2020初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)

現(xiàn)金的清查1，現(xiàn)金短缺。發(fā)現(xiàn)短缺：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢（實(shí)為損益類賬戶）發(fā)生的短缺類似費(fèi)用（借方表增加）審批后結(jié)轉(zhuǎn)短缺處理后：有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢無(wú)法查明原因借：管理費(fèi)用（管理人員失誤）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢（實(shí)為損益類賬戶）審批后結(jié)轉(zhuǎn)溢余待處理財(cái)產(chǎn)損溢（實(shí)為損益類賬戶）審批后結(jié)轉(zhuǎn)溢余2,現(xiàn)金溢余。發(fā)現(xiàn)溢余：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)現(xiàn)的溢余類似收入（貸方表示增加）處理后：應(yīng)支付給有關(guān)人員借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款

無(wú)法查明原因（老天送的）

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入其他貨幣資金的賬務(wù)處理:科目設(shè)置其他貨幣資金------銀行匯票-------銀行本票-------信用卡-------信用保證金-------存出投資款-------外埠存款四種票據(jù)結(jié)算方式辨析：支票（單位開票）A把支票給B,反映的是銀行存款的減少。B收到支票，經(jīng)過(guò)a的審核后，就可以直接增加銀行存款。

商業(yè)匯票（單位開票）A買貨的時(shí)候可以把這張商業(yè)匯票給A買貨的時(shí)候可以把這張商業(yè)匯票給B不可以即時(shí)支付，到期支付）A把支票給B,反映的是應(yīng)付票據(jù)的增加。B收到支票，反映的是應(yīng)收票據(jù)的增加。銀行匯票和銀行本票（銀行開票）若A想開一個(gè)100萬(wàn)的銀行匯票或銀行本票，就得先從自己賬上劃100萬(wàn)給這個(gè)開戶銀行，然后開戶銀行以銀行的名義，來(lái)出票。A買貨的時(shí)候可以把這張銀行匯票或銀行本票給B對(duì)A來(lái)說(shuō)，叫其他貨幣資金，對(duì)B來(lái)說(shuō)，就是銀行存款。兩者的區(qū)別：比如說(shuō)銀行匯票（全國(guó)用）的面值是100萬(wàn)，當(dāng)A把匯票給B的時(shí)候，可以在匯票上寫明實(shí)際結(jié)算金額，實(shí)際結(jié)算金額可以小于票面金額，不能大于。銀行本票（同城用），票面金額就是實(shí)際結(jié)算金額。買方采用票據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)處理企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)，出票或委托銀行出票時(shí)（A企業(yè)）交易結(jié)算時(shí)收款人提示付款支票借：原材料貸：銀行存款商業(yè)匯票借：原材料貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款銀行匯票借：其他貨幣資金---銀行y匚票貸：銀行存款借：原材料貸：其他貨幣資金--銀行匯票銀行本票借：其他貨幣資金---銀行本票貸：銀行存款借：原材料貸：其他貨幣資金--銀行本票賣方采用票據(jù)結(jié)算方式的賬務(wù)處理企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等取得票據(jù)時(shí)提示付款收到款項(xiàng)時(shí)支票借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)銀行匯票借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行本票借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入練習(xí)：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）單選題CA營(yíng)業(yè)外支出B財(cái)務(wù)費(fèi)用c管理費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)成本下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）單選題DA沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B計(jì)入其他應(yīng)付款C沖減管理費(fèi)用D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入銀行存款余額調(diào)節(jié)表中，銀行對(duì)賬單余額應(yīng)減去企業(yè)已收銀行未收（義）判斷題下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）多選題ABDA企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立的采購(gòu)專用賬戶 B用銀行本票購(gòu)買辦公用品C銷售商品收到商業(yè)匯票 D用銀行匯票購(gòu)入原材料下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）ABCDA銀行匯票存款B信用卡存款C外埠存款D存出投資款其他貨幣資金的賬務(wù)處理：1，銀行匯票的賬務(wù)處理買方：①將款項(xiàng)交存銀行，銀行開票時(shí)。②用銀行匯票購(gòu)貨時(shí)借：其他貨幣資金-銀行匯票 借：原材料/庫(kù)存商品/材料采購(gòu)貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金-銀行匯票③采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ噘J款借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2,銀行匯票的賬務(wù)處理買方：①將款項(xiàng)交存銀行，銀行開票時(shí)。②用銀行匯票購(gòu)貨時(shí)借：其他貨幣資金-銀行本票 借：原材料/庫(kù)存商品/材料采購(gòu)貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金-銀行本票賣方：收到銀行匯票，辦理入賬手續(xù)。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,信用卡存款①將款項(xiàng)交存發(fā)卡銀行。借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款③需要續(xù)存資金借：其他貨幣資金一信用卡貸：銀行存款4,信用證保證金存款①將信用證保證金交存銀行借：其他貨幣資金一信用證保證金貸：銀行存款②用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金一信用卡④不再繼續(xù)使用，辦理銷戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金一信用卡②收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銷貨單位信用證結(jié)算憑證

借：原材料/材料采購(gòu)/庫(kù)存商品貸：其他貨幣資金一信用證保證金③將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行借：銀行存款貸：其他貨幣資金一信用證保證金5,存出投資款①企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)5,存出投資款①企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款6,外埠存款①將款項(xiàng)匯往外地，開立采購(gòu)專用賬戶借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款③采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金-外埠存款②購(gòu)買股票、債券、基金時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣資金一存出投資款②收到采購(gòu)人員的報(bào)銷憑證時(shí)

借：庫(kù)存商品/原材料/材料采購(gòu)貸：其他貨幣資金一外埠存款應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:1，取得：①債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款②因銷售商品、提供勞務(wù)而取得的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,收回：①票據(jù)到期，收回款項(xiàng) ②票據(jù)到期，未收回款項(xiàng)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)③借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)③背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)借：庫(kù)存商品/原材料/材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款收取的款項(xiàng)內(nèi)容：價(jià)款，借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)④貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額，代墊包裝費(fèi)，代墊運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理:1，取得：①因銷售商品、提供勞務(wù)而取得的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（這個(gè)科目有就寫，沒(méi)有就不寫）②產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款2,收回：①②產(chǎn)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款③改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款注意：不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收賬款”科目核算。出現(xiàn)預(yù)收賬款時(shí)，舉例：預(yù)收10萬(wàn)元貨款，分錄如下：借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款100000預(yù)付賬款的賬務(wù)處理:2,企業(yè)收到物資時(shí)（全額沖減）借：庫(kù)存商品/2,企業(yè)收到物資時(shí)（全額沖減）借：庫(kù)存商品/原材料/材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款4,預(yù)付款大于采購(gòu)款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款貸：銀行存款3,補(bǔ)付貨款（預(yù)付款小于采購(gòu)款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款注意：預(yù)付賬款一用用到底不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)付賬款”科目核算。分錄如下：1,產(chǎn)生預(yù)付賬款時(shí)，即：向供應(yīng)單位預(yù)付賬款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

