稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)能力提升提分卷帶答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)能力提升提分卷帶答案

單選題（共50題）1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場的商品進(jìn)行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D2、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點(diǎn)實(shí)物D.詢問或函證事項(xiàng)【答案】A3、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其（）視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C4、發(fā)票管理辦法規(guī)定，對虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處（）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A.5萬元以上50萬元以下的罰款B.1萬元以上200萬元以下的罰款C.5萬元以上10萬元以下的罰款D.5萬元以上30萬元以下的罰款【答案】A5、稅務(wù)師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年11月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A.本年利潤B.長期待攤費(fèi)用C.庫存商品D.以前年度損益調(diào)整【答案】A6、在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過（）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在（）元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80000【答案】D7、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照（）設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的有效期。A.30天B.60天C.180天D.跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限【答案】D8、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15％）A.A化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅B.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅6萬元【答案】B9、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價格作為計(jì)稅依據(jù)B.接受贈與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用【答案】C10、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。A.企業(yè)申請認(rèn)定時注冊成立一年以上B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于20%C.研究開發(fā)費(fèi)用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應(yīng)不低于5%D.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為【答案】B11、某公司員工王某2020年6月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36【答案】C12、乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2019年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2019年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C13、某摩托車廠由于經(jīng)營業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2020年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000貸：銀行存款500000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅500000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）500000貸：銀行存款500000【答案】D14、企業(yè)利用免抵退稅方法計(jì)算增值稅時，免抵退計(jì)算的可退稅限額計(jì)入的科目是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【答案】A15、王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金收入8000元，全年共計(jì)96000元。王某上述租房所得2020年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360【答案】C16、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得普通發(fā)票，支付價款8000元，本月銷售貨物取得含稅價款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B17、（2016年真題）實(shí)行查賬征收的個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的是（）。A.按省級人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)C.支付行業(yè)協(xié)會的會費(fèi)D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D18、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅90元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D19、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D20、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權(quán)所可能分配的金額100萬元，股權(quán)的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C21、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入【答案】C22、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)【答案】B23、下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D24、（2018年真題）稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請人公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的【答案】C25、2019年12月1日，稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā边M(jìn)行分?jǐn)偅鄳?yīng)的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務(wù)成本43478應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務(wù)成本50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8000D.借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務(wù)成本32000【答案】D26、2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報(bào)表尚未編制，多結(jié)轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.（1）借：主營業(yè)務(wù)成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅10000（2）借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A27、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10【答案】D28、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價格作為計(jì)稅依據(jù)B.接受贈與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計(jì)稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用【答案】C29、（2016年）下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.勞動分紅C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.全勤獎金【答案】C30、下列關(guān)于原始憑證的審查，說法不正確的是（）。A.通過庫存商品、原材料（材料物資）等出入庫憑證的檢查，看有無產(chǎn)品（商品）銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況B.審查憑證的真實(shí)性，對憑證各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書據(jù)、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進(jìn)行審查分析，從中發(fā)現(xiàn)問題C.對外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，只用審查其真實(shí)性D.在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時，要注意有無白條作支出憑證的情況【答案】C31、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費(fèi)5萬元，不含增值稅輔助材料費(fèi)1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費(fèi)稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費(fèi)稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費(fèi)稅9.9萬元【答案】B32、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補(bǔ)繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A33、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納增值稅的說法，錯誤的是（）。