2020初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)_第1頁
2020初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)_第2頁
2020初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)_第3頁
2020初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)_第4頁
2020初級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)_第5頁
已閱讀5頁,還剩33頁未讀 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

現(xiàn)金的清查1,現(xiàn)金短缺。發(fā)現(xiàn)短缺:借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢(實(shí)為損益類賬戶)發(fā)生的短缺類似費(fèi)用(借方表增加)審批后結(jié)轉(zhuǎn)短缺處理后:有責(zé)任人或保險公司賠償借:其他應(yīng)收款貸:待處理財產(chǎn)損溢無法查明原因借:管理費(fèi)用(管理人員失誤)貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢(實(shí)為損益類賬戶)審批后結(jié)轉(zhuǎn)溢余待處理財產(chǎn)損溢(實(shí)為損益類賬戶)審批后結(jié)轉(zhuǎn)溢余2,現(xiàn)金溢余。發(fā)現(xiàn)溢余:借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)的溢余類似收入(貸方表示增加)處理后:應(yīng)支付給有關(guān)人員借:待處理財產(chǎn)損溢貸:其他應(yīng)付款

無法查明原因(老天送的)

借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入其他貨幣資金的賬務(wù)處理:科目設(shè)置其他貨幣資金------銀行匯票-------銀行本票-------信用卡-------信用保證金-------存出投資款-------外埠存款四種票據(jù)結(jié)算方式辨析:支票(單位開票)A把支票給B,反映的是銀行存款的減少。B收到支票,經(jīng)過a的審核后,就可以直接增加銀行存款。

商業(yè)匯票(單位開票)A買貨的時候可以把這張商業(yè)匯票給A買貨的時候可以把這張商業(yè)匯票給B不可以即時支付,到期支付)A把支票給B,反映的是應(yīng)付票據(jù)的增加。B收到支票,反映的是應(yīng)收票據(jù)的增加。銀行匯票和銀行本票(銀行開票)若A想開一個100萬的銀行匯票或銀行本票,就得先從自己賬上劃100萬給這個開戶銀行,然后開戶銀行以銀行的名義,來出票。A買貨的時候可以把這張銀行匯票或銀行本票給B對A來說,叫其他貨幣資金,對B來說,就是銀行存款。兩者的區(qū)別:比如說銀行匯票(全國用)的面值是100萬,當(dāng)A把匯票給B的時候,可以在匯票上寫明實(shí)際結(jié)算金額,實(shí)際結(jié)算金額可以小于票面金額,不能大于。銀行本票(同城用),票面金額就是實(shí)際結(jié)算金額。買方采用票據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)處理企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù),出票或委托銀行出票時(A企業(yè))交易結(jié)算時收款人提示付款支票借:原材料貸:銀行存款商業(yè)匯票借:原材料貸:應(yīng)付票據(jù)借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款銀行匯票借:其他貨幣資金---銀行y匚票貸:銀行存款借:原材料貸:其他貨幣資金--銀行匯票銀行本票借:其他貨幣資金---銀行本票貸:銀行存款借:原材料貸:其他貨幣資金--銀行本票賣方采用票據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)處理企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等取得票據(jù)時提示付款收到款項(xiàng)時支票借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)銀行匯票借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入銀行本票借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入練習(xí):企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺,無法查明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計科目是()單選題CA營業(yè)外支出B財務(wù)費(fèi)用c管理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)成本下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準(zhǔn)后會計處理表述正確的是()單選題DA沖減財務(wù)費(fèi)用B計入其他應(yīng)付款C沖減管理費(fèi)用D計入營業(yè)外收入銀行存款余額調(diào)節(jié)表中,銀行對賬單余額應(yīng)減去企業(yè)已收銀行未收(義)判斷題下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()多選題ABDA企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立的采購專用賬戶 B用銀行本票購買辦公用品C銷售商品收到商業(yè)匯票 D用銀行匯票購入原材料下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()ABCDA銀行匯票存款B信用卡存款C外埠存款D存出投資款其他貨幣資金的賬務(wù)處理:1,銀行匯票的賬務(wù)處理買方:①將款項(xiàng)交存銀行,銀行開票時。②用銀行匯票購貨時借:其他貨幣資金-銀行匯票 借:原材料/庫存商品/材料采購貸:銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:其他貨幣資金-銀行匯票③采購?fù)戤吺栈厥S噘J款借:銀行存款貸:其他貨幣資金一銀行匯票賣方:收到銀行匯票,辦理入賬手續(xù)。借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2,銀行匯票的賬務(wù)處理買方:①將款項(xiàng)交存銀行,銀行開票時。②用銀行匯票購貨時借:其他貨幣資金-銀行本票 借:原材料/庫存商品/材料采購貸:銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:其他貨幣資金-銀行本票賣方:收到銀行匯票,辦理入賬手續(xù)。借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3,信用卡存款①將款項(xiàng)交存發(fā)卡銀行。借:其他貨幣資金一信用卡貸:銀行存款③需要續(xù)存資金借:其他貨幣資金一信用卡貸:銀行存款4,信用證保證金存款①將信用證保證金交存銀行借:其他貨幣資金一信用證保證金貸:銀行存款②用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:其他貨幣資金一信用卡④不再繼續(xù)使用,辦理銷戶借:銀行存款貸:其他貨幣資金一信用卡②收到銀行轉(zhuǎn)來的銷貨單位信用證結(jié)算憑證

借:原材料/材料采購/庫存商品貸:其他貨幣資金一信用證保證金③將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借:銀行存款貸:其他貨幣資金一信用證保證金5,存出投資款①企業(yè)向證券公司劃出資金時5,存出投資款①企業(yè)向證券公司劃出資金時借:其他貨幣資金一存出投資款貸:銀行存款6,外埠存款①將款項(xiàng)匯往外地,開立采購專用賬戶借:其他貨幣資金一外埠存款貸:銀行存款③采購?fù)戤吺栈厥S嗫铐?xiàng)時借:銀行存款貸:其他貨幣資金-外埠存款②購買股票、債券、基金時借:交易性金融資產(chǎn)貸:其他貨幣資金一存出投資款②收到采購人員的報銷憑證時

