財務(wù)會計與賬戶科目管理知識分析體系

第3章會計科目

與賬戶22023/5/30學(xué)習(xí)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)了解會計科目的設(shè)置與分類理解會計科目的設(shè)置原理與主要會計科目的根本內(nèi)涵會計賬戶的設(shè)置原理、根本結(jié)構(gòu)和級次會計賬戶級次以及總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系熟悉按不同標(biāo)準(zhǔn)所建立的賬戶體系32023/5/30內(nèi)容提要教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 會計賬戶及其體系輔助內(nèi)容要點回憶專業(yè)詞匯復(fù)習(xí)與思考練習(xí)題研討與交流知識鏈接42023/5/30第1節(jié)會計科目1.1會計科目的內(nèi)涵1.2設(shè)置會計科目的原那么1.3會計科目的分類1.4會計科目的編號會計概念會計職能會計目標(biāo)會計對象會計要素會計科目提供經(jīng)濟信息的管理活動核算職能、監(jiān)督職能G－W－P－W′－G′－對會計要素的進(jìn)一步分類信息：國家、投資、內(nèi)部對會計對象的分類資金運動過程資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債收入費用利潤銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入實收資本資本公積其他業(yè)務(wù)收入………………會計對象會計要素會計科目72023/5/301.1會計科目的內(nèi)涵會計科目〔accounttitle〕會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類別名稱目的提供對會計信息使用者決策有用的會計信息全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況內(nèi)涵對會計對象的具體內(nèi)容按其不同特點和經(jīng)營管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類事先確定進(jìn)行各類核算對象的類別名稱規(guī)定其核算內(nèi)容并按一定規(guī)律賦予其編號作用82023/5/301.1會計科目的內(nèi)涵資產(chǎn)內(nèi)容

規(guī)范的稱呼現(xiàn)存鈔票現(xiàn)金存款銀行存款木材原材料完工的桌子庫存商品廠房、機器固定資產(chǎn)專利權(quán)無形資產(chǎn)負(fù)債

內(nèi)容

規(guī)范的稱呼向銀行借周轉(zhuǎn)款短期借款未付供貨商款應(yīng)付賬款發(fā)行債券應(yīng)付債券所有者權(quán)益老板投入的本金實收資本未分完的利潤未分配利潤會計科目

會計科目形成示意圖92023/5/301.2設(shè)置會計科目的原那么內(nèi)涵明確，界限清楚適應(yīng)要求，滿足需要強調(diào)統(tǒng)一，靈活運用繁簡適當(dāng)，相對穩(wěn)定總體完整，內(nèi)涵互排102023/5/301.3會計科目的分類〔一〕按其核算經(jīng)濟內(nèi)容的分類分類資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目本錢類科目損益類科目等優(yōu)點遵循了會計要素的根本特性清晰反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果接續(xù)下頁續(xù)表◆特別提醒●會計科目表對會計科目的分類方法與會計要素的劃分并不完全一致?！惨娨韵聢D〕◆按會計要素對會計科目進(jìn)行分類的方法◆?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?對會計科目的分類方法損益類成本類資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類利潤的所有權(quán)歸屬于所有者資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類費用類利潤類與利潤計算直接有關(guān)的收入和費用科目與各類本錢計算有關(guān)的科目本年利潤：所有者權(quán)益類/利潤類主營業(yè)務(wù)收入：損益類/收入類主營業(yè)務(wù)本錢：損益類/費用類生產(chǎn)本錢：本錢類/資產(chǎn)類材料采購：本錢類/資產(chǎn)類在建工程：本錢類/資產(chǎn)類142023/5/301.3會計科目的分類〔二〕會計科目按其核算信息詳略程度的分類總分類科目一級科目或總賬科目對會計要素具體內(nèi)容所作的總括分類提供總括性的核算指標(biāo)明細(xì)分類科目二級科目或明細(xì)科目是對總分類科目所含內(nèi)容所作的更為詳細(xì)的分類還可在二級科目下設(shè)置三級科目、四級科目等進(jìn)行會計核算1.3會計科目的分類會計科目〔按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類〕總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級科目（子目）三級科目（細(xì)目）生產(chǎn)成本××車間×產(chǎn)品×產(chǎn)品××車間×產(chǎn)品×產(chǎn)品其他應(yīng)收款備用金×部門×個人1.3會計科目的分類總分類科目二級科目明細(xì)分類科目原材料鋼材鋼筋鋼板水泥500#600#木材板材圓木172023/5/301.3會計科目的分類〔三〕會計科目按其經(jīng)濟用途的分類盤存類科目結(jié)算類科目跨期攤配類科目資本類科目調(diào)整類科目集合分配類科目本錢計算類科目損益計算類科目財務(wù)成果類科目182023/5/301.4會計科目的編號總分類科目通常采用四位數(shù)字編號法科目類編碼編碼中的千位數(shù)表示會計科目按照經(jīng)濟內(nèi)容的分類1表示資產(chǎn)類，2表示負(fù)債類，3表示共同類4表示所有者權(quán)益類，5表示本錢費用類，6表示損益類業(yè)務(wù)類別碼編碼中的百位數(shù)表示會計科目在第一大類下所屬的小類代碼科目順序碼編碼中的十位數(shù)和個位數(shù)表示會計科目在各小類別中的順序號192023/5/30第2節(jié)會計賬戶及其體系2.1會計賬戶概述2.2會計賬戶的根本結(jié)構(gòu)2.3會計賬戶體系與分類2.4會計賬戶的級次202023/5/302.1會計賬戶概述〔一〕賬戶的內(nèi)涵與作用會計賬戶〔Ledger〕簡稱賬戶內(nèi)涵依據(jù)會計科目開設(shè)的對會計要素進(jìn)行分類核算、反映和控制并具有一定格式作用用來分類、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄反映各種會計要素增減變化情況及其結(jié)果的一種會計核算方法212023/5/302.1會計賬戶概述〔二〕賬戶與會計科目的關(guān)系相同點反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同都是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行的科學(xué)分類目的都是為了全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類口徑一致而且結(jié)果相同兩者都是對會計要素的再分類分類的標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果是相同的具有密切的聯(lián)系會計科目是賬戶的名稱設(shè)置會計科目的主要目的是為了開設(shè)賬戶2.1會計賬戶概述〔二〕賬戶與會計科目的關(guān)系區(qū)別2.1會計賬戶概述〔二〕賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目+賬戶＝242023/5/302.2會計賬戶的根本結(jié)構(gòu)〔一〕賬戶的一般結(jié)構(gòu)與構(gòu)成要素總賬會計科目：原材料業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向事項交易2.2會計賬戶的根本結(jié)構(gòu)★在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那局部結(jié)構(gòu)?？傎~會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的根本結(jié)構(gòu)262023/5/302.2會計賬戶的根本結(jié)構(gòu)〔二〕賬戶根本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶總賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的根本結(jié)構(gòu)借方庫存現(xiàn)金（賬戶名稱）貸方

