2022年湖北省咸寧市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)

2022年湖北省咸寧市注冊會計(jì)會計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2009年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對外出租，并按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年1月1日，由于本市房地產(chǎn)交易市場的成熟，已滿足采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓賬面余額為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該辦公樓的公允價值為5800萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％計(jì)提盈余公積。假定除上述對外出租的辦公樓外，甲公司無其他投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，則2010年1月1日，甲公司因?qū)υ撟兏马?xiàng)進(jìn)行處理而影響未分配利潤的金額為（）。

A.2025萬元B.2250萬元C.2700萬元D.3000萬元

2.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價值為（）萬元。

A.410B.233C.224D.360

3.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:(1)美元資本投入,合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同,不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,正確的是()

A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

B.償還美元中賬款時按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬

C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值

4.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

5.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額

6.第

17

題

報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期問退回時，正確的處理方法是（）。

A.沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入

B.調(diào)整報告年度年初未分配利潤

C.調(diào)整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

D.計(jì)入前期損益調(diào)整項(xiàng)目

7.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

8.20×7年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，增加的當(dāng)年度利潤總額為（）萬元。A.A.200B.600C.800D.1000

9.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進(jìn)行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實(shí)質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實(shí)質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

10.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

11.A公司2014年應(yīng)收股利項(xiàng)目借方期初數(shù)、期末數(shù)分別為：45萬元、37萬元，當(dāng)期確認(rèn)的投資收益中屬于現(xiàn)金股利的金額為20萬元。不考慮其他因素。則“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）。

A.28萬元B.20萬元C.12萬元D.10萬元

12.2×16年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自2×16年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股5元的價格購買1萬股甲公司普通股股票。2×16年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元。2×16年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有5名高管人員離開公司。2×16年12月31日，甲公司授予高管人員的股票期權(quán)每份公允價值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額為（）萬元。

A.195B.216．67C.225D.250

13.

第

16

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表述方法不正確的是（）。

A.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號——首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在首次執(zhí)行日進(jìn)行分拆時，先按該項(xiàng)負(fù)債在首次執(zhí)行日的公允價值作為初始確認(rèn)金額，再按該項(xiàng)金融工具的賬面價值扣除負(fù)債公允價值后的金額，作為權(quán)益成份的初贊確認(rèn)金額，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

B.企業(yè)的記賬本位幣不得隨意變更

C.會計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法核算，計(jì)算累積影響數(shù)

D.稀釋每股收益一定小于基本每股收益

14.某社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費(fèi)的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1500人。至2018年12月31日，1200人交納當(dāng)年會費(fèi)，200人交納了2018年度至2020年度的會費(fèi)，100人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）A.27萬元B.28萬元C.35萬元D.36萬元

15.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

16.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬股，每支付價款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費(fèi)20萬元，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價格出售了該股票。對于以上業(yè)務(wù)，下面說法正確的是()。

A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司初始取得該股票時的入賬價值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時對投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為5180萬元

17.

第

14

題

關(guān)于非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為（）。

A.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

C.被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

D.購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值

18.M企業(yè)因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)了金額為50000元的一項(xiàng)負(fù)債，同時基本確定可以從第三方獲得金額為40000元的補(bǔ)償。在這種情況下，M企業(yè)應(yīng)在利潤表中反映（）。

A.管理費(fèi)用50000元

B.營業(yè)外支出50000元

C.管理費(fèi)用10000元

D.營業(yè)外支出10000元

19.2011年7月8日，甲公司支付1000萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用l0萬元。甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.950B.960C.1010D.1000

20.當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時需對相關(guān)會計(jì)報表進(jìn)行調(diào)整。這些會計(jì)報表中不包括()。A.A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.利潤分配表

21.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理方法的表述，不正確的是（）

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物都視為固定資產(chǎn)一起提取折舊

B.無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

D.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以購買日公允價值計(jì)量

22.下列關(guān)于長江公司本期原材料A的處理，錯誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場價格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無需計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

23.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計(jì)稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用l0萬元。在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

24.甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

25.甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

26.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

27.下列事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）

A.設(shè)定受益計(jì)劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少

B.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

C.企業(yè)沒有任何條件的接受捐贈

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益、利潤分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益變動應(yīng)享有的份額

28.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

29.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時價，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，公允價值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為4000萬元，乙公司財(cái)務(wù)報表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

30.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股權(quán)，付出一項(xiàng)以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為1800萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2800萬元，賬面價值為2400萬元，差額系一項(xiàng)固定資產(chǎn)，甲公司取得時預(yù)計(jì)可使用10年。乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅率為25%。則該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為（）A.120B.180C.200D.220

二、多選題(15題)31.