3,補(bǔ)付貨款3,補(bǔ)付貨款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：庫(kù)存商品/原材料/材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)收股利的賬務(wù)處理：1，企業(yè)持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)），被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益2,企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，兩種情況：①對(duì)于企業(yè)通過(guò)證券公司購(gòu)入上市公司股票所形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利借：其他貨幣資金一存出投資款貸：應(yīng)收股利②對(duì)于企業(yè)持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息的賬務(wù)處理：1，到期核算，應(yīng)向債務(wù)人收取的利息 2,實(shí)際收到利息時(shí)借：應(yīng)收利息 借：銀行存款 “權(quán)責(zé)發(fā)生制”貸：投資收益 貸：應(yīng)收利息其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理：其他應(yīng)收款的內(nèi)容：①應(yīng)收的各種賠款、罰款②應(yīng)收的出租包裝物租金③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（墊付的醫(yī)藥費(fèi)等）④存出保證金（租入包裝物支付的押金）⑤其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。注意：企業(yè)各部門使用的備用金和預(yù)付職工的差旅費(fèi)也是通過(guò)其他應(yīng)收款這個(gè)科目核算。1，其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款/材料采購(gòu)/原材料2,其他應(yīng)收款收回時(shí)①歸還借錢/收到賠款（最常用） X②出差回來(lái)報(bào)銷時(shí)借：銀行存款 借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款 貸：其他應(yīng)收款※③替職工墊付的錢，從工資中扣借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款減值應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末）對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賬款等）的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為減

值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2018年賬上應(yīng)收賬款1002019年預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84.應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：100-84.8=15.2萬(wàn)（理論上）202018年賬上應(yīng)收賬款1002019年預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84.應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為：100-84.8=15.2萬(wàn)（理論上）實(shí)務(wù)中，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法：用余額百分比法（有一個(gè)壞賬比例直接給你，不用費(fèi)勁算那個(gè)現(xiàn)值了）。應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額一壞賬準(zhǔn)備余額 壞賬準(zhǔn)備（備抵賬戶） ①?zèng)_減多提壞賬準(zhǔn)備「①計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備—②發(fā)生實(shí)際壞賬 ②已確認(rèn)的壞賬又收回 貸方余額表示計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例（即壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的余額）一壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前貸方余額/+借方余額注意：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是由結(jié)果導(dǎo)過(guò)程，如果不夠就繼續(xù)提，如果夠了就沖回。1，計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 2,沖減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失（損益類費(fèi)用類科目） 借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：信用減值損失3,實(shí)際發(fā)生壞賬（內(nèi)部沖減） 4，已確認(rèn)的壞賬又收回借：壞賬準(zhǔn)備 （3的相反分錄）借：應(yīng)收賬款 ］合并分錄：貸：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備［借：銀行存款借：銀行存款 | 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款J項(xiàng)目是否會(huì)影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備減少?zèng)_減/轉(zhuǎn)回多提壞賬準(zhǔn)備增加實(shí)際發(fā)生壞賬不變已確認(rèn)的壞賬又收回減少 壞賬準(zhǔn)備（備抵科目） 壞賬實(shí)際發(fā)生壞賬25一沖減3隹備（備抵科目）_期初30根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額為2實(shí)際發(fā)生壞賬25期初：30補(bǔ)提5 根據(jù)應(yīng)收賬款余額和壞賬比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額為12練習(xí)：2014年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”科目貸方余額為3萬(wàn)元，3月20日收回已核銷的壞賬12萬(wàn)元并入賬，12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為220萬(wàn)元（所屬明細(xì)科目為借方余額），評(píng)估減值金額為20萬(wàn)元，不考慮其他因素，2014年年末該公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元單選題A17 B29 C20D5注意：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是由結(jié)果導(dǎo)過(guò)程，如果不夠就繼續(xù)提，如果夠了就沖減。下列各項(xiàng)中，引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（）多選題A計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 B結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票C收回應(yīng)收賬款 D收回已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，如果發(fā)生減值應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（）多選題A應(yīng)收賬款B應(yīng)收票據(jù)C預(yù)付賬款D其他應(yīng)收款某企業(yè)年初“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為20萬(wàn)元，本年收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估確定“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為30萬(wàn)元，不考慮其他因素，該企業(yè)年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元單選題A5B10 C15 D30交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)兩個(gè)定義：1，企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)（買的目的是為了賣），例如：企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等2,以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。一.取得借：交易性金融資產(chǎn)一**——成本（公允價(jià)值）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：其他貨幣資金一存出投資款（支付的價(jià)款）*上市公司用這個(gè)科目，非上市公司用銀行存款借：投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）相當(dāng)于買人家的金融服務(wù)，所以有稅。貸：其他貨幣資金一存出投資款（支付的交易費(fèi)用）二.持有1,股利或利息的核算①收到取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：其他貨幣資金一存出投資款貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息②持有期間應(yīng)得的現(xiàn)金股利或債券利息對(duì)方宣告分紅或利息到期時(shí)： 收到股息或利息時(shí)借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 借：其他貨幣資金一存出投資款貸：投資收益 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息2,資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。