管理學財務(wù)會計2課件

第二章貨幣資金與應(yīng)收款項2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院1

貨幣資金的范圍：概念：可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。范圍：

1、庫存現(xiàn)金

2、銀行存款

3、其他貨幣資金貨幣資金的內(nèi)部控制制度2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院2一、庫存現(xiàn)金的管理與核算

（一）現(xiàn)金的概念

1、廣義：貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）

2、狹義：存于企業(yè)、用于日常開支的現(xiàn)鈔（庫存現(xiàn)金）（二）庫存現(xiàn)金的使用范圍（三）庫存現(xiàn)金管理

1、現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行

2、不得坐支現(xiàn)金

3、日清日結(jié)（四）庫存現(xiàn)金的核算2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院3

現(xiàn)金日記賬2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院4

年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日種類編號9620096銀付90110030096現(xiàn)付90315015096現(xiàn)收90240055096現(xiàn)付90130025096本日合計500450250例題：1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金600元。2、財務(wù)部門報銷購買賬簿費用300元。3、業(yè)務(wù)員張力報銷差旅費500元，原預(yù)借款400元。4、銷售產(chǎn)品合計117元，價款100元，增值稅17元。5、庫存現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)短款50元，原因待查。6、上述庫存現(xiàn)金短款查明是由于出納人員責任造成，應(yīng)由出納人員全額賠償。2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院5

四、銀行存款的核算（一）銀行存款開戶

1、基本存款戶企業(yè)只能開立一個基本存款戶

2、一般存款戶該賬戶不能支取現(xiàn)金

3、臨時存款戶

4、專用存款戶2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院6（二）轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

1、銀行匯票結(jié)算（異地、…個月、記名）

提出申請

簽發(fā)票據(jù)付收交結(jié)票票付轉(zhuǎn)購付票貨貨貨據(jù)款交票轉(zhuǎn)賬入賬通知2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院7付款人銀行（付）收款人銀行（收）

2、商業(yè)匯票結(jié)算（1）適用地點：同城、異地（2）一律記名（3）最長期限：…個月（4）可以背書轉(zhuǎn)讓（5）可以申請貼現(xiàn)（6）簽發(fā)條件：真實的交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系（7）種類：商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院83、銀行本票結(jié)算

（1）適用地點：同城（2）一律記名（3）最長期限：…個月（4）可以背書轉(zhuǎn)讓（5）種類：

A、定額銀行本票：面值：……元）

B、不定額銀行本票：金額起點……元2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院94、支票結(jié)算（1）適用地點：（2）一律記名（3）期限：見票即付（…天內(nèi)提示付款）（4）種類：

A、現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金，不得用于轉(zhuǎn)賬

B、轉(zhuǎn)賬支票：只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院105、匯兌結(jié)算（1）適用地點：異地（2）種類：

A、信匯：郵寄匯款方式

B、電匯：電報匯款

6、委托收款結(jié)算（1）適用地點：同城、異地（2）種類：

A、郵寄劃回

B、電報劃回

2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院11

7、異地托收承付結(jié)算

（1）適用地點：異地（2）適用條件：商品交易的證明（3）金額起點：……元（4）種類：

A、郵寄劃回

B、電報劃回（5）承付方式：

A、驗單付款（…天）

B、驗貨付款（…天）2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院128、信用證結(jié)算

（1）適用范圍：國際貿(mào)易、國內(nèi)貿(mào)易（2）適用條件：商品交易的證明（3）不可轉(zhuǎn)讓（4）期限：不超過…個月（5）開立方式：

A、信開方式

B、電開方式

9、信用卡結(jié)算2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院13

（三）銀行存款的日常核算

1、會計科目：銀行存款（資產(chǎn)類）

“銀行存款”存入提取入賬出賬余額

2、例題：

（1）企業(yè)繳納營業(yè)稅500元。（2）收到銀行存款利息100元。（3）收到股東投入的股款200000元。2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院14（四）銀行存款的核對

1、未達賬項

（1）企業(yè)已收入賬，銀行未收（2）企業(yè)已付入賬，銀行未付（3）銀行已收入賬，企業(yè)未收（4）銀行已付入賬，企業(yè)未付

2、未達賬項調(diào)整：

（1）還原式銀行存款日記賬企業(yè)已收銀企業(yè)已付銀余額（企業(yè)賬）–

行未收賬項+行未付賬項

=銀行對賬單銀行已收企銀行已付企余額（銀行賬）–

業(yè)未收賬項+行未付賬項（2）補記式2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院15五、其他貨幣資金

（一）種類

1、外埠存款

2、銀行匯票存款

3、銀行本票存款

4、信用證保證金存款

5、存出投資款

6、信用卡存款

（二）會計科目：

“其他貨幣資金----外埠存款”存入使用（支付）余額2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院16應(yīng)收款項種類：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款壞賬2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院17

2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院18應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）一、應(yīng)收票據(jù)的種類

1、帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)

2、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票

3、帶追索權(quán)的票據(jù)、不帶追索權(quán)的票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)到期日的確定

1、按月計算

2、按日計算三、設(shè)置會計科目

“應(yīng)收票據(jù)”收到票據(jù)票據(jù)到期票據(jù)貼現(xiàn)未到期票據(jù)四、票據(jù)的取得

1、賒銷商品借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

2、應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院193、舊票據(jù)新票據(jù)2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院20