第

21

題

下列關(guān)于“以剩余收益作為投資中心業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)點(diǎn)”的表述中，正確的有（）。

32.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法正確的有()。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果由未來事項(xiàng)確定

C.或有事項(xiàng)滿足條件時可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時間或金額是可以確定的

33.津南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。津南公司庫存M產(chǎn)品2018年12月31日賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元。2019年4月1日，津南公司將上述M產(chǎn)品對外出售40%，售價為150萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為24萬元，款項(xiàng)已收存銀行。假定不考慮其他因素，津南公司下列會計(jì)處理中正確的有（）

A.剩余60%的M產(chǎn)品賬面價值為180萬元

B.銷售M產(chǎn)品確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為150萬元

C.銷售M產(chǎn)品確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本為120萬元

D.銷售M產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備金額為20萬元

34.下列關(guān)于報表的調(diào)整和披露，處理正確的有()。

A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財(cái)務(wù)報表中銀行存款項(xiàng)目27萬元

B.2008年2月21日，調(diào)整減少報告年度財(cái)務(wù)報表中銀行存款項(xiàng)目27萬元

C.2008年2月21日，調(diào)整增加報告年度財(cái)務(wù)報表中銀行存款項(xiàng)目20萬元

D.對于保險公司的賠償款，屬于一項(xiàng)或有資產(chǎn)，不需要在會計(jì)報表附注中披露

E.甲公司應(yīng)該在會計(jì)報表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息

35.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。

A.記賬憑證應(yīng)根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制

B.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制

C.記賬憑證一律由會計(jì)人員填制

D.原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的

36.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失

B.實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將無法收回時，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.在未擔(dān)保余值減少時，對前期已確認(rèn)的融資收入不做追溯調(diào)整，只對未擔(dān)保余值減少的當(dāng)期和以后各期，根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的租賃收入

37.按現(xiàn)行制度規(guī)定，不能用"應(yīng)收票據(jù)"及"應(yīng)付票據(jù)"核算的票據(jù)包括（）。A.銀行本票存款

B.銀行承兌匯票

C.外埠存款

D.商業(yè)承兌匯票38.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。A.商品銷售后以固定價格回購不確認(rèn)商品銷售收入

B.單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)合并進(jìn)行減值測試

C.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則于2007年1月1日在所有上市公司執(zhí)行

E.把企業(yè)集團(tuán)作為會計(jì)主體編制合并財(cái)務(wù)報表

39.下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，并計(jì)入20×7年度損益2000萬元

40.在合并財(cái)務(wù)報表中下列各項(xiàng)目的會計(jì)處理正確的有（）。

A.購買子公司少數(shù)股權(quán)屬于企業(yè)合并

B.企業(yè)因追加投資等原因能夠?qū)Ψ峭豢刂葡碌谋煌顿Y方實(shí)施控制，如果不屬于“一攬子交易”，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)(采用權(quán)益法核算的)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價值與其賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益

C.母公司不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.母公司因分步處置部分子公司長期股權(quán)投資而喪失控制權(quán)，如果分步交易屬于“一攬子交易”，則應(yīng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理，其中，對于喪失控制權(quán)之前的每一次交易，處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價值的份額之間的差額，在合并財(cái)務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益

41.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因增發(fā)普通股股票甲公司個別報表上股本溢價增加1156萬元

B.甲公司個別報表上因處置有關(guān)資產(chǎn)減少其他綜合收益390萬元

C.甲公司個別報表上因處置有關(guān)資產(chǎn)增加利潤總額1900萬元

D.丙公司因?qū)ｍ?xiàng)儲備增加“其他綜合收益”150萬元

E.甲公司合并報表中“專項(xiàng)儲備”為200萬元

42.長江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報表時的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營業(yè)收入900萬元

B.抵消營業(yè)成本900萬元

C.抵消管理費(fèi)用10萬元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬元

43.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

44.關(guān)于企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，下列會計(jì)處理中正確的有（）。

A.企業(yè)接受的捐贈和債務(wù)豁免，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

B.企業(yè)接受控股股東代為償債，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）

C.企業(yè)接受非控股股東的捐贈，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入營業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

