2022年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年江蘇省徐州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.某企業(yè)于2017年11月接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2017年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

3.

第

10

題

20×7年甲公司銷售收入為l000萬元。甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據以往的經驗，如果出現(xiàn)較小的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的1%；而如果出現(xiàn)較大的質量問題，則須發(fā)生的修理費為銷售收入的2%。據預測，本年度已售產品中，估計有80%不會發(fā)生質量問題，有15%將發(fā)生較小質量問題，有5%將發(fā)生較大質量問題。據此，20×7年年末甲公司應確認的負債金額為（）萬元。

A.1.5B.1C.2.5D.30

4.第

11

題

甲公司為建造廠房于2008年3月1日從銀行借入3000萬元專門借款，借款期限為3年，年利率為5%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款利率為年利率3%，甲公司委托乙建筑公司建造該工程，工程期為2年，2008年5月1日甲預付了1500萬元工程款，廠房建造于2008年6月1日動工。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年7月1日至9月30日中斷施工，10月1日恢復正常施工。該項廠房建造工程在2007年度應予資本化的利息金額為（）萬元。

A.43.75B.35C.5D.15

5.某建筑公司于2011年1月簽訂了一項總金額為l500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2011年度實際發(fā)生成本945萬元。2011年12月31日，公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的交易結果能夠可靠估計。2011年12月31日，該公司應確認的營業(yè)收入和資產減值損失分別為()萬元。

A．810和45

B．900和30

C．945和75

D．1050和22．5

6.

第

10

題

下列關于固定資產的核算，表述不正確的是（）。

7.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

8.2021年1月1日，甲公司對乙公司進行股權投資，占乙公司有表決權股份的60％，能夠控制乙公司。2021年7月1日，甲公司從乙公司購入一批存貨，該批存貨成本為90萬元(未計提減值準備)，售價為110萬元。至年末甲公司對外出售80％。乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的2021年度凈利潤為1300萬元。甲乙公司當年未發(fā)生其他內部交易。不考慮其他相關因素，則乙公司凈利潤中歸屬于甲公司的凈利潤為（）萬元。

A.780B.768C.777．6D.770．4

9.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2011年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．8人民幣元。2011年6月12日，該公司收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．68人民幣元。2011年6月30日，即期匯率為1美元=6．75人民幣元。甲公司因該外幣應收票據在2011年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.-5B.12C.-12D.7

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

11.

第

11

題

AS股份有限公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17日進口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7.28元人民幣，6月30曰市場匯率為1美元=7.27元人民幣，該外幣業(yè)務6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.-90B.45C.-45D.90

12.以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務重組日計入當期損益

B.債務重組日計入重組后債權的入賬價值

C.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入當期損益

D.債務重組日不計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入資本公積

13.關于以現(xiàn)金結算的股份支付的計量，下列說法中正確的是（）。

A.應按授予日權益工具的賬面價值計量

B.應按授予日權益工具的公允價值計量，不考慮其后續(xù)公允價值變動

C.應按結算前的每個資產負債表日當日權益工具的賬面價值計量

D.應按結算前的每個資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

14.2009年12月，乙公司的一臺設備達到預定可使用狀態(tài)，賬面原價為800萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊；2012年末核查該臺設備，首次計提減值準備40萬元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計提折舊。則2013年該臺設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

15.甲公司以2000萬元的價格購買丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉賬支付。該子公司的凈資產為1900萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為200萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額為（）萬元。

A.2000B.100C.1800D.1900

16.

