高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及研發(fā)費(fèi)用政策解讀課件

1研發(fā)費(fèi)加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策解讀2023/6/62023/6/62第一部分政策梳理第二部分政策解讀第三部分案例講解研發(fā)費(fèi)用加計扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請條件操作流程費(fèi)用歸集備案管理稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定案例

第一部分政策梳理2023/6/630102

《財政部國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）2015.11.022015.12.092017.01.23

《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》（稅總所便函〔2017〕5號）03《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除——基本政策2023/6/6404

《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策落實(shí)工作的通知》（國科發(fā)政〔2017〕211號）2017.07.21一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除——實(shí)施意義費(fèi)用化支出資本化支出允許再按其當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。加計50%2023/6/65若企業(yè)當(dāng)年投入研發(fā)支出500萬元，使用25%企業(yè)所得稅稅率，全部費(fèi)用化后還可以加計扣除250萬元，可節(jié)稅62.5萬元。

500×50%=250萬元

250×25%=62.5萬元

62.5÷500=12.5%2023/6/66一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除——實(shí)施意義一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除——目錄技術(shù)層面研發(fā)活動范圍研發(fā)人員范圍研發(fā)方式財務(wù)層面研發(fā)費(fèi)用歸集會計核算與管理申報及備案管理2023/6/67創(chuàng)新性、實(shí)質(zhì)性改進(jìn)屬于常規(guī)升級、直接應(yīng)用不屬于研究開發(fā)活動范圍是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2.對某項(xiàng)科研成的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

研發(fā)活動范圍12023/6/68新增范圍：創(chuàng)意設(shè)計活動（財稅〔2015〕119號）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動是指：多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）；風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

研發(fā)活動范圍12023/6/69

負(fù)面清單：1.煙草制造業(yè)2.住宿和餐飲業(yè)3.批發(fā)和零售業(yè)4.房地產(chǎn)業(yè)5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)6.娛樂業(yè)7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新

研發(fā)活動范圍12023/6/610

企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。企業(yè)外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

研發(fā)人員范圍22023/6/611企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

研發(fā)方式3委托研發(fā)2023/6/612

研發(fā)方式3委托研發(fā)委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計扣除。其中受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。2023/6/613企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

研發(fā)方式3合作研發(fā)2023/6/614企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

研發(fā)方式3集中研發(fā)2023/6/615研發(fā)投入直接投入費(fèi)用折舊費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用其他人員人工費(fèi)用短期虧損企業(yè)也有必要申請加計扣除，節(jié)稅額在可彌補(bǔ)虧損年度5年內(nèi)有效！

研發(fā)費(fèi)用歸集42023/6/616

研發(fā)費(fèi)用歸集4（一）加速折舊費(fèi)用的歸集企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理計算的折舊、費(fèi)用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。2023/6/617

研發(fā)費(fèi)用歸集4（二）多用途對象費(fèi)用的歸集企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。2023/6/618

研發(fā)費(fèi)用歸集4（三）其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計算企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計算每個項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。2023/6/619

研發(fā)費(fèi)用歸集4(四）特殊收入的扣減企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計算。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。2023/6/620

研發(fā)費(fèi)用歸集4（五）財政性資金的處理企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。2023/6/621

企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時應(yīng)按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，由企業(yè)留存?zhèn)洳?，年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用會計核算與管理52023/6/622開始相關(guān)資料調(diào)整轉(zhuǎn)請鑒定加計申報年度核查面不低于20%科委（省/市）稅務(wù)局準(zhǔn)備資料企業(yè)提交資料費(fèi)用判斷項(xiàng)目判斷調(diào)減金額后通過加計申報鑒定不通過鑒定通過不加計申報

研發(fā)費(fèi)用申報及備案管理62023/6/623（一）企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。（二）研發(fā)費(fèi)用加計扣除實(shí)行備案管理，除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。

研發(fā)費(fèi)用申報及備案管理62023/6/624（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；

研發(fā)費(fèi)用申報及備案管理62023/6/625（三）企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

研發(fā)費(fèi)用申報及備案管理62023/6/626適用時間：自2016年1月1日起執(zhí)行，適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。

研發(fā)費(fèi)用申報及備案管理62023/6/627“歸集表”的填報——《關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知》按照97號公告要求，“歸集表”作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。相關(guān)企業(yè)在填報“歸集表”的同時仍應(yīng)填報《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107014，以下簡稱“明細(xì)表”），“明細(xì)表”的填報以及“歸集表”的校驗(yàn)規(guī)則如下：