①資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值上升（升值）時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)一**一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益②資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值下降（貶值）時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一**一公允價(jià)值變動(dòng)三、出售借：其他貨幣資金一存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)一**一一成本交易性金融資產(chǎn)一**一公允價(jià)值變動(dòng)（也可能在借方）投資收益（也可能在借方）四、轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（賣出價(jià)一買入價(jià)）/（1+6%）*6%①月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，賣出價(jià)大于買入價(jià)時(shí)。借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅②下月繳納稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款①月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓虧損，賣出價(jià)小于買入價(jià)時(shí)。（負(fù)數(shù)可以抵扣）借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅第一個(gè)月30（負(fù)）第二個(gè)月50（正）20 抵完之后實(shí)際交20就夠了借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅20貸：銀行存款20但到年末，如有借方余額，不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)轉(zhuǎn)出，只能轉(zhuǎn)到當(dāng)期的損益中。分錄如下：借：投資收益貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅練習(xí)題：甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：①1月3日，向證券公司存出投資款2000萬(wàn)元。同日，委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票50萬(wàn)股，支付價(jià)款505萬(wàn)元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬(wàn)元，支付增值稅0.075萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。②3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬(wàn)元。③4月30日全部售出乙上市公司股票50萬(wàn)股，售價(jià)為600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.38萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）1，根據(jù)資料①，下列各項(xiàng)中甲公司購(gòu)買股票應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目的金額正確的是（）萬(wàn)元A495B501.25 C500 D501.3252,根據(jù)資料①和②，下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是（）A借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5B借：其他貨幣資金一存出投資款5貸：投資收益5C借：銀行存款5貸：投資收益5D借：其他貨幣資金一存出投資款5貸：應(yīng)收股利53,根據(jù)資料①和②，下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）A借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目20萬(wàn)元B貸記“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目15萬(wàn)元C貸記“交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”科目20萬(wàn)元D借記“投資收益”科目15萬(wàn)4,根據(jù)資料①至③，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月30日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）A增值稅（銷項(xiàng)稅額）減少5.38萬(wàn)元B投資凈收益增加114.62萬(wàn)元C其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬(wàn)元D交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬(wàn)元5,根據(jù)資料①至③，下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是（）萬(wàn)元A93.37 B100C98.75 D114.62一、存貨的概述⑴存貨的內(nèi)容存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程中或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料或物料等，包括各類材料（材料是用來(lái)生產(chǎn)成品的）、在產(chǎn)品（正在生產(chǎn)的產(chǎn)品）、半成品、產(chǎn)成品（以前工業(yè)企業(yè)用）、商品（以前商業(yè)企業(yè)用）及包裝物、低值易耗品（低值的、容易消耗的一些物品）、委托代銷商品等。注意：①存貨持有的目的有兩種：1，持有以備出售（庫(kù)存商品等）2,持有以備消耗（原材料等）②工程物資（用于固定資產(chǎn)的建設(shè)）不是存貨的范疇，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。⑵存貨成本的確定（解決我的存貨值多少錢的問(wèn)題）1，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量（存貨剛剛?cè)〉玫臅r(shí)候就按歷史成本確認(rèn)計(jì)量）存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。采采購(gòu)成本：價(jià)、稅、費(fèi)［初始計(jì)量：成本!存貨的計(jì)量〈加加工成本：料（即之前提到的采購(gòu)成本）、工、費(fèi)腳末計(jì)量：成本與可變現(xiàn)凈值孰低（可能存在減值的問(wèn)題，看看有沒(méi)有減值）存貨采購(gòu)成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨入庫(kù)前的合理費(fèi)用。注意：1，相關(guān)稅費(fèi)包括：進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅和不能抵扣的增值稅等。「一般納稅人（滿足抵扣條件時(shí)）：增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅Y〔小規(guī)模納稅人：不得抵扣，計(jì)入存貨采購(gòu)成本2,營(yíng)改增之后運(yùn)輸費(fèi)也涉及增值稅問(wèn)題。舉例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)入甲材料支付價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額800元,另外支付運(yùn)輸費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元，增值稅300元。（入庫(kù)材料的總成本8000元）

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入甲材料支付價(jià)款5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額800元,另外支付運(yùn)輸費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)3000元,增值稅300元。（入庫(kù)材料的總成本9100元）3,運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗僅僅增加存貨的單位成本，不增加存貨采購(gòu)的總成本。舉例：購(gòu)買100個(gè)雞蛋，1.5元/個(gè)，途中合理?yè)p耗1個(gè)，價(jià)值1.5元，問(wèn)：入庫(kù)雞蛋的總成本=100*1.5=150元（入庫(kù)了99個(gè)）單位成本=150/99=1.51元/個(gè)合理?yè)p耗計(jì)入總成本的方式就是不從總成本中減掉。練習(xí)：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為9.6萬(wàn)元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為3萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料實(shí)際成本為每噸（B）萬(wàn)元。A0.3 B0.32 C0.371 D0.351某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，包裝物押金2萬(wàn)元，該批材料的采購(gòu)成本為（A）萬(wàn)元。A27 B29 C29.25 D31.25特殊情況：商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用的處理方式：｛直接計(jì)入存貨成本（一般情況）誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)「期末存貨成本先歸集，期末按Y冏品流通企 < 存銷比例分?jǐn)傆?jì)入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用 Lq金額較小一直接計(jì)入當(dāng)期損益（如：計(jì)入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用）商品流通企業(yè)（即商業(yè)企業(yè)），拿出來(lái)單獨(dú)討論，是因?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)進(jìn)貨的品種和頻次非常高，例如一個(gè)超市，給搬運(yùn)工三萬(wàn)塊錢，但是搬了五百個(gè)品種的貨。