湖北省十堰市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

湖北省十堰市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

2.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。假定小考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

3.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A企業(yè)對(duì)該類政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

4.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2013年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為580萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤(rùn)中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

5.

第

15

題

企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時(shí)間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，并同時(shí)確認(rèn)為（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款

6.甲公司2020年12月實(shí)施了一項(xiàng)重組計(jì)劃，預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：?jiǎn)T工辭退補(bǔ)償款100萬(wàn)元；廠房租賃撤銷違約金30萬(wàn)元；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的減值損失50萬(wàn)元；剩余固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新公司發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；對(duì)留用員工進(jìn)行的培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；公司新形象推廣費(fèi)100萬(wàn)元。2020年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.287B.280C.180D.130

7.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.103B.108C.100D.105

8.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價(jià)款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

9.

第

12

題

甲企業(yè)2007年12月1日將一批庫(kù)存商品換入一輛汽車，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)7萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，適用的增值稅率為17%；換入汽車的賬面原值為125萬(wàn)元，折舊2萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，此項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)換入汽車的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.110B.97C.127D.120

10.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到2006年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為280萬(wàn)元，2007年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為12萬(wàn)元，B公司2007年發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2007年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.OB.12C.-20D.-8

11.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤(rùn)表項(xiàng)目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬(wàn)歐元，折算為人民幣1000萬(wàn)元，本期提取盈余公積200萬(wàn)歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是（）萬(wàn)元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

12.甲公司擁有乙公司80％有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為l000萬(wàn)元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80％，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年12月31日甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.100C.50D.40

13.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價(jià)為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

14.甲公司2013年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬(wàn)元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.12B.11.5C.16D.15.5

15.第

15

題

甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.增發(fā)股票B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

16.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對(duì)擁有的一項(xiàng)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬(wàn)元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)。發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對(duì)甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對(duì)該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬(wàn)元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來(lái)5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.140B.90C.400D.0

17.下列項(xiàng)目中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的是（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要

18.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

19.

20.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

22.

第

30

題

某企業(yè)20×0年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。

A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬(wàn)元

B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款200萬(wàn)元

C.購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)值10萬(wàn)元

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬(wàn)元

23.下列說法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益的金額與子公司所有者權(quán)益相抵銷

C．同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，也可能產(chǎn)生商譽(yù)

D．子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益

24.

第

23

題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

25.

第

17

題

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）。

A.建造合同收入確認(rèn)方法

B.存貨的期末計(jì)價(jià)方法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.分期付款方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)價(jià)法

26.事業(yè)單位借入的長(zhǎng)期借款其會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.借入長(zhǎng)期借款時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加資金結(jié)存，同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中增加銀行存款

B.實(shí)際支付長(zhǎng)期借款的利息時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加事業(yè)支出等，同時(shí)減少資金結(jié)存

C.按期計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不滿足資本化條件的確認(rèn)其他費(fèi)用

D.償還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加債務(wù)還本支出，減少資金結(jié)存

27.下列項(xiàng)目中．不影響所得稅費(fèi)用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)

28.政府會(huì)計(jì)采用“雙報(bào)告”會(huì)計(jì)核算模式，“雙報(bào)告”包括（）。

A.預(yù)算報(bào)告B.決算報(bào)告C.經(jīng)營(yíng)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)告

29.第

27

題

下列有關(guān)收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購(gòu)回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

B.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)

30.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對(duì)于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營(yíng)利組織對(duì)受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益有控制權(quán)

C.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

31.甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價(jià)為100元/件，該商品成本為60元/件，增值稅稅率為17%，假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司可以將沒有代銷出去的商品退回甲公司。乙公司將200件商品以120元/件全部銷售，并向甲公司開具了代銷清單，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）

A.甲公司在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)委托代銷商品12000元

B.甲公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入20000元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本12000元

C.甲公司收到乙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入24000元

D.甲公司收到乙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入20000元

32.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

33.對(duì)于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情況，判斷收入確認(rèn)應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

C.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

D.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入

34.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的意義主要有（）

A.如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營(yíng)利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈(zèng)人、會(huì)員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營(yíng)利組織自身等會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營(yíng)利組織的透明度，增強(qiáng)其社會(huì)公信力

35.

