河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

2.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認的遞延所得稅負債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

3.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2014年3月20日，該公司白銀行購入240萬美元，銀行當日的美元買人價為1美元=6．9元人民幣，銀行當日的美元賣出價為1美元=7．00元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份收益的影響金額為()萬元人民幣。A.24B.-12C.-24D.12

4.第

9

題

某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

5.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，當年度確認對B公司的投資收益600萬元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬元自C公司取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易事項。A公司對該項長期股權(quán)投資未計提任何減值準備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25％股權(quán)投資的公允價值為7000萬元，則當日A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

6.對于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，委托方確認銷售商品收入的時點為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項的日期

7.

第

13

題

甲有限責任公司擬公開發(fā)行公司債券，下列有關(guān)該公司資產(chǎn)額的表述中，符合《證券法》規(guī)定公開發(fā)行公司債券條件的是（）。

8.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為1000萬元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報表時為該項股權(quán)投資計提了減值準備300萬元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計對乙公司的投資最多可收回400萬元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會批準于4月10日報出財務(wù)報表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，且預(yù)計今后3年很可能取得用于抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

9.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

10.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

11.

第

7

題

某企業(yè)于20×6年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至20×7年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至20×7年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。20×6年已確認收入30萬元。則該企業(yè)20×7年度確認收入為（）萬元。

A.152B.160C.190D.182

12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A.A.購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

13.甲公司因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回乙公司所欠貨款120萬元，經(jīng)協(xié)商，乙公司以銀行存款90萬元結(jié)清了全部債務(wù)。甲公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準備12萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認的損失為（）萬元。

A.0B.12C.18D.30

14.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設(shè)備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

15.甲公司于2014年1月1日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，價款為117萬元（含增值稅），雙方約定3個月付款。2014年4月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司的一項專利償債。該專利賬面原價為l20萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為l00萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，且不考慮相關(guān)稅費。乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的金額分別為（）萬元。

A.17．5B.5，17C.17，20D.5，20

16.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2017年開始攤銷無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎(chǔ)為1200萬元；2018年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司2018年應(yīng)確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.0B.15C.90D.﹣15

17.外幣報表折算差額應(yīng)當在（）。

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目下單獨列示

B.利潤表中的財務(wù)費用項目下列示

C.資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目下單獨列示

D.資產(chǎn)負債表中的負債項目下單獨列示

18.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）。A.A.事業(yè)單位應(yīng)嚴格區(qū)分財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會計處理相同

C.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

19.

第

19

題

某上市公司2005年度財會會計報告批準報出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.2005年12月銷售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2005年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

20.下列關(guān)于最佳估計數(shù)的確定，不正確的是（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定

B.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

C.所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

D.所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的幾何平均數(shù)計算確定

二、多選題(20題)21.下列各項有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計提減值準備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費用或收益計入當期損益

D.滿足確認條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進行折現(xiàn)

22.下列各項中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

23.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對外投資D.流動資產(chǎn)

24.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價跌至15元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價跌至9．5元。甲公司的下列會計處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時確認投資收益20萬元

B.2010年12月31日確認資本公積——其他資本公積95萬元

C.2010年12月31日確認資本公積——其他資本公積115萬元

D.2011年12月31日確認資本公積——其他資本公積-100萬元

25.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）

A.為凈化環(huán)境購置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的建筑物

26.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)從估計售價中扣除的項目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計完工成本C.存貨的儲存費用D.估計銷售所必須發(fā)生的費用

27.下列交易或事項中，一般計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計扣除的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

28.下列表述不正確的有()。

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

B.對于因企業(yè)合并所形成的商譽，與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應(yīng)當是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，允許大于企業(yè)所確定的報告分部

C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.在將商譽的賬面價值分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合時，可以按照購買日各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的公允價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合公允價值總額的比例進行分攤

29.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)借入專門借款時，在固定資產(chǎn)建造期間，對于所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當在會計報表附注中披露的有()。

A.當期資本化的借款費用金額

B.當期專門借款發(fā)生的借款費用金額

C.當期固定資產(chǎn)購建項目的累計支出

D.當期用于確定資本化金額的資本化率

30.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日外幣交易折算時，需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

31.