怎么辦？第一種方法，直接計(jì)入存貨成本，誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)，工作量太大。第二種辦法如下：庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期初100萬(wàn)期初100萬(wàn)賣出去70萬(wàn)結(jié)轉(zhuǎn)成本70萬(wàn)2.1萬(wàn)30萬(wàn)0.9萬(wàn)剛開始三萬(wàn)先掛著，期末按比例分?jǐn)傆?jì)入：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本計(jì)入2.1萬(wàn)，庫(kù)存商品期末成本計(jì)入0.9萬(wàn)。第三種辦法：金額較小，不進(jìn)成本。（重要性原則的運(yùn)用）加工成本存貨的加工成本是指加工過(guò)程中的追加費(fèi)用（在原材料成本的基礎(chǔ)上加上人工費(fèi)和制造費(fèi)用），包括直接人工和制造費(fèi)用。其他成本企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。但是：為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入存貨的成本。下列費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)在其發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。1，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出），不應(yīng)計(jì)入存貨成本2,倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，是指企業(yè)在存貨采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。但是，在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本。3,不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。⑶發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)劃成本法練習(xí)：某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料成本，2014年9月甲材料結(jié)存100千克，每千克實(shí)際成本為200元，9月7日購(gòu)入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本210元，9月21日購(gòu)買甲材料400千克，每千克實(shí)際成本230元，9月28日發(fā)出甲材料500千克，9月份甲材料發(fā)出成本為（C）元。A145000 B150000 C105000 D155000某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，2010年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購(gòu)入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購(gòu)入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件，3月份發(fā)出甲材料的成本為（B）元A18500 B18600 C19000 D20000A公司月初結(jié)存甲材料13噸，每噸單價(jià)8290元，本月購(gòu)入情況如下：3月購(gòu)入5噸，單價(jià)8800元；17日購(gòu)入12噸，單價(jià)7900元。本月領(lǐng)用情況如下：10日領(lǐng)用10噸；28日領(lǐng)用10噸。A公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，則A公司期末結(jié)存甲材料成本為（A）元A81126.70 B78653.25 C85235.22 D67221.33二、原材料原材料的賬務(wù)處理：實(shí)際成本法⑴購(gòu)入原材料①單貨同到借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款②單到貨未到單到時(shí)：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料貸：在途物資③貨到單未到月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬（估價(jià)不估稅）借：原材料貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額借：原材料（紅字金額）貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款（紅字金額）等單據(jù)到后再按實(shí)際金額記賬④預(yù)付貨款方式采購(gòu)（一付付到底）預(yù)付時(shí)： 采購(gòu)時(shí)：借：預(yù)付賬款 借：原材料貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算，保留原來(lái)的借貸方向。⑵發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本（直接材料成本） ]制造費(fèi)用（間接材料成本，生產(chǎn)一般消耗的材料）銷售費(fèi)用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費(fèi)用（行政環(huán)節(jié)消耗） 誰(shuí)誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)研發(fā)支出（研發(fā)環(huán)節(jié)消耗）其他業(yè)務(wù)成本（對(duì)外銷售）

委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸：原材料練習(xí)：甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料40000元，車間管理部門領(lǐng)用K材料5000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用K材料4000元，總計(jì)549000元。分錄如下：借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本500000一輔助生產(chǎn)成本40000制造費(fèi)用 5000管理費(fèi)用 4000貸：原材料 549000計(jì)劃成本法計(jì)劃成本（作為標(biāo)桿）?成本差異=實(shí)際成本⑴購(gòu)入原材料入超入節(jié)材料采購(gòu)出節(jié)出超⑴購(gòu)入原材料入超入節(jié)材料采購(gòu)出節(jié)出超原材料（計(jì)劃成本）實(shí)際超支差異材料成本差異（是原材料賬戶的備抵或附加）同方向?yàn)楦郊臃捶较驗(yàn)閭涞?，超支差異注意事?xiàng)一：不管材料在途還是已入庫(kù)，必須都得過(guò)一下材料采購(gòu)這個(gè)賬戶。第一種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路，每次買都存在差異，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)時(shí)，在月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料采購(gòu)（計(jì)劃成本）如果是節(jié)約借：材料采購(gòu)如果是節(jié)約借：材料采購(gòu)貸：材料成本差異借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)第二種寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄的思路，即發(fā)生一次不相等直接補(bǔ)平。如果是超支借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異如果是超支借：原材料（計(jì)劃成本）材料成本差異貸：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）如果是節(jié)約借：原材料（計(jì)劃成本）貸：材料成本差異材料采購(gòu)（實(shí)際成本）練習(xí):材料采購(gòu)原材料期初10.3*10件=1033日購(gòu)11*3件=339日購(gòu)12*5件=6015日購(gòu)7*5件=3528日購(gòu)9*7練習(xí):材料采購(gòu)原材料期初10.3*10件=1033日購(gòu)11*3件=339日購(gòu)12*5件=6015日購(gòu)7*5件=3528日購(gòu)9*7件=63實(shí)際成本為：191期初10*10件=10010*3=30<—10*3=3010*5=50<—10*5=5010*5=50<——>10*5=5010*7=7010*7=70計(jì)劃成本為200材料成本差異⑵發(fā)出原材料（領(lǐng)用原材料通通按計(jì)劃成本）優(yōu)點(diǎn)在發(fā)出原材料生產(chǎn)成本入庫(kù)的超支材料成本差異出庫(kù)的超支“賬務(wù)處理:1，發(fā)出材料時(shí)（一律按計(jì)劃成本做）誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用Ajfc-rtrrtil管理費(fèi)用誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)（計(jì)劃成本）貸：原材料（計(jì)劃成本）2,結(jié)轉(zhuǎn)出庫(kù)部分的差異（出庫(kù)差異其實(shí)是總差異的一部分）先算總差異，總差異=（總差異）/（總計(jì)劃成本）=（期初材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異）/（期初材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本）如果是超支 如果是節(jié)約借：生產(chǎn)成本 借：材料成本差異制造費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用 制造費(fèi)用貸：材料成本差異 管理費(fèi)用平常,出庫(kù)時(shí)通通按計(jì)劃成本出庫(kù)就可以，可是計(jì)劃成本是個(gè)假成本,解決辦法：到月底（期末）一次性結(jié)轉(zhuǎn)差異。練習(xí)：企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，月初“原材料”賬戶借方余額24000元,本月購(gòu)入原材料的計(jì)劃成本為176000元，本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為150000元，“材料成本差異”月初貸方余額為300元，本月購(gòu)入材料的超支差為4300元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（B）元A-3000 B3000 C-3450 D3450某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為：250萬(wàn)元，材料成本差異為超支45萬(wàn)元，當(dāng)月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元，當(dāng)月結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（B）萬(wàn)元A節(jié)約30 B節(jié)約10C超支30D超支10三、周轉(zhuǎn)材料包裝物的賬務(wù)處理：1，生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的。