借：應(yīng)收票據(jù)（新）貸：應(yīng)收票據(jù)（舊）財務(wù)費用（利息）

4、例題：（1）企業(yè)向甲公司銷售A產(chǎn)品一批，價款10000

元，增值稅按17%計算，收到甲公司的商業(yè)承兌匯票一張，金額合計11700元。借：應(yīng)收票據(jù)—甲公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品10000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1700（2）甲公司欠企業(yè)的賬款11700元，經(jīng)雙方協(xié)商，采用銀行承兌匯票結(jié)算。借：應(yīng)收票據(jù)—甲公司11700

貸：應(yīng)收賬款—甲公司11700

五、應(yīng)收票據(jù)的到期

1、不帶息票據(jù)

（1）收回貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（2）未收回貨款：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)

2、帶息票據(jù)（1）收回貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用（2）未收回貨款：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收利息貸：財務(wù)費用2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院21六、應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓

1、不帶息票據(jù)

借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收票據(jù)

2、帶息票據(jù)借：應(yīng)收利息貸：財務(wù)費用借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收利息2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院22七、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值–

貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360（一）不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

1、不帶息票據(jù)：貼現(xiàn)款<票據(jù)到期值（面值）借：銀行存款財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)

例題：企業(yè)于7月20日將一張面值為100000元，簽發(fā)日期為5月5日，8月13日到期的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，銀行的年貼現(xiàn)率為9%。貼現(xiàn)息=100000×9%×24/360=600元借：銀行存款99400（100000–600）財務(wù)費用600

貸：應(yīng)收票據(jù)1000002023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院23

2、帶息票據(jù)：

（1）貼現(xiàn)款>票據(jù)面值借：銀行存款（貼現(xiàn)款）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）財務(wù)費用（票據(jù)到期利息–

貼現(xiàn)息）（2）貼現(xiàn)款<票據(jù)面值借：銀行存款（貼現(xiàn)款）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息–

票據(jù)到期利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）（與教材例題3—8會計分錄比較）

2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院24（二）帶追索權(quán)的票據(jù)

1、第一種處理方法：設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”賬戶。

“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”（備抵賬戶）票據(jù)到期票據(jù)貼現(xiàn)尚未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)

2、第二種處理方法（我國）：不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”賬戶，通過“短期借款”賬戶核算票據(jù)貼現(xiàn)。

（比較兩種方法）2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院25應(yīng)收賬款一、賒銷方式

1、商業(yè)折扣（價格優(yōu)惠）（1）銷售發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（2）收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院26

2、現(xiàn)金折扣（付款條件）（1）總價法（我國）

A、銷售發(fā)生時，按實際售價入賬借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

B、未發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

C、發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款銷貨折扣（財務(wù)費用）貸：應(yīng)收賬款

2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院27（2）凈價法

A、銷售發(fā)生時，按實際售價減最大折扣入賬借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

B、未發(fā)生現(xiàn)金折扣或發(fā)生部分現(xiàn)金折扣借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款銷貨折扣（財務(wù)費用）

C、發(fā)生最大現(xiàn)金折扣借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院28二、銷貨退回與折讓：商品不符合合同規(guī)定，退回、折讓部分開據(jù)紅字發(fā)票

1、銷貨退回借：主營業(yè)務(wù)收入（銷貨退回）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收賬款（銀行存款）借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、銷貨折讓借：主營業(yè)務(wù)收入（銷貨折讓）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)收賬款（銀行存款）2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院29三、應(yīng)收賬款的融通：企業(yè)通過應(yīng)收賬款的抵借或讓售等方式籌集資金。

1、應(yīng)收賬款的抵借：借：銀行存款貸：短期借款（應(yīng)付票據(jù)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：短期借款（應(yīng)付票據(jù)）財務(wù)費用貸：銀行存款2、應(yīng)收賬款的讓售：借：財務(wù)費用（手續(xù)費）其他應(yīng)收款貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款財務(wù)費用（籌款利息）貸：其他應(yīng)收款2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院30四、應(yīng)收賬款債務(wù)重組收到債務(wù)人的清償債務(wù)資產(chǎn)小于應(yīng)收賬款賬面價值：借：銀行存款（材料、固定資產(chǎn)等）壞賬準備營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款收到債務(wù)人的清償債務(wù)資產(chǎn)大于應(yīng)收賬款賬面價值：借：銀行存款（材料、固定資產(chǎn)等）壞賬準備貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院31其他應(yīng)收款及預(yù)付賬款

一、其他應(yīng)收款

1、會計科目：

“其他應(yīng)收款”（資產(chǎn)）發(fā)生收回尚未收回

2、核算內(nèi)容：（1）應(yīng)收的各種賠款、罰款（2）應(yīng)收出租包裝物租金（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項（4）備用金（5）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入（6）售后回購方式融出資金2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院32售后回購方式融出資金實際支付的金額：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款約定銷售價格與原購買價格的差額在售后回購期內(nèi)按期計提財務(wù)費用：借：其他應(yīng)收款貸：財務(wù)費用返售商品：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院33二、預(yù)付賬款

“預(yù)付賬款”（資產(chǎn)類）

預(yù)付貨款收到貨物

預(yù)付貨款預(yù)付貨款

>實際貨款

<實際貨款

1、預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款

2、收到貨物：借：材料采購（在途物資）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅貸：預(yù)付賬款

3、補付貨款：借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、余款退回：借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院34壞賬

設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”、“壞賬準備”科目

1、直接轉(zhuǎn)銷法（1）發(fā)生壞賬

借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款（2）已確認的壞賬又收回

借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2023/6/5中國農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院352、備抵法

“壞賬準備”（備抵科目）發(fā)