A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得變更C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負(fù)差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負(fù)差，不得轉(zhuǎn)入下一年度D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具專票【答案】B34、下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.會計(jì)咨詢合同B.加工承攬合同C.審計(jì)咨詢合同D.法律咨詢合同【答案】B35、（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A36、2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的（）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.15%B.10%C.18%D.5%【答案】C37、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C38、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款C.因納稅人計(jì)算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為2年D.因納稅人計(jì)算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D39、應(yīng)當(dāng)由（）制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。A.項(xiàng)目經(jīng)理B.項(xiàng)目助理C.項(xiàng)目組成員D.項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人【答案】D40、根據(jù)最新政策，下列關(guān)于開具發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險(xiǎn)條件的特定納稅人除外C.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，但是民族自治地方可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖諨.所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具【答案】C41、甲稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審查時，根據(jù)產(chǎn)品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業(yè)全年存貨消耗數(shù)量，此種審查方法稱為（）。A.核對法B.控制計(jì)算法C.復(fù)算法D.盤存法【答案】B42、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.機(jī)油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D43、甲公司委托ABC稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證，在張某要求甲公司提供相關(guān)銀行貸款合同時，甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱無貸款合同，經(jīng)過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內(nèi)容，則下列說法正確的是（）。A.應(yīng)出具無保留意見報(bào)告B.應(yīng)拒絕出具報(bào)告并終止服務(wù)C.應(yīng)出具無法表明意見報(bào)告D.應(yīng)提請稅務(wù)師事務(wù)所決定【答案】B44、下列情形中應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的【答案】A45、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D46、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數(shù)量B.納稅人從量征收砂石資源稅時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費(fèi)用C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額【答案】D47、下列對稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果D.稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度【答案】C48、下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍是（）。A.高檔化妝品B.貂皮大衣C.汽車輪胎D.酒精【答案】A49、甲市某個體工商戶是增值稅一般納稅人，2020年4月，將其2016年10月在乙市購買的一間商鋪出租，其取得的住房租金收入，應(yīng)在乙市（）。A.按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅B.按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅C.按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅D.按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅【答案】D50、下列稅務(wù)咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項(xiàng)咨詢服務(wù)的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】B多選題（共20題）1、張某因工作調(diào)動于2019年6月將一套位于河北省80㎡的家庭唯一住房出售，售價100萬元，該住房于2012年3月以60萬元的價格購入。下列關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.張某免予繳納增值稅B.張某免予繳納個人所得稅C.張某免予繳納土地增值稅D.張某需要繳納契稅E.張某需要繳納城建稅【答案】ABC2、國家重點(diǎn)扶持的某高新技術(shù)企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，出租房產(chǎn)收入200萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬元，國債利息收入60萬元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；“營業(yè)外支出”賬戶中被沒收財(cái)產(chǎn)損失20萬元，通過公益性社會團(tuán)體向希望工程捐款30萬元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》時，處理正確的有（）。A.第1行“營業(yè)收入”為1500萬元B.第12行“營業(yè)外支出”為30萬元C.第15行“納稅調(diào)整增加額”26萬元D.第16行“納稅調(diào)整減少額”420萬元E.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”60萬元【答案】A3、一般納稅人購入的下列服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（均取得合法的扣稅憑證），不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)B.為生產(chǎn)經(jīng)營購入的貸款服務(wù)C.為解決職工住宿問題租入的不動產(chǎn)D.為銷售免稅貨物購入的運(yùn)輸服務(wù)E.從境外購入的設(shè)計(jì)服務(wù)【答案】BCD4、稅務(wù)師事務(wù)所在提供涉稅服務(wù)或涉稅鑒證時，下列情形屬于未履行或者不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為的有()。A.因委托人示意其作不實(shí)報(bào)告，稅務(wù)師拒絕出具的涉稅鑒證報(bào)告B.因超出稅務(wù)師的業(yè)務(wù)能力而請求外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助完成的執(zhí)業(yè)C.因稅務(wù)師對政策理解出現(xiàn)偏差而造成的執(zhí)業(yè)失誤D.因原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人患病而調(diào)換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人繼續(xù)完成的執(zhí)業(yè)E.因稅務(wù)師未全面收集納稅數(shù)據(jù)而造成的代理納稅申報(bào)錯誤【答案】C5、下列各項(xiàng)中，免征資源稅的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油B.從低豐度油氣田開采的原油C.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品E.從深水油氣田開采的原油【答案】AC6、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.業(yè)主的工資B.罰金、罰款和被沒收的財(cái)物損失C.各種稅收的滯納金D.參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)E.從業(yè)人員的工資【答案】ABC7、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2019年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理，下列正確的有（）。A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價計(jì)算消費(fèi)稅B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價計(jì)算消費(fèi)稅C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價計(jì)算增值稅D.借：應(yīng)付賬款1200000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144000營業(yè)外收入156000E.借：稅金及附加88200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅88200【答案】BC8、“兩證整合”個體工商戶清稅申報(bào)時，應(yīng)中止清稅辦理時限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進(jìn)行納稅調(diào)整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD9、下列關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅原記入“稅金及附加”科目的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計(jì)算應(yīng)納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預(yù)收款時，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目E.融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予一次性全額抵扣【答案】AB10、稅務(wù)師對于下列項(xiàng)目，在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時應(yīng)作納稅調(diào)整增加（假定稅法與財(cái)務(wù)處理的金額相等）的有（）。A.