第

4

題

甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產的應稅消費品B材料，消費稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實際成本為980000元，加工費為285000元，往返運費為8400元。假設雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗收入庫時，其實際成本為（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

17.甲企業(yè)于2009年12月購入生產設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

18.下列各項中，應當納入母公司合并財務報表合并范圍的是（）。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.聯(lián)營企業(yè)

C.已宣告破產的原子公司

D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權但根據協(xié)議有權決定被投資單位的財務和經營政策的被投資單位

19.甲公司以一臺生產設備和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出生產設備的賬面原值為1000萬元，累計折舊額為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原值為120萬元，累計攤銷額為24萬元，公允價值為100萬元；設備和專利權均未計提減值準備。乙公司換出機床的賬面原值為1500萬元，累計折舊額為750萬元，已計提減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538B.666C.700D.718

20.A公司銷售的產品包括甲產品、乙產品和丙產品。甲產品經常單獨出售，其可直接觀察的單獨售價為60萬元；乙產品和丙產品的單獨售價不可直接觀察，A公司采用市場調整法估計乙產品的單獨售價為30萬元。采用成本加成法估計丙產品的單獨售價為10萬元。2018年A公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙、丙三種產品，合同總價款為80萬元，這三種產品構成3個單項履約義務。不考慮相關稅費，2018年A公司確認甲產品、乙產品和丙產品的收入的金額表述不正確的是（）。

A.甲產品確認收入為60萬元

B.乙產品確認收入為24萬元

C.丙產品確認收入為8萬元

D.甲產品、乙產品和丙產品確認總收入為80萬元

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于債務重組的有（）

A.以低于債務賬面價值的貨幣清償債務

B.修改債務條件，減少債務本金

C.債務人破產清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清查債務

D.債務人資金周轉困難以非現(xiàn)金資產抵償債務

22.事業(yè)單位下列會計處理方法中，正確的有（）。

A.非財政補助結余包括事業(yè)結余和經營結余

B.年度終了，事業(yè)單位應將“經營結余”科目余額全數(shù)轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后該科目無余額

C.事業(yè)結余是事業(yè)單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應將當年年末未分配結余，全數(shù)轉入“事業(yè)基金”科目，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結轉后，“非財政補助結余分配”科目應無余額

23.關于合并財務報表各項目的合并金額，下列說法正確的有（）。

A.資產類各項目，其合并金額根據該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

B.負債類各項目和所有者權益類項目，其合并金額根據該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄有關的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄有關的貸方發(fā)生額計算確定

C.有關收入類各項目，其合并金額根據該項目加總金額，減去該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，加上該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

D.有關費用類項目，其合并金額根據該項目加總金額，加上該項目抵銷分錄的借方發(fā)生額，減去該項目抵銷分錄的貸方發(fā)生額計算確定

24.甲公司與乙公司均是增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2018年7月3日甲公司以其生產的一批商品交換乙公司持有B公司的股權投資。甲公司生產的商品的成本為200萬元(未計提存貨跌價準備)，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面價值為260萬元，公允價值為320萬元，乙公司向甲公司支付補價31萬元，甲公司將換入的股權投資作為長期股權投資核算，乙公司將換入的商品作為庫存商品核算，假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮長期股權投資增值稅等其他因素的影響。則下列關于甲公司和乙公司會計處理的表述中正確的有()。

A.甲公司應確認收入300萬元，增值稅銷項稅額51萬元

B.甲公司換入長期股權投資的入賬金額為320萬元

C.乙公司應確認投資收益60萬元

D.乙公司換入商品的入賬金額為300萬元

25.關于資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據假設資產負債表日處置該資產，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定

26.

27.第

20

題

下列事項中，屬于應付職工薪酬的有（）。

A.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

B.企業(yè)為遠途職工租賃臨時住房免費提供食宿發(fā)生的費用

C.支付給職工的困難補助

D.為高管人員免費提供的高級小客車發(fā)生的費用

28.

第

40

題

根據《擔保法》規(guī)定，下列不得用于抵押的財產是（）。

29.

第

20

題

下列關于會計基礎的表述中，正確的有（）。

30.

31.2、編制合并財務報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應調整合并資產負債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調整合并資產負債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表

32.