借:庫存商品/原材料/材料采購貸:其他貨幣資金一外埠存款應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:1,取得:①債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款②因銷售商品、提供勞務(wù)而取得的商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2,收回:①票據(jù)到期,收回款項(xiàng) ②票據(jù)到期,未收回款項(xiàng)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)③借:銀行存款

貸:應(yīng)收票據(jù)③背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時借:庫存商品/原材料/材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款收取的款項(xiàng)內(nèi)容:價款,借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)④貼現(xiàn)借:銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收票據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額,代墊包裝費(fèi),代墊運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理:1,取得:①因銷售商品、提供勞務(wù)而取得的應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(這個科目有就寫,沒有就不寫)②產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借:銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款2,收回:①②產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借:銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款③改用商業(yè)匯票結(jié)算借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款注意:不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。出現(xiàn)預(yù)收賬款時,舉例:預(yù)收10萬元貨款,分錄如下:借:銀行存款100000貸:應(yīng)收賬款100000預(yù)付賬款的賬務(wù)處理:2,企業(yè)收到物資時(全額沖減)借:庫存商品/2,企業(yè)收到物資時(全額沖減)借:庫存商品/原材料/材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款4,預(yù)付款大于采購款借:銀行存款貸:預(yù)付賬款貸:銀行存款3,補(bǔ)付貨款(預(yù)付款小于采購款)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款注意:預(yù)付賬款一用用到底不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè),預(yù)收的賬款在“應(yīng)付賬款”科目核算。分錄如下:1,產(chǎn)生預(yù)付賬款時,即:向供應(yīng)單位預(yù)付賬款時借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款

3,補(bǔ)付貨款3,補(bǔ)付貨款借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款借:庫存商品/原材料/材料采購應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款應(yīng)收股利的賬務(wù)處理:1,企業(yè)持有以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn)),被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時借:應(yīng)收股利貸:投資收益2,企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤時,兩種情況:①對于企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票所形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利借:其他貨幣資金一存出投資款貸:應(yīng)收股利②對于企業(yè)持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤借:銀行存款貸:應(yīng)收股利應(yīng)收利息的賬務(wù)處理:1,到期核算,應(yīng)向債務(wù)人收取的利息 2,實(shí)際收到利息時借:應(yīng)收利息 借:銀行存款 “權(quán)責(zé)發(fā)生制”貸:投資收益 貸:應(yīng)收利息其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理:其他應(yīng)收款的內(nèi)容:①應(yīng)收的各種賠款、罰款②應(yīng)收的出租包裝物租金③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)(墊付的醫(yī)藥費(fèi)等)④存出保證金(租入包裝物支付的押金)⑤其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。注意:企業(yè)各部門使用的備用金和預(yù)付職工的差旅費(fèi)也是通過其他應(yīng)收款這個科目核算。1,其他應(yīng)收款發(fā)生時借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款/材料采購/原材料2,其他應(yīng)收款收回時①歸還借錢/收到賠款(最常用) X②出差回來報銷時借:銀行存款 借:管理費(fèi)用貸:其他應(yīng)收款 貸:其他應(yīng)收款※③替職工墊付的錢,從工資中扣借:應(yīng)付職工薪酬貸:其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款減值應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn):企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日(每個會計期間的期末)對應(yīng)收款項(xiàng)(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賬款等)的賬面價值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)為減

