2022年湖南省懷化市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022年湖南省懷化市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

2.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額不計人應(yīng)納稅所得額，待售出時一并計入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬元購人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價孰低計價。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬元確認(rèn)為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計量，2008年末該股票公允價值為600萬元，則此會計政策變更對甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬元。

3.

第

17

題

根據(jù)中外合作經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定。下列關(guān)于合作企業(yè)注冊資本的表述中，正確的是（）。

4.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

5.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項(xiàng)專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20萬元，為使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用10萬元、測試費(fèi)用5萬元；該項(xiàng)無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用50萬元。甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

6.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計在使用壽命屆滿時，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

7.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營利組織會計核算范圍的是（）

A.基金會B.檢查機(jī)關(guān)C.在民政部門登記的社會團(tuán)體D.民辦學(xué)校

8.

第

6

題

黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6000萬股普通股。每股面值為1元，每股公允價值為10元，支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬元。另為企業(yè)合并支付評估審計費(fèi)用20萬元。取得該股權(quán)時，B公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元，假定黃河公司和B公司采用的會計政策相同，黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

9.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

10.下列各項(xiàng)關(guān)于財務(wù)報告的說法中，不正確的是（）

A.財務(wù)報告包括對外的報告和專門為了內(nèi)部管理需要的報告

B.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況

C.財務(wù)報告必須形成一套系統(tǒng)的文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息

D.財務(wù)報告的核心內(nèi)容是財務(wù)報表

11.A公司一臺設(shè)備賬面原價為200000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在使用3年6個月以后。提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設(shè)備報廢對A企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

12.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購一批A商品，購買價款為300萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元，另支付采購費(fèi)用10萬元。A商品的入賬價值為（）萬元。

A.300B.310C.351D.361

13.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量

14.甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.750B.812.5C.950D.1000

15.A公司于2012年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

16.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

17.

第

15

題

某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

18.

第

14

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)1000元，途中保險費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計入存貨的實(shí)際成本為（）元。

A.435336B.432650C.503660D.428111

19.某企業(yè)接受捐贈一臺設(shè)備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬元，安裝費(fèi)1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

20.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.轉(zhuǎn)銷無須支付的應(yīng)付賬款B.接受投資者追加實(shí)物資產(chǎn)投資C.確認(rèn)債務(wù)重組損失D.進(jìn)行外幣兌換業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費(fèi)用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

22.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬元到期無法收回，尚未計提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價值是20萬元，乙公司該部分股份的公允價值為40萬元(面值l3萬元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會計處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27萬元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬元

23.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.由于收發(fā)計量差錯引起的存貨盈虧

C.入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

24.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項(xiàng)資金

25.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項(xiàng)貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的進(jìn)行擔(dān)保。

26.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

27.下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入

C.建造合同的結(jié)果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)合同收入

D.建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，但建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

28.對于長期股權(quán)投資的處置，下列各項(xiàng)表述中正確的有()。

A.處置長期股權(quán)投資時，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)計入投資收益

B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動計入所有者權(quán)益的金額，應(yīng)按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)人投資收益

C.處置長期股權(quán)投資時，如果此前計提了減值準(zhǔn)備的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將處置凈損益計人營業(yè)外收支

29.

30.

第

24

題

關(guān)于母公司在報告期內(nèi)增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映，下列說法中正確的有（）。

31.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計入管理費(fèi)用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末編制合并利潤表的說法中，正確的有（）。

A.抵銷營業(yè)外收入800萬元

B.抵銷管理費(fèi)用100萬元

C.抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤800萬元

D.抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤700萬元

32.下列各項(xiàng)中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

33.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

34.

第

18

題

下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

35.將集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時，可能編制的抵銷分錄有（）

A.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.借記“營業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

C.借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

D.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目

36.下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

D.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)，其本身產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅

37.下列關(guān)于或有事項(xiàng)說法中正確的有（）。

A．將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的事項(xiàng)應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

B．企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C．極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露

D．與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債

38.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時可以選用的方法有（）。

A.累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例

C.實(shí)際測定的完工進(jìn)度

D.過去經(jīng)驗(yàn)

39.甲公司于2013年1月1日以100萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為700萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為900萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)從購買日開始編制合并財務(wù)報表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.甲公司應(yīng)將乙公司購買日至2014年報告期期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

C.甲公司應(yīng)將乙公司購買日至2014年報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財務(wù)報表中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為300萬元

40.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的說法中正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)與其他的單項(xiàng)資產(chǎn)一樣，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試

C.總部資產(chǎn)的減值測試應(yīng)結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行

D.總部資產(chǎn)的賬面價值通常難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

三、判斷題(20題)41.如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時仍應(yīng)采用條款修改后所計算的該金融資產(chǎn)的利率計算。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積（）

A.是B.否

44.對于多次交易形成企業(yè)合并，達(dá)到合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日取得進(jìn)一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

46.

第

28

題

購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率，通常采用市場利率，也可以采用替代利率。（）

A.是B.否

48.尚待查明原因的途中損耗直接計入物資的采購成本。（）

A.是B.否

49.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

51.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

53.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進(jìn)行減值測試，不計提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

54.年度終了，"利潤分配"科目所屬明細(xì)科目中，除了\"未分配利潤\"明細(xì)科目可能有余額外，其他明細(xì)科目均應(yīng)無余額。（）A.是B.否

55.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照票面利率計算確認(rèn)。()

A.是B.否

56.

第27題對于外幣交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入財務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值。（）

A.是B.否

59.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.政府單位應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，不需進(jìn)行預(yù)算會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.

