財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程（一）資產(chǎn)審計(jì)1、貨幣資金審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)正當(dāng)性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗(yàn)資金收付款憑證——→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢驗(yàn)日志賬，抽查銀行存款調(diào)整表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表——→檢驗(yàn)不相容職務(wù)劃分情況——→檢驗(yàn)貨幣資金收付憑證管理——→評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。實(shí)質(zhì)性審查①庫(kù)存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日志賬余額，填寫(xiě)“現(xiàn)金出納匯報(bào)書(shū)”。在會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作統(tǒng)計(jì)。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反應(yīng)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日志賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有沒(méi)有溢缺。②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)審查抽查現(xiàn)金日志賬統(tǒng)計(jì)，最少抽查1至2個(gè)月現(xiàn)金日志賬，審查原始憑證。③銀行存款審查審核銀行存款日志賬統(tǒng)計(jì)，核證銀行存款收支截止日期，抽查銀行存款賬面余額。2、存貨審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨存在性、完整性、全部權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售正當(dāng)性、分類(lèi)正確性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)——→評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查①材料審查材料采購(gòu)審查：審查訂貨協(xié)議——→審查材料驗(yàn)收入庫(kù)情況——→審查材料采購(gòu)成本，查看采購(gòu)成本組成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配百分比是否合理，采購(gòu)成本是否正當(dāng)、正確。采購(gòu)成本計(jì)算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購(gòu)賬務(wù)處理②庫(kù)存材料審查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或靠近結(jié)賬日③材料出庫(kù)審查對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假行為3、應(yīng)收賬款審計(jì)審計(jì)目標(biāo)①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)存在性、正確性、銷(xiāo)售退回、折扣正當(dāng)性、截止日期正確性、壞賬損失真實(shí)性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢驗(yàn)不相容職責(zé)劃分——→驗(yàn)證期末余額合理性——→抽查客戶(hù)賬齡分析表——→審查銷(xiāo)貨折扣與收款合理性——→審核壞賬損失賬簿統(tǒng)計(jì)及對(duì)應(yīng)手續(xù)——→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查①應(yīng)收賬款審查取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)出詢(xún)證應(yīng)收賬款——→分析詢(xún)證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→審查壞賬準(zhǔn)備金提取與使用②應(yīng)收票據(jù)審查取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)——→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回審查——→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)審查——→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度4、固定資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)①證實(shí)固定資產(chǎn)存在性、完整性、分類(lèi)正確性、全部權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)正確性、折舊方法選取及其計(jì)算正確性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試深入了解固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)新增手續(xù)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)——→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收匯報(bào)——→檢驗(yàn)固定資產(chǎn)賬、卡設(shè)置情況——→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)（2）實(shí)質(zhì)性審查①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值審查②固定資產(chǎn)增加與降低審查③固定資產(chǎn)折舊審查④固定資產(chǎn)結(jié)存審查⑤在建工程審查（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入真實(shí)性、分類(lèi)合理性、賬務(wù)處理正確性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測(cè)試銷(xiāo)售計(jì)劃——→審查銷(xiāo)貨協(xié)議——→檢驗(yàn)崗位職責(zé)執(zhí)行——→測(cè)試銷(xiāo)貨制度執(zhí)行——→評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查①分析檢驗(yàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)——→將企業(yè)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。依照存在異?，F(xiàn)象深入確定審查范圍，以查明有沒(méi)有有意隱瞞或虛增利潤(rùn)現(xiàn)象。②驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入真實(shí)性——→索取產(chǎn)品出庫(kù)單存根、銷(xiāo)貨發(fā)票副本和關(guān)于明細(xì)賬，相互查對(duì)——→審閱一定數(shù)量產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、關(guān)于明細(xì)賬，依照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確定銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)③核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理正確性。