E.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價值，并將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計(jì)入資本公積

45.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認(rèn)條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔(dān)不能收回價款的風(fēng)險

三、判斷題(3題)46.下列有關(guān)投資性主體的表述正確的是（）

A.母公司是投資性主體，只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍

B.當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報表范圍編制合并財(cái)務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并

C.當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報表范圍

D.母公司是投資性主體，應(yīng)將全部子公司納入合并范圍

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)；并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會計(jì)分錄。涉及所得稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整，涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

50.甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)甲公司可以自主從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年10月20日，甲公司接受M公司委托，代理出口－批商品，該商品的總價款為5000萬元，甲公司因該代理業(yè)務(wù)取得傭金20萬元。甲公司于年末完成該業(yè)務(wù)，并收到傭金。

(2)甲公司向丁公司出租其商標(biāo)使用權(quán)，約定丁公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費(fèi)，使用期10年。2012年。丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入100萬元。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi)。

(3)2012年12月1日.對外出售－批服裝，該服裝的成本為2000萬元，出售價格為3500萬元，價款尚未收到。為了促銷商品，減少庫存，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。甲公司對該應(yīng)收賬款采取如下折扣政策：2/10，1/20，n/30。甲公司于2012年12月15日收到該價款。

(4)甲公司除實(shí)體店銷售外，還有－條網(wǎng)上銷售渠道，主要銷售其生產(chǎn)的服裝或代銷其他廠家商品。甲公司本年對于－批秋冬女裙采用兩種網(wǎng)上銷售模式，即單套銷售或以團(tuán)購方式銷售。該裙裝的單套售價為299元/套，團(tuán)購價為199元/套。甲公司本年通過網(wǎng)上銷售渠道，全年共銷售上述女裙40萬套。其中，以團(tuán)購方式銷售35萬套。按照約定，網(wǎng)上銷售每套服裝需向第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺支付1元的手續(xù)費(fèi)。每套成本為150元。價款已經(jīng)全部收到。假定不考慮增值稅等因素。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

51.2009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25%，甲公司采用應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)(1)2009年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：①庫存商品的成本為800萬元，存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元，公允價值為1000萬元，增值稅170萬元；②投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元，其中成本為1500萬元，公允價值變動(借方)為400萬元，公允價值為2340萬元；不考慮營業(yè)稅；③無形資產(chǎn)的原值2200萬元，已計(jì)提攤銷額200萬元，公允價值為2200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅110萬元；④交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元，其中成本為350萬元，公允價值變動(貸方)50萬元，公允價值250萬元；⑤另支付直接相關(guān)稅費(fèi)40萬元。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元，其中股本為4000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積100萬元，未分配利潤為300萬元。投資時乙公司一項(xiàng)剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元，公允價值700萬元。除此之外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于其賬面價值。(2)2009年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利100萬元。2009年度乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元。2009年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(3)2010年4月10日乙公司分配現(xiàn)金股利900萬元。2010年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元。2010年年末乙公司確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加60萬元(假設(shè)不考慮所得稅影響)。(4)內(nèi)部交易資料如下：①甲公司2009年5月15日從乙公司購進(jìn)需安裝設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備含稅價款877.50萬元(增值稅稅率17%)，相關(guān)款項(xiàng)于當(dāng)日以銀行存款支付，6月18日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其成本為600萬元。甲公司對該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2010年9月28日，甲公司變賣上述從乙公司購進(jìn)的設(shè)備，將凈虧損計(jì)入營業(yè)外支出。②2009年甲公司向乙公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件價款為2萬元，成本為1.6萬元，截至2010年年末，甲公司尚未收到有關(guān)貨款。2009年年末，甲公司提取壞賬準(zhǔn)備20萬元，2009年年末已對外銷售甲產(chǎn)品800件。至2010年年末該批甲產(chǎn)品尚有100件未對外出售。2010年甲公司沒有提取壞賬準(zhǔn)備。要求：

計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本；

52.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為ll0萬元，增值稅稅額為l8．7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)1月2日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本0．072萬元，單位售價0．1萬元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定：丙公司可享受20％的商業(yè)折扣；丙公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20％的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分2個月(包括購貨當(dāng)月)于每月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開據(jù)增值稅專業(yè)發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)1月5日，甲公司向丁公司賒銷商品200件。單位售價0．03萬元(不含增值稅)，單位成本0．026萬元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專業(yè)發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，賒銷期為l個月。6個月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司紅字增值稅專業(yè)發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理估計(jì)退貨率為20％。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品50件。

(4)1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價0．052萬元，并開具增值稅專業(yè)發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓。甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2012年6月1日給甲公司開出一張面值11．934萬元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。要求：

(1)判斷甲公司向乙公司銷售商品是否確認(rèn)收入并說明理由，編制甲公司l月向乙公司銷售商品有關(guān)的會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司1月與向丙公司銷售商品有關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年度向丁公司銷售商品有關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。

(5)計(jì)算上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響甲公司2012年度的利潤總額。

53.簡述甲公司對丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

55.