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會計(jì)處理增提存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用B.稅法規(guī)定應(yīng)作為收入，按會計(jì)處理直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用C.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會計(jì)處理計(jì)入職工福利費(fèi)D.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會計(jì)處理計(jì)入營業(yè)外支出E.稅法規(guī)定應(yīng)在下一年度稅前扣除，按會計(jì)處理于當(dāng)年計(jì)入營業(yè)費(fèi)用【答案】AD11、稅務(wù)師對某酒廠的消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)納消費(fèi)品除收取價款外，還收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.承運(yùn)部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運(yùn)費(fèi)B.因購買方延期付款收取的違約金C.向購買方收取的品牌使用費(fèi)D.因采用新包裝材料收取的包裝費(fèi)E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD12、（2017年真題）下列納稅人應(yīng)作為納稅評估重點(diǎn)分析對象的有（）。A.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人B.稅負(fù)異常變化的納稅人C.納稅信用等級低下的納稅人D.重點(diǎn)稅源戶E.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人【答案】BCD13、“一照一碼”“兩證整合”以外的納稅人發(fā)生以下（）情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。A.因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的B.納稅人變更單位名稱的C.被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的D.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動的E.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的【答案】ACD14、對未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列（），稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人C.省級人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.已經(jīng)結(jié)清稅款E.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶【答案】ABC15、下列關(guān)于個人通過拍賣市場取得的拍賣收入征收個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個人所得稅B.通過祖?zhèn)魇詹氐呐馁u物品的原值為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用C.納稅人拍賣自己使用過的小汽車時實(shí)際繳納的相關(guān)稅費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算個人所得稅的時候扣除D.納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個人所得稅E.拍賣品經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個人所得稅【答案】BC16、下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有（）。A.違反法定程序收集的證據(jù)材料B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件D.無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料三、簡答題2【答案】ABD17、下列關(guān)于納稅人停業(yè)、復(fù)業(yè)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.辦理復(fù)業(yè)的納稅人領(lǐng)取收存的稅務(wù)登記證件、《發(fā)票領(lǐng)用簿》及空白發(fā)票B.納稅人辦理停業(yè)的，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要進(jìn)行納稅申報(bào)D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記E.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】AB18、某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2019年度計(jì)提本年生產(chǎn)人員工資津貼等合計(jì)12000元，其中應(yīng)在稅后列支費(fèi)用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本9000稅后列支費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬12000B.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個人所得稅100C.借：留存收益3000貸：稅后列支費(fèi)用3000D.借：生產(chǎn)成本12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000E.借：應(yīng)付職工薪酬100貸：稅后列支費(fèi)用100【答案】ABC19、下列社會保險(xiǎn)費(fèi)，需要由單位和個人共同繳納的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】ABD20、下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會計(jì)上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的()。A.給排水設(shè)施B.分體式空調(diào)C.消防設(shè)備D.地下停車場E.智能化樓宇設(shè)備【答案】AC大題（共10題）一、電器生產(chǎn)商甲企業(yè)沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，2020年3月以經(jīng)營虧損資金緊張為由同時申請延期納稅。所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)駁回其延期納稅的申請并責(zé)令其限期申報(bào)，但甲企業(yè)逾期仍不申報(bào)。隨后，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)繳納稅款30000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲企業(yè)在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受甲企業(yè)的申辯，直接扣押其價值30000元的一批電器。扣押后甲企業(yè)仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)遂將電器以30000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。（1）根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)如何處理甲企業(yè)的行為？（2）哪些情況可以延期納稅？（3）分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為有何不妥之處?！敬鸢浮浚?）（1）對于甲企業(yè)未按期辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)，并可處以2000元以下處罰。（2）對于甲企業(yè)在限期內(nèi)未申報(bào)逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅款并責(zé)令其限期繳納；對于甲企業(yè)逾期仍未繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定程序采取稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行措施。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不妥之處有：（1）實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時，未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)；（2）所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售，應(yīng)當(dāng)遵循拍賣優(yōu)先的原則；金考典題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試軟件……二、某省稅務(wù)局?jǐn)M在2020年3月~5月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃部署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2020年5月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。2020年4月17日某縣綜合超市的相關(guān)人員找到誠信稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進(jìn)行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報(bào)告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告，同時表示此項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給王某個人。按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2020年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對上述事項(xiàng)不予反映。1.王某能否代綜合超市撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報(bào)告？為什么？2.此項(xiàng)業(yè)務(wù)王某能否個人收款？并簡述理由。3.對綜合超市虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票問題，王某在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理？【答案】（1）王某可以代綜合超市撰寫自查報(bào)告，這屬于稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)范圍。（2）王某個人不可以收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所或所在的涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。