研發(fā)費(fèi)用申報及備案管理62023/6/628“歸集表”的填報（1）“明細(xì)表”的“研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)”可以不再填報；（2）“明細(xì)表”的“合計”行的第14列“計入本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費(fèi)用化支出可加計扣除總額”；（3）“明細(xì)表”的“合計”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計扣除的攤銷額”；（4）“明細(xì)表”的“合計”行的第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。

研發(fā)費(fèi)用申報及備案管理62023/6/629290102《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）2016.01.292016.06.222017.06.19《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）03《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——基本政策2023/6/6二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——實(shí)施意義獲得高新技術(shù)企業(yè)資格高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年度匯算清繳前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。企業(yè)所得稅稅率15%2023/6/631

第二部分政策解讀2023/6/632第二部分政策解讀申請條件操作流程費(fèi)用歸集備案管理稅務(wù)稽查2023/6/633居民企業(yè)（包括在華外資）查賬征收財務(wù)核算健全盈利/虧損企業(yè)以負(fù)面清單所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。符合研究項(xiàng)目范圍·創(chuàng)新性、實(shí)質(zhì)性改進(jìn)屬于·常規(guī)升級、直接應(yīng)用不屬于主體資格開展研發(fā)活動非以下企業(yè)一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除申請條件2023/6/634一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；2023/6/635一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（五）企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；2023/6/636一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。2023/6/637企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上。企業(yè)須注冊成立365個日歷天數(shù)以上；“當(dāng)年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報前1個會計年度；“近三個會計年度”是指企業(yè)申報前的連續(xù)3個會計年度（不含申報年）；“申請認(rèn)定前一年內(nèi)”是指申請前的365天之內(nèi)（含申報年）。

年限：須注冊成立一年以上12023/6/638企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǎ⒃谥袊傻挠行ПＷo(hù)期內(nèi)。知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人應(yīng)為申請企業(yè)。2.不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。

知識產(chǎn)權(quán)22023/6/6393.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)情況采用分類評價方式，其中：發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)等按Ⅰ類評價；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按Ⅱ類評價。4.按Ⅱ類評價的知識產(chǎn)權(quán)在申請高新技術(shù)企業(yè)時，僅限使用一次。

知識產(chǎn)權(quán)22023/6/6405.在申請高新技術(shù)企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)資格存續(xù)期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時，只能由一個權(quán)屬人在申請時使用。6.申請認(rèn)定時專利的有效性以企業(yè)申請認(rèn)定前獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)。

知識產(chǎn)權(quán)22023/6/6417.發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)可在國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（）查詢專利標(biāo)記和專利號；國防專利須提供國家知識產(chǎn)權(quán)局授予的國防專利證書；……軟件著作權(quán)可在國家版權(quán)局中國版權(quán)保護(hù)中心網(wǎng)站()查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記）。

知識產(chǎn)權(quán)22023/6/642對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）是指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。

高新技術(shù)領(lǐng)域32023/6/6435高技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域

7資源與環(huán)境技術(shù)3航空航天技術(shù)4新材料技術(shù)6新能源及節(jié)能技術(shù)

2生物與新醫(yī)藥技術(shù)1電子信息技術(shù)8高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

高新技術(shù)領(lǐng)域32023/6/644

高新技術(shù)領(lǐng)域3建筑企業(yè)常用領(lǐng)域范圍：新能源與節(jié)能—高效節(jié)能技術(shù)—建筑節(jié)能技術(shù)綠色建筑設(shè)計技術(shù)，建筑節(jié)能技術(shù)，可再生能源裝置與建筑一體化應(yīng)用技術(shù)，精致建造和綠色建筑施工技術(shù)，節(jié)能建材與綠色建材的制造技術(shù)等。高技術(shù)服務(wù)—研發(fā)與設(shè)計服務(wù)—設(shè)計服務(wù)工程設(shè)計技術(shù)：應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料、新創(chuàng)意開展工程勘察、設(shè)計、規(guī)劃編制、測繪、咨詢服務(wù)的關(guān)鍵技術(shù)等。

