自學考試審計學簡答題

/.簡述經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)不。答案：（1）審計對象不同：財政財務(wù)審計對象是被審計單位財政財務(wù)的收支活動，財經(jīng)法紀審計對象是嚴重違反財經(jīng)法紀的行為；而經(jīng)濟效益審計的對象是被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和治理活動。（1分）（2）審計目的不同：財政財務(wù)審計的目的在于評價和判定被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性，財經(jīng)法紀審計的目的在于維護國家的財經(jīng)法紀，保衛(wèi)國家、集體和個人三者的利益；經(jīng)濟效益審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。（1分）（3）審計的方法不同：財政財務(wù)和財經(jīng)法紀審計要緊運用檢查、監(jiān)盤、查詢和函證，計算和分析性復(fù)核等方法；經(jīng)濟效益審計除運用傳統(tǒng)審計方法外，還運用現(xiàn)代治理方法和數(shù)學分析法等其他學科所使用的方法。（1分）（4）審計的時刻不同：傳統(tǒng)審計一般安排在期末，要緊是事后審計；經(jīng)濟效益審計能夠事前、事中、事后，更強調(diào)事前審計的作用。（1分）（5）審計結(jié)論的效力不同：傳統(tǒng)審計結(jié)論有效力，被審計單位必須執(zhí)行；經(jīng)濟效益審計雖具有一定約束力，但不具有效力，被審計單位能夠不執(zhí)行。（1分）2.簡述分析性復(fù)核在整個審計過程中的運用。答案：在審計的預(yù)備時期，審計人員必須運用分析性復(fù)核確定其他審計程序的性質(zhì)、時刻及范圍o（2分）在審計實施時期，分析性復(fù)核因此直截了當作為實質(zhì)性測試的程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的證據(jù)。（1分）在審計的終結(jié)時期，分析性復(fù)核因此用于對被審計會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。（2分）五、論述題（本大題共1小題，共10分〕/.什么是審計人員的職業(yè)道德?判不以下做法是否違反職業(yè)道德,并簡要講明理由。如違反職業(yè)道德還要講明違反哪方面的。⑴ABC會計師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計業(yè)務(wù)的DEF會計師事務(wù)所的注冊會計師張小華參加對本所客戶大華銀行的審計工作。（2）ABC會計師事務(wù)所與某客戶簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定:審計費用為100萬元,客戶在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付一半的審計費用，剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再決定是否支付。（3）某客戶要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時,提供正式的納稅鑒證意見。為此,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（4）某客戶在H國設(shè)有分支機構(gòu),H國準許會計師事務(wù)所通過廣告招攬業(yè)務(wù)。因此ABC會計師事務(wù)所托付其客戶在H國的分支機構(gòu)，在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設(shè)立的企業(yè)的審計業(yè)務(wù),相關(guān)廣告費己由ABC會計師事務(wù)所支付。答案：審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準因此和行為典型，它是審計人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等的總稱。（2分）（1）違反職業(yè)道德一一對同行的責任，會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。（2分）（2）違反職業(yè)道德一一對客戶的責任，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證侍候o(2分)(3)不違反職業(yè)道德，因為提供納稅鑒證意見是審計侍候的延伸，兩者并非不相容業(yè)務(wù)，并不沖突。(2分)(4)違反職業(yè)道德一一其他責任，會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳，即使是在準許做廣告的國家也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德典型。(2分)六、案例分析題(本大題共3小題，每道題12分，共36分)/.注冊會計師張冰在對XYZ股份的原材料進行抽查盤點時，編制了如下審計工作底稿，請指出標在該工作底稿的各個號碼①~⑩，分不屬于審計工作底稿的什么要素?請將根基要素的名稱填列在附表中。答案：2.誠信會計師事務(wù)所同意托付,于2007年3月28日在現(xiàn)場結(jié)束對亞新有限責任公司(以下簡稱亞新公司)2006年度會計報表的審計。亞新公司的總資產(chǎn)為8000萬元，總負債為5600萬元，利潤總額為2000萬元。在審企圖劃中，名目負責人、注冊會計師王旭將會計報表層的重要性水平定為總資產(chǎn)的0.5%或利潤總額的5%,主任會計師樊玲華在復(fù)核工作底稿時,注重到以下事項：⑴亞新公司長期股權(quán)投資中，有一占股70%的境外子公司，投資額為400萬元,因受條件限制,注冊會計師無法往現(xiàn)場審計,所發(fā)出的詢證函也沒有回音。(2)亞新公司于2006年6月發(fā)生一起賠償訴訟案,被索賠總額500萬元,2007年2月23日,法院判決公司須賠償原告方450萬元,對此,亞新公司已計提420萬元的其他應(yīng)付款，并已在2006年報表附注中披露，CPA建議調(diào)整借記營業(yè)外支出30萬元，貸記其他應(yīng)付款30萬元，亞新公司予以拒盡。(3)亞新公司2006年末所持作為短期投資的可流通股票,其賬面本鈔票為1200萬元,該日的上述股票總市價已升至1700萬元,王旭要求亞新公司在報表附注中披露,亞新公司未同意這一建議。(4)亞新公司以其已在年末進行盤點為由，拒盡王旭等人對其公司價值5000萬元的存貨進行監(jiān)盤O(5)亞新公司于2006年12月銷售一批產(chǎn)品，按在當月確認收進5000萬元,結(jié)轉(zhuǎn)本鈔票4000萬元，由于質(zhì)量咨詢題該批產(chǎn)品于2007年1月15日被退回，該公司將該項銷售退回在2006年度會計報表附注中披露，并調(diào)整2007年1月主營業(yè)務(wù)收進和主營業(yè)務(wù)本鈔票且公司拒不同意CPA的調(diào)整建議。要求：(1)確定審企圖劃中，會計報表層次重要性水平的金額。⑵分不就上述五個事項,考慮重要性水平,講明注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型,并簡要講明理由。答案：（1）8000萬元X0.5%=40萬元2000萬元X5%=100萬元（1分）因此,⑵3.大》從公j產(chǎn)為40萬兀。（1分〕簡明理由叢也是一個.J收發(fā)室截不中小型貿(mào)易:了顧客陶安?業(yè),在一次審計中發(fā)現(xiàn)出納員李紅有以下舞弊行為：合公司的分期付款的3G八八元支票存進了由她負責的公司零用金銀“亍中行福然后,商。在該存款戶1口以支付勞學,費為由開了一張以自己為收款人的3600元支票，簽名后從空(3)⑷⑸兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時,李紅將“應(yīng)收賬款一一陳宏〃賬戶余額扣減3600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單,表示3600元差不多收到。12天后，李紅編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款〃，貸記“應(yīng)收賬款一一陳宏〃3600元，將“應(yīng)收賬款一一陳宏"賬戶調(diào)整到正確余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3600元o月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，李紅在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：就上述情況分析大興公司內(nèi)部操縱制度中存在的重要缺陷，并進一步提出先進的建議。答案：(1)付款審