值損失,同時計提壞賬準(zhǔn)備。2018年賬上應(yīng)收賬款1002019年預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84.應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為:100-84.8=15.2萬(理論上)202018年賬上應(yīng)收賬款1002019年預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84.應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為:100-84.8=15.2萬(理論上)實(shí)務(wù)中,計提壞賬準(zhǔn)備的方法:用余額百分比法(有一個壞賬比例直接給你,不用費(fèi)勁算那個現(xiàn)值了)。應(yīng)收賬款賬面價值=應(yīng)收賬款賬面余額一壞賬準(zhǔn)備余額 壞賬準(zhǔn)備(備抵賬戶) ①沖減多提壞賬準(zhǔn)備「①計提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備—②發(fā)生實(shí)際壞賬 ②已確認(rèn)的壞賬又收回 貸方余額表示計提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計提比例(即壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額)一壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額/+借方余額注意:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是由結(jié)果導(dǎo)過程,如果不夠就繼續(xù)提,如果夠了就沖回。1,計提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 2,沖減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備借:信用減值損失(損益類費(fèi)用類科目) 借:壞賬準(zhǔn)備貸:壞賬準(zhǔn)備 貸:信用減值損失3,實(shí)際發(fā)生壞賬(內(nèi)部沖減) 4,已確認(rèn)的壞賬又收回借:壞賬準(zhǔn)備 (3的相反分錄)借:應(yīng)收賬款 ]合并分錄:貸:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備[借:銀行存款借:銀行存款 | 貸:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款J項(xiàng)目是否會影響應(yīng)收賬款賬面價值計提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備減少沖減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備增加實(shí)際發(fā)生壞賬不變已確認(rèn)的壞賬又收回減少 壞賬準(zhǔn)備(備抵科目) 壞賬實(shí)際發(fā)生壞賬25一沖減3隹備(備抵科目)_期初30根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬比例計算的壞賬準(zhǔn)備金額為2實(shí)際發(fā)生壞賬25期初:30補(bǔ)提5 根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬比例計算的壞賬準(zhǔn)備金額為12練習(xí):2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬元,3月20日收回已核銷的壞賬12萬元并入賬,12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬元(所屬明細(xì)科目為借方余額),評估減值金額為20萬元,不考慮其他因素,2014年年末該公司計提的壞賬準(zhǔn)備金額為()萬元單選題A17 B29 C20D5注意:當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是由結(jié)果導(dǎo)過程,如果不夠就繼續(xù)提,如果夠了就沖減。下列各項(xiàng)中,引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生增減變化的有()多選題A計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 B結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票C收回應(yīng)收賬款 D收回已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,如果發(fā)生減值應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的有()多選題A應(yīng)收賬款B應(yīng)收票據(jù)C預(yù)付賬款D其他應(yīng)收款某企業(yè)年初“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為20萬元,本年收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元,經(jīng)評估確定“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為30萬元,不考慮其他因素,該企業(yè)年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元單選題A5B10 C15 D30交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)兩個定義:1,企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)(買的目的是為了賣),例如:企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等2,以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。一.取得借:交易性金融資產(chǎn)一**——成本(公允價值)應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)貸:其他貨幣資金一存出投資款(支付的價款)*上市公司用這個科目,非上市公司用銀行存款借:投資收益(交易費(fèi)用)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)相當(dāng)于買人家的金融服務(wù),所以有稅。貸:其他貨幣資金一存出投資款(支付的交易費(fèi)用)二.持有1,股利或利息的核算①收到取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:其他貨幣資金一存出投資款貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息②持有期間應(yīng)得的現(xiàn)金股利或債券利息對方宣告分紅或利息到期時: 收到股息或利息時借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 借:其他貨幣資金一存出投資款貸:投資收益 貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息2,資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,公允價值與賬面余額之間的差額,計入當(dāng)期損益。①資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值上升(升值)時:借:交易性金融資產(chǎn)一**一公允價值變動貸:公允價值變動損益②資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值下降(貶值)時:借:公允價值變動損益貸:交易性金融資產(chǎn)一**一公允價值變動三、出售借:其他貨幣資金一存出投資款貸:交易性金融資產(chǎn)一**一一成本交易性金融資產(chǎn)一**一公允價值變動(也可能在借方)投資收益(也可能在借方)四、轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(賣出價一買入價)/(1+6%)*6%①月末,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,賣出價大于買入價時。借:投資收益貸:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅②下月繳納稅款時借:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸:銀行存款①月末,產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓虧損,賣出價小于買入價時。(負(fù)數(shù)可以抵扣)借:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸:投資收益應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅第一個月30(負(fù))第二個月50(正)20 抵完之后實(shí)際交20就夠了借:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅20貸:銀行存款20但到年末,如有借方余額,不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)轉(zhuǎn)出,只能轉(zhuǎn)到當(dāng)期的損益中。分錄如下:借:投資收益貸:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅練習(xí)題:甲公司為增值稅一般納稅人,2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:①1月3日,向證券公司存出投資款2000萬元。同日,委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股,支付價款505萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬元,支付增值稅0.075萬元,甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。②3月20日,收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶,3月31日持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。③4月30日全部售出乙上市公司股票50萬股,售價為600萬元,轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.38萬元,款項(xiàng)已收到。要求:根據(jù)上述資料,假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)1,根據(jù)資料①,下列各項(xiàng)中甲公司購買股票應(yīng)計入“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目的金額正確的是()萬元A495B501.25 C500 D501.3252,根據(jù)資料①和②,下列各項(xiàng)中,3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是()A借:銀行存款5貸:應(yīng)收股利5B借:其他貨幣資金一存出投資款5貸:投資收益5C借:銀行存款5貸:投資收益5D借:其他貨幣資金一存出投資款5貸:應(yīng)收股利53,根據(jù)資料①和②,下列各項(xiàng)中,甲公司3月31日相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是()A借記“公允價值變動損益”科目20萬元B貸記“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目15萬元C貸記“交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動”科目20萬元D借記“投資收益”科目15萬4,根據(jù)資料①至③,下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時的會計處理結(jié)果正確的是()A增值稅(銷項(xiàng)稅額)減少5.38萬元B投資凈收益增加114.62萬元C其他貨幣資金(存出投資款)增加600萬元D交易性金融資產(chǎn)(成本)減少500萬元5,根據(jù)資料①至③,下列各項(xiàng)中,該股票投資對甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元A93.37 B100C98.75 D114.62一、存貨的概述⑴存貨的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日?;顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料(材料是用來生產(chǎn)成品的)、在產(chǎn)品(正在生產(chǎn)的產(chǎn)品)、半成品、產(chǎn)成品(以前工業(yè)企業(yè)用)、商品(以前商業(yè)企業(yè)用)及包裝物、低值易耗品(低值的、容易消耗的一些物品)、委托代銷商品等。注意:①存貨持有的目的有兩種:1,持有以備出售(庫存商品等)2,持有以備消耗(原材料等)②工程物資(用于固定資產(chǎn)的建設(shè))不是存貨的范疇,屬于非流動資產(chǎn)。⑵存貨成本的確定(解決我的存貨值多少錢的問題)1,存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量(存貨剛剛?cè)〉玫臅r候就按歷史成本確認(rèn)計量)存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本。采采購成本:價、稅、費(fèi)[初始計量:成本!存貨的計量〈加加工成本:料(即之前提到的采購成本)、工、費(fèi)腳末計量:成本與可變現(xiàn)凈值孰低(可能存在減值的問題,看看有沒有減值)存貨采購成本包括:購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)等)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨入庫前的合理費(fèi)用。注意:1,相關(guān)稅費(fèi)包括:進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅等?!敢话慵{稅人(滿足抵扣條件時):增值稅計入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)增值稅Y〔小規(guī)模納稅人:不得抵扣,計入存貨采購成本2,營改增之后運(yùn)輸費(fèi)也涉及增值稅問題。舉例:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月購入甲材料支付價款5000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額800元,另外支付運(yùn)輸費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元,增值稅300元。(入庫材料的總成本8000元)