2023/6/645

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。當(dāng)年、最近一年、近一年：指申報前1個會計年度科技人員=直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動人員+專門從事上述活動的管理+專門提供直接技術(shù)服務(wù)人員=在職+兼職+臨時聘用科技人員：當(dāng)年累計實(shí)際工作時間在183天以上（申報上年工作不足半年的不能計算；無學(xué)歷要求）

人員占比42023/6/646職工總數(shù)=在職+兼職+臨時聘用（無勞務(wù)派遣）在職：通過勞動合同或繳納社保鑒別（無工作時間要求）兼職+臨時聘用：在企業(yè)全年累計工作≧183天

人員占比42023/6/647科技和職工人數(shù)統(tǒng)計方法：全年月度平均數(shù)月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

人員占比42023/6/648企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

研發(fā)費(fèi)用占比52023/6/649企業(yè)研究開發(fā)活動確定：行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、專家判斷、目標(biāo)或結(jié)果判定——研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源（預(yù)算），以及是否取得了最終成果或中間成果（如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果）。研發(fā)費(fèi)用構(gòu)成：財企【2007】194號；國科發(fā)火【2016】32號；財稅【2015】119號，稅務(wù)總局【2015】97號。

研發(fā)費(fèi)用占比52023/6/650企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用：企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個人完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織；受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

研發(fā)費(fèi)用占比52023/6/651企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集辦法：研發(fā)費(fèi)用占比是總額指標(biāo)研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計未明確只計算費(fèi)用化政府補(bǔ)助部分是否計算設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬，并提供相關(guān)憑證和明細(xì)表研發(fā)支出核算科目

研發(fā)費(fèi)用占比52023/6/652基礎(chǔ)研究投入費(fèi)用總額：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用總額中，為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)）新知識等基礎(chǔ)研究活動支出的費(fèi)用總額。在2016年的中國科學(xué)技術(shù)大會上，華為的總裁任正非講：“華為現(xiàn)在的水平尚停留在工程教學(xué)、物理算法等工程科學(xué)的創(chuàng)新層面，尚未正真進(jìn)入基礎(chǔ)理論研究。隨著逐步逼近香農(nóng)定理、摩爾定律的極限，而對大流量、低時延的理論還未創(chuàng)造出來，華為已感到前途渺茫，看不到方向”

研發(fā)費(fèi)用占比52023/6/653銷售收入：銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入按企業(yè)所得稅年度納稅申報表口徑（會計口徑）

研發(fā)費(fèi)用占比52023/6/654近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）：對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比62023/6/655近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。高新收入：產(chǎn)品或服務(wù)（發(fā)揮核心支持的技術(shù)在領(lǐng)域內(nèi)）收入+技術(shù)性收入技術(shù)收性入=技術(shù)轉(zhuǎn)讓+技術(shù)服務(wù)+受托研發(fā)備注：技術(shù)承包收入取消技術(shù)服務(wù)收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場評估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比62023/6/656近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%?？偸杖?收入總額（稅法第6條）-不征稅收入收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計算不征稅收入：財稅〔2011〕70號

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比62023/6/657企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評價。各級指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達(dá)到70分以上（不含70分）為符合認(rèn)定要求。四項(xiàng)指標(biāo)分值結(jié)構(gòu)詳見下表：

創(chuàng)新能力評價72023/6/658企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

創(chuàng)新能力評價7序號指

標(biāo)分值1知識產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303研究開發(fā)組織管理水平≤204企業(yè)成長性≤202023/6/659分值核算：（1）知識產(chǎn)權(quán)：30分□技術(shù)先進(jìn)程度：8分□對主要產(chǎn)品在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用：8分□知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量：8分1項(xiàng)及以上Ⅰ類，7-8分5項(xiàng)及以上Ⅱ類，5-6分

創(chuàng)新能力評價72023/6/660分值核算：（1）知識產(chǎn)權(quán)30分□知識產(chǎn)權(quán)獲得方式：6分有自主研發(fā)，最高6分；僅有受讓、受贈、并購等，最高3分□制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、檢測方法：最多加2分有，1-2分；無，0分加分后該項(xiàng)最高得分不得超過30分。

創(chuàng)新能力評價72023/6/661分值核算：（2）科技成果轉(zhuǎn)化：30分轉(zhuǎn)化能力年平均數(shù)5項(xiàng)及以上：25-30分□科技成果：指通過科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價值的成果（專利、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計等）□轉(zhuǎn)化界定：為提高生產(chǎn)力而對成果進(jìn)行后續(xù)實(shí)驗(yàn)、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝等活動