發(fā)票和銷(xiāo)貨協(xié)議審查——→審查發(fā)票和銷(xiāo)貨協(xié)議，采取重點(diǎn)抽查。審查銷(xiāo)售收入計(jì)算是否正確——→審查依照結(jié)算方式選取不一樣方法與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行對(duì)比，查明收入入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止期——→對(duì)決算日前后一周關(guān)于收入統(tǒng)計(jì)進(jìn)行檢驗(yàn)、核實(shí)，查對(duì)關(guān)于發(fā)票、運(yùn)單及其余單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無(wú)誤④銷(xiāo)售退回、折讓及折扣審查銷(xiāo)貨退回審查——→銷(xiāo)貨退回合理性——→退回同意手續(xù)完整性——→退回賬務(wù)處理正確性。折扣和折讓審查——→折扣和折讓合理性——→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)，所以折扣和折讓?xiě)?yīng)符合企業(yè)關(guān)于要求，發(fā)覺(jué)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓真實(shí)性——→折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)責(zé)任人同意，按要求程序例行手續(xù)。2、產(chǎn)品成本審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)成本形成真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理正確性、計(jì)算正確性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本定額——→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作——→評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查①產(chǎn)品成本開(kāi)支范圍合規(guī)性審查②直接材料費(fèi)審查直接材料耗用量審查——→直接材料計(jì)價(jià)審查——→直接材料費(fèi)用分配審查③直接人工費(fèi)審查審查直接人工費(fèi)真實(shí)性——→審查工資結(jié)算正確性——→審查工資分配正確性——→審查職員福利費(fèi)計(jì)提及分配正確性——→審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理正確性④制造費(fèi)用真實(shí)性審查制造費(fèi)用真實(shí)性——→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)合規(guī)性——→審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確性⑤輔助生產(chǎn)費(fèi)用審查審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集——→審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配⑥在產(chǎn)品成本審查審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法⑦產(chǎn)成品成本審查審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本計(jì)算3、費(fèi)用審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)費(fèi)用分類(lèi)合規(guī)性、正確性、開(kāi)支合理性、賬務(wù)處理正確性?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→取關(guān)于憑證、檢驗(yàn)費(fèi)用審批手續(xù)——→檢驗(yàn)費(fèi)用賬戶(hù)設(shè)置、登記及憑證保管——→評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查分析主要費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)——→審查費(fèi)用開(kāi)支真實(shí)性與合規(guī)性——→核查期間費(fèi)用截止日期——→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確性（三）、利潤(rùn)審計(jì)審計(jì)目標(biāo)證實(shí)利潤(rùn)形成真實(shí)性、正當(dāng)性、會(huì)計(jì)處理正確內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試了解描述利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤(rùn)計(jì)劃——→審查崗位責(zé)任制執(zhí)行——→查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序——→評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)性審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)審查審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)合規(guī)性——→產(chǎn)品銷(xiāo)售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，嚴(yán)格分清與其余業(yè)務(wù)利潤(rùn)界限，計(jì)算方法符合要求審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目標(biāo)真實(shí)性和賬務(wù)處理正確性——→①產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、等。查核采取計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采取計(jì)劃成本核實(shí)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有沒(méi)有為調(diào)整利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象。②銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比標(biāo)準(zhǔn)——→審閱“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、相查對(duì)，檢驗(yàn)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間一致性，確認(rèn)是否遵照了收入與成本、費(fèi)用相互配比標(biāo)準(zhǔn)，如發(fā)覺(jué)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。其余銷(xiāo)售利潤(rùn)審查①審查材料銷(xiāo)售收入審查材料銷(xiāo)售正當(dāng)性——→審查材料銷(xiāo)售手續(xù)合規(guī)性——→審查材料銷(xiāo)售賬務(wù)處理正確性④審查其余業(yè)務(wù)支出真實(shí)性⑤審查其余業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理正確性營(yíng)業(yè)外收支審查①營(yíng)業(yè)外收入審查審查營(yíng)業(yè)外收入正當(dāng)性——→審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額正確性——→審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理正確性②營(yíng)業(yè)外支出審查審查營(yíng)業(yè)外支出合規(guī)性——→審查營(yíng)業(yè)外