65.(6)計算20×8年應(yīng)計提的折舊額。

參考答案

1.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

2.C政策變更對2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬元)。

3.B本題考核合作企業(yè)注冊資本的概念。合作企業(yè)的注冊資本采用認(rèn)繳制，應(yīng)為投資各方認(rèn)繳的出資額之和。

4.C該項(xiàng)股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因?yàn)樘幹脮r將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

5.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

6.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

7.B選項(xiàng)ACD均屬于，選項(xiàng)B不屬于，民間非營利組織是指通過籌集社會民間資金舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會服務(wù)組織。我國的民間非營利組織主要包括在民政部門登記的社會團(tuán)體、基金會和民辦非企業(yè)單位。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.C應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬元)。支付的評估審計費(fèi)用應(yīng)該作為管理費(fèi)用核算。

9.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

10.A選項(xiàng)A說法錯誤，選項(xiàng)BCD說法正確，財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)是對外報告，其服務(wù)對象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者，專門為了內(nèi)部管理需要的報告不屬于財務(wù)報告的范疇。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項(xiàng)設(shè)備報廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

12.BA商品的總成本=300+10=310（萬元）。

13.B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項(xiàng)B正確，其他各項(xiàng)均屬于會計估計變更。

14.B該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值=200-200/800×250=137.5（萬元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值=800-250-137.5+400=812.5（萬元）。

15.A該項(xiàng)金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=－2+0.5×200+200×（18－9）=1898（萬元）。

16.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

17.C選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減退回當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項(xiàng)C，雖然屬于不重要的會計差錯，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報告年度報表的相關(guān)項(xiàng)目，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

18.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。

原材料的總?cè)胭~價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

采購過程中所發(fā)生的合理損失應(yīng)計入材料的實(shí)際成本，尚待查明原因的15％的部分應(yīng)先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應(yīng)計入存貨的實(shí)際成本＝503660×（1－15%）＝428111（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

20.D選項(xiàng)A記入“營業(yè)外收人”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)B記人“實(shí)收資本”(或“股本”)和“資本公積”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)C記人“營業(yè)外支出”，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)D記入“財務(wù)費(fèi)用”，影響營業(yè)利潤。

21.ABD對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付,企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用,公允價值的變動應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。

22.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值與面值的差額應(yīng)計入資本公積(股本溢價)。所以選項(xiàng)C不正確。

23.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財政專項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

25.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物范圍。上述四項(xiàng)均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物。

26.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.BCD選項(xiàng)A，合同變更形成的收入應(yīng)計入合同收入。

28.AB選項(xiàng)C，不應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)增加投資收益或減少投資損失；選項(xiàng)D，應(yīng)計入投資收益。

29.BCD

30.ABD

31.ABD參考抵銷分錄：借：營業(yè)外收入800（860-60）貸：無形資產(chǎn)——原價800借：無形資產(chǎn)——累計攤銷100貸：管理費(fèi)用100（800/6×9/12）

32.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權(quán)益；

選項(xiàng)BD均影響營業(yè)利潤；

選項(xiàng)C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險費(fèi)和工傷保險費(fèi)等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

34.ABCD

35.AD選項(xiàng)AD均可能，對于集團(tuán)內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來說，其籌集的資金的利息支出可能計入財務(wù)費(fèi)用，也可能計入在建工程等；

選項(xiàng)BC均不可能。

綜上，本題應(yīng)選AD。

編制合并利潤表時需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：

（1）內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)成本項(xiàng)目；

（2）內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（3）內(nèi)部銷售商品形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目計提額或攤銷額中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（4）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計提的壞賬準(zhǔn)備以及內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（5）內(nèi)部投資收益項(xiàng)目，包括內(nèi)部利息收入與利息支出項(xiàng)目、內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益項(xiàng)目等。

36.ABD確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

37.AB【答案】AB

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露，選項(xiàng)C不正確。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。因此，選項(xiàng)D不正確。

38.ABC企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：(1)累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；(3)實(shí)際測定的完工進(jìn)度。

39.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.ACD總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，其賬面價值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

41.N【解析】浮動利率貸款、應(yīng)收款項(xiàng)或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時仍應(yīng)采用條款修改前所計算的該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率計算。

42.Y

43.Y在這種情況下，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

44.Y

45.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”外，其他項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進(jìn)行的折算，資產(chǎn)負(fù)債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

46.N購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。

47.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個就是這道題的出題迷惑點(diǎn)之一；還要注意這個折現(xiàn)率的選擇通常用市場利率，如果沒有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對未來不同期間的風(fēng)險差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

48.N尚待查明原因的途中損耗不得增加存貨的采購成本，應(yīng)暫作為“待處理財產(chǎn)損溢”進(jìn)行核算，在查明原因后再作處理。

因此，本題表述錯誤。

49.Y

50.Y

51.Y

52.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

53.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎(chǔ)，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

54.Y年度終了，利潤分配明細(xì)科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細(xì)科目期末無余額，只有未分配利潤明細(xì)科目期末有余額。

55.N【答案】×

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認(rèn)。

56.N對于外幣交易性金融資產(chǎn)，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計人公允價值變動損益。

57.N

58.Y采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的長期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)應(yīng)收股利，同時調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

59.Y在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。

60.Y應(yīng)上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務(wù)，由于不納入部門預(yù)算管理，僅需要進(jìn)行財務(wù)會計處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會計處理。因此，本題表述正確。

61.

62.

63.

64.資料(1)，事項(xiàng)①處理不正確，理由：該事項(xiàng)不滿足融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)、計提折舊、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。正確的會計處理是：將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認(rèn)成本費(fèi)用。

事項(xiàng)②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計數(shù)時，如果所需支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