32.

33.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

34.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認時，應(yīng)當計算確定其實際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應(yīng)該重新計算確定其實際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量，發(fā)生的相關(guān)交易費用計入投資收益

D.對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價值進行后續(xù)計量，而對于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進行后續(xù)計量

35.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中，正確的有（）A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊，下月開始計提折舊

B.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月進行攤銷

C.公允價值模式計量下當月增加的房屋下月開始計提折舊

D.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月不進行攤銷，下月開始計提攤銷

36.

第

25

題

下列固定資產(chǎn)相關(guān)核算的說法中，正確的有（）。

37.下列關(guān)于委托代銷商品收入確認的表述中，不正確的有（）

A.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當在收到代銷清單時確認收入

B.支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)當在收到代銷清單時確認收入

C.委托方支付的手續(xù)費應(yīng)當直接沖減銷售商品收入

D.視同買斷方式委托代銷商品，應(yīng)當采用實質(zhì)重于形式方式判斷風險報酬是否轉(zhuǎn)移，以確定收入確認的時點和金額

38.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

39.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）

A.提足折舊后繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

B.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇折舊方法

C.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變按照會計政策變更的有關(guān)規(guī)定進行處理

D.尚未投入使用的機器設(shè)備需要計提折舊

40.

第

24

題

下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

A.是B.否

42.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更，則應(yīng)按會計政策變更進行會計處理。()

A.是B.否

43.銷售已計提存貨跌價準備的存貨，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準備，同時調(diào)整“主營業(yè)務(wù)成本”或“其他業(yè)務(wù)成本”。()

A.是B.否

44.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認相關(guān)的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

45.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

46.

第29題子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

48.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項按各項固定資產(chǎn)公允價值占公允價值總額的比例進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

49.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購買價款也可以按照購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

52.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得變更。（）

A.是B.否

54.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應(yīng)借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

工業(yè)企業(yè)購人材料和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運雜費、保險費等均應(yīng)計入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

A.是B.否

56.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

57.對于已經(jīng)分攤商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，無論是否存在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應(yīng)當通過比較包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試。()

A.是B.否

58.

第

27

題

按準則規(guī)定，對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

59.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，可以超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

資料：P、S公司屬于同一控制下兩個公司

(1)P公司在2006年12月31日以現(xiàn)金24000000元取得S公司80%發(fā)行在外股權(quán)。S公司賬面凈資產(chǎn)價值總額20000000元，其中股本12000000元，資本公積3000000元，盈余公積2400000元，未分配利潤2600000元。S公司凈資產(chǎn)的公允價值為30000000元。

(2)2007年，P公司以20%的毛利率按1000萬元的價格將一批甲產(chǎn)品出售給S公司，該批商品在。P公司的成本為800萬元，貨款未付。s公司按20%的毛利率將其中的30%出售給E公司，另外的70%作為存貨尚未出售。

(3)2007年，s公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，根據(jù)公司董事會提出的利潤分配方案，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，股利尚未支付。

(4)P公司和s公司核算壞賬損失均在年末按應(yīng)收賬款余額的5%提取壞賬準備。2007年末P公司應(yīng)收賬款余額中屬于s公司應(yīng)付賬款的余額分別為1000萬元。

(5)假定s公司2007年度所有者權(quán)益項目除利潤形成和利潤分配的影響外，無其他變動。

要求：

(1)編制P公司對S公司進行股權(quán)投資時的相關(guān)會計分錄；

(2)2007年末將P公司持有s公司的長期股權(quán)投資進行調(diào)整

(3)編制2007年度P公司與S公司合并會計報表時的抵銷分錄。

De公司的長期股權(quán)投資與s公司權(quán)益的抵銷

②內(nèi)部銷售存貨有關(guān)項目的抵銷

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

④內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準備的抵銷

⑤P公司投資收益與S公司利潤分配的抵銷

62.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設(shè)備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