合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”的會計(jì)分錄。

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其公允價值為8200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

57.甲公司系2001年成立，并開始執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，甲公司對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%，可抵減時間性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。每年按凈利潤的10%和5%分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。(7)計(jì)算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計(jì)分錄。

58.A公司于20×9年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計(jì)提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%，所得稅稅率均為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

(1)20×9年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至20×9年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。20×9年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司20×9年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2×10年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。

(2)20×9年3月6日A公司出售丁商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)，雙方款項(xiàng)已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費(fèi)9萬元，于20×9年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，凈殘值為零。

(3)2×10年A公司出售乙商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2×10年12月31日，A公司對B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2×10年向A公司購入的存貨至2×10年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。

(4)20×9年12月31日，B公司的股本2500萬元，20×9年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2×10年12月31日，B公司的股本2500萬元，2×10年度B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。

(5)稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨、固定資產(chǎn)等均以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

編制A公司20×9年年末合并報表的有關(guān)抵消分錄；

參考答案

1.A甲公司因政策變更影響未分配利潤的金額＝［5800－(5000－2000－200)]×(1

—25％)×(1－10％)＝2025(萬元)，本題參考分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)－成本5000－公允價值變動800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50遞延所得稅負(fù)債[(5800—3000)×25％]700盈余公積225利潤分配－未分配利潤2025

2.D改造完成時的實(shí)際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬元），大于預(yù)計(jì)可收回金額360萬元，所以改造后設(shè)備的入賬價值為360萬元。

3.C

4.C

5.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

6.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

7.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬元)。

8.C【解析】20×7年1月1日，乙公司與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組的會計(jì)處理為：

借：應(yīng)付賬款一甲公司2300

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l00

貸：銀行存款206

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)600

長期股權(quán)投資一丙公司

投資收益200

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得600

所以，乙公司因債務(wù)重組而增加的當(dāng)年利潤總額=200+600=800(萬元)。

9.A因?yàn)榧坠臼且患抑闶凵蹋鶕?jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實(shí)質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項(xiàng)A正確。

10.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

11.A取得投資收益收到的現(xiàn)金＝45＋20-7＝28(萬元)

12.C甲公司因該股份支付協(xié)議在2×16年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=(50-5)×1×15×1／3=225(萬元)。

13.C在當(dāng)期期初確定會計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

14.B會費(fèi)收入體現(xiàn)在會費(fèi)收入會計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有100人的會費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。在當(dāng)期取得會費(fèi)收入的時候，預(yù)收以后年度會費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。2018年應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入＝200×（1200＋200）/10000＝28（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50

貸：銀行存款——?dú)W元9250

16.D選項(xiàng)A，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，A公司取得該股票的入賬價值=(5—0．6)×2000=8800(萬元)；選項(xiàng)C，A公司出售該股票時對投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬元)；選項(xiàng)D，A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=一20+5200=5180(萬元)。

17.A【解析】非同一控制下一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值。

18.D【正確答案】：D

【答案解析】：如果企業(yè)基本確定能獲得補(bǔ)償，那么企業(yè)在利潤表中反映因或有事項(xiàng)確認(rèn)的費(fèi)用或支出時，應(yīng)將這些補(bǔ)償預(yù)先抵減。債務(wù)擔(dān)保損失計(jì)入營業(yè)外支出，所以應(yīng)該選D。

【該題針對“或有事項(xiàng)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19.B可供出售金融資產(chǎn)支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目。交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。因此，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1000—50+10：960(萬元)。

20.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計(jì)報表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會計(jì)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

21.A選項(xiàng)A表述錯誤，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；

選項(xiàng)B表述正確，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C表述正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)作為存貨核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本；

選項(xiàng)D表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其在購買日公允價值計(jì)量，包括

（1）被購買企業(yè)原已確認(rèn)的無形資產(chǎn)

