2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題及答案

下列各 中，屬于部門(mén)違章的是（《 個(gè)人所得稅法《 消費(fèi)稅暫行條例《 企業(yè)所得稅法實(shí)行條例 ［解析］選項(xiàng)A屬于 ；選項(xiàng)C屬于 下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳 的是（轉(zhuǎn)讓企業(yè)全 涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)燃油電廠(chǎng) 財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)［答案讓企業(yè)全部涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃油電廠(chǎng)從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于（［答案C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率（A．4萬(wàn) B．5萬(wàn) C．9萬(wàn)元D．14［答案 應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%－50×10%=4（萬(wàn)元下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（A．修理機(jī) B．修繕?lè)?C．修復(fù)古D．［答案［解析］下列各項(xiàng)關(guān)于車(chē)船稅計(jì)稅的依據(jù)及稅額的表述中，正確的是（拖船以每折合凈噸位1噸計(jì)50%［答案下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋稅計(jì)稅依據(jù)是（A．房產(chǎn)售 B．房產(chǎn)余 C．房產(chǎn)原［答案800000（A．1250 B．1750 C．2500D．3500［答案（A．639.6萬(wàn) B．640.1萬(wàn) C．760.1萬(wàn)元D．763.7［答案10（。505010［答案某產(chǎn)鹽企業(yè)，20115300060050001000150030055（A.20000B.35000C.45000D.60000［答案某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010350成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)審核，該企業(yè)申報(bào)的收8%，2010（。A.7.00B.7.40C.7.61D.8.04［答案下列關(guān)契稅征度的表述中，正確的是（對(duì)個(gè) 普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契以自 作股權(quán)資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按的市場(chǎng)價(jià)格繳納契［答案2010（100+30）×30%-30×40%=27A（。全額免稅 ［答案作家從2010年3月1日起在某報(bào)連載一小說(shuō)，每期取得報(bào)社支，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于取得上述收入繳納個(gè)人所得稅（小說(shuō)連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅元小說(shuō)連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報(bào)社按稿酬所得代扣代繳人人所得稅696C．3月份取得的小說(shuō)連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個(gè)人所得稅800［答案下列中，屬于稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍的是（11000對(duì)法人做出沒(méi)收所得處罰［答案20107100452520107（A．2.5萬(wàn) B．2.75萬(wàn) C．3.5萬(wàn)元D．5［答案（C．企業(yè)在減免期提前確認(rèn)收入，以減少正常納稅期的應(yīng)納稅所得［答案30000，2010228間出租，租期2年。出租部分原值5000萬(wàn)元， 規(guī)定稅原值減除比例為20%，2010年該公司應(yīng)繳納 （A．288萬(wàn) B．340萬(wàn) C．348萬(wàn)元D．360［答案下列各項(xiàng)關(guān)于納稅申報(bào)管理的表述中，正確的是（在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng) 的，不必辦理納稅申 ［答案下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（由買(mǎi)方負(fù)擔(dān) 包轉(zhuǎn)材料費(fèi)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān) 包轉(zhuǎn)勞務(wù)費(fèi)［答案（［答案下列各項(xiàng)中，符合城市為何建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城 建設(shè) 實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城 建設(shè)對(duì)出口產(chǎn)品退 的，不退還已經(jīng)繳納的城市建設(shè)延遲繳納而加收的滯納金，城市建設(shè)稅的計(jì)稅依［答案因工作調(diào)動(dòng)于2010年8月將一套80㎡的唯一家庭住房，售（．．A免予繳納營(yíng)業(yè)稅 B免予繳納個(gè)人所得．．C．免予繳納土地D．免予繳納契［答案下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收人中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（國(guó)內(nèi)某航空公司 載客入境取得的收 D．國(guó)內(nèi)某公司為出口貨物提供取得的收［答案（． BC．零部件價(jià)款 ．［答案（A．果園 B．花圃 C．茶園［答案（D．開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然有重大損失的可由省級(jí)減征資源［答案（［答案下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ［答案2010年3月，某企業(yè)將閑 100萬(wàn)元存入法定具有吸收存款職能業(yè)將30萬(wàn)元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的有（。． D后剩余資產(chǎn)分配的文．［答案（ ．、 D咨詢(xún)籌劃業(yè)．、［答案（A．營(yíng)業(yè) B．車(chē)輛購(gòu)置 C．印花D．［答案下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有融資租賃合 ［答案下列個(gè)人應(yīng)按 定的期限自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有 ，購(gòu)進(jìn)一批PU材料 委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè) 球包支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、 ，萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)球包不含 為0.25萬(wàn)元/個(gè)將委托加工收回的球包批發(fā) 商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金 注明價(jià)款150萬(wàn)元 值 5.1萬(wàn)元20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行 認(rèn)證），要求根據(jù)上述資料按序號(hào)回答下列問(wèn)題計(jì)算每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)，計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo) 球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù) 球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納 主管對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理［答案（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元甲企業(yè)銷(xiāo) 球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù) 球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅×10%×20%=4（萬(wàn)元應(yīng)納=55.76－32.64=23.12（萬(wàn)元50%3方案1：二手車(chē)作價(jià)30萬(wàn)元作為資本投入，門(mén)面房以年3萬(wàn)元出租給方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為資本投入，二手車(chē)以年3萬(wàn)元出租給要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題（無(wú)需計(jì)算金額12［答案要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，稅，印花稅和個(gè)人所得稅鐘老師與他人合資成立的稅務(wù) 于2010年順利開(kāi)張，進(jìn)入外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車(chē)一輛，核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元人民供給使用。