（3）委托人示意稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告,并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。三、某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補(bǔ)差價20萬元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬元，另外收取加工費(fèi)150萬元。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為670萬元。（4）與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計(jì)100萬元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬元。（6）以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項(xiàng)本息共計(jì)80萬元，銀行另支付給該企業(yè)20萬元差價款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）該公司研發(fā)部為戊公司開發(fā)適用軟件，雙方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，取得的報(bào)酬為1200萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬元。（8）簽訂了一份產(chǎn)品銷售合同，合同金額為120萬元，次月因購買方資金困難減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為80萬元。（9）與會計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為30萬元。（10）新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。問題：（1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否應(yīng)繳納印花稅；若繳納，則說明計(jì)算繳納印花稅時的適用稅目及計(jì)稅金額并簡述相關(guān)政策規(guī)定?！敬鸢浮浚?）與甲公司簽訂的以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計(jì)稅金額為1020萬元。以貨換貨合同屬于“購銷合同”，應(yīng)按合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。（2）與乙公司簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅。加工費(fèi)部分適用“加工承攬合同”稅目，計(jì)稅金額為150萬元，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計(jì)稅金額為300萬元。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂的一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為400萬元。借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（4）與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計(jì)稅金額為100萬元。技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。屬于印花稅征稅范圍的借款合同是銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，非金融組織之間簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為70萬元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計(jì)稅金額為100萬元。四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)處理如下：5月22日，79號憑證：銷售折讓。企業(yè)賬務(wù)處理：借：銀行存款-67800貸：主營業(yè)務(wù)收入-60000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-7800后附原始憑證：（1）因產(chǎn)品質(zhì)量問題與購貨方簽訂銷售折讓協(xié)議1份，返還款項(xiàng)67800元；（2）紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份，注明金額-60000元，稅額-7800元；（3）銀行匯款回執(zhí)1份，注明金額67800元。該貨物于2019年2月銷售時開具增值稅專用發(fā)票，注明金額600000元，稅額96000元。要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調(diào)整分錄?！敬鸢浮课?、中國居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2020年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）要求：依據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）請計(jì)算趙某出租住房應(yīng)繳納個人所得稅是多少？（2）請計(jì)算趙某2020年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時的預(yù)繳稅額，2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額?！敬鸢浮苛⒓坠?制造企業(yè)、增值稅一般納稅人)2013年10月1日將--臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門)，租期--年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。問題:(1)作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。(2)分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理?！敬鸢浮科?、誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2015年4月全國稅法宣傳月期間，免費(fèi)為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答。問題:1.為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊?哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明。2.企業(yè)采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計(jì)算繳納個人所得稅?應(yīng)按哪種類型的所得計(jì)算繳納個人所得稅?3.企業(yè)(非保險(xiǎn)企業(yè))在向中介機(jī)構(gòu)或個人支付手續(xù)費(fèi)或傭金時，在稅前扣除的限額如何確定?支付方式和憑證資料有哪些具體要求?【答案】1.對于符合加速折舊政策的企業(yè)不--定都應(yīng)該加速折舊。例如虧損企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當(dāng)選擇加速折舊政策;2.如果是不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計(jì)征;行權(quán)前轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓凈收入作為工資薪金所得征稅。若行權(quán)前未轉(zhuǎn)讓，在行權(quán)時按工資薪金所得計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。如果是可公開交易的股票期權(quán)，在授權(quán)時按工資薪金所得計(jì)稅。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓,按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅;行權(quán)時不計(jì)稅;持有期間取得收益，按股息、紅利所得計(jì)稅;行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅。3.按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收人金額的5%計(jì)算限額。傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。八、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費(fèi)用4600萬元、銷售費(fèi)用28000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計(jì)算當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進(jìn)行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）11月采用預(yù)收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預(yù)收款即確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計(jì)未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計(jì)入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會計(jì)處理：借：管理費(fèi)用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費(fèi)用600萬元。（6）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)25000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據(jù)所列資料，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加的合計(jì)金額?！敬鸢浮浚?）、正確答案：應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=58.5+7.02=65.52（萬元）（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加7.02萬元，準(zhǔn)予在計(jì)算會計(jì)利潤時扣除；業(yè)務(wù)（2）中2019年商品未發(fā)出，不應(yīng)確認(rèn)收入，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)務(wù)（3）中股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。會計(jì)利潤=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（萬元）上市公司在等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額108萬元。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%（600×80%=480萬元）計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3（1800×2/3=1200萬元）的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。業(yè)務(wù)（5