（2）將購買企業(yè)原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，但其公允價值能夠可靠計(jì)量，購買方就應(yīng)在購買日將其獨(dú)立于商譽(yù)確認(rèn)為一項(xiàng)無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

23.B換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+支付的補(bǔ)價20+10=330(萬元)，則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

24.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時，該事項(xiàng)是會計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計(jì)處理方式，不屬于會計(jì)政策變更。

25.B2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

26.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

27.D選項(xiàng)A不符合題意，設(shè)定受益計(jì)劃修改導(dǎo)致與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或者減少應(yīng)計(jì)入到當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B不符合題意，現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分，計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)C不符合題意，企業(yè)接受沒有任何條件的捐贈，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；

選項(xiàng)D符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

29.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值=4000X80％=3200(萬元)。

30.B本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團(tuán)角度考慮，會計(jì)上認(rèn)可被合并方的公允價值，從稅法角度考慮認(rèn)可被合并方的賬面價值。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值2800萬元大于原賬面價值2400萬元，評估增值形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅負(fù)債100萬元（2800－2400）×25%，合并商譽(yù)＝1800－（2800－100）×60%＝180（萬元），

綜上，本題應(yīng)選B。

借：長期股權(quán)投資1800

貸：其他債權(quán)投資1800

調(diào)整抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)400

貸：資本公積300

遞延所得稅負(fù)債100

借：乙公司所有者權(quán)益項(xiàng)目2700

商譽(yù)180

貸：長期股權(quán)投資1800

少數(shù)股東權(quán)益1080

商譽(yù)＝合并成本－被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額（考慮所得稅后）

31.AD計(jì)算剩余收益的資本成本不能從會計(jì)資料中得到，B不正確；剩余收益不能夠反映部門現(xiàn)金流量的狀況，C不正確。

32.ABC選項(xiàng)D，或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，同時或有事項(xiàng)發(fā)生的具體時間或金額也具有不確定性。

33.BD選項(xiàng)A錯誤，津南公司剩余60%部分的賬面價值為150萬元[（300－50）×60%]；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯誤，津南公司銷售M產(chǎn)品，按售價確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入150萬元，按賬面價值的40%結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元[（300－50）×40%]；

選項(xiàng)D正確，按銷售比例結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元[50×40%]。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.AE解析：調(diào)整減少銀行存款27萬元，應(yīng)該作為2008年的會計(jì)事項(xiàng)處理，不調(diào)整報告年度的貨幣資金項(xiàng)目；對于保險公司的賠償款，屬于甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，需要在會計(jì)報表附注中披露相關(guān)信息。

35.BCD

36.AD選項(xiàng)A正確，有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額（租賃投資凈額是指最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與未實(shí)現(xiàn)融資收益之間的差額）的減少，計(jì)入當(dāng)期損失；以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)租賃收入；

選項(xiàng)B錯誤，或有租金是指金額不固定、以時間長短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價指數(shù)等）為依據(jù)計(jì)算的租金，或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期租賃收入；

選項(xiàng)C錯誤，有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將無法收回時，出租人只須對應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分（在金額上等于本金的部分）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而不是對應(yīng)收融資租賃款全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

選項(xiàng)D正確，在未擔(dān)保余值減少時，對前期已確認(rèn)的融資收入不做追溯調(diào)整，只對未擔(dān)保余值減少的當(dāng)期和以后各期，根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的租賃收入。

綜上，本題應(yīng)選AD。

已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)在原已確認(rèn)的損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，并重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，以后各期根據(jù)修正后的租賃投資凈額和重新計(jì)算的租賃內(nèi)含利率確認(rèn)融資收入。

37.AC"應(yīng)收票據(jù)"賬戶及"應(yīng)付票據(jù)"賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行本票存款和外埠存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

38.AC本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，以固定價格回購的售后回購交易實(shí)質(zhì)上屬于融資交易，會計(jì)處理時不應(yīng)依據(jù)“銷售”的形式確認(rèn)收入，因此體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求;選項(xiàng)B，單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)重要性程度較低，合并進(jìn)行減值測試體現(xiàn)的是重要性要求;選項(xiàng)C，融資租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)(法律形式)不屬于承租方，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看，承租方長期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，能夠控制該項(xiàng)固定資產(chǎn)，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。

39.ABCD選項(xiàng)E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。對于選項(xiàng)A，從題目條件“變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬元，已經(jīng)攤銷2100萬元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)是4900萬元。從題目的最后一句話來判斷，應(yīng)該選擇A。