創(chuàng)新能力評價72023/6/662分值核算：（2）科技成果轉(zhuǎn)化：30分□轉(zhuǎn)化形式：自行投資實(shí)施轉(zhuǎn)化；向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果；許可他人使用該科技成果；以該科技成果作為合作條件，與他人共同實(shí)施轉(zhuǎn)化；以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例；以及其他協(xié)商確定的方式□轉(zhuǎn)化數(shù)量：同一成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化，或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品、服務(wù)、樣機(jī)等，僅計算一項(xiàng)□應(yīng)用成效：經(jīng)濟(jì)價值和社會價值（潛在和已經(jīng)）

創(chuàng)新能力評價72023/6/663分值核算：（3）研發(fā)組織管理水平：20分□制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度，建立了研發(fā)投入核算體系，編制了研發(fā)費(fèi)用輔助賬：6分□設(shè)立內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件，與國內(nèi)外研究開發(fā)機(jī)構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作：6分

創(chuàng)新能力評價72023/6/664分值核算：（3）研發(fā)組織管理水平：20分□建立科技成果轉(zhuǎn)化的組織實(shí)施和激勵制度，建立開放的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺：4分□建立了科技人員的培養(yǎng)進(jìn)修、職工技能培訓(xùn)、優(yōu)秀人才引進(jìn)，以及人才績效評價獎勵制度：4分

創(chuàng)新能力評價72023/6/665分值核算：（4）增長率（凈資產(chǎn)/銷售收入增長率各10分，≧35%，10分）成長性得分指標(biāo)賦值分?jǐn)?shù)≥35%≥25%≥15%≥5%>0凈資產(chǎn)增長率賦值A(chǔ)9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分銷售收入增長率賦值

創(chuàng)新能力評價72023/6/666分值核算：（4）增長率（凈資產(chǎn)/銷售收入增長率各10分，≧35%，10分）增長率=（第3年/第2年+第2年/第1年）/2-1企業(yè)凈資產(chǎn)增長率或銷售收入增長率為負(fù)的，按0分計算。第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算；第二年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按0分計算。

創(chuàng)新能力評價72023/6/667企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。（認(rèn)定機(jī)構(gòu)判定）認(rèn)定前一年：申請之日前的365天之內(nèi)（含申報年）

未發(fā)生重大事故或違法行為82023/6/668驗(yàn)收效用情況研發(fā)成果備案科委鑒定立項(xiàng)申請決議項(xiàng)目計劃書查新階段性成果說明/技術(shù)總結(jié)費(fèi)用歸集及決算實(shí)施研發(fā)機(jī)構(gòu)編制研發(fā)人員名單知識產(chǎn)權(quán)獲獎證書享受稅收優(yōu)惠二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除操作流程2023/6/6691.項(xiàng)目計劃與審批科技部門制定研發(fā)計劃，報請相關(guān)決策部門審批同意。2.項(xiàng)目技術(shù)資料準(zhǔn)備科技部門準(zhǔn)備研發(fā)項(xiàng)目的計劃書、人員、預(yù)算等資料。3.組織項(xiàng)目人員人事部門做好對參加研發(fā)活動人員的工作、工資薪金等的記錄、統(tǒng)計工作。4.建立輔助核算財務(wù)部門做好研發(fā)支出的會計核算工作。二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除操作流程——立項(xiàng)2023/6/670相關(guān)部門科技部財務(wù)部人事部相關(guān)資料查新報告已蓋章的立項(xiàng)決議文件、項(xiàng)目計劃書已批準(zhǔn)的立項(xiàng)報告研發(fā)的計劃及組織管理文件（研發(fā)人員名單）研發(fā)經(jīng)費(fèi)概預(yù)算表二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除操作流程——立項(xiàng)2023/6/671立項(xiàng)實(shí)施完成會計核算管理費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄗ灾餮邪l(fā)審核委托研發(fā)審核集中研發(fā)審核合作研發(fā)審核技術(shù)成果展現(xiàn)二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除操作流程——實(shí)施2023/6/672加計扣除取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案回執(zhí)后，在企業(yè)所得稅前匯算清繳申報表中，做納稅調(diào)減。如果未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案回執(zhí)，則只能按研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際金額在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，不能加計扣除。分析總結(jié)計算當(dāng)年研發(fā)費(fèi)加計扣除金額占研發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額的比例，檢查企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用中，沒有享受加計扣除的項(xiàng)目以及沒有享受的原因，為以后年度的研發(fā)費(fèi)加計扣除工作積累經(jīng)驗(yàn)。次年方案總結(jié)加計扣除工作中的不足，制定下年度的研發(fā)費(fèi)加計扣除工作方案，以及工作中應(yīng)注意的事項(xiàng)等?？己霜剟顚Ω鞑块T的工作完成情況，以及各部門間的協(xié)調(diào)配合結(jié)果進(jìn)行評價，對做出貢獻(xiàn)的部門和人員予以適當(dāng)獎勵。二、研發(fā)費(fèi)用加計扣除操作流程——完成2023/6/6731.自我評價2.網(wǎng)上注冊登記3.準(zhǔn)備并提交資料4.專家評審、認(rèn)定報備5.公示6.備案、公告、頒發(fā)證書7.申請享受稅收優(yōu)惠政策有異議-核實(shí)處理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)（網(wǎng)址：http:///）二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定操作流程2023/6/674