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,本月購入甲材料支付價款5000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額800元,另外支付運(yùn)輸費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元,增值稅300元。(入庫材料的總成本9100元)3,運(yùn)輸途中的合理損耗僅僅增加存貨的單位成本,不增加存貨采購的總成本。舉例:購買100個雞蛋,1.5元/個,途中合理損耗1個,價值1.5元,問:入庫雞蛋的總成本=100*1.5=150元(入庫了99個)單位成本=150/99=1.51元/個合理損耗計入總成本的方式就是不從總成本中減掉。練習(xí):某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月購進(jìn)原材料200噸,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為9.6萬元,支付的保險費(fèi)為3萬元,入庫前的挑選整理費(fèi)用為1萬元。不考慮其他因素,該批原材料實(shí)際成本為每噸(B)萬元。A0.3 B0.32 C0.371 D0.351某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購入材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25萬元,增值稅為4萬元,另支付材料的保險費(fèi)2萬元,包裝物押金2萬元,該批材料的采購成本為(A)萬元。A27 B29 C29.25 D31.25特殊情況:商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用的處理方式:{直接計入存貨成本(一般情況)誰受益誰承擔(dān)「期末存貨成本先歸集,期末按Y冏品流通企 < 存銷比例分?jǐn)傆嬋?主營業(yè)務(wù)成本業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用 Lq金額較小一直接計入當(dāng)期損益(如:計入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用)商品流通企業(yè)(即商業(yè)企業(yè)),拿出來單獨(dú)討論,是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)進(jìn)貨的品種和頻次非常高,例如一個超市,給搬運(yùn)工三萬塊錢,但是搬了五百個品種的貨。怎么辦?第一種方法,直接計入存貨成本,誰受益誰承擔(dān),工作量太大。第二種辦法如下:庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本期初100萬期初100萬賣出去70萬結(jié)轉(zhuǎn)成本70萬2.1萬30萬0.9萬剛開始三萬先掛著,期末按比例分?jǐn)傆嬋耄褐鳡I業(yè)務(wù)成本計入2.1萬,庫存商品期末成本計入0.9萬。第三種辦法:金額較小,不進(jìn)成本。(重要性原則的運(yùn)用)加工成本存貨的加工成本是指加工過程中的追加費(fèi)用(在原材料成本的基礎(chǔ)上加上人工費(fèi)和制造費(fèi)用),包括直接人工和制造費(fèi)用。其他成本企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用通常應(yīng)計入當(dāng)期損益。但是:為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費(fèi)用計入存貨的成本。下列費(fèi)用不應(yīng)計入存貨成本,而應(yīng)在其發(fā)生時計入當(dāng)期損益。1,非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用,應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出),不應(yīng)計入存貨成本2,倉儲費(fèi)用,是指企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用,應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。但是,在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)計入存貨成本。3,不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出,應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益,不得計入存貨成本。⑶發(fā)出存貨的計價方法個別計價法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法計劃成本法練習(xí):某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出原材料成本,2014年9月甲材料結(jié)存100千克,每千克實(shí)際成本為200元,9月7日購入甲材料350千克,每千克實(shí)際成本210元,9月21日購買甲材料400千克,每千克實(shí)際成本230元,9月28日發(fā)出甲材料500千克,9月份甲材料發(fā)出成本為(C)元。A145000 B150000 C105000 D155000某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本,2010年3月1日結(jié)存甲材料200件,單位成本40元;3月15日購入甲材料400件,單位成本35元;3月20日購入甲材料400件,單位成本38元;當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件,3月份發(fā)出甲材料的成本為(B)元A18500 B18600 C19000 D20000A公司月初結(jié)存甲材料13噸,每噸單價8290元,本月購入情況如下:3月購入5噸,單價8800元;17日購入12噸,單價7900元。本月領(lǐng)用情況如下:10日領(lǐng)用10噸;28日領(lǐng)用10噸。A公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本,則A公司期末結(jié)存甲材料成本為(A)元A81126.70 B78653.25 C85235.22 D67221.33二、原材料原材料的賬務(wù)處理:實(shí)際成本法⑴購入原材料①單貨同到借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款②單到貨未到單到時:借:在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收入庫時:借:原材料貸:在途物資③貨到單未到月末仍未收到單據(jù)時,材料按暫估價值入賬(估價不估稅)借:原材料貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額借:原材料(紅字金額)貸:應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款(紅字金額)等單據(jù)到后再按實(shí)際金額記賬④預(yù)付貨款方式采購(一付付到底)預(yù)付時: 采購時:借:預(yù)付賬款 借:原材料貸:銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:預(yù)付賬款補(bǔ)付時:借:預(yù)付賬款貸:銀行存款預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算,保留原來的借貸方向。⑵發(fā)出原材料借:生產(chǎn)成本(直接材料成本) ]制造費(fèi)用(間接材料成本,生產(chǎn)一般消耗的材料)銷售費(fèi)用(銷售環(huán)節(jié)消耗)管理費(fèi)用(行政環(huán)節(jié)消耗) 誰誰受益誰承擔(dān)研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)其他業(yè)務(wù)成本(對外銷售)