63.計算甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額。

64.根據(jù)資料(3)，計算20×7年末長期股權(quán)投資的賬面價值，以及M公司因固定資產(chǎn)和相應(yīng)的內(nèi)部交易、以及長期股權(quán)投資的后續(xù)計量而影響當期損益的金額；

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財務(wù)報表進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價值為400萬元。甲公司的會計處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費用450

貸：累計折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費收入按照丁公司確認的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計其退回的可能性。甲公司確認了代理費收入，甲公司確認代理費收入的會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價格向戊公司銷售M設(shè)備40臺，每臺M設(shè)備的成本為15萬元。同時簽訂補充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價格購回該設(shè)備。當日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內(nèi)對B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項業(yè)務(wù)確認了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會計處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯更正按當期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(1)至(5)中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計分錄。

參考答案

1.A選項A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來將收取的金額不固定也不可確定，應(yīng)歸類于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B屬于，準備持有至到期的債券投資有到期日，未來將收取的金額固定也可確定；

選項CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.B產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬元人民幣)。

4.A出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

5.B購買日A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=(6000+600)+10000=16600(萬元)。

6.C委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費的方式，應(yīng)當在委托方收到代銷清單時確認收入。

7.D本題考核有限責任公司發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司公開發(fā)行公司債券，其凈資產(chǎn)不得低于6000萬元。

8.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.B【答案】B

【解析】2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

10.D出租機器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

11.B該企業(yè)20×7年度確認收入=200×152/(152+8)一30=160(萬元)

12.B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費，應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

13.C該債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄為：借：銀行存款90

壞賬準備12

營業(yè)外支出18

貸：應(yīng)收賬款120

從上述分錄可知，甲公司因該重組業(yè)務(wù)損失18萬元。

14.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

15.A【解析】對于債務(wù)人乙公司。應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=117－100=17(萬元)，計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”；轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益=(120－15)－100=5(萬元)，計入“營業(yè)外支出——處理非流動資產(chǎn)損失”。

16.B遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計算。2017年和2018年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2017年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(1200－900)×25％＝75(萬元)；2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(900－540)×25％＝90(萬元)；2018年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元。

17.C外幣報表折算差額，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目下單獨作為“外幣折算差額”項目列示。

18.B財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會計處理不同，財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補助結(jié)余”科目核算；非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財政補助結(jié)余分配”等科目核算。

【該題針對“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算”知識點進行考核】

19.A資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類：一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項;另一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項;后者稱為非調(diào)整事項。春中：B．C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。

20.D所需支出存在一個連續(xù)范圍（或區(qū)間），且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當按照該范圍內(nèi)的中間值，即上下限金額的平均數(shù)確定，選項A正確，選項D不正確。

21.AC資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核，選項A正確;如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，選B錯誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當作為所得稅費用或收益計入當期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認的交易或者事項，選項C正確;無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項D錯誤。

22.ABD年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

23.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責發(fā)生制情況下對已支付但應(yīng)由本期及以后各期承擔的費用的核算，在事業(yè)單位采用收付實現(xiàn)制原則確認收入、費用時，不會產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

24.CD甲公司相關(guān)的會計處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備550

25.AC選項A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費或罰款等，減少經(jīng)濟利益流出企業(yè)，應(yīng)當確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項B，固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過1個會計年度。使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認為固定資產(chǎn)；

選項C，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項D，固定資產(chǎn)的特征（詳見本題選項B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營租出的房屋建筑物應(yīng)當確認為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

26.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

27.BD【解析】選項A，融資租入固定資產(chǎn)會計上按照長期應(yīng)付款的現(xiàn)值與租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值兩者孰低為基礎(chǔ)計算入賬價值，而稅法上按照長期應(yīng)付款的總額計算入賬價值，賬面價值不等于計稅基礎(chǔ)。選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，預(yù)計負債=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額0=賬面價值；選項C，對于符合加計扣除的無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)一賬面價值×150％；選項D，

稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計人當期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。

28.ABC解析：選項A，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更；選項B，與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合不應(yīng)當大于企業(yè)確定的報告分部。選項C，資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分攤的總部資產(chǎn)部分。