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定操作流程—提交材料1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；2、證明企業(yè)依法設(shè)立的相關(guān)注冊登記文件；3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料（知識產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等）、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明（已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報告，注：未限定是政府項(xiàng)目）、科技成果轉(zhuǎn)化（總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說明）、研究開發(fā)組織管理（總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說明）等相關(guān)材料；2023/6/675

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定操作流程——提交材料4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報告等材料；5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等；6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)（會所、稅所）出具的企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限，下同）研究開發(fā)費(fèi)用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；2023/6/676

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定操作流程——提交材料7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（會計師事務(wù)所）鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書）；8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表（包括主表及附表）；注1：對涉密企業(yè)，須將申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全。（涉密企業(yè)需做脫密處理）注2：認(rèn)定小組視情況對部分申報企業(yè)實(shí)地核查。2023/6/677

三、費(fèi)用歸集1.人員人工費(fèi)用2.直接投入費(fèi)用3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用4.無形資產(chǎn)攤銷5.設(shè)計費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、新產(chǎn)品費(fèi)用6.委托外部研發(fā)費(fèi)用7.其他費(fèi)用2023/6/678記賬：與研發(fā)相關(guān)全部人工成本（工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、五險一金、以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用）。高新：科技人員的工資薪金+五險一金+外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。加計：直接從事研發(fā)人員的工資薪金+五險一金+外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。注意：勞務(wù)費(fèi)扣除；補(bǔ)充養(yǎng)老/醫(yī)療/公積金；一人多項(xiàng)目分?jǐn)倖栴}。

人員人工費(fèi)用12023/6/679記賬：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。高新：直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。加計：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。注意：企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，加計扣除時研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。

直接投入費(fèi)用22023/6/680記賬：用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。高新&加計：用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

直接投入費(fèi)用22023/6/681記賬：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。加計：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。高新：通過經(jīng)營租賃方式租入用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

直接投入費(fèi)用22023/6/682記賬&高新：折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。加計：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。不歸集長期待攤費(fèi)用。注意：若選擇加速折舊優(yōu)惠，按已會計處理的折舊（未強(qiáng)調(diào)必須直線）加計，但不得超過稅收額。

折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用32023/6/683記賬：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。高新：無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用（含外購、自產(chǎn)、投資者投入）。加計：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。

無形資產(chǎn)攤銷42023/6/684高新：設(shè)計費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。加計：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

設(shè)計費(fèi)用5-12023/6/685高新：裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動所發(fā)生的費(fèi)用。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。注意：為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入歸集范圍。

裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用5-22023/6/686記賬：全額高新：企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。加計：按照實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。關(guān)聯(lián)方需明細(xì)；委托境外不得加計扣除（受境外委托，境外分公司研發(fā)）。

委托外部研發(fā)費(fèi)用62023/6/687記賬：全額高新：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等（不含辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)）。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%（未明確不含委外）。

其他費(fèi)用72023/6/688加計：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等（不含通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)）。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%（不含委托研發(fā)支出）。

