公司負(fù)債與結(jié)算綜合業(yè)務(wù)之產(chǎn)品與創(chuàng)新

公司負(fù)債與結(jié)算業(yè)務(wù)專題一

--產(chǎn)品與創(chuàng)新總行公司業(yè)務(wù)部公司負(fù)債與結(jié)算處2012年6月主要內(nèi)容綜述賬戶管理對(duì)公存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新主要內(nèi)容綜述賬戶管理對(duì)公存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新綜述定義銀行業(yè)務(wù)中的定位主要內(nèi)容綜述賬戶管理對(duì)公存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新賬戶管理—單位結(jié)算賬戶分類基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶賬戶管理—基本規(guī)定基本存款賬戶開戶主體證明文件種類特殊情況

賬戶管理—基本規(guī)定一般存款賬戶異地一般賬戶開設(shè)沒有限制性規(guī)定機(jī)關(guān)、實(shí)行預(yù)算管理的單位開設(shè)一般賬戶應(yīng)得到同級(jí)財(cái)政部門的批復(fù)一般存款賬戶的戶名必須于基本存款賬戶戶名一致

賬戶管理—基本規(guī)定專用存款賬戶納入專戶管理資金范圍證明文件特殊情況

賬戶管理—基本規(guī)定臨時(shí)存款賬戶可開立臨時(shí)存款賬戶情形證明文件限制性規(guī)定賬戶管理—基本規(guī)定核準(zhǔn)制

備案制

賬戶管理—基本規(guī)定賬戶使用要求生效日專用存款賬戶現(xiàn)金支取賬戶管理—風(fēng)險(xiǎn)及防范措施賬戶相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理人申請(qǐng)書填寫證明材料印鑒管理對(duì)賬注冊(cè)驗(yàn)資戶和低效賬戶賬戶管理—數(shù)據(jù)分析東部地區(qū)為單位銀行結(jié)算賬戶主要集中地，中西部環(huán)比增速較快注冊(cè)資金100萬以下中小企業(yè)賬戶占絕對(duì)優(yōu)勢(shì)注冊(cè)資金1億元以上賬戶集中于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)批發(fā)零售業(yè)、農(nóng)業(yè)、服務(wù)業(yè)數(shù)量增長較快