第

24

題

下列各項中，屬于會計計量屬性的有（）。

33.債務人以非現(xiàn)金資產清償債務時，影響債權人債務重組損失的項目有（）

A.債權人計提的壞賬準備

B.債務人計提的該資產的減值準備

C.可抵扣的增值稅進項稅額

D.債權人為取得受讓資產而支付的除增值稅以外的相關稅費

34.關于提供勞務收入的確認計量，下列說法中，正確的有()。

A.安裝費，應在資產負債表日根據安裝的完工進度確認收入，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費應在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入

B.宣傳媒介的收費和廣告的制作費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應在資產負債表日根據開發(fā)的完工進度確認收入

D.包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，應在銷售商品時確認收入

35.下列各項中，關于遞延所得稅會計處理的說法中正確的有()。

A.企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

B.企業(yè)應當將當期發(fā)生的全部應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C.遞延所得稅資產的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

D.在資產負債表日企業(yè)應對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核

36.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

B.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認

D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產應確認為資產

37.

第

17

題

下列各項中，可能計入投資收益科目核算的有（）。

A.長期股權投資采用權益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利

B.長期股權投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

C.期末長期股權投資賬面價值大于可收回金額的差額

D.處置長期股權投資時，結轉的“資本公積——其他資本公積”

38.

第

22

題

對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

39.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關時，委托方應在發(fā)出商品時確認收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗是商品銷售的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應確認收入

40.下列各項中，不影響發(fā)生當期損益的有（）。

A.無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產持有期間公允價值的上升

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應當以資產的當前狀況為基礎預計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

42.其他單位或者個人自愿將現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產無償轉入民間非營利組織的行為，屬于捐贈，民間非營利組織應將其確認為捐贈收入。（）

A.是B.否

43.已單項確認減值損失的金融資產，應當包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。（）

A.是B.否

44.固定資產在計提了減值準備后，未來計提固定資產折舊時，仍然按照原來的固定資產原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產減值準備金額。（）

A.是B.否

45.在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權投資應當采用權益法進行核算。（）

A.是B.否

46.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

47.與資產相關的政府補助，相關資產在使用壽命結束前被處置的，尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的收益。（）

A.是B.否

48.第

32

題

在采用預收貨款方式銷售產品的情況下，應當在收到貨款時確認收入的實現(xiàn)。（）

A.是B.否

49.企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程。（）

A.是B.否

50.飛機的高價周轉件數(shù)量多，可反復修理使用，但不能獨立地使用和創(chuàng)造收益，因此不能視為固定資產。（）

A.是B.否

51.資產的計稅基礎是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產負債表日資產的應有金額。（）

A.正確B.錯誤

52.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

53.企業(yè)收到政府無償劃撥的公允價值不能可靠取得的非貨幣性長期資產，應當按照名義金額（1元）計量（）

A.是B.否

54.企業(yè)借入的分期付息到期還本的長期借款，對于核算的應支付利息，增加長期借款的賬面價值。（）

A.是B.否

55.

第27題事業(yè)單位的固定資產一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

56.甲公司為手機生產企業(yè)，2018年1月1曰甲公司將某型號新手機10萬臺銷售給乙公司，每臺售價為800元(不含稅)，成本為650元/臺。同時合同約定乙公司可以在3個月內無條件退貨。商品已發(fā)出，甲公司預計退貨率為10%，則甲公司2018年1月1日應確認收入為()萬元。

A.0B.7200C.8000D.6500

57.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

58.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項。（）

A.是B.否

59.企業(yè)持有交易性金融資產的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產。（）

A.是B.否

60.無形資產的攤銷金額應當全部計入當期損益中。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）W公司20×7年實現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元。20×7年W公司出售可供出售金融資產而轉出20×6年確認的資本公積120萬元，因可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積150元。20×7年W公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。

要求：（1）編制甲公司購×W公司80%股權的會計分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財務報表時對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財務報表時與內部商品銷售相關的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財務報表時對W公司長期股權投資的調整分錄及相關的抵銷分錄。

62.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)

63.編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數(shù))