委托加工物資(發(fā)出加工材料)貸:原材料練習(xí):甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料500000元,輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料40000元,車間管理部門領(lǐng)用K材料5000元,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用K材料4000元,總計549000元。分錄如下:借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本500000一輔助生產(chǎn)成本40000制造費(fèi)用 5000管理費(fèi)用 4000貸:原材料 549000計劃成本法計劃成本(作為標(biāo)桿)?成本差異=實(shí)際成本⑴購入原材料入超入節(jié)材料采購出節(jié)出超⑴購入原材料入超入節(jié)材料采購出節(jié)出超原材料(計劃成本)實(shí)際超支差異材料成本差異(是原材料賬戶的備抵或附加)同方向?yàn)楦郊臃捶较驗(yàn)閭涞?,超支差異注意事?xiàng)一:不管材料在途還是已入庫,必須都得過一下材料采購這個賬戶。第一種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路,每次買都存在差異,結(jié)轉(zhuǎn)入庫時,在月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。借:原材料(計劃成本)貸:材料采購(計劃成本)如果是節(jié)約借:材料采購如果是節(jié)約借:材料采購貸:材料成本差異借:材料成本差異貸:材料采購第二種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路,即發(fā)生一次不相等直接補(bǔ)平。如果是超支借:原材料(計劃成本)材料成本差異如果是超支借:原材料(計劃成本)材料成本差異貸:材料采購(實(shí)際成本)如果是節(jié)約借:原材料(計劃成本)貸:材料成本差異材料采購(實(shí)際成本)練習(xí):材料采購原材料期初10.3*10件=1033日購11*3件=339日購12*5件=6015日購7*5件=3528日購9*7練習(xí):材料采購原材料期初10.3*10件=1033日購11*3件=339日購12*5件=6015日購7*5件=3528日購9*7件=63實(shí)際成本為:191期初10*10件=10010*3=30<—10*3=3010*5=50<—10*5=5010*5=50<——>10*5=5010*7=7010*7=70計劃成本為200材料成本差異⑵發(fā)出原材料(領(lǐng)用原材料通通按計劃成本)優(yōu)點(diǎn)在發(fā)出原材料生產(chǎn)成本入庫的超支材料成本差異出庫的超支“賬務(wù)處理:1,發(fā)出材料時(一律按計劃成本做)誰受益誰承擔(dān)(計劃成本)借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用Ajfc-rtrrtil管理費(fèi)用誰受益誰承擔(dān)(計劃成本)貸:原材料(計劃成本)2,結(jié)轉(zhuǎn)出庫部分的差異(出庫差異其實(shí)是總差異的一部分)先算總差異,總差異=(總差異)/(總計劃成本)=(期初材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異)/(期初材料的計劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計劃成本)如果是超支 如果是節(jié)約借:生產(chǎn)成本 借:材料成本差異制造費(fèi)用 貸:生產(chǎn)成本管理費(fèi)用 制造費(fèi)用貸:材料成本差異 管理費(fèi)用平常,出庫時通通按計劃成本出庫就可以,可是計劃成本是個假成本,解決辦法:到月底(期末)一次性結(jié)轉(zhuǎn)差異。練習(xí):企業(yè)采用計劃成本核算原材料,月初“原材料”賬戶借方余額24000元,本月購入原材料的計劃成本為176000元,本月發(fā)出原材料的計劃成本為150000元,“材料成本差異”月初貸方余額為300元,本月購入材料的超支差為4300元,則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為(B)元A-3000 B3000 C-3450 D3450某企業(yè)月初結(jié)存材料的計劃成本為:250萬元,材料成本差異為超支45萬元,當(dāng)月入庫材料的計劃成本為550萬元,材料成本差異為節(jié)約85萬元,當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為600萬元,當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為(B)萬元A節(jié)約30 B節(jié)約10C超支30D超支10三、周轉(zhuǎn)材料包裝物的賬務(wù)處理:1,生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的。借:生產(chǎn)成本 (直接計入生產(chǎn)成本)貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物2,隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物借:銷售費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物3,隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝物出售時:借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:其他業(yè)務(wù)成本貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物4,出租或出借給購買單位使用的包裝物出租收取租金時: 租的話,可以多次使用按照使用次數(shù)分?jǐn)?,分次結(jié)轉(zhuǎn):借:銀行存款 借:其他業(yè)務(wù)成本貸:其他業(yè)務(wù)收入 貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)出借時(按借的次數(shù)分?jǐn)偅航瑁轰N售費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物注意:如果按計劃成本核算包裝物,在發(fā)出時,應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。練習(xí):下列各項(xiàng)中,有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有()多選題ABCDA隨商品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本,計入銷售費(fèi)用B生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本,計入生產(chǎn)成本C隨商品出售單獨(dú)計價的包裝物成本,計入其他業(yè)務(wù)成本D多次反復(fù)使用的包裝物成本,根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費(fèi)用企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。()判斷題X低值易耗品的賬務(wù)處理:低值易耗品可采用一次攤銷法或分次攤銷法①金額較小時,一次攤銷法借:制造費(fèi)用(車間用)管理費(fèi)用(行政部門用):,誰受益誰承擔(dān)銷售費(fèi)用(銷售部門用),貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品②分次攤銷法(最常用的是五五攤銷法)1,領(lǐng)用時:借:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫2,第一次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半:借:制造費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷3,第二次領(lǐng)用時攤銷其價值的一半:借:制造費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷同時,報廢結(jié)轉(zhuǎn)。借:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用練習(xí):下列各項(xiàng)中,關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有(ABD)多選題A多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費(fèi)用C隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費(fèi)用D隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入委托加工物資(按實(shí)際成本核算)委托方的涉稅會計處理:.一一般納稅人,借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)增值稅f-小規(guī)模納稅人,借:委托加工物資成本1收回后直接對外出售,借:委托加工物資成本(不可以抵扣)消費(fèi)稅工,收回后加價出售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅(可以抵扣)賬務(wù)處理:1,發(fā)出原材料借:委托加工物資貸:原材料2,支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)(一般納稅人)借:委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款3,①收回后直接對外出售(委托加工物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目)借:委托加工物資(消費(fèi)稅進(jìn)成本)貸:銀行存款②收回后加價出售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅(消費(fèi)稅可以抵扣)貸:銀行存款4,加工完成后驗(yàn)收入庫借:庫存商品/原材料貸:委托加工物資練習(xí):下列各項(xiàng)中,關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),不應(yīng)計入委托加工物資成本的是()單選題A發(fā)出加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料超支差異 B由受托方代繳的消費(fèi)稅C企業(yè)支付給受托方的加工費(fèi) D企業(yè)發(fā)出物資支付的運(yùn)費(fèi)甲乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元,支付加工費(fèi)6萬元,增值稅0.96萬元,消費(fèi)稅24萬元,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),甲公司收回該半成品的入賬價值為()萬元A216 B216.96 C240 D240.96庫存商品一不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè),可以銷售的貨物都是庫存商品。賬務(wù)處理:

