內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制制度

提高企業(yè)管理水平

2021/5/91一.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范2021/5/92企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范1、是以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心，以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制制度體系。

2、它是以監(jiān)督部門為主導(dǎo)、各部門具體實施為基礎(chǔ)、會計等中介機構(gòu)服務(wù)為支撐，政府監(jiān)管和社會評價相結(jié)合的內(nèi)部控制實施體系。

3、它能夠推動公司和其他非營利組織完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機制、不斷提供經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展的能力，提供公司的財務(wù)報告的真實與可靠性2021/5/93(一)內(nèi)部控制概論1.內(nèi)部控制的主體2.內(nèi)部控制的客體3.內(nèi)部控制的依據(jù)4.內(nèi)部控制的主要目的2021/5/941.內(nèi)部控制的主體

內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行和考核評價的主體，是單位內(nèi)部的行政領(lǐng)導(dǎo)、職能部門及其有關(guān)工作人員。2021/5/952.內(nèi)部控制的客體

單位內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理活動。2021/5/963.內(nèi)部控制的依據(jù)

以責(zé)任、牽制、程序、手續(xù)等項制度為控制依據(jù)。建立健全合理的組織結(jié)構(gòu)，明確部門和個人的職責(zé)范圍及其責(zé)任權(quán)限，規(guī)定授權(quán)處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的辦事手續(xù)和方法。2021/5/974.內(nèi)部控制的主要目的

是為了領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督企事業(yè)單位及機關(guān)團體內(nèi)部的各項管理活動，促其認真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針、政策，準(zhǔn)確、可靠地獲得各種信息，確保財產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)濟管理水平，如期實現(xiàn)管理目標(biāo)。2021/5/98(二)內(nèi)部控制的功能防護功能-以計劃目標(biāo)為依據(jù)的控制；調(diào)節(jié)功能-以制約標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行與平衡偏差；反饋功能-有利用各種管理信息的反饋。2021/5/99(三)內(nèi)部控制的作用統(tǒng)合作用制約與激勵作用預(yù)防作用促進作用反饋與監(jiān)督作用完善治理結(jié)構(gòu)的作用。2021/5/910(四)內(nèi)部控制的本質(zhì)

一種自我調(diào)整和制約的手段一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的動態(tài)過程一種科學(xué)管理方法一項政策與程序2021/5/911企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制

應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

(一)全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

(二)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

(四)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

(五)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

2021/5/912控制標(biāo)準(zhǔn)體系

基本規(guī)范具體規(guī)范應(yīng)用指導(dǎo)2021/5/913企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制

應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

(二)風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

(三)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

(五)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。

2021/5/914一.內(nèi)部環(huán)境（一）治理結(jié)構(gòu)（二）機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配（三）人力資源政策（四）內(nèi)部審計（五）企業(yè)文化2021/5/915一.內(nèi)部環(huán)境

（一）治理結(jié)構(gòu)

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。

2、股東(大)會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。

3、董事會對股東(大)會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。

4、監(jiān)事會對股東(大)會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。

5、經(jīng)理層負責(zé)組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

2021/5/916一.內(nèi)部環(huán)境

（二）治理結(jié)構(gòu)董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。2021/5/917一.內(nèi)部環(huán)境

（二）機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實到各責(zé)任單位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

2021/5/918一.內(nèi)部環(huán)境（三）人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

1、員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

2、員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

3、關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

4、掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

5、有關(guān)人力資源管理的其他政策。

2021/5/919一.內(nèi)部環(huán)境（四）內(nèi)部審計內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。2021/5/920一.內(nèi)部環(huán)境（五）企業(yè)文化企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作情神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

2021/5/921二.風(fēng)險評估一般應(yīng)當(dāng)按照目標(biāo)設(shè)立、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對等程序進行。目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對的前提。2021/5/922二.風(fēng)險評估

為達到是單位目標(biāo)而確認的相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。包括

1來自經(jīng)營環(huán)境的變化

2新員工聘用

3采用新的信息系統(tǒng)

4新技術(shù)的應(yīng)用

5企業(yè)改組

6新會計方法的采用2021/5/923二.風(fēng)險評估

企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(一)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。

(二)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

(三)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。

(四)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務(wù)因素。

(五)營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。

(六)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。2021/5/924二.風(fēng)險評估

企業(yè)識別外部風(fēng)險、應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(一)經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。