36.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式）時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.租金收入

D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

37.企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

38.下列對(duì)費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

39.因部分處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

40.

三、判斷題(20題)41.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

42.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)股支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

46.雙倍余額遞減法下每期計(jì)提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

48.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

49.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

51.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

53.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的是（）

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

54.

A.是B.否

55.企業(yè)在日?；顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計(jì)量；不確定的或者在非日?；顒?dòng)中取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照實(shí)際金額計(jì)量。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

57.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

59.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入到所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

60.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

四、綜合題(5題)61.（6）2007年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的賬務(wù)處理。

62.（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。

63.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.

65.

參考答案

1.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

2.A該批半成品的人賬價(jià)值=140+4=144萬(wàn)元。

3.D2021年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬(wàn)元)，遞延收益攤銷計(jì)入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額=41．25-44=-2．75(萬(wàn)元)。

4.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬(wàn)元)，合并凈利潤(rùn)=1000+580=1580(萬(wàn)元)，歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=1580-116=1464(萬(wàn)元)。

5.B企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時(shí)間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

6.D甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=100+30=130(萬(wàn)元)。與重組有關(guān)的直接支出包括支付的辭退員工補(bǔ)償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)。重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費(fèi)等支出。

7.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬(wàn)元)。

8.A20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260000×30%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000×30%其他應(yīng)付款

60000×30%其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

9.D該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)(或換人資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款7

固定資產(chǎn)120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

10.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止。

11.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬(wàn)元人民幣）。

12.A【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80％)×25％=20(萬(wàn)元)。

13.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

14.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬(wàn)元)。

15.D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

16.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.D財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不是滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。

18.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

19.B

20.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬(wàn)元）。

21.CD選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是它們兩者在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的方向不同，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；

選項(xiàng)CD表述正確，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

22.BC

23.ABD【答案】ABD．

【解析】選項(xiàng)C，這種情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，因此合并中不會(huì)形成商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入損益的因素。

24.ABC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

25.ABCD上述事項(xiàng)均符合會(huì)計(jì)政策的定義。

26.ABCD會(huì)計(jì)處理如下。(1)事業(yè)單位借入長(zhǎng)期借款時(shí)。在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：債務(wù)預(yù)算收入同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款(2)事業(yè)單位按期計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息時(shí)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：其他費(fèi)用、在建工程貸：應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息實(shí)際支付利息時(shí)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：應(yīng)付利息、長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息貸：銀行存款同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：事業(yè)支出等貸：資金結(jié)存——貨幣資金(3)事業(yè)單位償還長(zhǎng)期借款時(shí)。在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：債務(wù)還本支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：借：短期借款、長(zhǎng)期借款貸：銀行存款

27.CD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

28.BD“雙報(bào)告”指的是決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，選項(xiàng)B和D正確。

29.BCD企業(yè)銷售隨品并在附有購(gòu)回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入，發(fā)出商品的實(shí)際成本與銷售價(jià)格之間的差額，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

30.AB選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益才具有控制權(quán)。

選項(xiàng)CD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“表述錯(cuò)誤”的選項(xiàng)。

31.AD本題屬于視同買斷方式委托代銷商品且未售出的商品可退還委托方的情況。

甲公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本價(jià)（60元/件）確認(rèn)委托代銷商品，不確實(shí)收入：

借：委托代銷商品12000（60×200）

貸：庫(kù)存商品12000

甲公司收到代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議（100元/件）確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：應(yīng)收賬款23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000（100×200）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400（100×200×17%）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12000