1,驗(yàn)收入庫商品工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)入庫:借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本商業(yè)企業(yè)外購商品入庫(一般納稅人):借:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款2,發(fā)出商品企業(yè)銷售商品,確認(rèn)收入時,應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。借:主營業(yè)務(wù)成本 科目都會了,金額怎么寫?貸:庫存商品首先工業(yè)企業(yè),存貨出庫計價方法兩種:一種是實(shí)際成本法(之前講過的四種計價方法)一種是計劃成本法(一律按照計劃成本來結(jié)轉(zhuǎn),然后到期末再結(jié)轉(zhuǎn)成本的差異率)。其次商業(yè)企業(yè)(品種多、發(fā)出的頻次高),存貨出庫計價方法兩種:一種是毛利率法(針對批發(fā)企業(yè))一種是售價金額法(針對零售企業(yè))。課程重點(diǎn)①毛利率法銷售成本=銷售凈額一銷售凈額*毛利率(用售價反推成本)銷售凈額=銷售收入一銷售退回一銷售折讓練習(xí):企業(yè)采用毛利率法核算庫存商品,月初商品成本600萬元,購進(jìn)存貨成本1400萬元,本月銷售收入1600萬元,該商品上期毛利率為15%,則月末結(jié)存商品成本為(D)萬元。A700 B1360 C400 D640期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本一本期銷售成本②售價金額核算法庫存商品售價售價庫存商品售價售價主營業(yè)務(wù)成本成本價商品進(jìn)銷差價(庫存商品的備抵科目)差額一般在貸方,因?yàn)殇N售價得大于成本價商品進(jìn)銷差價率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價+本期入庫商品進(jìn)銷差價)/(期初庫存商品售價+本期入庫商品售價)*100%練習(xí):某商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算,本月月初庫存商品進(jìn)價成本總額30萬元,售價總額46萬元;本月購進(jìn)商品進(jìn)價成本總額40萬元,售價總額54萬元;本月銷售商品售價總額80萬元,假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),該商場本月銷售商品的實(shí)際成本為()萬元A46 B56 C70 D80存貨清查①存貨盤虧1,發(fā)現(xiàn)盤虧,做到賬實(shí)相符借:待處理財產(chǎn)損溢貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)管理不善盤虧,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因?yàn)檫@個進(jìn)項(xiàng)不能再產(chǎn)生銷項(xiàng)了,不能再抵扣了,要轉(zhuǎn)出。借:待處理財產(chǎn)損溢貸:原材料自然災(zāi)害盤虧,進(jìn)項(xiàng)不轉(zhuǎn)出。還可以繼續(xù)抵扣。2,處理:(1)回收殘料借:原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢(2)有責(zé)任人或保險公司賠償借:其他應(yīng)收款貸:待處理財產(chǎn)損溢(3)收發(fā)計量、自然損耗、管理不善等造成借:管理費(fèi)用貸:待處理財產(chǎn)損溢(4)非正常損失(比如:自然災(zāi)害)借:營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損溢②存貨盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈,做到賬實(shí)相符借:原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢處理:收發(fā)計量誤差產(chǎn)生的。借:待處理財產(chǎn)損益貸:管理費(fèi)用練習(xí):某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜。該原材料的實(shí)際成本為40000元,購買時支付的增值稅為6400元,應(yīng)收保險公司賠償21000元,不考慮其他因素,該批被盜原材料形成的凈損失為()元A19000 B40000 C46400 D25400存貨減值賬務(wù)處理:當(dāng)期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=(存貨成本-可變現(xiàn)凈值)即應(yīng)有準(zhǔn)備一存貨跌價準(zhǔn)備已有貸方余額即已有準(zhǔn)備結(jié)果大于0,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提,小于0,應(yīng)在已計提的存貨跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回例子:某公司持有的A材料一批,相關(guān)資料如下:2014年,存貨A成本100萬元,可變現(xiàn)凈值80萬元2015年,存貨A成本100萬元,可變現(xiàn)凈值70萬元根據(jù)上述資料作出相關(guān)處理。1,當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額:借:資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準(zhǔn)備貸:存貨跌價準(zhǔn)備2,轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時,按恢復(fù)增加的金額:借:存貨跌價準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失一計提的存貨跌價準(zhǔn)備注意:企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時,對于已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的。借:主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸:庫存商品練習(xí):下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有()多選題A存貨的賬面價值B銷售存貨過程中估計的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)C存貨的估計售價D存貨至完工估計將要發(fā)生的成本以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的,應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。()判斷題某企業(yè)2018年12月31日,乙存貨的實(shí)際成本為100萬元,加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為25萬元,估計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬元,估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價120萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為12萬元,2018年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。A-8B4C8D-4固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的取得,需要安裝「外購1不需要安裝取得] 「自營工程、建造《工出包工程外購固定資產(chǎn)的入賬成本=價(不含增值稅的買價)、稅(不含增值稅的其他稅)、費(fèi)?!傅钠渌悾①M(fèi)?!竸赢a(chǎn)當(dāng)期全額注意:一般納稅人《注意:一般納稅人《可以抵扣工不動產(chǎn)六四開用于生產(chǎn)經(jīng)營1;用于非生產(chǎn)經(jīng)營不可以抵扣k小規(guī)模納稅人不可以抵扣取得固定資產(chǎn)時支付的稅金【其他稅義進(jìn)口關(guān)稅不【其他稅義進(jìn)口關(guān)稅不不可以抵扣I車輛購置稅等 J注意:1,一般納稅人購入用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)所支付的增值稅,可以為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2,企業(yè)作為一般納稅人,自2016年5月1日后取得,并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額,分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年(認(rèn)證當(dāng)期)抵扣比例為60%,第二年(第13個月)抵扣比例為40%。3,企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn),按各固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。練習(xí):某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元,增值稅1.6萬元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元,增值稅0.05萬元,發(fā)生保險費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明保險費(fèi)0.3萬元,增值稅0.018萬元,該設(shè)備取得時的成本為(C)萬元

