福建省廈門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

福建省廈門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

2.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

3.下列各項業(yè)務中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈C.支付應付債券利息D.預收產(chǎn)品銷售貨款

4.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

5.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項

6.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時，若收款當日匯率小于合同約定匯率時，由于有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應作為（）。

A.匯兌損益B.營業(yè)外支出C.資本公積D.財務費用

7.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

9.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產(chǎn)負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

10.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

11.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應確認的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

12.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定、業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應付職工薪酬公允價值的變動應當計人（）。

A.制造費用B.管理費用C.生產(chǎn)成本D.公允價值變動損益

13.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

14.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（）

A.涉及利潤分配的事項B.涉及應交稅費的事項C.涉及損益調(diào)整的事項D.貨幣資金

15.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬元。2012年度未進行利潤分配，當年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.2011年1月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

B.2011年5月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

C.2011年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3150萬元

D.2012年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3510萬元

16.大米公司2018年實現(xiàn)凈利潤6600萬元。該公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年初余額的是（）A.發(fā)現(xiàn)2018年少計管理費用1000萬元

B.發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費用0.005萬元

C.為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務發(fā)生支出600萬元

D.收到2018年先征后返的增值稅18萬元

17.

第

3

題

在債務人進行債務重組并全部以庫存商品償還應付賬款時（假定債權(quán)人向債務人另行支付增值稅），債務人當期確認的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值低于原債務賬面價值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值低于原債務賬面價值的差額

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購入1000萬股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價為每股15美元，當日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應計入當期資本公積的金額為（）萬人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

19.

20.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

二、多選題(20題)21.下列關于內(nèi)部交易的說法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益時，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計算確認應享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應抵銷該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對于未實現(xiàn)部分投資方無須在計算凈損益時進行調(diào)整

D.無論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應予以抵銷

22.

第

29

題

下列各項中，應由國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

23.

第

22

題

根據(jù)《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項目有（）。

24.下列關于以發(fā)行權(quán)益性證券進行同一控制下企業(yè)合并的會計處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額

C.應將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

25.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

26.借款費用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價或溢價的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

27.下列各項表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得稅負債

28.下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應計入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟利益流入量

29.

30.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責任公司股東會會議對下列事項作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有()。

31.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

32.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對子公司的長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

33.關于借款費用，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算應予資本化金額

D.借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

34.關于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應當按照差額確認相應的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組中的各項可辨認資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計算減值金額，導致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導致的未能分攤的減值損失的金額，應當按照相關資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分攤

35.

第

22

題

按照我國投資準則規(guī)定，購買長期債券投資的相關費用可以計入（）科目。

A.長期債權(quán)投資

B.管理費用

C.財務費用

D.投資收益

36.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

37.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

38.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用

39.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

40.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應確認的應付職工薪酬為90000元

B.應確認生產(chǎn)成本126360元

C.確認主營業(yè)務收入120000元

D.應確認管理費用9000元

三、判斷題(20題)41.固定資產(chǎn)在計提了減值準備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。（）

A.是B.否

42.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

43.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

44.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

45.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)取得時，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

47.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

48.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動關系而給予職工的補償，應當借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

49.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

50.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

51.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

53.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、投資收益、管理費用、財務費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

54.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

55.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

56.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

58.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

59.推定義務，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務。泛指企業(yè)以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責任的合理預期。（）A.是B.否

60.

第

35

題

因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②長江公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應收賬款將予下年收回20100O購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費）100160120

③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關資產(chǎn)進行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

（4）其他有關資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分攤至產(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

（2）計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計算包裝機w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關的資產(chǎn)的減值準備。

（6）編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

62.(6)計算20×8年應計提的折舊額。

63.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計估計均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；2016年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(3)2017年3月5日乙公司股東大會批準2016年度利潤分配方案，按照2016年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計公允價值變動)，其他所有者權(quán)益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對乙公聞20%的股權(quán)，取得價款5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當日剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司2016年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司2017年應確認的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值，并編制相關的會計分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司2018年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄。(會計分錄需要寫出長期股權(quán)投資的明細科目)

64.

65.