借：生產(chǎn)成本 （直接計(jì)入生產(chǎn)成本）貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物2,隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物3,隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物出售時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物4,出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物出租收取租金時(shí)： 租的話，可以多次使用按照使用次數(shù)分?jǐn)?，分次結(jié)轉(zhuǎn):借：銀行存款 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）出借時(shí)（按借的次數(shù)分?jǐn)偅航瑁轰N售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物注意：如果按計(jì)劃成本核算包裝物，在發(fā)出時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。練習(xí)：下列各項(xiàng)中，有關(guān)包裝物的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）多選題ABCDA隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入銷售費(fèi)用B生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計(jì)入生產(chǎn)成本C隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本D多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。（）判斷題X低值易耗品的賬務(wù)處理：低值易耗品可采用一次攤銷法或分次攤銷法①金額較小時(shí)，一次攤銷法借：制造費(fèi)用（車間用）管理費(fèi)用（行政部門用）：，誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)銷售費(fèi)用（銷售部門用）,貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品②分次攤銷法（最常用的是五五攤銷法）1，領(lǐng)用時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫(kù)2,第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷3,第二次領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半：借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷同時(shí)，報(bào)廢結(jié)轉(zhuǎn)。借：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用練習(xí)：下列各項(xiàng)中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ABD）多選題A多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用C隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入委托加工物資（按實(shí)際成本核算）委托方的涉稅會(huì)計(jì)處理：.一一般納稅人，借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅f-小規(guī)模納稅人，借：委托加工物資成本1收回后直接對(duì)外出售，借：委托加工物資成本（不可以抵扣）消費(fèi)稅工，收回后加價(jià)出售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅（可以抵扣）賬務(wù)處理：1，發(fā)出原材料借：委托加工物資貸：原材料2,支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)（一般納稅人）借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3,①收回后直接對(duì)外出售（委托加工物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目）借：委托加工物資（消費(fèi)稅進(jìn)成本）貸：銀行存款②收回后加價(jià)出售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅（消費(fèi)稅可以抵扣）貸：銀行存款4,加工完成后驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品/原材料貸：委托加工物資練習(xí)：下列各項(xiàng)中，關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資在加工過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（）單選題A發(fā)出加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料超支差異 B由受托方代繳的消費(fèi)稅C企業(yè)支付給受托方的加工費(fèi) D企業(yè)發(fā)出物資支付的運(yùn)費(fèi)甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元,支付加工費(fèi)6萬(wàn)元，增值稅0.96萬(wàn)元，消費(fèi)稅24萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A216 B216.96 C240 D240.96庫(kù)存商品一不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，可以銷售的貨物都是庫(kù)存商品。賬務(wù)處理：

1,驗(yàn)收入庫(kù)商品工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)入庫(kù)：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品入庫(kù)（一般納稅人）：借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2,發(fā)出商品企業(yè)銷售商品，確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 科目都會(huì)了，金額怎么寫？貸：庫(kù)存商品首先工業(yè)企業(yè)，存貨出庫(kù)計(jì)價(jià)方法兩種：一種是實(shí)際成本法（之前講過(guò)的四種計(jì)價(jià)方法）一種是計(jì)劃成本法（一律按照計(jì)劃成本來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)，然后到期末再結(jié)轉(zhuǎn)成本的差異率）。其次商業(yè)企業(yè)（品種多、發(fā)出的頻次高），存貨出庫(kù)計(jì)價(jià)方法兩種：一種是毛利率法（針對(duì)批發(fā)企業(yè)）一種是售價(jià)金額法（針對(duì)零售企業(yè)）。課程重點(diǎn)①毛利率法銷售成本=銷售凈額一銷售凈額*毛利率（用售價(jià)反推成本）銷售凈額=銷售收入一銷售退回一銷售折讓練習(xí)：企業(yè)采用毛利率法核算庫(kù)存商品，月初商品成本600萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)存貨成本1400萬(wàn)元，本月銷售收入1600萬(wàn)元，該商品上期毛利率為15%，則月末結(jié)存商品成本為（D）萬(wàn)元。A700 B1360 C400 D640期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本一本期銷售成本②售價(jià)金額核算法庫(kù)存商品售價(jià)售價(jià)庫(kù)存商品售價(jià)售價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)（庫(kù)存商品的備抵科目）差額一般在貸方，因?yàn)殇N售價(jià)得大于成本價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期入庫(kù)商品進(jìn)銷差價(jià)）/（期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期入庫(kù)商品售價(jià)）*100%練習(xí)：某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算，本月月初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)成本總額30萬(wàn)元，售價(jià)總額46萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)成本總額40萬(wàn)元,售價(jià)總額54萬(wàn)元；本月銷售商品售價(jià)總額80萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該商場(chǎng)本月銷售商品的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元A46 B56 C70 D80存貨清查①存貨盤虧1,發(fā)現(xiàn)盤虧，做到賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）管理不善盤虧，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。因?yàn)檫@個(gè)進(jìn)項(xiàng)不能再產(chǎn)生銷項(xiàng)了，不能再抵扣了，要轉(zhuǎn)出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料自然災(zāi)害盤虧，進(jìn)項(xiàng)不轉(zhuǎn)出。還可以繼續(xù)抵扣。2,處理：（1）回收殘料借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（3）收發(fā)計(jì)量、自然損耗、管理不善等造成借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（4）非正常損失（比如：自然災(zāi)害）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②存貨盤盈發(fā)現(xiàn)盤盈，做到賬實(shí)相符借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理：收發(fā)計(jì)量誤差產(chǎn)生的。