貸：委托代銷商品12000

綜上，本題應(yīng)選AD。

視同買斷方式下，受托方（也就是本題中的乙公司）賺取的是銷售商品收入，可以視為進(jìn)貨后銷售。因此，代銷商品成本——協(xié)議價(jià)之間的利潤(rùn)屬于委托方，協(xié)議價(jià)——實(shí)際售價(jià)之間的利潤(rùn)屬于受托方。所以，委托方確認(rèn)的收入=實(shí)際銷售數(shù)量×協(xié)議價(jià)。這點(diǎn)一定要注意。

32.BCD選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)政策變更。

33.ABCD

34.ABCD

35.ABCD

36.ACD選項(xiàng)A，成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入一般確認(rèn)為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＜賬面價(jià)值）計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＞賬面價(jià)值）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分。

37.ABC選項(xiàng)D，自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理?yè)p耗，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，不計(jì)入存貨成本。

38.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

39.ABC選項(xiàng)ABC處理均正確；選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABD

41.N盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

42.N民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

43.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間。

44.N債權(quán)人收到的將于3個(gè)月到期的債券，對(duì)債權(quán)人來(lái)說屬于現(xiàn)金等價(jià)物，因此該事項(xiàng)對(duì)債權(quán)人來(lái)說產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。

45.N應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

46.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對(duì)于雙倍余額遞減法來(lái)說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計(jì)提折舊，最后兩年金額相等。

47.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值模式計(jì)量條件時(shí)，可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

48.N【答案】x

【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

49.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

50.N企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

51.Y

52.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

53.B選項(xiàng)A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值相比較；

選項(xiàng)B屬于；

選項(xiàng)C不屬于，如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項(xiàng)D不屬于，固定資產(chǎn)測(cè)試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

54.Y

55.Y【解析】企業(yè)在日?；顒?dòng)中按照固

定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額計(jì)量；不確定的或者在非日?；顒?dòng)中得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按實(shí)際收到的金額計(jì)量。題目說法正確。

56.N當(dāng)期末匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失；當(dāng)期末匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌損失。

57.Y

58.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購(gòu)的庫(kù)存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫(kù)存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購(gòu)股票：借：庫(kù)存股貸：銀行存款行權(quán)時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：庫(kù)存股

59.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

60.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場(chǎng)公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測(cè)算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

61.（1）①2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1600—1600÷8×2—900=300（萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出3000000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000000

②2002年末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

借：所得稅3300000（1000萬(wàn)×33%）

遞延稅款990000（300×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4290000[（1000萬(wàn)+300萬(wàn)）×33%]

（2）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

①2003年的會(huì)計(jì)折舊額=900÷6=150（萬(wàn)元）

②2003年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬(wàn)元）

③折舊產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—150=50（萬(wàn)元）

④會(huì)計(jì)分錄

借：所得稅3300000（1000萬(wàn)×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3135000[（1000萬(wàn)—50萬(wàn)）×33%]

遞延稅款165000（50萬(wàn)×33%）

（3）已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響

①2004年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1600—200×2—150×2—300=600（萬(wàn)元）

②2004年年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值=1600—200×4=800（萬(wàn)元）

以720萬(wàn)元與800萬(wàn)元孰低為基礎(chǔ)與600萬(wàn)元進(jìn)行比較，差額120萬(wàn)元（720萬(wàn)—600萬(wàn)），轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，同時(shí)調(diào)增2003年——2004年累計(jì)折舊額100萬(wàn)元（50萬(wàn)×2）

③2004年轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2200000

貸：營(yíng)業(yè)外支出1200000

累計(jì)折舊1000000

④對(duì)當(dāng)期所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬(wàn)×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2739000[（1000萬(wàn)—120萬(wàn)—50萬(wàn)）×33%]

遞延稅款561000[（120萬(wàn)+50萬(wàn)）×33%]

（4）

①2005年的會(huì)計(jì)折舊額=720÷4=180（萬(wàn)元）

②2005年的稅務(wù)折舊額=1600÷8=200（萬(wàn)元）

①應(yīng)納稅時(shí)間性差異=200—180=20（萬(wàn)元）

②對(duì)所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬(wàn)×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3234000[（1000萬(wàn)—20萬(wàn)）×33%]