(二)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。

(三)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

(四)技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素。

(五)自然災(zāi)害，環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

(六)其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

2021/5/925二.風(fēng)險評估

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。

企業(yè)進行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2021/5/926二.風(fēng)險評估

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑢L(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。2021/5/927二.風(fēng)險識別的基本內(nèi)容１.感知風(fēng)險:是通過調(diào)查了解，識別風(fēng)險的存在。2.識別風(fēng)險:是通過歸類掌握風(fēng)險產(chǎn)生的原因和條件以及鑒別風(fēng)險的性質(zhì),為采取有效的風(fēng)險處理措施提供基礎(chǔ).2021/5/928三.控制活動

是對所確認的風(fēng)險采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實現(xiàn)的政策和程序。包括：

1業(yè)績評價

2信息處理控制

3實物控制

4職務(wù)分離2021/5/929三.控制活動

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

2021/5/930三.控制活動

控制措施一般包括：

1、不相容職務(wù)分離控制

2、授權(quán)審批控制

3、會計系統(tǒng)控制

4、財產(chǎn)保護控制

5、預(yù)算控制

6、運營分析控制

7、績效考評控制等

2021/5/931三.控制活動

1、不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。2021/5/932三.控制活動

2、授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

2021/5/933三.控制活動

3、會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬薄和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

2021/5/934三.控制活動4、財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。2021/5/935三.控制活動5、預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

2021/5/936三.控制活動6、運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。2021/5/937三.控制活動7、績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。2021/5/938三.控制活動

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。2021/5/939四.信息與溝通

是與財務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認和記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會計報表，在此外報告中揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2021/5/940四.信息與溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

2021/5/941四.信息與溝通1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

2、企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物．辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

3、企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

2021/5/942四.信息與溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。2021/5/943四.信息與溝通

企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

2021/5/944四.信息與溝通

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：

(一)未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。

(二)在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

(三)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)。

(四)相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

2021/5/945五.監(jiān)督

是評價內(nèi)部控制實施過程的質(zhì)量，即對內(nèi)部控制設(shè)置、運行及改進活動的評價。2021/5/946五.監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；

專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。2021/5/947五.監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

2021/5/948五.監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。

內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，實際風(fēng)險水平等自行確定。2021/5/949五.監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。2021/5/950二.內(nèi)部控制基本做法要求2021/5/951(一)內(nèi)部控制基本做法要求1.主要方法

2.主要程序

3.策略2021/5/9521.主要方法1)目標(biāo)控制法

2)組織控制法

3)授權(quán)控制法

4)程序控制法

5)檢查控制法

6)風(fēng)險控制法

7)預(yù)算控制法2021/5/9531).目標(biāo)控制法

是一種事前控制方法，指一個單位內(nèi)部的管理工作就遵循其創(chuàng)建目標(biāo)，分期對生產(chǎn)、經(jīng)營銷售、財務(wù)、成本等方面制訂切實可行的計劃，并對其執(zhí)行尾部進行控制的方法。2021/5/9542).組織控制法

也是是一種事前控制方法，機構(gòu)設(shè)置后要進行職責(zé)的劃分，并明確規(guī)定每一層次的每一的任務(wù)和應(yīng)負的職責(zé)，還要元寶相互配合與制約的方法。職能實行分離，確保專業(yè)、職業(yè)和技術(shù)的專門化，實現(xiàn)內(nèi)部管理控制所要求職能，以提高工作效率獨立。2021/5/9553).授權(quán)控制法

是一種事前控制方法。指各項業(yè)務(wù)的輸，必須由被批準(zhǔn)和被授權(quán)人去執(zhí)行，也就是說單位的各級人員必須獲得批準(zhǔn)或授權(quán)，才能執(zhí)行正常的或特殊的業(yè)務(wù)。分為一般授權(quán)與特定授權(quán)。2021/5/9564).程序控制法

將單位各項業(yè)務(wù)處理過程，用文字的說明方式或用流程圖的方式表示出來，以形成制度、頒發(fā)執(zhí)行，其關(guān)鍵是實行牽制制度。2021/5/9575).檢查控制法1）建立內(nèi)部檢查或內(nèi)部審計機構(gòu)，實行專業(yè)檢查；2）內(nèi)部檢查機構(gòu)應(yīng)獨立于業(yè)務(wù)部門之外，直屬單位主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)3）內(nèi)部檢查機構(gòu)應(yīng)事先制訂檢查監(jiān)督計劃、工作程序，報請單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施4）內(nèi)部檢查機構(gòu)應(yīng)嚴格檢查和如實報告檢查結(jié)果，要確保報告的客觀性和可靠性5）內(nèi)部檢查機構(gòu)應(yīng)根據(jù)檢查中發(fā)展的偏差，建議領(lǐng)導(dǎo)采取糾正措施，并監(jiān)督相關(guān)部門及時改進工作2021/5/9586).風(fēng)險控制法