其他費(fèi)用72023/6/689四、備案管理研發(fā)費(fèi)用加計扣除科委鑒定資料財務(wù)備案資料高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定留存?zhèn)洳橘Y料2023/6/6901.決議文件（含項(xiàng)目計劃書）有董事會（或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）的簽章項(xiàng)目計劃書包括課題名稱、起止時間、課題負(fù)責(zé)人、經(jīng)費(fèi)預(yù)算2.立項(xiàng)報告包括立項(xiàng)目的、國內(nèi)外情況綜述、總體實(shí)施方案、可行性論證、技術(shù)路線、進(jìn)度安排等3.研發(fā)人員名單如有變動，科技部與財務(wù)部及時溝通，保證人員名單一致最好不含項(xiàng)目經(jīng)理、財務(wù)人員、勞資人員4.研發(fā)經(jīng)費(fèi)概預(yù)算表若為跨年課題，則需編制總預(yù)算及分年預(yù)算預(yù)算金額最好大于研發(fā)支出實(shí)際發(fā)生額

研發(fā)費(fèi)用加計扣除——科委鑒定資料1-12023/6/6915.研究成果報告驗(yàn)收報告階段性研究成果報告（課題未完成，可從項(xiàng)目概況及現(xiàn)狀、研究目的及研究方法、研究活動開展情況、存在的問題及下階段計劃等幾方面闡述）工作總結(jié)（課題已完成，可從研究背景、技術(shù)研究、結(jié)論、社會經(jīng)濟(jì)效益等幾方面闡述）6.效應(yīng)情況說明可從經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)保效益等幾方面闡述7.查新報告8.委托/合作研發(fā)合同需經(jīng)科技行政主管部門登記

研發(fā)費(fèi)用加計扣除——科委鑒定資料1-12023/6/692財務(wù)備案資料1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除——財務(wù)備案資料1-22023/6/693留存?zhèn)洳橘Y料1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個會計年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見《工作指引》附件2）；7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——留存?zhèn)洳橘Y料22023/6/694五、稅務(wù)風(fēng)險研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)稽查核查面不低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后續(xù)管理資格取消抽查2023/6/695稅務(wù)機(jī)關(guān)會加強(qiáng)對享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制訂具體核查辦法或工作措施。

研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)稽查12023/6/696企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。

研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)稽查12023/6/6971、年報。取得證書后，每年5月底前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)填報：上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。2、更名或重大變化。更名或發(fā)生分立、合并、重組、經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等，應(yīng)在3個月內(nèi)（原15日內(nèi)）向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。3、搬遷?？缯J(rèn)定機(jī)構(gòu)整體搬遷，高新資格有效期內(nèi)繼續(xù)有效；部分搬遷，遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新認(rèn)定。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——后續(xù)管理2-12023/6/6981、申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；2、發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；3、未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的（新增）。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——資格取消2-22023/6/699懲罰：對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——資格取消2-22023/6/6100注意：□逃避繳納稅款并不會導(dǎo)致資格被取消；□被取消資格后再次認(rèn)定無時間限制（但當(dāng)年取消的當(dāng)年不得再次申請）原來5年內(nèi)不能再次申請

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——資格取消2-22023/6/6101科技部、財政部、稅務(wù)總局建立隨機(jī)抽查和重點(diǎn)檢查機(jī)制，發(fā)現(xiàn)不符合的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定——抽查2-32023/6/6102

第三部分案例講解2023/6/6103高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定案例2023/6/61042023/6/6105根據(jù)資料，評估企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件。問題一根據(jù)2014年E、F兩個項(xiàng)目部研發(fā)課題的資料，對企業(yè)賬面歸集的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，明確可加計扣除費(fèi)用和高新認(rèn)定時研發(fā)費(fèi)用金額。問題二根據(jù)2014年企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入財務(wù)資料，判斷是否符合高新收入確認(rèn)條件。問題三2023/6/6106高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的判定2023/6/6107一、企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上二、企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)三、產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍四、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例五、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例六、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例七、企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到要求八、企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為條件內(nèi)容2023/6/6108企業(yè)情況：