遞延稅款66000萬(wàn)（20萬(wàn)×33%）

（5）

①2006年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1600—200×4—180×2—80=360（萬(wàn)元）

②計(jì)提360萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備

借：營(yíng)業(yè)外支出3600000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3600000

③對(duì)所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000萬(wàn)×33%）

遞延稅款1122000[（360萬(wàn)—20萬(wàn)）×33%]

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅4422000[（1000萬(wàn)+360萬(wàn)—20萬(wàn)）×33%]

（6）

①按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額=300—220+360=440（萬(wàn)元）

②按會(huì)計(jì)方法計(jì)算的遞延稅款借方余額=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132（萬(wàn)元）

③會(huì)計(jì)方法計(jì)算的應(yīng)計(jì)入損益的固定資產(chǎn)損失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=－2（萬(wàn)元）

④稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)從應(yīng)稅所得中扣除的該項(xiàng)固定資產(chǎn)損失=1600-200×6—5+3=398（萬(wàn)元）

⑤稅法與會(huì)計(jì)的差異=398—（—2）=400（萬(wàn)元）

⑥應(yīng)納稅所得額=1000—400=600（萬(wàn)元）

⑦固定資產(chǎn)清理

a借：固定資產(chǎn)清理4400000

累計(jì)折舊11600000

貸：固定資產(chǎn)16000000

b借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4400000

貸：固定資產(chǎn)清理4400000

c借：銀行存款50000

貸：固定資產(chǎn)清理50000

d借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：銀行存款30000

e借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入20000

⑧對(duì)所得稅的影響

借：所得稅3300000（1000×33%）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅1980000[（1000萬(wàn)—400萬(wàn)）×33%]

遞延稅款1320000（400萬(wàn)×33%）

62.（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有：①調(diào)整事項(xiàng)⑦非調(diào)整事項(xiàng)⑧非調(diào)整事項(xiàng)

關(guān)聯(lián)交易有：②、③、⑨；或有事項(xiàng)有：④、⑤、⑥。

（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露的內(nèi)容包括：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

對(duì)或有事項(xiàng)應(yīng)披露的內(nèi)容包括：a或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；b或有資產(chǎn)：形成的原因、預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。

（3）有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

A借：以前年度損益調(diào)整20000

貸：壞賬準(zhǔn)備20000

B借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅66000

貸：以前年度損益調(diào)整66000

C借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)134000

貸：以前年度損益調(diào)整134000

D借：盈余公積——法定盈余公積134000——法定公益金6700

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20100

需要調(diào)整2002年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目：

a資產(chǎn)負(fù)債表中需調(diào)減應(yīng)收賬款20萬(wàn)元、調(diào)減應(yīng)交稅金6.6萬(wàn)元、調(diào)減盈余公積2.01萬(wàn)元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬(wàn)元。

b潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表中需調(diào)增管理費(fèi)用20萬(wàn)元、調(diào)減所得稅6.6萬(wàn)元、調(diào)減凈利潤(rùn)13.4萬(wàn)元、調(diào)減提取法定盈余公積1.34萬(wàn)元、調(diào)減提取法定公益金0.67萬(wàn)元、調(diào)減未分配利潤(rùn)11.39萬(wàn)元。

63.02013年：借：在建工程49．50財(cái)務(wù)費(fèi)用917．02銀行存款54．50應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000×5％-829．02)170．98貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財(cái)務(wù)費(fèi)用730．18應(yīng)付債券——利息調(diào)整(2000×5％-822．18)177．82貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款1192

64.

65.湖北省十堰市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

2.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元。假定小考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

3.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)，該設(shè)備用于某項(xiàng)科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購(gòu)入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實(shí)際成本為480萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元以自有資金支付，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A企業(yè)對(duì)該類政府補(bǔ)助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

4.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2013年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為580萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤(rùn)中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

5.