29.AD解析：企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露以下借款費用信息：一是當期資本化的借款費用金額；二是當期用于確定資本化金額的資本化率。

30.CD選項A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積；

選項B不需要，資本公積采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C需要，短期借款屬于負債，應(yīng)按照期末當日的即期匯率折算；

選項D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

外幣報表折算：

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

利潤表的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示。

31.ACD

32.AD

33.ABA項，用修購基金購人固定資產(chǎn)會引起修購基金減少；B項，出售固定資產(chǎn)會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產(chǎn)時直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項，盤虧固定資產(chǎn)時直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

34.AC選項B，這種情況可以不重新計算實際利率；選項D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價值后續(xù)計量。

35.AB選項AB表述正確，選項D表述錯誤，采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相關(guān)規(guī)定，按期計提折舊或攤銷，即作為投資性房地產(chǎn)的房屋建筑物，取得當月不計提折舊，下月計提折舊，處置當月照提折舊，下月停止計提；作為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，取得當月進行攤銷，處置當月停止攤銷；

選項C表述錯誤，采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷。公允價值模式下不計提折舊或進行攤銷。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.BCD選項A，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。

37.AC選項A表述錯誤，選項D表述正確，如果約定不論是否賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)的話，應(yīng)該視同委托方直接銷售商品給受托方，在符合收入確認條件時確認收入；

選項B表述正確；

選項C表述錯誤，應(yīng)該計入銷售費用。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“不正確”的選項。

38.ABC選項D，自然災(zāi)害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

39.AD選項A表述正確，固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法；

選項C表述錯誤，固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變按照會計估計變更（而非會計政策變更）的有關(guān)規(guī)定進行處理；

選項D表述正確，固定資產(chǎn)應(yīng)自達到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，未投入使用的機器設(shè)備達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，需要計提折舊；

綜上，本題應(yīng)選AD。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法；根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。注意區(qū)分。

40.ABCD

41.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。

42.N無法區(qū)分會計政策變更和會計估計變更，應(yīng)按會計估計變更進行會計處理。

43.Y

44.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

45.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

46.Y

47.Y

48.Y題干說法正確。

49.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

50.N

51.N【答案】×

【解析】購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

52.N

53.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。

54.N事業(yè)單位應(yīng)借記“材料”科目，貸記“財政補助收入”科目。

55.Y根據(jù)企業(yè)準則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購商品采購過程中的相關(guān)費用也應(yīng)計入商品成本。

56.N企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

57.Y對于已經(jīng)分攤商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，無論是否存在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應(yīng)當通過比較包含商譽的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試。

58.N對子公司的投資應(yīng)采用成本法核算

59.N在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

60.Y采用月末一次加權(quán)平均法計價，應(yīng)于期末一次計算存貨的本月加權(quán)平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

61.(1)投資的賬務(wù)處理

借：長期股權(quán)投資16000000

資本公積8000000

貸：銀行存款24000000

(2)按成本法調(diào)整長期股權(quán)投資

借：應(yīng)收股利1600000

長期股權(quán)投資6400000

貸：投資收益8000000

(3)抵銷分錄

①借：股本12000000

資本公積3000000

盈余公積——年初2400000

——年末1000000

未分配利潤——年末9600000

貸：長期股權(quán)投資22400000

少數(shù)股東權(quán)益5600000

②借：營業(yè)收入10000000

貸：存貨8600000

營業(yè)成本1400000

③借：應(yīng)付賬款——壞賬準備10000000

貸：應(yīng)收賬款10000000

借：應(yīng)付股利1600000

貸：應(yīng)收股利1600000

④借：應(yīng)收賬款——壞賬準備(10000000×5%)500000

貸：資產(chǎn)減值損失500000

⑤借：投資收益8000000

少數(shù)股東損益2000000

未分配利潤——年初2600000

貸：提取盈余公積1000000

對所有者分配利潤2000000

未分配利潤——年末9600000

62.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當期管理費用。事項(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入。事項(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該項業(yè)務(wù)實質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認收入。事項(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(1)2011年該設(shè)備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計折舊25事項(2)：借：長期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入4000未實現(xiàn)融資收益