30%）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)計(jì)算進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的假設(shè)鐘老師無(wú)償提供舊居，計(jì)算本年應(yīng)繳納的稅假設(shè)鐘老師出租舊居供職員居住，年5萬(wàn)元，計(jì)算其本年應(yīng)繳［答案（1）應(yīng)繳納的是=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬(wàn)元（2）應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬(wàn)元（3）無(wú)償使用 稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬(wàn)元（4）出租使用 稅=5×4%=0.2（萬(wàn)元（5）提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)=5×12%=0.6（萬(wàn)元張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)股東，同時(shí)也是一位作家20115公司為其了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下，該車(chē)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)管核定，公司在代扣個(gè)人所得稅時(shí)允許稅前減除的7203當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司，扣除印花稅和手續(xù)費(fèi)等，凈5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的取得公司分配的2010年度紅2000因有一張購(gòu)物得1000元獎(jiǎng)金要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)計(jì)算公司為張先生轎車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅計(jì)算銷(xiāo) 凈和取得的紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì) 收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅［答案（1）應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元（元（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5（元（5）銷(xiāo)售凈和取得的紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅000×50%×20%=200（元（6）收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200（元）60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40%用于對(duì)外銷(xiāo)售。6234000140000220000（3）610000借：其他應(yīng)付款——押金、1000010117000（含稅零售價(jià)格15300以選擇方案一是商品八折銷(xiāo)售方案二是購(gòu)物滿(mǎn)1000元者價(jià)值200元上及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷(xiāo)25%，1000750）（1，（2，（3（4， （5， 一件價(jià)值1000元的商品，就目前可選擇的三種方案分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng) 額及毛利率并從毛利率角度［答案 應(yīng)交的=190000×17%=32300（元。應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5%=11000（元應(yīng)繳納的和消費(fèi)稅=32 =43300（元108應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1應(yīng) =10000/（1+17%）×17%=1（4）應(yīng) =117000/（1+17%）×17%-15300=1700（元（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×80%÷1.17×17%=116.24（元）應(yīng)納=116.24-108.97=7.27（元（1000×80%÷1.17-750÷1.17）÷1（元毛利率=銷(xiāo)售毛利÷銷(xiāo)售收入=[1000÷1.17-（750+150÷1.17-200÷1.17×17%]÷1方案三：應(yīng)納=1000÷1.17×17%-750÷1.17×17%=36.33（元（1）2008117200831曰動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司，于200951相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地20%的土地閑置費(fèi)。2450（3）201033150發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。（5）201044500020108面積為40500㎡，取得收入40500萬(wàn)元；4500㎡房屋未銷(xiāo)售 （7）20112450043203%；④要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 在計(jì)算土 和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除計(jì)算2010年9月進(jìn)行土 時(shí)可扣除的土地成本金額計(jì)算2010年9月進(jìn)行土 時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額計(jì)算2010年9月進(jìn)行土 時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算2010年9月進(jìn)行土 時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算2010年9月進(jìn)行土 時(shí)的增值額計(jì)算2010年9月進(jìn)行土 時(shí)應(yīng)繳納的土地201124500計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4500㎡房屋的土地［答案積的比例在85%以上，主管可要求進(jìn)行土地 （3）2010年9月進(jìn)行土地時(shí)可扣除的土地成本金額=（17×5%）×90%=16065（萬(wàn)元 ×90%=5040（萬(wàn)元（16 .25=1460.25（萬(wàn)元（1+7%+3%）=2227.5（萬(wàn)元（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16 .5+（16 ×20%=29013.75（萬(wàn)元增值額=40500-29013.75=11486.25（萬(wàn)元（9）增值率=11486.25÷292010年9月進(jìn)行土 時(shí)應(yīng)繳納的土地=11445.88（萬(wàn)元（10）單位建筑面積成本費(fèi)用=29013.75÷40500=0.72（萬(wàn)元（11）可以扣除的項(xiàng)目金額=0.72×4500=3240（萬(wàn)元增值額=4320-3240=1080（萬(wàn)元增值率=1080÷3公司打包銷(xiāo)售的4500㎡房屋的土地=1080×30%=324（萬(wàn)元201136000A、B200920102009（單位：萬(wàn)元AB2010（單位：萬(wàn)元AB計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬(wàn)元2011（36000-26020-1980）×25%=8000×25%=2000（萬(wàn)元簡(jiǎn)要回答總企業(yè)所得稅的征收管理辦法回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>