◆T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用272023/5/302.2會計賬戶的根本結(jié)構(gòu)〔三〕賬戶的實用結(jié)構(gòu)“T〞型賬戶賬戶的一方記錄增加，另一方記錄減少哪一方記錄增加，哪一方記錄減少，并不是固定的在不同的記賬方法下，其要求不同在同一記賬方法下，其要求也有不同2.2會計賬戶的根本結(jié)構(gòu)借方庫存現(xiàn)金貸方期初余額1500（2）500

（1）900（4）300

（3）800（5）1400

本期增加發(fā)生額合計1700本期減少發(fā)生額合計2200

期末余額1000上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期增加金額合計本期減少金額合計會計期末結(jié)余金額★期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額合計－本期減少發(fā)生額合計★賬戶的期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期即為下期的期初余額★賬戶如有期初余額，一般應(yīng)登記在賬戶中記錄增加額等的那一方〔四〕賬戶一般結(jié)構(gòu)的核心信息292023/5/302.3會計賬戶體系與分類〔一〕按賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容建立的賬戶體系與分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶費用類賬戶利潤類賬戶302023/5/302.3會計賬戶體系與分類〔二〕按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)建立的賬戶體系與分類盤存類賬戶結(jié)算類賬戶跨期攤配類賬戶資本類賬戶調(diào)整類賬戶集合分配類賬戶本錢計算類賬戶損益計算類賬戶經(jīng)營成果類賬戶312023/5/302.3會計賬戶體系與分類〔三〕按賬戶與會計報表關(guān)系建立的賬戶體系資產(chǎn)負(fù)債表賬戶利潤表賬戶322023/5/302.4會計賬戶的級次〔一〕總分類賬戶根據(jù)自身特點在總分類賬戶下開設(shè)明細(xì)分類賬特點賬戶名稱的規(guī)定性要根據(jù)國家公布的會計科目表來設(shè)置提供指標(biāo)的單一性主要是貨幣形式進(jìn)行計量具體格式的同一性主要運用三欄式賬頁332023/5/302.4會計賬戶的級次〔二〕明細(xì)分類賬戶特點賬戶名稱的靈活性企業(yè)可以根據(jù)自身的情況設(shè)立提供指標(biāo)的雙重性既可提供貨幣形式的指標(biāo)也可提供實物量度的指標(biāo)還可提供分項核算的指標(biāo)具體格式的多樣性有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式342023/5/302.4會計賬戶的級次〔三〕兩者關(guān)系統(tǒng)馭控制從屬輔助說明總分類賬戶明細(xì)分類賬戶二級分類賬戶統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬2.4會計賬戶的級次具體賬戶結(jié)構(gòu)362023/5/302.4會計賬戶的級次〔四〕登記方法遵循“平行登記〞原那么同時登記同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要記入總分類賬戶又要記入其所屬的明細(xì)分類賬戶同向登記總賬賬戶記借方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記借方總賬賬戶記貸方，涉及的明細(xì)賬賬戶也記貸方同額登記記入總賬借〔貸〕方的金額記入所屬明細(xì)賬借〔貸〕方的金額之和相等372023/5/302.4會計賬戶的級次〔五〕登記結(jié)果2.4會計賬戶的級次〔五〕登記結(jié)果392023/5/30要點回憶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤這六大要素按其具體類別和特征劃分為不同特點工程后的名稱，即為會計科目會計科目確實定具有一定的要求，也有不同的類別；經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后導(dǎo)致某工程的變化程度及其結(jié)果要全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄所形成的專門方法即為會計賬戶賬戶為了實現(xiàn)其功能，需要設(shè)計一定的結(jié)構(gòu)；賬戶可以按照其反映的經(jīng)濟內(nèi)容、用途與結(jié)構(gòu)、其與主要會計報表的關(guān)系以及其提供信息的詳略程度進(jìn)行分類，不同類別的賬戶具有各自的特點總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間具有統(tǒng)馭與附屬的關(guān)系，在登記時應(yīng)當(dāng)采用平行登記方法，并運用相應(yīng)的技術(shù)方式驗證其登記結(jié)果的正確性復(fù)習(xí)與思考什么是會