主要內(nèi)容綜述賬戶管理對(duì)公存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新對(duì)公存款—分類活期存款單位活期存款單位協(xié)定存款定期存款單位定期存款單位通知存款對(duì)公存款—與儲(chǔ)蓄存款差異存款主體起存金額計(jì)息存款憑證主要內(nèi)容綜述賬戶管理對(duì)公存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新支付結(jié)算—分類票據(jù)匯票本票支票結(jié)算方式匯兌委托收款托收承付支付結(jié)算—風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)支票出售支票應(yīng)加蓋行名章及企業(yè)賬號(hào)章支票真?zhèn)?，如本行水印審核、鑒別支票涂改票據(jù)號(hào)碼控制印鑒真?zhèn)?，雙人折角驗(yàn)印或電子驗(yàn)印支票背書粘單規(guī)范性和背書連續(xù)性他行支票收妥入賬，不能提前入賬及時(shí)退票，虛假取消退票的風(fēng)險(xiǎn)持票人開戶行的審核責(zé)任支付結(jié)算—風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)本票出票時(shí)印押證三分管，避免內(nèi)部詐騙出票時(shí)審客戶印鑒真?zhèn)危乐蛊墼p兌付時(shí)票據(jù)真?zhèn)舞b別本票專用章真?zhèn)舞b別本票背書粘單規(guī)范性和背書連續(xù)性收款人身份證件鑒別兌付現(xiàn)金本票應(yīng)由本票出票行兌付支付結(jié)算—風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯票出票時(shí)印押證三分管，避免內(nèi)部詐騙出票時(shí)審客戶印鑒真?zhèn)?，防止欺詐出票時(shí)未按規(guī)定收款，導(dǎo)致銀行墊款空白匯票保管不嚴(yán)導(dǎo)致遺失、盜用等兌付時(shí)票據(jù)真?zhèn)舞b別兌付匯票印章真?zhèn)舞b別匯票背書粘單規(guī)范性和背書連續(xù)性收款人為個(gè)人的身份證件鑒別支付結(jié)算—數(shù)據(jù)分析支票業(yè)務(wù)量占比較高，但呈下降趨勢(shì)銀行匯票延續(xù)萎縮態(tài)勢(shì)本票略有下降匯兌等結(jié)算方式保持快速增長主要內(nèi)容綜述賬戶管理對(duì)公存款支付結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新業(yè)務(wù)創(chuàng)新渠道創(chuàng)新：企業(yè)網(wǎng)銀、在線支付技術(shù)創(chuàng)新：支票影像、電子同城客戶驅(qū)動(dòng)型創(chuàng)新：國庫集中支付作業(yè)模式創(chuàng)新：業(yè)務(wù)集中處理結(jié)算模式創(chuàng)新：?jiǎn)挝豢ńY(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新：支票授信渠道創(chuàng)新—企業(yè)網(wǎng)銀改變傳統(tǒng)柜面支付模式，提高支付效率提高客戶服務(wù)能力降低交易成本渠道創(chuàng)新—企業(yè)網(wǎng)銀企業(yè)網(wǎng)銀主要功能賬戶管理付款收款投資理財(cái)現(xiàn)金管理電子票據(jù)商戶服務(wù)渠道創(chuàng)新—企業(yè)網(wǎng)銀增加在線購買基金產(chǎn)品和理財(cái)產(chǎn)品、貴金屬功能渠道創(chuàng)新—企業(yè)網(wǎng)銀風(fēng)險(xiǎn)防范案例客戶身份識(shí)別關(guān)注大額劃款嚴(yán)格辦理手續(xù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)檢查渠道創(chuàng)新—在線支付農(nóng)校對(duì)接瀘州、黃岡公共資源交易河源國土資源項(xiàng)目第三方支付公司渠道創(chuàng)新—在線支付農(nóng)校對(duì)接瀘州、黃岡公共資源交易河源國土資源項(xiàng)目第三方支付公司渠道創(chuàng)新—在線支付建設(shè)第三方支付前置系統(tǒng)，滿足在線支付業(yè)務(wù)需要主要功能客戶管理個(gè)人支付業(yè)務(wù)對(duì)公支付業(yè)務(wù)備付金托管業(yè)務(wù)渠道創(chuàng)新—在線支付第三方客戶管理第三方支付客戶管理對(duì)公支付客戶管理線上收單商戶管理備付金托管客戶管理渠道創(chuàng)新—在線支付個(gè)人支付業(yè)務(wù)訂單支付協(xié)議支付快捷支付易郵支付語音支付短信支付郵政網(wǎng)上匯款渠道創(chuàng)新—在線支付對(duì)公支付業(yè)務(wù)虛賬戶管理基本支付訂單支付退貨批量退貨訂單查詢賬戶屏蔽設(shè)置通知反饋渠道創(chuàng)新—在線支付備付金托管業(yè)務(wù)賬戶管理托管控制資金劃轉(zhuǎn)查詢及托管報(bào)告渠道創(chuàng)新—發(fā)展前景在線支付市場(chǎng)龐大新型服務(wù)手段利用外部資源拓展客戶存款、結(jié)算、在線融資等多業(yè)務(wù)種類技術(shù)創(chuàng)新—支票影像利用影像技術(shù)實(shí)施支票截留實(shí)現(xiàn)支票在全國范圍內(nèi)的通用資金清算通過小額支付系統(tǒng)處理客戶驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新—國庫集中支付業(yè)務(wù)概況代理銀行確定和考核客戶驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新—國庫集中支付業(yè)務(wù)概況財(cái)政國庫管理制度改革國庫集中收付管理政府采購管理國債管理財(cái)政國庫運(yùn)行監(jiān)控管理國庫現(xiàn)金管理財(cái)政國庫運(yùn)行保障客戶驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新—國庫集中支付業(yè)務(wù)概況財(cái)政國庫管理制度改革2001年正式實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革2002年12月，國庫存款計(jì)息2005年，國庫集中支付全面推開2006年，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金實(shí)現(xiàn)集中支付；同年，實(shí)施中央金庫管理2007年，財(cái)稅庫銀稅收收入電子繳庫工作啟動(dòng)；同年，公務(wù)卡改革正式啟動(dòng)客戶驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新—國庫集中支付業(yè)務(wù)概況國庫集中收付管理建立國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶

財(cái)政零余額賬戶

預(yù)算單位零余額賬戶

預(yù)算外資金專戶

特設(shè)專戶客戶驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新—國庫集中支付業(yè)務(wù)概況國庫集中收付管理建立規(guī)范的資金收入收繳和資金支付運(yùn)行機(jī)制稅收、非稅收入：按規(guī)定程序和方式劃入國庫支付：直接支付、授權(quán)支付有效監(jiān)控財(cái)政收支活動(dòng)客戶驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新—國庫集中支付代理銀行選擇與考核代理銀行的選擇財(cái)政部門選擇代理銀行的方式預(yù)算單位選擇代理銀行的機(jī)制代理銀行的考評(píng)綜合考評(píng)原則：優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣考評(píng)結(jié)果應(yīng)用業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新—集中處理模式集中處理業(yè)務(wù)模式：公司業(yè)務(wù)2.0系統(tǒng)上線后對(duì)原有作業(yè)模式進(jìn)行了改變，主要包括四種模式：前臺(tái)分散處理模式前臺(tái)受理，后臺(tái)處理模式后臺(tái)處理模式前、后臺(tái)處理模式結(jié)算模式創(chuàng)新—單位卡單位結(jié)算通卡：建行2011年4月推出適用對(duì)象包括所有單位客戶，尤其適用于節(jié)假日結(jié)算較多的中小企業(yè)、個(gè)體工商戶及具有較多集團(tuán)資金管控、渠道收款、付款業(yè)務(wù)需求的大中型客戶特點(diǎn)：免印鑒，憑密支付受理渠道豐富一卡多戶一戶多卡支付控制結(jié)算產(chǎn)品創(chuàng)新—支票授信背景授信業(yè)務(wù)與支付結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)合優(yōu)點(diǎn)強(qiáng)基礎(chǔ)促發(fā)展謝謝！主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品200000——B產(chǎn)品60000

貸：庫存商品——