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用練習(xí)：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該企業(yè)因管理不善使一批庫(kù)存材料被盜。該原材料的實(shí)際成本為40000元，購(gòu)買時(shí)支付的增值稅為6400元，應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償21000元，不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為（）元A19000 B40000 C46400 D25400存貨減值賬務(wù)處理：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）即應(yīng)有準(zhǔn)備一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額即已有準(zhǔn)備結(jié)果大于0，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提，小于0，應(yīng)在已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回例子：某公司持有的A材料一批，相關(guān)資料如下：2014年，存貨A成本100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值80萬(wàn)元2015年，存貨A成本100萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值70萬(wàn)元根據(jù)上述資料作出相關(guān)處理。1，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額：借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2,轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，按恢復(fù)增加的金額：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備注意：企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，對(duì)于已經(jīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品練習(xí)：下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨可變現(xiàn)凈值的有（）多選題A存貨的賬面價(jià)值B銷售存貨過(guò)程中估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)C存貨的估計(jì)售價(jià)D存貨至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本以前期間導(dǎo)致減記存貨價(jià)值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（）判斷題某企業(yè)2018年12月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為25萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為3萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)120萬(wàn)元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為12萬(wàn)元，2018年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A-8B4C8D-4固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的取得，需要安裝「外購(gòu)1不需要安裝取得］ 「自營(yíng)工程、建造《工出包工程外購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬成本=價(jià)（不含增值稅的買價(jià)）、稅（不含增值稅的其他稅）、費(fèi)?！傅钠渌悾?、費(fèi)?！竸?dòng)產(chǎn)當(dāng)期全額注意:一般納稅人《注意:一般納稅人《可以抵扣工不動(dòng)產(chǎn)六四開用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)1;用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可以抵扣k小規(guī)模納稅人不可以抵扣取得固定資產(chǎn)時(shí)支付的稅金【其他稅義進(jìn)口關(guān)稅不【其他稅義進(jìn)口關(guān)稅不不可以抵扣I車輛購(gòu)置稅等 J注意：1，一般納稅人購(gòu)入用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)所支付的增值稅，可以為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2,企業(yè)作為一般納稅人，自2016年5月1日后取得，并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額，分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年（認(rèn)證當(dāng)期）抵扣比例為60%，第二年（第13個(gè)月）抵扣比例為40%。3,企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。練習(xí)：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元,增值稅1.6萬(wàn)元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，增值稅0.05萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明保險(xiǎn)費(fèi)0.3萬(wàn)元,增值稅0.018萬(wàn)元，該設(shè)備取得時(shí)的成本為（C）萬(wàn)元

A10B10.873C10.8D12.573A10B10.873C10.8D12.573賬務(wù)處理：一、購(gòu)入固定資產(chǎn)（1）1,購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2,購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)（房子或地）在建工程時(shí)（金額太大，分年抵扣）借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額*60%）一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）等著排隊(duì)貸：銀行存款第13個(gè)月時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）（2）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）A購(gòu)入時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款B支付安裝費(fèi)用等時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）貸：銀行存款C支付給工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬D領(lǐng)用原材料用于在建工程借：在建工程貸：原材料E安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。練習(xí)：企業(yè)以400萬(wàn)元購(gòu)入A、B、C三項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。這三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為180萬(wàn)元、140萬(wàn)元和160萬(wàn)元，則A固定資產(chǎn)的入賬成本為（A）萬(wàn)元A150 B180 C130 D125二、建造固定資產(chǎn)自營(yíng)建造固定資產(chǎn)A購(gòu)入工程物資時(shí)（動(dòng)產(chǎn)）借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款B工程領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程（按成本轉(zhuǎn)，不用考慮增值稅）貸：工程物資（按成本轉(zhuǎn)，不用考慮增值稅）C支付工程款時(shí)借：在建工程（動(dòng)產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)）貸：銀行存款D支付給工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬E領(lǐng)用原材料用于在建工程借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：原材料（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）F領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫(kù)存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）G達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程A購(gòu)入工程物資時(shí)（不動(dòng)產(chǎn)）借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款B工程領(lǐng)用工程物資時(shí)借：在建工程貸：工程物資C支付工程款時(shí)借：工程物資（不動(dòng)產(chǎn)）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款D支付給工程人員工資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬E領(lǐng)用原材料用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：原材料（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）同時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（第二年抵扣40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）轉(zhuǎn)出40%F領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）貸：庫(kù)存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）同時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