A10B10.873C10.8D12.573A10B10.873C10.8D12.573賬務(wù)處理:一、購入固定資產(chǎn)(1)1,購入不需要安裝的固定資產(chǎn)(動產(chǎn)借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款2,購入不動產(chǎn)或不動產(chǎn)(房子或地)在建工程時(金額太大,分年抵扣)借:固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(進(jìn)項(xiàng)稅額*60%)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額*40%)等著排隊貸:銀行存款第13個月時:借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(進(jìn)項(xiàng)稅額*40%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額*40%)(2)購入需要安裝的固定資產(chǎn)(動產(chǎn))A購入時借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款B支付安裝費(fèi)用等時借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi))貸:銀行存款C支付給工程人員工資借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬D領(lǐng)用原材料用于在建工程借:在建工程貸:原材料E安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(3)企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn),按各固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。練習(xí):企業(yè)以400萬元購入A、B、C三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)。這三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值分別為180萬元、140萬元和160萬元,則A固定資產(chǎn)的入賬成本為(A)萬元A150 B180 C130 D125二、建造固定資產(chǎn)自營建造固定資產(chǎn)A購入工程物資時(動產(chǎn))借:工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款B工程領(lǐng)用工程物資時借:在建工程(按成本轉(zhuǎn),不用考慮增值稅)貸:工程物資(按成本轉(zhuǎn),不用考慮增值稅)C支付工程款時借:在建工程(動產(chǎn))應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi))貸:銀行存款D支付給工程人員工資借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬E領(lǐng)用原材料用于在建工程借:在建工程(按成本結(jié)轉(zhuǎn))貸:原材料(按成本結(jié)轉(zhuǎn))F領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程借:在建工程(按成本結(jié)轉(zhuǎn))貸:庫存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))G達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程A購入工程物資時(不動產(chǎn))借:工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款B工程領(lǐng)用工程物資時借:在建工程貸:工程物資C支付工程款時借:工程物資(不動產(chǎn))應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款D支付給工程人員工資借:在建工程貸:應(yīng)付職工薪酬E領(lǐng)用原材料用于在建工程(不動產(chǎn))借:在建工程(按成本結(jié)轉(zhuǎn))貸:原材料(按成本結(jié)轉(zhuǎn))同時:借:應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(第二年抵扣40%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)轉(zhuǎn)出40%F領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程(不動產(chǎn))借:在建工程(按成本結(jié)轉(zhuǎn))貸:庫存商品(按成本結(jié)轉(zhuǎn))同時:借:應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(第二年抵扣40%)貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)G達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程練習(xí):某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元,增值稅稅款為16萬元,發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會計處理結(jié)果表述正確的是(A)A借記“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.4萬元B借記“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.6萬元C借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目16萬元D借記“原材料”科目100萬元某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢,購入工程物資200萬元,增值稅稅額為32萬元,已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),其入賬價值為(C)萬元A250 B292.5 C286 D328.5某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,2019年1月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元,購入時取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元,該批存貨計稅價格為24000元(視同銷售才會出現(xiàn),迷惑你),該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為(A)元A20000 B23200 C24000 D27800某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,2019年1月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元,購入時取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元,該批存貨計稅價格為24000元(視同銷售才會出現(xiàn),迷惑你),該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行分年抵扣,需轉(zhuǎn)入第二年抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(B)元A1920 B1280 C3200 D24000出包工程賬務(wù)處理:1,支付工程進(jìn)度款(不動產(chǎn))借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(進(jìn)項(xiàng)稅額*60%)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額*40%)貸:銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程2,支付工程進(jìn)度款(動產(chǎn))借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借:固定資產(chǎn)貸:在建工程固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)計折舊額=固定資產(chǎn)的原價一其預(yù)計凈殘值一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí):下列各項(xiàng)中,影響固定資產(chǎn)折舊的因素有()A固定資產(chǎn)原價 B固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 D已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí):下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍表述正確的有()A已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計提折舊B提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊C當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊D已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊下列各項(xiàng)中,企業(yè)需暫估入賬的有(AC)A月末已驗(yàn)收入庫但發(fā)票賬單尚未收到的原材料B已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售C已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓D董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利下列各項(xiàng)中,應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有()A經(jīng)營租入的設(shè)備 B融資租入的辦公樓C已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述,正確的有()A提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊D自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時開始計提折舊下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中,應(yīng)當(dāng)計提折舊的有()A閑置的固定資產(chǎn) B單獨(dú)計價入賬的土地C經(jīng)營租出的固定資產(chǎn) D已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)ABCDBCDBCDACAC固定資產(chǎn)的折舊方法r年限平均法(直線法)工作量法企業(yè)可選用的折舊方法1雙倍余額遞減法年數(shù)總和法1,年限平均法年折舊額=(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用壽命預(yù)計凈殘值=原值*預(yù)計凈殘值率月折舊額二年折舊額/12練習(xí):甲公司是增值稅一般納稅人,2019年2月1日購入需要安裝的設(shè)備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元,增值稅稅額為16萬元。購買過程中,以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用13萬元。安裝時,領(lǐng)用材料6萬元,該材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為0.96萬元,支付安裝工人工資13萬元。該設(shè)備于2019年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮其他因素,2019年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A9B9.9 C11 D13.2備注:B2019.4—2020.3,2019年只有9個月。2,工作量法單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價*(1-預(yù)計凈殘值率)】/預(yù)計總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額3,雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計使用年限*100%年折舊額=當(dāng)年年初固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率固定資產(chǎn)原值一累計折舊月折舊額二年折舊額/12練習(xí):某企業(yè)2017年6月購進(jìn)設(shè)備一臺,該設(shè)備的入賬價值為100萬元,預(yù)計凈殘值為5.6萬元,預(yù)計可使用年限為5年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下,該設(shè)備2018年應(yīng)計提折舊額為()萬元A24 B32 C20D8備注:B2018為會計年度。2017.7—2018.6,2018.7—2019.6(折舊年度)4,年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用年限的年數(shù)總和*100%年折舊額=(固定資產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值)*年折舊率練習(xí):某公司為增值稅一般納稅人,2018年7月5日購入一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅96萬元,以上款項(xiàng)以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元,該設(shè)備2018年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年,預(yù)計凈殘值率為5%,同時對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊,則2019年應(yīng)當(dāng)計提的折舊額為()萬元A215.33B200.97 C172.26 D196.45備注:B2018.9—2019.8,2019.9—2020.8賬務(wù)處理:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊)管理費(fèi)用(行政用固定資產(chǎn)的折舊)銷售費(fèi)用(銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊)在建工程(用于在建工程的固定資產(chǎn))自營建廠房,弄了一輛公司的汽車去工地幫忙研發(fā)支出(用于研發(fā)的固定資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營租出的固定資產(chǎn))貸:累計折舊練習(xí):下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中,不正確的是()A對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費(fèi)用B對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用C對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費(fèi)用D對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費(fèi)用B固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出,資本化支出(計入固定資產(chǎn)成本)、費(fèi)用化支出(計入當(dāng)期損益)注意:兩者的區(qū)別,是看這種支出給我們帶來的收益是多長時間。1,資本化支出賬務(wù)處理(1)固定資產(chǎn)(動產(chǎn))轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建:借:在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)(2)發(fā)生改擴(kuò)建工程支出費(fèi)用借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(3)轉(zhuǎn)出被替換部分價值借:銀行存款(賣掉)/原材料(殘料入庫)營業(yè)外支出(差額,凈損失)貸:在建工程(被替換部分的賬面價值)(4)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(5)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。(1)固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建:借:在建工程累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)(2)發(fā)生改擴(kuò)建工程支出費(fèi)用借:在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)60%一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%貸:銀行存款(3)轉(zhuǎn)出被替換部分價值借:銀行存款(賣掉)/原材料(殘料入庫)營業(yè)外支出(差額,凈損失)貸:在建工程(被替換部分的賬面價值)(4)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時:借:固定資產(chǎn)貸:在建工程(5)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。練習(xí):企業(yè)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線的原價為120萬,已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元,被替換部分的賬面價值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為()萬元TOC\o"1-5"\h\zA65 B75 C135 D150企業(yè)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線的原價為120萬,已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元,被替換部分的賬面原值15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為()萬元A65 B82.5 C135 D150企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線,該生產(chǎn)線原價為1000萬元,已提折舊300萬元,擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元,且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,不考慮其他因素,該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價值為()萬元2016年A1000 B800 C1800 D1500BBD2,費(fèi)用化支出賬務(wù)處理(日常修理費(fèi))借:管理費(fèi)用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)銷售費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu))貸:原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款練習(xí):2019年3月1日,甲公司對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行日常修理,發(fā)生修理費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明修理費(fèi)20000元,稅率16%,增值稅稅額3200元,以銀行存款支付。同時發(fā)生本單位維修人員工資5000元。TOC\o"1-5"\h\z分錄如下:借:管理費(fèi)用 25000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3200貸:銀行存款 23200應(yīng)付職工薪酬 5000企業(yè)支付生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備日常維護(hù)修理費(fèi)用,應(yīng)借記的會計科目是()A管理費(fèi)用B生產(chǎn)成本C在建工程D制造費(fèi)用A