北京世紀(jì)東方建筑工程有限公司（以下簡稱“東方公司”）是一家建筑施工企業(yè)，成立于2010年，…根據(jù)公司董事會頒布的關(guān)于下達(dá)2012年東方公司科技研究開發(fā)計劃的通知公司科技〔2012〕**號文件的規(guī)定，公司科技部門設(shè)立6個研發(fā)課題。條件一：企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上2023/6/6109企業(yè)情況：東方公司2012年-2014年間，共獲得實(shí)用新型專利證書6項(xiàng)，此證書由中華人民共和國國家知識產(chǎn)權(quán)局頒發(fā)，專利權(quán)期限為十年。東方公司2012年-2014年取得專利情況如下：條件二：企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)2023/6/6110知識產(chǎn)權(quán)明細(xì)表2023/6/6111企業(yè)情況：東方公司產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中“五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)”中“1、共性技術(shù)”范圍。根據(jù)各地區(qū)政策的不同，有的地方技術(shù)性收入需要到技術(shù)市場進(jìn)行備案，高新產(chǎn)品需要到科技主管部門進(jìn)行備案。條件三：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。2023/6/6112企業(yè)情況：

2014年東方公司從業(yè)總?cè)藬?shù)510人，其中具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員101人，占比19.8%（101÷510）。條件四：科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例2023/6/61131.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。條件五：企業(yè)近三個會計年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：2023/6/6114企業(yè)情況：

2014年東方公司銷售收入為99,509,707.00元。因?yàn)樽罱荒赇N售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%，所以東方公司近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于4%。東方公司審核年度內(nèi)研發(fā)立項(xiàng)及研發(fā)費(fèi)用歸集情況：單位：（元）

項(xiàng)目2012年2013年2014年合計研發(fā)與開發(fā)費(fèi)1,562,808.003,617,642.254,664,239.009,844,689.25銷

售

收

入36,405,847.0080,474,044.0099,509,707.00216,389,598.00

比

例4.29%4.50%4.69%4.55%2023/6/6115企業(yè)情況：

2014年東方公司銷售收入為99,509,707.00元。2014年度實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入為62,509,606.00元，經(jīng)計算2014年度貴公司高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占總收入的比例為62.82%（62,509,606.00÷99,509,707.00）。條件六：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的60%以上。2023/6/6116知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等四項(xiàng)指標(biāo)，用于評價企業(yè)利用科技資源進(jìn)行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。條件七：企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到要求四項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：序號指

標(biāo)賦值1知識產(chǎn)權(quán)≤302科技成果轉(zhuǎn)化能力≤303研究開發(fā)的組織管理水平≤204企業(yè)成長性≤202023/6/61171．核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30分）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）?！魽.6項(xiàng)，或１項(xiàng)發(fā)明專利□B.5項(xiàng)□C.4項(xiàng)，□D.3項(xiàng)□E.1～2項(xiàng)□F.0項(xiàng)核心自主知識產(chǎn)權(quán)評估：東方公司2012年-2014年取得6項(xiàng)實(shí)用新型專利。根據(jù)以上核心自主知識產(chǎn)權(quán)獲取情況，該項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例為A檔：0.8-1.0。2023/6/61182．科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。□A.4項(xiàng)以上□B.3～4項(xiàng)（不含3項(xiàng)）□C.2～3項(xiàng)（不含2項(xiàng)）□D.1～2項(xiàng)（不含1項(xiàng)）□E.1項(xiàng)□F.0項(xiàng)科技成果轉(zhuǎn)化能力評估：東方公司最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)4項(xiàng)以上。該項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例為B檔：0.60-0.79。2023/6/61193．研究開發(fā)的組織管理水平（20分）（1）制定了研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動；（4）設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度?！魽.5項(xiàng)都符合要求□B.4項(xiàng)符合要求□C.3項(xiàng)符合要求□D.2項(xiàng)符合要求□E.1項(xiàng)符合要求□F.均不符合要求研究開發(fā)的組織管理水平評估：東方公司在研究開發(fā)的組織管理水平評價中，5項(xiàng)符合要求，指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例為A檔：0.8-1.0。2023/6/61204．凈資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)（20分）此項(xiàng)指標(biāo)是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價（各占10分），具體計算方法如下：總資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1；銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1。2023/6/6121凈資產(chǎn)增長率分?jǐn)?shù)比例為B檔：0.60-0.79；銷售增長率分?jǐn)?shù)比例為A檔：0.8-1.0。凈資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)評估：凈資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年凈資產(chǎn)額÷第一年凈資產(chǎn)額＋第三年凈資產(chǎn)額÷第二年凈資產(chǎn)額）－1=1/2（784,872,566.00÷577,956,578.00+950,272,113.00÷784,872,566.00）-1=0.2845銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1=1/2（80,474,044.00÷36,405,847.00+99,509,707.00÷80,474,044.00）-1=0.72352023/6/6122四項(xiàng)指標(biāo)評估得分情況明細(xì)表序號指標(biāo)賦值滿分標(biāo)準(zhǔn)（A檔）實(shí)際達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)比例檔次評估得分（高值）評估得分（中值）評估得分（低值）1核心自主知識產(chǎn)權(quán)30擁有6項(xiàng)，或1項(xiàng)發(fā)明專利取得6項(xiàng)A（0.8-1.0）30.0027.0024.002科技成果轉(zhuǎn)化能力30近三年科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)4項(xiàng)以上年平均數(shù)4項(xiàng)B（0.60-0.79）23.7020.8518.003研究開發(fā)的組織管理水平205項(xiàng)都符合5項(xiàng)符合A（0.8-1.0）20.0018.0016.004成長性指標(biāo)10凈資產(chǎn)增長率（≥0.35）0.2845B（0.60-0.79）7.906.956.0010銷售增長率（≥0.35）0.7235A（0.8-1.0）10.009.008.00合計