40.BCD選項(xiàng)A，控制權(quán)和報告主體未發(fā)生變化，不屬于企業(yè)合并。

41.ABCEA正確，因增發(fā)普通股甲公司個別報表上股本溢價增加=2．2X1000×(1—2%)—1000=1156(萬元)；B正確，因處置有關(guān)資產(chǎn)減少其他綜合收益--[(1200—1000+200)(業(yè)務(wù)2)+(3420—3300)(業(yè)務(wù)4)]×75%=(400+120)×75%=390(萬元)；C正確，甲公司個別財(cái)務(wù)報表因處置有關(guān)資產(chǎn)增加利潤總額的金額=[1400—1300+(1200—1000+200)](業(yè)務(wù)2)+(4000—3500×80%)(業(yè)務(wù)3)+(3500—3300)(業(yè)務(wù)4)=500+1200+200=1900(萬元)；D錯誤，E正確，準(zhǔn)則講解(2010版)明確指出：“專項(xiàng)儲備不屬于其他綜合收益，也與留存收益不同，在長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相互抵消后，應(yīng)當(dāng)按歸屬于母公司所有者的份額予以恢復(fù)”。

42.AE正確處理為：①抵消營業(yè)收入900萬元；②抵消營業(yè)成本800萬元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬元)。

43.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

44.ABD企業(yè)接受非控股股東的捐贈，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入資本公積，選項(xiàng)C錯誤；企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東將讓渡股份公允價值與被豁免的債務(wù)賬面價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯誤。

45.CD選項(xiàng)A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當(dāng)于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權(quán)要求出售方支付款項(xiàng)，不能終止確認(rèn)；選項(xiàng)B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風(fēng)險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認(rèn)。

46.ABC選項(xiàng)A正確、選項(xiàng)D錯誤，母公司應(yīng)將全部子公司（包括母公司控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。但是，如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時，除僅將其為投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報表范圍編制合并財(cái)務(wù)報表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘ζ渌庸静粦?yīng)予以合并，其會計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則；

選項(xiàng)C正確，當(dāng)母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應(yīng)將原未納入合并財(cái)務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財(cái)務(wù)報表范圍，原未納入合并財(cái)務(wù)報表范圍的子公司與轉(zhuǎn)變?nèi)盏墓蕛r值視為購買的交易對價，按照非同一控制下企業(yè)合并的會計(jì)處理方法進(jìn)行會計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

47.Y

48.Y

49.（1）調(diào)整事項(xiàng)

借：遞延所得稅資產(chǎn)500×33%=165

貸：以前年度損益調(diào)整.t65

（2）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整300÷5=6

貸：累計(jì)攤銷6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅60×33%=19.8

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用19.8

（3）調(diào)整事項(xiàng)借：以前年度損益調(diào)整1265.6

貸：長期待攤費(fèi)用1350-1350÷4×(3/12)=1265.6

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1265.62×33%=417.65

貸：以前年度損益調(diào)整417.65

（4）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整20

貸：資本公積一其他資本公積20

借：資本公積一其他資本公積20×33%=6.6

貸：以前年度損益調(diào)整6.6

（5）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整60

貸：壞賬準(zhǔn)備135×60%-21=60

借：遞延所得稅資產(chǎn)60×33%=19.8

貸：VA前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅19.8

（6）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅10

貸：以前年度損益調(diào)整10

借：壞賬準(zhǔn)備117×5%=5.85

貸：以前年度損益調(diào)整5.85

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅3.11

貸：以前年度損益調(diào)整(100-80-10-117*5%e)×33%=3.11

借：以前年度損益調(diào)整1.74

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(117×5%-117×5%o)×33%=1.74

（7）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：應(yīng)收賬款234

借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整160

借：壞賬準(zhǔn)備234×10%=23.4

貸：以前年度損益調(diào)整23.4

借：遞延所得稅資產(chǎn)（200-160-234~5%0）×33%=12.8l

貸：以前年度損益調(diào)整12.81

借：以前年度損益調(diào)整7.34

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(234×10%-234~5%0)×33%=7.34

（8）調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整30

貸：其他應(yīng)付款一C公司30

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟60

貸：其他應(yīng)付款一C公司57其他應(yīng)付款一×法院3

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅90~33%=29.7

貸：以前年度損益調(diào)整29.7

借：以前年度損益調(diào)整60×33%=19.8

貸：遞延所得稅資產(chǎn)19.8

借：其他應(yīng)付款一C公司87其他應(yīng)付款一×法院3

貸：銀行存款90

（9）判斷：屬于非調(diào)整事項(xiàng)。這一交易對AS企業(yè)來說，屬于發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司的業(yè)務(wù)，應(yīng)在其編制2004年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告時，應(yīng)披露這一非調(diào)整事項(xiàng)。