參考答案

1.BK型機器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應計提20萬元的跌價準備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負債表的存貨項目中。

2.D

3.B選項B，接受固定資產(chǎn)捐贈，固定資產(chǎn)增加的同時，還要增加營業(yè)外收入，最終會導致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。

4.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

5.C“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項；（2）資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項。

6.C企業(yè)收到外幣投入資本時，由于有關資產(chǎn)賬戶應按收到當日的匯率折算，而實收資本賬戶有合同約定匯率的，應按合同約定的匯率折算，兩者由于折算匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應作為資本公積。

7.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計入資本公積(股本溢價)的金額=200×12-2000=400(萬元)。

8.B“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

9.C選項C屬于會計估計變更。

10.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

11.D應確認商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應確認的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬元)。

12.D解析：根據(jù)職工薪酬準則規(guī)定，完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認成本費用，應付職工薪酬公允價值的變動應當計人當期損益(公允價值變動損益)。

13.BA公司本年度應確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

14.D資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

綜上，本題應選D。

15.B由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，因此長期股權(quán)投資應當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，甲公司支付的對價為3000萬元，應享有乙公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額為12000×30%=3600（萬元），大于初始投資成本，則2011年1月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值=3600萬元，選項A正確;乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當減少長期股權(quán)投資的賬面價值，因此2011年5月1日長期股權(quán)投資的賬面價值=3600-500×30%=3450（萬元），選項B不正確;2011年1月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=3600-500×30%-1000×30%=3150（萬元），選項C正確;2012年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值=3150+1200×30%=3510（萬元），選項D正確。

16.A選項A影響，屬于重要的前期差錯，應進行追溯調(diào)整，在對財務報表相關項目進行調(diào)整后，還應調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務報表的年初數(shù)和上年數(shù)；

選項B不影響，金額較小，屬于不重要的前期差錯，不需要調(diào)整財務報表相關項目的期初數(shù)，但應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目；

選項CD不影響，屬于正常的業(yè)務活動，不需要進行調(diào)整。

綜上，本題應選A。

17.D因債權(quán)人向債務人另行支付增值稅，所以增值稅不應考慮在內(nèi)。

18.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.A

20.B交易性金融資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業(yè)持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司2013年對該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益=50000×0．3--4000=11000(元)。

21.ABD發(fā)生逆流交易的，對于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益部分投資方在計算凈損益時需要進行調(diào)整，選項C錯誤。

22.ABCD本題考核股票上市暫時停止的情形。以上四項均是屬于股票暫停上市的情形。

23.AC本題考核外商投資企業(yè)的投資項目。B、D項屬于限制類外商投資項目。

24.BC同一控制下企業(yè)合并，應當按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，應將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計入“股本”科目，將長期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計入“資本公積——股本溢價”科目。

25.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

26.ABC借款費用，指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

27.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，公允價值下降后，賬面價值（公允價值）＜計稅基礎（取得成本），應確認遞延所得稅資產(chǎn)而非遞延所得稅負債。

綜上，本題應選ABC。

可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎=取得成本，賬面價值=公允價值。

28.ABD與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理：發(fā)生的資本化的改良或裝修支出，應記入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目;費用化的后續(xù)支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目，故選項C錯誤。

29.ABCD

30.ABD本題考核有限責任公司股東會的表決。更換公司董事屬于公司股東會的一般決議，并不是法律規(guī)定的特別決議事項。

31.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

32.ABC建造合同形成的資產(chǎn)適用于建造合同準則。

33.AB專門借款利息資本化金額計算時與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項C錯誤；借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項D錯誤。

34.AB選項A，資產(chǎn)組的可收回金額低于賬面價值時，才按照差額確認相應的減值損失；可收回金額高于賬面價值時，未發(fā)生減值，不計提減值損失。選項B，如果存在商譽的話，減值損失的金額應該先沖減商譽。

35.AD購入長期債券投資發(fā)生的相關費用，若金額較大應計入長期債權(quán)投資－債券投資（債券費用）科目，若金額較小應是計入投資收益科目。

36.ABC解析：預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當綜合考慮資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

37.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

38.AC與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積），選項B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，選項D錯誤。

39.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

40.BC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利時，作視同銷售處理，按照市場上同類商品的價格（即公允價值）確認收入，并確認為應付職工薪酬，同時按照實際成本結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。甲公司應作分錄：

借：管理費用14040（10×1200×（1＋17%））

生產(chǎn)成本126360（90×1200×（1＋17%））

貸：應付職工薪酬140400

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利140400

貸：主營業(yè)務收入120000（100×1200）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400

借：主營業(yè)務成本90000（100×900）

貸：庫存商品90000

綜上，本題應選BC。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

43.N不是所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減。例如其他權(quán)益工具投資公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，無須納稅調(diào)整。

44.Y【該題針對“折現(xiàn)率”知識點進行考核】

45.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會增加。但是當企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購的庫存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費獲得股份的時候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日：借：管理費用貸：資本公積——其他資本公積回購股票：借：庫存股貸：銀行存款行權(quán)時：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