64.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經復核，該固定資產使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產的產品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉作無形資產(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結轉銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售合同。合同規(guī)定：產品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產品的安裝調試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結轉銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”進行調整)；(3)合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。

65.②長江公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產品甲生產線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項目2008年2009年2010年產品甲銷售收入12001100720上年銷售產品甲產生應收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產品甲產生應收賬款將予下年收回20100O購買生產產品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費）100160120

③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認為5%是產品甲生產線的最低必要報酬率。復利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場上出現(xiàn)了產品乙的替代產品，產品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產品乙有關資產進行減值測試。

生產線乙的可收回金額為800萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

（4）其他有關資料：①長江公司與生產產品甲和乙相關的資產在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分攤至產品甲和乙生產線的總部資產和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長江公司與生產產品甲相關的各項資產中，哪些資產構成資產組，并說明理由。

（2）計算確定長江公司與生產產品甲相關的資產組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計算包裝機w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長江公司2007年12月31日與生產產品甲相關的資產組減值測試表，表中所列資產不屬于資產組的，不予填列。

（5）計算長江公司2007年12月31日與生產產品乙相關的資產的減值準備。

（6）編制長江公司2007年12月31日計提資產減值準備的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

參考答案

1.B

2.B該企業(yè)2016年度確認收入=200×152/(152+8)-80=110(萬元)。

3.C20×7年末甲公司應確認的負債金額為(80%×O+15%×1%+5%×2%)×l000=2.5(萬元)。

4.B由于工程是于08年6月1日才動工，所以資本化時點應是從6月1日才開始，2008年7月1日至9月30日發(fā)生停工，這樣資本化期間為4個月。2007年度應予資本化的利息金額＝3000×5%×4/12—1500×3%×4/12＝35(萬元)。

5.B【答案】B

【解析】2011年完工進度=[945÷(945+630)]×100%=60%；應確認的營業(yè)收入=1500×60%=900（萬元）；應確認的資產減值損失=[(945+630)-1500]×(1-60%)=30（萬元）。

6.C選項C，應通過“待處理財產損溢”科目核算；選項D，應作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。

7.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。

8.C子公司向母公司出售資產所發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，應當按照母公司對該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤=[1300-(110-90)×20％]×60％=777．6(萬元)。

9.C甲公司因該外幣應收票據在2011年第二季度產生的匯兌收益=100×(6．68-6．8)=-12(萬元)。

10.C可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

11.C【解析】該企業(yè)按月計算匯兌損益，所以6月份所發(fā)生的匯兌損失是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的，且本期匯率下降使貨幣性負債降低，公司得到的是匯兌收益而不是匯兌損失。4500×(7.27-7.28)=-45(萬元人民幣)

12.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，或有應收金額不包括在重組后債權的入賬價值中。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益。

13.D【答案】D

【解析】以現(xiàn)金結算的股份支付，應按結算前的每個資產負債表日當日權益工具的公允價值重新計量，確認相關成本費用和應付職工薪酬。

14.B解析：本題考核固定資產后續(xù)計量。2010年計提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項固定資產的賬面價值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應計提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

15.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映的金額=2000-200=1800(萬元)。

16.A委托加工的產品收回后繼續(xù)用于生產應稅消費品的，受托方代扣代繳的消費稅應借記“應交稅金－應交消費稅”，不計入受托的委托加工物資的成本。B材料實際成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

17.B2011年l2月31日設備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

18.D下列被投資單位不是母公司的子公司，不應當納入母公司的合并財務報表的合并范圍：1．已宣告被清理整頓的原子公司;2．已宣告破產的原子公司;3．母公司不能控制的其他被投資單位，因此選項D正確。