（第二年抵扣40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）G達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程練習(xí)：某企業(yè)自行建造廠房購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅款為16萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，該企業(yè)購(gòu)買工程物資相關(guān)科目會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（A）A借記“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.4萬(wàn)元B借記“應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.6萬(wàn)元C借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目16萬(wàn)元D借記“原材料”科目100萬(wàn)元某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉(cāng)庫(kù)一幢，購(gòu)入工程物資200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，已全部用于建造倉(cāng)庫(kù)；耗用庫(kù)存材料50萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為8萬(wàn)元；支付建筑工人工資36萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（C）萬(wàn)元A250 B292.5 C286 D328.5某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年1月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元,購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元，該批存貨計(jì)稅價(jià)格為24000元（視同銷售才會(huì)出現(xiàn)，迷惑你），該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（A）元A20000 B23200 C24000 D27800某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年1月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20000元,購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額為3200元，該批存貨計(jì)稅價(jià)格為24000元（視同銷售才會(huì)出現(xiàn)，迷惑你），該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行分年抵扣，需轉(zhuǎn)入第二年抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（B）元A1920 B1280 C3200 D24000出包工程賬務(wù)處理：1，支付工程進(jìn)度款（不動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額*60%）一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額*40%）貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2,支付工程進(jìn)度款（動(dòng)產(chǎn)）借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)的原價(jià)一其預(yù)計(jì)凈殘值一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí)：下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）A固定資產(chǎn)原價(jià) B固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值 D已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí)：下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊范圍表述正確的有（）A已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊B提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊C當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊D已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊下列各項(xiàng)中，企業(yè)需暫估入賬的有（AC）A月末已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單尚未收到的原材料B已發(fā)出商品但貨款很可能無(wú)法收回的商品銷售C已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓D董事會(huì)已通過(guò)但股東大會(huì)尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（）A經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備 B融資租入的辦公樓C已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有（）A提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊B固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變C已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊D自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提折舊下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）A閑置的固定資產(chǎn) B單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地C經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn) D已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)ABCDBCDBCDACAC固定資產(chǎn)的折舊方法r年限平均法（直線法）工作量法企業(yè)可選用的折舊方法1雙倍余額遞減法年數(shù)總和法1，年限平均法年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)凈殘值=原值*預(yù)計(jì)凈殘值率月折舊額二年折舊額/12練習(xí)：甲公司是增值稅一般納稅人，2019年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。購(gòu)買過(guò)程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用13萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元,該材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為0.96萬(wàn)元，支付安裝工人工資13萬(wàn)元。該設(shè)備于2019年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2019年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A9B9.9 C11 D13.2備注：B2019.4—2020.3,2019年只有9個(gè)月。2,工作量法單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價(jià)*（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）】/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量*單位工作量折舊額3，雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限*100%年折舊額=當(dāng)年年初固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率固定資產(chǎn)原值一累計(jì)折舊月折舊額二年折舊額/12練習(xí)：某企業(yè)2017年6月購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為5.6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元A24 B32 C20D8備注：B2018為會(huì)計(jì)年度。2017.7—2018.6,2018.7—2019.6（折舊年度）4，年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和*100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)凈殘值）*年折舊率練習(xí)：某公司為增值稅一般納稅人，2018年7月5日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅96萬(wàn)元，以上款項(xiàng)以支票支付。安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料80萬(wàn)元，該設(shè)備2018年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，同時(shí)對(duì)該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2019年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元A215.33B200.97 C172.26 D196.45備注：B2018.9—2019.8,2019.9—2020.8賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）管理費(fèi)用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊）在建工程（用于在建工程的固定資產(chǎn)）自營(yíng)建廠房，弄了一輛公司的汽車去工地幫忙研發(fā)支出（用于研發(fā)的固定資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊練習(xí)：下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）A對(duì)管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B對(duì)財(cái)務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C對(duì)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用B固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出,資本化支出（計(jì)入固定資產(chǎn)成本）、費(fèi)用化支出（計(jì)入當(dāng)期損益）注意：兩者的區(qū)別，是看這種支出給我們帶來(lái)的收益是多長(zhǎng)時(shí)間。