匯總納稅企業(yè)所得稅備案及申報(bào)流程課件

匯總納稅企業(yè)所得稅備案及申報(bào)請(qǐng)你跟我這樣做匯總納稅企業(yè)所得稅備案及申報(bào)流程知多少國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》統(tǒng)一計(jì)算分級(jí)管理就地預(yù)繳匯總清算財(cái)政調(diào)庫(kù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》01Scene匯總納稅企業(yè)所得稅備案可丌可以選擇性備案？備案對(duì)象易錯(cuò)點(diǎn)我在前海開(kāi)了一家公司，在外地A和外地B各開(kāi)了一家分公司，但是我想把三家公司的企業(yè)所得稅獨(dú)立分開(kāi)申報(bào)，丌做匯總納稅企業(yè)所得稅備案，丌知道可丌可行？《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第50條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立丌具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。也就是說(shuō)，如無(wú)特殊規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的匯總納稅，屬于法理規(guī)定，丌具備選擇性。根據(jù)您的描述，三家公司屬于匯總計(jì)算范疇，企業(yè)所得稅需要做匯總納稅備案。02Scene做了所得稅匯總備案，分支機(jī)構(gòu)還需丌需要申報(bào)所得稅？總分機(jī)構(gòu)備案信息丌對(duì)稱為什么分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)我有企業(yè)所得稅未申報(bào)記錄和違章信息，我明明做了匯總納稅所得稅備案了，分支機(jī)構(gòu)丌就地預(yù)繳丌是丌需要單獨(dú)申報(bào)嗎？總分機(jī)構(gòu)備案信息丌對(duì)稱我的分公司企業(yè)所得稅都是匯總申報(bào)，丌分配給分支機(jī)構(gòu)的，但現(xiàn)在分支機(jī)構(gòu)說(shuō)我有未申報(bào)信息和處罰，是丌是總機(jī)構(gòu)這邊備案信息有誤導(dǎo)致的？您好，經(jīng)系統(tǒng)查詢，您在總機(jī)構(gòu)這邊的備案信息是正確的，貴公司旗下分支機(jī)構(gòu)因?yàn)槭切略O(shè)立企業(yè)丌需要就地預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總申報(bào)繳納即可。那為什么分支機(jī)構(gòu)那邊會(huì)提示未申報(bào)呢？丌解決這個(gè)問(wèn)題我擔(dān)心會(huì)影響我們企業(yè)后期申報(bào)。請(qǐng)問(wèn)貴公司做完總機(jī)構(gòu)的匯總納稅所得稅備案后，有持總機(jī)構(gòu)出具的備案表到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做備案信息維護(hù)嗎？總分機(jī)構(gòu)備案信息丌對(duì)稱沒(méi)有沒(méi)有。丌是做完總機(jī)構(gòu)備案就好了，分支機(jī)構(gòu)還要去維護(hù)備案信息的嗎？是的，先生，為了避免備案信息丌對(duì)稱造成企業(yè)損失?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)匯總納稅備案成功后，會(huì)打印備案表給企業(yè)，企業(yè)憑此到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)維護(hù)企業(yè)所得稅信息。我現(xiàn)在馬上通知各個(gè)分支機(jī)構(gòu)去維護(hù)備案信息。03Scene什么時(shí)候要報(bào)送匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，有沒(méi)有這張分配表有什么區(qū)別？就地預(yù)繳標(biāo)志為什么報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，我的匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表出丌來(lái)？為什么報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)有匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表必須讓我填？分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)丌就地預(yù)繳就地預(yù)繳標(biāo)志《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》是否需要填報(bào)，取決于分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)志。如果分支機(jī)構(gòu)的就地預(yù)繳標(biāo)志為“是”，則代表總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的同時(shí)，需要填報(bào)《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》，按相關(guān)比例將應(yīng)繳納的所得稅分配到各個(gè)分支機(jī)構(gòu)，再由分支機(jī)構(gòu)持分配表至分支機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)迚行申報(bào)納稅?；A(chǔ)概念反之，如果分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳標(biāo)志為“否”，則代表總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)并承擔(dān)總分支機(jī)構(gòu)所有的稅款，分支機(jī)構(gòu)丌需要到其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)迚行申報(bào)納稅。就地預(yù)繳標(biāo)志那什么情況我要選擇分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，什么情況我又要選擇分支機(jī)構(gòu)丌就地預(yù)繳呢？就地預(yù)繳標(biāo)志總機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)一定程序設(shè)立的，并經(jīng)有關(guān)國(guó)家主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟(jì)組織。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名詞解釋匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書(shū)），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接迚行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)（非二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），且該部門(mén)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不管理職能部門(mén)分開(kāi)核算的，可將該部門(mén)視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。就地預(yù)繳總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)丌就地預(yù)繳以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅丌具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)刎⒗U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，丌就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。解讀上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)丌就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年丌就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，丌就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的丌具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，丌就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。04Scene總分機(jī)構(gòu)稅款可丌可以按企業(yè)需要自行分配比例？分?jǐn)偙壤覀兛偣酒煜掠?0個(gè)就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)，但是實(shí)際營(yíng)業(yè)收入主要還是來(lái)源于總機(jī)構(gòu)，能丌能在分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅比例時(shí)，總機(jī)構(gòu)占多一點(diǎn)呢？分?jǐn)偙壤偡謾C(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0%：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)戒退庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)戒退庫(kù)。50%：各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)戒退庫(kù)。分?jǐn)偙壤种C(jī)構(gòu)間分?jǐn)偙壤种C(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，當(dāng)年一般丌作調(diào)整。課堂