46.N資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

47.Y

48.N應當借記“管理費用”科目。

49.N企業(yè)持有的存貨數(shù)量若超出銷售合同約定的數(shù)量，則超出的部分存貨的可變現(xiàn)凈值應以市場價格為基礎進行確定。

50.BB解析：非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。

51.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

52.N應并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

53.N長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，不是損益類科目。

54.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應全部結(jié)轉(zhuǎn)。

55.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

56.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會計差錯，無論金額是否重大，都作為調(diào)整事項處理。

因此，本題表述錯誤。

57.Y

58.Y【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，持有期間無需攤銷，但必須在每期期末進行減值測試。

59.Y對

【該題針對“或有事項的定義及特征”知識點進行考核】

60.N因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。

【該題針對“稅費的資本化”知識點進行考核】

61.（1）專利權(quán)A、設備B以及設備c組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因為長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，且產(chǎn)品甲存在活躍市場，且部分產(chǎn)品包裝對外出售。w包裝機獨立考慮計提減值。因為w包裝機除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費，可產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流。

（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)

（3）w包裝機的可收回金額公允價值減去處置費用后的凈額=62-2=60（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。所以，w包裝機的可收回金額為63萬元。

設備E應承擔的減值損失=200÷（600+400）×400=80（萬元）

(4)金流量

資產(chǎn)組減值測試表專利權(quán)A設備B設備C包裝機W資產(chǎn)組賬面價值12042060600可收回金額508.15減值損失91.85減值損失分攤比例20%70%10%分攤減值損失1064.309.19分攤后賬面價值110355.70508l尚未分攤的減值損失8.36二次分攤比例87.50%12.50%二次分攤減值損失7.321.04二次分攤后應確認減值損失總額1071.6210.2391.85二次分攤后賬面價值10348.3849.77508.15(5)乙生產(chǎn)線資產(chǎn)組的賬面價值=1200萬元，可收回金額=800萬元，發(fā)生減值400萬元。

資產(chǎn)組中的減值額先沖減商譽200萬元，余下的200萬元分配給設備D、設備E．

設備D應承擔的減值損失=200÷(600+400)×600=120(萬元)

2008年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)

2009年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160—160=150(萬元)

2010年現(xiàn)金流量=720+100-460-140-120=100(萬元)

2007年12月31預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×O.9524+150×O.9070+100×O.8638=508.15(萬元)

(6)借：資產(chǎn)減值損失491.85

貸：無形資產(chǎn)減值準備10

固定資產(chǎn)減值準備281.85

商譽減值準備20

62.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄：

①支付設備價款、增值稅、運輸費等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應付職工薪酬72

借：應付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

(4688.29+424.71+615+72)5800

貸：在建工程5800

(2)計算20x6年折舊額并編制會計分錄：

20×6年折舊額=(5800－200)÷10×3/12=140(萬元)

借：制造費用140

貸：累計折日140

(3)計算20×7年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄：

20×7年折舊額=(5800－200)÷10=560(萬元)

20×7年應計提的固定資產(chǎn)減值準備=(5800－140－560)－4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸：固定資產(chǎn)減值準備600

(4)計算設備改擴建前20×8年的折舊額：

20×8年折舊額=[(4500－300)/(10×12－3－12)]×4=160(萬元)

(5)編制有關固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄：

借：在建工程4340

累計折舊(140+560+160)860

固定資產(chǎn)減值準備600

貸：固定資產(chǎn)5800

借：預付賬款1500

貸：銀行存款1500

借：在建工程1560

貸：銀行存款60

預付賬款1500

借：在建工程200

貸：銀行存款200

借：銀行存款100

貸：在建工程100

借：固定資產(chǎn)6000

貸：在建工程6000

(6)計算20×8年應計提的折舊額：

20×8年應計提的折舊額=160+(6000－300)×5/15×5/12=951.67(萬元)63.(1)2016年1月1日投資時的會計分錄：借：長期股權(quán)投資一投資成本5100(17000×30%)貸：銀行存款5000營業(yè)外收入100(2)2016年乙公司調(diào)整后的凈利潤=3208-(2400-1600)÷8-(300-180)+(300-180)÷5×6/12=3000(萬元)；2016年甲公司應確認的投資收益=3000×30%=900(萬元)。相關會計分錄：借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整900貸：投資收益900(3)2017年乙公司調(diào)整后的凈利潤=4076-(2400-1600)÷8+(300-180)÷5=4000(萬元)；2017年甲公司應確認的投資收益=4000×30%=1200(萬元)。期末長期股權(quán)投資賬面價值=5100+900-400×30%+1200+(50+50)×30%=7110(萬元)(其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動15萬元)。相關會計分錄：借：應收股利120貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整120(400×30%)借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整1200貸：投資收益1200借：長期股權(quán)投資一其他綜合收益15(50×30%)貸：其他綜合收益15借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動15(50×30%)貸：資本公積一其他資本公積15(4)甲公司2018年應確認的投資收益=5600-(7110×20%/30%)+2800-(7110×10%/30%)+15+15=1320(萬元)。相關會計分錄：借：銀行存款5600貸：長期股權(quán)投資一投資成本3400