100

91.6081.8072.002023/6/6123根據(jù)2014年E、F兩個項(xiàng)目部研發(fā)課題的資料，對企業(yè)賬面歸集的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，明確可加計扣除費(fèi)用和高新認(rèn)定時研發(fā)費(fèi)用金額。2023/6/6124E項(xiàng)目部---淺埋暗挖地鐵隧道穿越斷裂帶風(fēng)化泥巖、砂巖的關(guān)鍵技術(shù)研究業(yè)務(wù)一：需要進(jìn)行調(diào)整業(yè)務(wù)一中，項(xiàng)目研發(fā)領(lǐng)用原材料符合直接投入的規(guī)定。領(lǐng)用時附有研發(fā)領(lǐng)料單，領(lǐng)料單中列示用途為研發(fā)領(lǐng)用材料，領(lǐng)料人為研發(fā)人員，并經(jīng)研發(fā)負(fù)責(zé)人審批確認(rèn)，可以體現(xiàn)為研發(fā)領(lǐng)用，符合相關(guān)手續(xù)。但是對外銷售并取得收入，根據(jù)政策規(guī)定，是不可以加計扣除的。此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要調(diào)整研發(fā)支出127,820.00元。（高新認(rèn)定時不需調(diào)整。）業(yè)務(wù)二：不需要進(jìn)行調(diào)整業(yè)務(wù)二中，科技部購技術(shù)圖書資料是為了研發(fā)課題使用，屬于其他費(fèi)用的范疇。同時，企業(yè)取得了符合規(guī)定的單據(jù)，可以作為費(fèi)用列支。2023/6/6125E項(xiàng)目部---淺埋暗挖地鐵隧道穿越斷裂帶風(fēng)化泥巖、砂巖的關(guān)鍵技術(shù)研究業(yè)務(wù)三：需要進(jìn)行調(diào)整業(yè)務(wù)三中，科技部報銷的快遞費(fèi)是為了研發(fā)課題使用，屬于其他費(fèi)用的范疇。但是，企業(yè)沒有取得符合規(guī)定的發(fā)票，不可以作為費(fèi)用列支。此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要調(diào)整研發(fā)支出200.00元。業(yè)務(wù)四：不需要進(jìn)行調(diào)整業(yè)務(wù)四中，研發(fā)人員工資及五險一金，屬于人員人工的范疇。同時，企業(yè)附件資料的研發(fā)人員工資表，與立項(xiàng)計劃書人員情況相符，可以判定為研發(fā)人員人工費(fèi)用。2023/6/6126E項(xiàng)目部---淺埋暗挖地鐵隧道穿越斷裂帶風(fēng)化泥巖、砂巖的關(guān)鍵技術(shù)研究業(yè)務(wù)五：需要進(jìn)行調(diào)整業(yè)務(wù)五中，通過企業(yè)1-3月份折舊明細(xì)情況表可以看出，折舊費(fèi)用中包括施工過程的機(jī)械折舊，這部分折舊不屬于研發(fā)支出，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要調(diào)整研發(fā)支出6,885.00元。業(yè)務(wù)六：需要進(jìn)行調(diào)整同業(yè)務(wù)一，此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要調(diào)整研發(fā)支