處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理(資產(chǎn)類)1,轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值21,轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價值2,清理過巴發(fā)生的費(fèi)用清理過程中付出的代價清理過程中獲得的收益2,轉(zhuǎn)出的清理凈損失3,轉(zhuǎn)出的清理凈收益「出售、正常報廢的,轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益這個損益類科目I非正常報廢、損毀的,轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入/支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。賬務(wù)處理:1,將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)2,發(fā)生清理費(fèi)用等支出借:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款3,殘料入庫借:原材料貸:固定資產(chǎn)清理4,保險公司或責(zé)任人賠償借:其他應(yīng)收款貸:固定資產(chǎn)清理5,變價收入借:銀行存款貸:固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6,清理完成,結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。(1)出售、正常報廢固定資產(chǎn)凈收益 (2)出售、正常報廢固定資產(chǎn)凈損失借:固定資產(chǎn)清理 借:資產(chǎn)處置損益貸:資產(chǎn)處置損益 貸:固定資產(chǎn)清理(1)非正常報廢、毀損固定資產(chǎn)凈收益(2)非正常報廢毀損固定資產(chǎn)凈損失借:固定資產(chǎn)清理 借:營業(yè)外支出貸:營業(yè)外收入 貸:固定資產(chǎn)清理練習(xí):下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()A盤虧的固定資產(chǎn) B改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)C報廢、毀損的固定資產(chǎn) D出售的固定資產(chǎn)某企業(yè)出售一棟建筑物,賬面原價2100000元,已提折舊210000元,出售時發(fā)生清理費(fèi)用21000元,出售價格2058000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi),該企業(yè)出售此建筑物發(fā)生的凈損益為()元A45150 B44100 C168000 D147000CDD固定資產(chǎn)的清查1,固定資產(chǎn)盤虧(賬大于實(shí))借:待處理財產(chǎn)損溢(盤虧的賬面價值累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)(把賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)出去轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(管理不善)借:待處理財產(chǎn)損溢貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)后:(1)有責(zé)任人或保險公司賠償借:其他應(yīng)收款貸:待處理財產(chǎn)損溢(2)無人賠/盤虧損失借:營業(yè)外支出貸:待處理財產(chǎn)損溢2,固定資產(chǎn)盤盈(賬小于實(shí))特殊,固定資產(chǎn)的盤盈一定是以前把賬做錯了(前期差錯),該入賬沒入賬,是一種前期差錯。借:固定資產(chǎn)(重置成本)貸:以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后:以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)出來,轉(zhuǎn)到期初的留存收益借:以前年度損益調(diào)整貸:盈余公積 10%(法定盈余)[利潤分配一未分配利潤90%|所有者的凈資產(chǎn)增加了暫不考慮企業(yè)所得稅。練習(xí):下列各項(xiàng)中,通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的是()A報廢固定資產(chǎn) B盤盈固定資產(chǎn)C盤虧固定資產(chǎn) D損毀固定資產(chǎn)C固定資產(chǎn)的減值賬務(wù)處理:借:資產(chǎn)減值損失一計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí):某企業(yè)2017年12月31日購入一臺設(shè)備,入賬價值為200萬元,預(yù)計使用壽命為10年,預(yù)計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊。2018年12月31日該設(shè)備存在減值跡象,經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2018年12月31日該設(shè)備賬面價值應(yīng)為()萬元A120 B160 C180 D182下列各項(xiàng)中,不會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評論

0/150

提交評論