(5100×20%/30%)一損益調(diào)整1320

(1980×20%/30%)一其他綜合收益10

(15×20%/30%)一其他權(quán)益變動10

(15×20%/30%)

投資收益860借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2800貸：長期股權(quán)投資一投資成本1700

(5100×10%/30%)一損益調(diào)整660

(1980×10%/30%)一其他綜合收益5

(15×10%/30%)一其他權(quán)益變動5

(15×10%/30%)投資收益430借：其他綜合收益15資本公積一其他資本公積15貸：投資收益30

64.

65.福建省廈門市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產(chǎn)K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產(chǎn)成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產(chǎn)負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

2.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

3.下列各項業(yè)務中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈C.支付應付債券利息D.預收產(chǎn)品銷售貨款

4.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

5.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項

6.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時，若收款當日匯率小于合同約定匯率時，由于有關資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應作為（）。

A.匯兌損益B.營業(yè)外支出C.資本公積D.財務費用

7.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

9.下列事項中，不屬于會計政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤表債務法改為資產(chǎn)負債表債務法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

10.2013年1月1日，甲公司將一項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預計使用年限由20年改為10年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計提55萬元折舊（與稅法相同）；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提200萬元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用25%稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價值等于計稅基礎，則下列處理中錯誤的是（）。

A.2013年因該項變更應確認遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬元

B.2013年因該項變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬元應計入當期損益

C.折舊方法變化按會計政策變更處理

D.預計使用年限變化按會計估計變更處理

11.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設備，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應確認的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

12.第

9

題

完成等待期內(nèi)的服務或達到規(guī)定、業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，應付職工薪酬公允價值的變動應當計人（）。

A.制造費用B.管理費用C.生產(chǎn)成本D.公允價值變動損益

13.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

14.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（）

A.涉及利潤分配的事項B.涉及應交稅費的事項C.涉及損益調(diào)整的事項D.貨幣資金

15.2011年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。2011年5月1日乙公司宣告發(fā)放上一年度的現(xiàn)金股利500萬元。2011年度乙公司發(fā)生凈虧損1000萬元。2012年度未進行利潤分配，當年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則下列說法中不正確的是()。

A.2011年1月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

B.2011年5月1日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元

C.2011年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3150萬元

D.2012年12月31日，長期股權(quán)投資的賬面價值為3510萬元

16.大米公司2018年實現(xiàn)凈利潤6600萬元。該公司2019年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年初余額的是（）A.發(fā)現(xiàn)2018年少計管理費用1000萬元

B.發(fā)現(xiàn)2018年少提折舊費用0.005萬元

C.為2018年售出的產(chǎn)品提供售后服務發(fā)生支出600萬元

D.收到2018年先征后返的增值稅18萬元

17.

第

3

題

在債務人進行債務重組并全部以庫存商品償還應付賬款時（假定債權(quán)人向債務人另行支付增值稅），債務人當期確認的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值低于原債務賬面價值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值與增值稅之和低于原債務賬面價值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值低于原債務賬面價值的差額

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購入1000萬股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價為每股15美元，當日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應計入當期資本公積的金額為（）萬人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

19.

20.甲公司于2013年2月20日從證券市場購人A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2013年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0．3元。甲公司于2013年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存人銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司’2013年對該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益為()元。

A.15000B.11000C.50000D.61000

二、多選題(20題)21.下列關于內(nèi)部交易的說法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益時，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計算確認應享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應抵銷該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對于未實現(xiàn)部分投資方無須在計算凈損益時進行調(diào)整

D.無論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應予以抵銷

22.

第

29

題

下列各項中，應由國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

23.