（10）按照2006年凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

借：利潤分配一未分配利潤810.78

貸：以前年度損益調(diào)整810.78

借：利潤分配一提取法定盈余公積(56000-810.78)×10%=5518.92

貸：盈余公積5518.92

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間由董事會或類似機(jī)構(gòu)制定利潤分配方案中的股利（包括現(xiàn)金股利和股票股利），屬于2007年的業(yè)務(wù)，不作為2006年業(yè)務(wù)處理。

貸：銀行存款2

50.(1)對于代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認(rèn)收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時，應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用31.5

貸：應(yīng)收賬款3150

(4)團(tuán)購業(yè)務(wù)取得的總價款＝35×199—35×1＝6930(萬元)，采用市場價格銷售收取的總價款＝(40—35)×299－(40—35)×1＝1490(萬元)，支付給第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺的價款＝40×1＝40(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款(6930+1490)8420銷售費(fèi)用40

貸：主營業(yè)務(wù)收入8460

借：主營業(yè)務(wù)成本6000

貸：庫存商品6000

51.計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)計(jì)算2009年1月2日甲公司合并成本。合并成本=1170+2340+2200+250+40=6000(萬元)

52.(1)甲公司向乙公司銷售商品不確認(rèn)收入。理由：因銷售協(xié)議約定甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品用固定價格回購，不與商品相關(guān)的風(fēng)險和報酬為轉(zhuǎn)移。

會計(jì)分錄為：

①1月1日：

借：銀行存款128．7

貸：其他應(yīng)付款110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18．7

②1月月末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(120—110)／5]2

貸：其他應(yīng)付款2

(2)①1月2日：

向丙公司的銷售雖然采用分期收款，但該項(xiàng)收款不具有融資性質(zhì)，則甲公司根據(jù)單位售價扣減商業(yè)折扣為基礎(chǔ)確認(rèn)銷售收入，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=50×0．1X(1—20％)=4(萬元)。

相關(guān)會計(jì)分錄為：

借：銀行存款[(4+0．68)×20％]0．936

應(yīng)收賬款[(4+0．68)×80％]3．744

貸：主營業(yè)務(wù)收入[50×0．1×(1—20％)]4

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷售稅額)0．68

借：主營業(yè)務(wù)成本(50×0．072)3．6

貸：庫存商品3．6

②1月末：

借：銀行存款[(4+0．68)×(1—20％)／2]1．872

貸：應(yīng)收賬款1．872

(3)根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的附有銷售退回條件的商品銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200X20％×(0．03—0．026)=0．16(萬元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品50件超過預(yù)計(jì)的40件(200×20％)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回10件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。

相關(guān)會計(jì)分錄為：

①銷售商品時：

借：應(yīng)收賬款7．02

貸：主營業(yè)務(wù)收入(200×0．03)6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．O2

借：主營業(yè)務(wù)成本(200×0．026)5．2

貸：庫存商品5．2

②確認(rèn)估計(jì)的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入(6×20％)1．2

貸：主營業(yè)務(wù)成本(5．2×20％)1．04

預(yù)計(jì)負(fù)債0．16

③退貨期滿日：

借：庫存商品(50×0．026)1．3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(50×0．03×17％)0．255

預(yù)計(jì)負(fù)債0．16

主營業(yè)務(wù)收入(10×0．03)0．3

貸：銀行存款1．755

主營業(yè)務(wù)成本(10×0．026)0．26

(4)甲公司在向戊公司銷售的時候因近期很難收回貨款，則相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性比較小，在1月不滿足收入的確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入。

甲公司2012年1月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入=4+6—1．2—0．3=8．5(萬元)。

(5)甲公司向戊公司的銷售于2012年6月確認(rèn)收入，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2012年利潤總額的影響額=一(120—100)+50×[0．1×(1—20％)一0．072]+(200—50)×(0．03—0．026)+150×(0．068—0．052)=一6．6(萬元)。

53.甲公司對丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬元)。