就是在組織內(nèi)部各種控制活動中住址可能面臨的風(fēng)險，研究風(fēng)險與收益的關(guān)系，避免或減少風(fēng)險的途徑或措施；或者在一定風(fēng)險存在的基礎(chǔ)上，如何防范風(fēng)險并提高經(jīng)濟效益。2021/5/9597).預(yù)算控制法

各單位事先確定各經(jīng)濟事項的預(yù)算指標(biāo)，要求單位內(nèi)部各部門和人員嚴格執(zhí)行，最終按照預(yù)算指標(biāo)對照實際完成指標(biāo)情況作為績效考核的依據(jù)。2021/5/960(二).主要程序制定或修訂控制目標(biāo)衡量控制結(jié)果分析控制差異采取補償措施追蹤檢查,評價與反饋2021/5/9611.制定或修訂控制目標(biāo)

制定控制標(biāo)準(zhǔn)是控制工作的起點，控制標(biāo)準(zhǔn)要簡明性、適用性、一致性、可行性、可操作性。2021/5/9622.衡量控制結(jié)果

是用預(yù)定的控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)對實際控制情況進行檢查比較，衡量所指定任務(wù)的執(zhí)行軌跡和實際完成狀況，以及時反映偏差信息。2021/5/9633.分析控制差異

將衡量結(jié)果與控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進行比較如果有較大差異，由要分析造成差異的原因以便于采取矯正措施。評估與分析偏差信息時先判別偏差的嚴重程度，其次要探討導(dǎo)致偏差產(chǎn)生的主要原因。如對成本降低情況的審查：先分析影響成本降低的各種因素；一般來說單位管理水平高或者易于差異，其分析的起點從低確定；相反，單位管理水平低或難以控制，分析調(diào)查的起點就應(yīng)當(dāng)從高確定。2021/5/9644.采取補償措施

一是要根據(jù)存在問題的性質(zhì)而定；二是要根據(jù)差異程度而定；三是采取措施應(yīng)考慮實行糾正措施的成本問題。2021/5/9655.追蹤檢查,評價與反饋

包括了健全性測試符合性測試綜合性評價三個階段2021/5/966(三).策略一) 不喪失控制的授權(quán)二) 幫助領(lǐng)導(dǎo)了解情況三) 在控制中使用參謀人員四) 通過領(lǐng)導(dǎo)行動加強控制五) 加強用于控制溝通網(wǎng)絡(luò)的設(shè)計六) 平衡控制的結(jié)構(gòu)七) 將控制與新計劃的聯(lián)系2021/5/967舉例說明三.貨幣資金循環(huán)關(guān)鍵的內(nèi)部控制2021/5/9681.目標(biāo)：貨幣資金與證賬的崗位分離1.貨幣收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)2.全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)3.控制現(xiàn)金坐支、當(dāng)日帳收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行4.按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符5.加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計2021/5/9692.貨幣資金循環(huán)關(guān)鍵點1.職責(zé)分工、授權(quán)范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確、設(shè)置機構(gòu)人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，2.現(xiàn)金和銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)范、銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴格有效，3.現(xiàn)金盤點、銀行對賬單的核對應(yīng)該按規(guī)定嚴格執(zhí)行，4.與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買在、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴格有效，5.貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)。2021/5/9703.崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)、部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，2.單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，3.單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，

支付申請,支付審批,支付復(fù)核,辦理支付。4.單位對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，5.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣業(yè)務(wù)或直接貨幣資金，6.對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員實施崗位輪換。2021/5/971四.內(nèi)部控制的監(jiān)督2021/5/9721.內(nèi)部控制監(jiān)督的步驟了解內(nèi)部控制時應(yīng)考慮的因素了解內(nèi)部控制的方法了解內(nèi)部控制的內(nèi)容2021/5/9731)了解內(nèi)部控制時應(yīng)考慮的因素被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度被審計單位收據(jù)處理系統(tǒng)的類型及復(fù)雜程序?qū)徲嬛匾韵嚓P(guān)內(nèi)部控制類型相關(guān)內(nèi)部控制的方式固有風(fēng)險的評估結(jié)果2021/5/9742).了