第

15

題

企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時(shí)間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，并同時(shí)確認(rèn)為（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款

6.甲公司2020年12月實(shí)施了一項(xiàng)重組計(jì)劃，預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：?jiǎn)T工辭退補(bǔ)償款100萬(wàn)元；廠房租賃撤銷違約金30萬(wàn)元；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的減值損失50萬(wàn)元；剩余固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至新公司發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；對(duì)留用員工進(jìn)行的培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元；公司新形象推廣費(fèi)100萬(wàn)元。2020年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.287B.280C.180D.130

7.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬(wàn)元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.103B.108C.100D.105

8.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價(jià)款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

9.

第

12

題

甲企業(yè)2007年12月1日將一批庫(kù)存商品換入一輛汽車，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)7萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為110萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，適用的增值稅率為17%；換入汽車的賬面原值為125萬(wàn)元，折舊2萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，此項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)換入汽車的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.110B.97C.127D.120

10.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到2006年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為280萬(wàn)元，2007年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為12萬(wàn)元，B公司2007年發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元，甲公司對(duì)B公司沒有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2007年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.OB.12C.-20D.-8

11.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當(dāng)期平均匯率折算其子公司利潤(rùn)表項(xiàng)目。子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積期初數(shù)為100萬(wàn)歐元，折算為人民幣1000萬(wàn)元，本期提取盈余公積200萬(wàn)歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積的期末數(shù)額應(yīng)該是（）萬(wàn)元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

12.甲公司擁有乙公司80％有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2014年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為l000萬(wàn)元。2014年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80％，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年12月31日甲公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.100C.50D.40

13.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價(jià)為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

14.甲公司2013年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬(wàn)元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。A.12B.11.5C.16D.15.5

15.第

15

題

甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.增發(fā)股票B.出售子公司C.發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)

16.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對(duì)擁有的一項(xiàng)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬(wàn)元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)。發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對(duì)甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對(duì)該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)?？鄢l(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬(wàn)元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來(lái)5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.140B.90C.400D.0

17.下列項(xiàng)目中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的是（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)現(xiàn)金流量有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要

18.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

19.

20.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

22.

第

30

題

某企業(yè)20×0年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（）。

A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬(wàn)元

B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款200萬(wàn)元

C.購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)值10萬(wàn)元

D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬(wàn)元

23.下列說法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益的金額與子公司所有者權(quán)益相抵銷

C．同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，也可能產(chǎn)生商譽(yù)

D．子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益

24.

第

23

題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。

A.應(yīng)收款項(xiàng)

B.交易性金融資產(chǎn)

C.持有至到期投資

D.盈余公積

E.資本公積

25.

第

17

題

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的有（）。

A.建造合同收入確認(rèn)方法

B.存貨的期末計(jì)價(jià)方法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.分期付款方式購(gòu)入的固定資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)價(jià)法

26.事業(yè)單位借入的長(zhǎng)期借款其會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.借入長(zhǎng)期借款時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加資金結(jié)存，同時(shí)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中增加銀行存款

B.實(shí)際支付長(zhǎng)期借款的利息時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加事業(yè)支出等，同時(shí)減少資金結(jié)存

C.按期計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不滿足資本化條件的確認(rèn)其他費(fèi)用

D.償還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，在預(yù)算會(huì)計(jì)中增加債務(wù)還本支出，減少資金結(jié)存

27.下列項(xiàng)目中．不影響所得稅費(fèi)用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)期發(fā)生變動(dòng)

28.政府會(huì)計(jì)采用“雙報(bào)告”會(huì)計(jì)核算模式，“雙報(bào)告”包括（）。

A.預(yù)算報(bào)告B.決算報(bào)告C.經(jīng)營(yíng)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)告

29.第

27

題

下列有關(guān)收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于購(gòu)回支出的款項(xiàng)的差額確認(rèn)收入

B.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)

30.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對(duì)于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營(yíng)利組織對(duì)受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益有控制權(quán)