19.B甲公司換入機床的入賬價值＝(1000－250)＋(120－24)－180＝666(萬元)。

20.A由于甲、乙、丙產品單獨售價之和100萬元(60＋30＋10)超過所承諾對價80萬元，因此客戶實際上是因購買一攬子商品而獲得了折扣。A公司應將折扣在甲、乙、丙三種產品之間按照單獨售價比例進行分攤。因此，各產品分攤的交易價格分別為：甲產品確認收入＝80×60／(60＋30＋10)＝48(萬元)。乙產品確認收入＝80×30／(60＋30＋10)＝24(萬元)。丙產品確認收入＝80×10／(60＋30＋10)＝8(萬元)。合計確認收入＝48＋24＋8＝80(萬元)。

21.AB債務重組指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。未發(fā)生財務困難、破產清算時的債務減免、金額上未做出讓步的債務條件的修改如僅延長償還期限、以等值現(xiàn)金、固定資產償還等，均不屬于此處的債務重組。

選項AB，屬于債務重組；

選項C，不屬于債務重組；

選項D，無法判斷債權人是否在金額上做出了讓步，因此，無法明確是否屬于債務重組。

綜上，本題應選AB。

22.ACD【答案解析】選項B，年度終了，單位應將實現(xiàn)的經營結余全數(shù)轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后本科目無余額。但如為虧損，則不予結轉。

23.ABCD報表項目金額的計算，與科目的計算是類似的。對于資產類科目和費用類科目，其增加在借方，減少在貸方;負債類、所有者權益科目和收入類科目，其增加在貸方，減少在借方。而期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額，那么合并報表中各項的金額就等于其在個別報表中的金額加上抵銷分錄中的增加額，減去抵銷分錄中的減少額。

24.ABCD甲公司應編制的會計分錄：借：長期股權投資320銀行存款31貸：主營業(yè)務收入300應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本200貸：庫存商品200乙公司應編制的會計分錄：借：庫存商品300應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51貸：長期股權投資260投資收益60銀行存款31

25.AD

26.AB

27.ABCD職工薪酬包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬以及辭退福利，以上項目均屬于職工薪酬。

28.CD本題考核抵押的財產范圍。學校的教育設施和依法被查封的財產，是不得用于抵押的。

29.AC權責發(fā)生制比收付實現(xiàn)制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務狀況和經營成果。因此，我國基本準則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認、計量和報告中應當以權責發(fā)生制為基礎，選項B、D不正確。

30.CD

31.BCD選項A，非同一控制下增加的子公司，自購買日開始納入合并報財務表，不調整財務報表期初數(shù)。

32.ABCD會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

33.AC選項AC影響；

選項B不影響，債務人以非現(xiàn)金資產清償債務時，債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產按其公允價值入賬，重組債券的賬面余額與非現(xiàn)金資產資產的公允價值之間的差額，確認為債務重組損失，作為營業(yè)外支出，計入當期損益。因此債務人計提的資產減值損失不影響債權人債務損失的項目；

選項D不影響，債權人為取得受讓資產而支付的除增值稅以外的相關稅費應該計入換入資產的入賬價值，貸方對應的是銀行存款，所以不影響債權人債務重組損失。

綜上，本題應選AC。

本題要求選出“影響”的選項。

34.AC【答案】AC

【解析】廣告的制作費，應在資產負債表日根據廣告的完工進度確認收人，選項B錯誤；包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，應在提供服務的期問內分期確認收入，選項D錯誤。

35.CD企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異在滿足條件時確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

36.ABC企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。但是同時具有以下特征的交易中因資產或負債的初始確認所產生的遞延所得稅資產不予確認：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。

37.BD選項C為計提長期投資減值準備的處理，即借記“資產減值損失”，貸記“長期投資減值準備”；長期股權投資采用權益法核算，被投資方宣告的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應沖減長期股權投資成本。

38.CD

39.BCD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項A不正確。

40.ABD選項A，無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益；選項B，可供出售金融資產持有期間公允價值的上升應計入其他綜合收益；選項C，經營用固定資產轉為持有待售固定資產時其賬面價值大于公允價值減去處置費用后的金額的差額計入當期損益(資產減值損失)；選項D，對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額不進行賬務處理。