第

22

題

根據(jù)《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，屬于禁止類外商投資的項目有（）。

24.下列關于以發(fā)行權(quán)益性證券進行同一控制下企業(yè)合并的會計處理中正確的有()。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額

C.應將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值與賬面價值之間的差額記入“資本公積——股本溢價”科目

25.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

26.借款費用包括()。

A.因借款而發(fā)生的利息B.折價或溢價的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券收款

27.下列各項表述中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權(quán)益

D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認遞延所得稅負債

28.下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出應區(qū)分資本化支出和費用化支出分別處理

B.發(fā)生的資本化支出應通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集

C.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應計入投資性房地產(chǎn)的成本

D.投資性房地產(chǎn)的資本化支出可以改變其使用效能和經(jīng)濟利益流入量

29.

30.

第

24

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責任公司股東會會議對下列事項作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有()。

31.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

32.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對子公司的長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

33.關于借款費用，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當予以資本化，計入相關資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算應予資本化金額

D.借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

34.關于資產(chǎn)組減值測試，下列說法中不正確的有（）。

A.如果資產(chǎn)組的可收回金額高于賬面價值，應當按照差額確認相應的減值損失

B.資產(chǎn)組總的減值損失金額都應該按照資產(chǎn)組中各項資產(chǎn)的賬面價值比重抵減資產(chǎn)的賬面價值

C.資產(chǎn)組中的各項可辨認資產(chǎn)，計提減值后的賬面價值不得低于其公允價值減去處置費用后凈額、預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和零三者之中最高者

D.如果按照比例計算減值金額，導致抵減后資產(chǎn)賬面價值不滿足等于或高于三者之中最高者而導致的未能分攤的減值損失的金額，應當按照相關資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值比重繼續(xù)分攤

35.

第

22

題

按照我國投資準則規(guī)定，購買長期債券投資的相關費用可以計入（）科目。

A.長期債權(quán)投資

B.管理費用

C.財務費用

D.投資收益

36.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

37.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

38.下列關于遞延所得稅的會計處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無形資產(chǎn)稅法按照150%進行攤銷使得其賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認相關遞延所得稅的影響

B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入留存收益

C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽的計稅基礎為零，賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應當確認相應的遞延所得稅負債，同時調(diào)整所得稅費用

39.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

40.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。共有職工100名。2018年5月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為900元的空調(diào)作為福利發(fā)放給公司職工，其中，90名為生產(chǎn)人員，10名為總部管理人員。該型號的空調(diào)市場售價為每臺1200元（不含增值稅稅額）。甲公司下列會計處理正確的有（）A.應確認的應付職工薪酬為90000元

B.應確認生產(chǎn)成本126360元

C.確認主營業(yè)務收入120000元

D.應確認管理費用9000元

三、判斷題(20題)41.固定資產(chǎn)在計提了減值準備后，未來計提固定資產(chǎn)折舊時，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎計提每期的折舊，不用考慮所計提的固定資產(chǎn)減值準備金額。（）

A.是B.否

42.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

43.以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有新增的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減（）

A.是B.否

44.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

45.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個過程中必定會增加。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)取得時，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（）

A.是B.否

47.因非常損失盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期營業(yè)外支出。（）A.是B.否

48.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動關系而給予職工的補償，應當借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

49.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎。()

A.是B.否

50.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

51.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

52.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

53.

第

33

題

損益類科目包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務收入、投資收益、管理費用、財務費用、長期待攤費用等。（）

A.是B.否

54.多次交易形成企業(yè)合并，個別報表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認和計量準則進行會計處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

55.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

56.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計差錯，但是金額很小，應將其作為非調(diào)整事項處理。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

58.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進行攤銷，但應當至少在每年年度終了進行減值測試。（）

A.是B.否

59.推定義務，是指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務。泛指企業(yè)以往的習慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，企業(yè)向外界表明了它將承擔特定的責任，從而使受影響的各方形成了其將履行這些責任的合理預期。（）A.是B.否

60.

第

35

題

因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應予資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應作為當期費用處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.②長江公司管理層2007年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示（有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關的存貨，收入、支出均不含增值稅）。

項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入12001100720上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應收賬

款將于本年收回O20100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生應收賬款將予下年收回20100O購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金600550460以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140其他現(xiàn)金支出（包括支付的

包裝費）100160120

③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。復利現(xiàn)值系數(shù)如下：

1年2年3年5%的復利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.907O．8638

（3）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關資產(chǎn)進行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

（4）其他有關資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分攤至產(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關事項均具有重要性。

④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。

要求：

（1）判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的各項資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

（2）計算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計算包裝機w在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

（5）計算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關的資產(chǎn)的減值準備。

（6）編制長江公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）。

62.(6)計算20×8年應計提的折舊額。

63.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計估計均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；2016年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(3)2017年3月5日乙公司股東大會批準2016年度利潤分配方案，按照2016年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計公允價值變動)，其他所有者權(quán)