1，資本化支出賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出費(fèi)用借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（3）轉(zhuǎn)出被替換部分價(jià)值借：銀行存款（賣掉）/原材料（殘料入庫(kù)）營(yíng)業(yè)外支出（差額，凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價(jià)值）（4）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（5）轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。（1）固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建：借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（2）發(fā)生改擴(kuò)建工程支出費(fèi)用借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60%一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%貸：銀行存款（3）轉(zhuǎn)出被替換部分價(jià)值借：銀行存款（賣掉）/原材料（殘料入庫(kù)）營(yíng)業(yè)外支出（差額，凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價(jià)值）（4）固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（5）轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。練習(xí)：企業(yè)對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬(wàn)，已提折舊為60萬(wàn)元。改造過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元，被替換部分的賬面價(jià)值15萬(wàn)元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬(wàn)元TOC\o"1-5"\h\zA65 B75 C135 D150企業(yè)對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為120萬(wàn)，已提折舊為60萬(wàn)元。改造過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元，被替換部分的賬面原值15萬(wàn)元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬(wàn)元A65 B82.5 C135 D150企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬(wàn)元，且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元2016年A1000 B800 C1800 D1500BBD2,費(fèi)用化支出賬務(wù)處理（日常修理費(fèi)）借：管理費(fèi)用（企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)）貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款練習(xí)：2019年3月1日，甲公司對(duì)現(xiàn)有的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行日常修理，發(fā)生修理費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明修理費(fèi)20000元，稅率16%，增值稅稅額3200元，以銀行存款支付。同時(shí)發(fā)生本單位維修人員工資5000元。TOC\o"1-5"\h\z分錄如下：借：管理費(fèi)用 25000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200貸：銀行存款 23200應(yīng)付職工薪酬 5000企業(yè)支付生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備日常維護(hù)修理費(fèi)用，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）A管理費(fèi)用B生產(chǎn)成本C在建工程D制造費(fèi)用A

處置固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理（資產(chǎn)類）1，轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值21，轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2,清理過(guò)巴發(fā)生的費(fèi)用清理過(guò)程中付出的代價(jià)清理過(guò)程中獲得的收益2,轉(zhuǎn)出的清理凈損失3,轉(zhuǎn)出的清理凈收益「出售、正常報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益這個(gè)損益類科目I非正常報(bào)廢、損毀的，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入/支出。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無(wú)余額。賬務(wù)處理：1，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2,發(fā)生清理費(fèi)用等支出借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3,殘料入庫(kù)借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理4,保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理5,變價(jià)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,清理完成，結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益。（1）出售、正常報(bào)廢固定資產(chǎn)凈收益 （2）出售、正常報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失借：固定資產(chǎn)清理 借：資產(chǎn)處置損益貸：資產(chǎn)處置損益 貸：固定資產(chǎn)清理（1）非正常報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)凈收益（2）非正常報(bào)廢毀損固定資產(chǎn)凈損失借：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理練習(xí)：下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）A盤虧的固定資產(chǎn) B改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)C報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn) D出售的固定資產(chǎn)某企業(yè)出售一棟建筑物，賬面原價(jià)2100000元，已提折舊210000元，出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用21000元，出售價(jià)格2058000元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該企業(yè)出售此建筑物發(fā)生的凈損益為（）元A45150 B44100 C168000 D147000CDD固定資產(chǎn)的清查1,固定資產(chǎn)盤虧（賬大于實(shí)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧的賬面價(jià)值累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（把賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)出去轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（管理不善）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)后：（1）有責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）無(wú)人賠/盤虧損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2,固定資產(chǎn)盤盈（賬小于實(shí)）特殊，固定資產(chǎn)的盤盈一定是以前把賬做錯(cuò)了（前期差錯(cuò)），該入賬沒(méi)入賬，是一種前期差錯(cuò)。借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整批準(zhǔn)后：以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)出來(lái)，轉(zhuǎn)到期初的留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積 10%（法定盈余）［利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)90%|所有者的凈資產(chǎn)增加了暫不考慮企業(yè)所得稅。練習(xí)：下列各項(xiàng)中，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的是（）A報(bào)廢固定資產(chǎn) B盤盈固定資產(chǎn)C盤虧固定資產(chǎn) D損毀固定資產(chǎn)C固定資產(chǎn)的減值賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備練習(xí)：某企業(yè)2017年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2018年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬(wàn)元A120 B160 C180 D182下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面