41.Y

42.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

43.N已單項確認減值損失的金融資產，不應包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權投資應當采用成本法進行核算。

46.N

47.Y

48.N一般應在發(fā)出商品時確認收入。

49.N【答案】×。解析：企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬，并按規(guī)定期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產成本。

50.N【解析】高價周轉件是指飛機在正常情況下維修和經常更換的價值比較高、有時間限制、又有序號進行跟蹤管理、可以進行多次修復保用的另附件。如果這類周轉件符合固定資產定義和確認條件的，也應確認為固定資產。故本題說法錯誤。

51.Y

52.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

53.N

54.N企業(yè)核算的分期付息到期還本的長期借款應支付的利息，通過“應付利息”科目核算，不影響長期借款的賬面價值。

因此，本題表述錯誤。

55.N除了融資租入固定資產之外，事業(yè)單位固定資產的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。

56.C對于附有銷售退回條件的銷售商品能夠合理估計退貨可能性的，說明與商品相關的主要風險和報酬已經轉移，符合收入確認條件，所以2018年1月1日應確認收入=800×10=8000(萬元)。月末再根據估計的退貨率相應的沖減收人和成本。

57.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

58.Y

59.N交易性金融資產與其他類別金融資產之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

60.N無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益，但如果某項無形資產是專門用于生產某種產品或者其他資產，其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現(xiàn)的，也就是無形資產的攤銷金額應當計入相關資產的成本。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)借：長期股權投資12000(15000×80%)

貸：銀行存款11000

資本公積1000

(2)借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本750

存貨50

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：資產減值損失20

(3)對實現(xiàn)凈利潤的調整：

借：長期股權投資2000(2500×80%)

貸：投資收益2000

借：長期股權投資240(300×80%)

貸：資本公積240

抵銷分錄：

借：股本8000

資本公積3300

盈余公積2850

未分配利潤一年末3650

貸：長期股權投資14240

少數(shù)股東權益3560

借：投資收益2000(2500×80%)

少數(shù)股東損益500(2500×20%)

未分配利潤一年初1400

貸：提取盈余公積250

未分配利潤一年末3650

(4)借：未分配利潤一年初50

貸：營業(yè)成本50

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：存貨一存貨跌價準備20

貸：未分配利潤一年初20

借：營業(yè)成本4(20×20/100)

貸：存貨一存貨跌價準備4

借：存貨一存貨跌價準備24

貸：資產減值損失24

(5)對凈利潤的調整：

借：長期股權投資4560

貸：未分配利潤一年初2000

投資收益2560

對分配股利的調整：

借：投資收益1600

貸：長期股權投資1600

對資本公積變動的調整：

借：長期股權投資240

貸：資本公積240

借：長期股權投資24

貸：資本公積24

抵銷分錄：

借：股本8OOO

資本公積3330

盈余公積3170

未分配利潤一年末4530

貸：長期股權投資15224

少數(shù)股東權益3806

借：投資收益2560

少數(shù)股東損益640

未分配利潤一年初3650

貸：本年利潤分配一提取盈余公積320

一應付股利2000

未分配利潤一年末4530

62.甲公司(債權人)有關會計分錄：借：原材料80000應交稅費一應交增值稅(進項稅額)102340固定資產一設備350000一生產線172000壞賬準備3000營業(yè)外支出一債務重組損失53160貸：應收賬款760500乙公司(債務人)有關會計分錄：借：應付賬款760500貸：固定資產清理522000其他業(yè)務收入80000應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102340營業(yè)外收入一債務重組利得56160借；固定資產清理l32000貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產利得132000借：其他業(yè)務成本70000貸：原材料70000

63.0編制甲公司20×1年確認所得稅費用的相關會計分錄。借：所得稅費用1284．06遞延所得稅資產51．3遞延所得稅負債6．6貸：應交稅費——應交所得稅1334．46資本公積(50×15％)7．5

64.事項(1)：不正確。理由：固定資產使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產的預計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費