C.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

31.甲公司委托乙公司銷售某批商品200件，協(xié)議價(jià)為100元/件，該商品成本為60元/件，增值稅稅率為17%，假定商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，乙公司可以將沒有代銷出去的商品退回甲公司。乙公司將200件商品以120元/件全部銷售，并向甲公司開具了代銷清單，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有（）

A.甲公司在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，應(yīng)確認(rèn)委托代銷商品12000元

B.甲公司在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入20000元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本12000元

C.甲公司收到乙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入24000元

D.甲公司收到乙公司的代銷清單時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議價(jià)確認(rèn)收入20000元

32.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

33.對(duì)于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情況，判斷收入確認(rèn)應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

C.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

D.如果房地產(chǎn)購(gòu)買方影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入

34.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的意義主要有（）

A.如實(shí)反映民間非營(yíng)利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營(yíng)利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈(zèng)人、會(huì)員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營(yíng)利組織自身等會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營(yíng)利組織的透明度，增強(qiáng)其社會(huì)公信力

35.

36.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式）時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.租金收入

D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

37.企業(yè)為外購(gòu)存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

38.下列對(duì)費(fèi)用的說法中，正確的有（）。

A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量

B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加

C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)

D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因

39.因部分處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當(dāng)期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當(dāng)期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初應(yīng)享有的被投資單位已實(shí)現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價(jià)值大于按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

40.

三、判斷題(20題)41.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

42.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項(xiàng)可以采用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)股支付，接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。()

A.是B.否

46.雙倍余額遞減法下每期計(jì)提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

47.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

48.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

49.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

51.企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。()

A.是B.否

52.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

53.下列事項(xiàng)屬于以可變現(xiàn)凈值計(jì)量的是（）

A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

54.

A.是B.否

55.企業(yè)在日?；顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計(jì)量；不確定的或者在非日?；顒?dòng)中取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照實(shí)際金額計(jì)量。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

當(dāng)期未匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益；當(dāng)期匯率卜升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)牛匯兌收益（）。

A.是B.否

57.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

59.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入到所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

60.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

四、綜合題(5題)61.（6）2007年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行處置的賬務(wù)處理。

62.（3）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。

63.編制長(zhǎng)江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.

65.

參考答案

1.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

2.A該批半成品的人賬價(jià)值=140+4=144萬(wàn)元。

3.D2021年該科研設(shè)備計(jì)提折舊計(jì)入管理費(fèi)用的金額=480／10／12×11=44(萬(wàn)元)，遞延收益攤銷計(jì)入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬(wàn)元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤(rùn)總額的金額=41．25-44=-2．75(萬(wàn)元)。

4.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬(wàn)元)，合并凈利潤(rùn)=1000+580=1580(萬(wàn)元)，歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=1580-116=1464(萬(wàn)元)。

5.B企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時(shí)間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。

6.D甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=100+30=130(萬(wàn)元)。與重組有關(guān)的直接支出包括支付的辭退員工補(bǔ)償款及違約金以及將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)。重組義務(wù)的直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入、將設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠的遷移費(fèi)等支出。

7.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬(wàn)元)。

8.A20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入260000×30%貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000×30%其他應(yīng)付款

60000×30%其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

9.D該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)(或換人資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款7

固定資產(chǎn)120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

10.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止。

11.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬(wàn)元人民幣）。

12.A【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-600)×(1-80％)×25％=20(萬(wàn)元)。

13.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

14.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬(wàn)元)。

15.D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。

16.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.D財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不是滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要。

18.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

19.B

20.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬(wàn)元）。

21.CD選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是它們兩者在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入的方向不同，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益；

選項(xiàng)CD表述正確，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

22.BC

23.ABD【答案】ABD．

【解析】選項(xiàng)C，這種情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，因此合并中不會(huì)形成商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入損益的因素。

24.ABC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

25.ABCD上述事項(xiàng)均符合會(huì)計(jì)政策的定義。

26.ABCD會(huì)計(jì)處理如下。(1)事業(yè)單位借入長(zhǎng)期借款時(shí)。在預(yù)算會(huì)計(jì)中：借：資金結(jié)存——貨幣資金