內(nèi)部審計管理制度

年4月19日內(nèi)部審計管理制度文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。內(nèi)部審計管理制度第一章總則第一條為加強集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱公司）及其所屬分、子公司（以下簡稱公司所屬單位）的內(nèi)部審計監(jiān)督，促進(jìn)公司目標(biāo)的實現(xiàn)，維護(hù)公司和全體股東的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《公司章程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員，對公司及公司所屬單位內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。第三條公司及公司所屬單位的經(jīng)營活動、管理工作、財務(wù)收支及核算等經(jīng)濟(jì)活動，依據(jù)本制度接受審計檢查和審計監(jiān)督。公司及公司所屬單位的負(fù)責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計機構(gòu)提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第四條內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)。第二章審計機構(gòu)及人員第五條公司內(nèi)部審計機構(gòu)為審計部。審計部在部門分管領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，審計部分管領(lǐng)導(dǎo)向董事會負(fù)責(zé)并報告工作。第六條審計部應(yīng)配備具有執(zhí)業(yè)資格的專職審計人員，以有效開展審計工作。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政策水平，具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)遵循下列職業(yè)道德規(guī)范：1、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的其它規(guī)定。2、內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、公司利益和內(nèi)部審計職業(yè)榮譽的活動。3、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、正直和勤勉。4、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。5、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。6、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。7、內(nèi)部審計人員應(yīng)誠實地為公司服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。8、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。9、內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。10、內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，妥善處理好與公司內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系。11、內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。第九條公司實行審計回避制度，內(nèi)部審計人員與審計事項或被審計單位有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，不得參與該項審計工作。第三章審計職能與職權(quán)第十條審計部依照法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度履行下列職能：1、依照法律、法規(guī)和董事會的要求，起草內(nèi)部審計管理制度；2、對內(nèi)控制度的制定、修改和完善提出建議；3、根據(jù)公司年度工作計劃制定年度內(nèi)審計劃，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施審計；4、為公司經(jīng)營、管理決策提供可靠信息和建設(shè)性意見；5、制定公司內(nèi)部審計工作程序；6、負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；7、開展各項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第十一條審計部對公司及公司所屬單位開展下列審計業(yè)務(wù)：1、財務(wù)審計：對公司及公司所屬單位的財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況，與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)效益情況，資金和財產(chǎn)管理情況等進(jìn)行審計監(jiān)督。2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：對公司及公司所屬單位負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計，審查公司下達(dá)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及公司制度的執(zhí)行情況等。3、離任審計：公司及公司所屬單位主要管理人員離任、調(diào)職時，對其任職期間履行職責(zé)情況及經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行審計。4、經(jīng)濟(jì)效益審計：對公司及公司所屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性進(jìn)行審計。5、工程項目審計：對公司及公司所屬單位新建、改擴建、大修、裝修項目的預(yù)、決算進(jìn)行審計及對大型工程項目的跟蹤審計。6、內(nèi)控審計：審查公司及公司所屬單位內(nèi)部控制的充分性和有效性，并提出改進(jìn)意見，促使各項工作規(guī)范化。7、經(jīng)濟(jì)合同審計：對公司及公司所屬單位經(jīng)濟(jì)合同（協(xié)議）的簽訂與履行情況進(jìn)行審計。8、專項事項的審計：對公司及公司所屬單位與經(jīng)營活動有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查。10、后續(xù)審計：為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而進(jìn)行的審計。11、其它審計：公司認(rèn)為需要審查的其它事項。第十二條審計部的主要職權(quán)：1、檢查審核憑證、帳表、決算、資金和資產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料，必要時索取相關(guān)資料復(fù)印件，被審計單位不得拒絕；2、參加經(jīng)營、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理以及與審計任務(wù)相關(guān)的會議；3、對審計中涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件及證明材料；4、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，作出臨時的制止決定；5、對阻撓妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，能夠采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；6、審計部進(jìn)行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定所得的財產(chǎn)。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進(jìn)建議。7、參與研究、制定公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及提出糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的意見；8、對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)造成損失浪費的直接責(zé)任人員提出處理的建議；9、對審計中的重大事項，及時向分管領(lǐng)導(dǎo)、董事長和董事會反映；10、責(zé)成被審計單位執(zhí)行審計部分管領(lǐng)導(dǎo)作出的審計意見和董事長作出的審計決定，限期糾正問題，改進(jìn)管理。第四章審計程序第十四條內(nèi)部審計工作的主要程序：1、在具體實施審計項當(dāng)前，審計人員應(yīng)充分了解被審計單位的情況，由審計部負(fù)責(zé)人制定項目審計計劃，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括審計目的和審計范圍、重要性和審計風(fēng)險的評估、審計小組小組構(gòu)成和審計時間的分配。審計方案應(yīng)當(dāng)包括具體審計目的、具體審計方法和程序、預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期、其它有關(guān)內(nèi)容。2、審計部應(yīng)在實施審計前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)；3、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性，審計項目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核；4、內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項；審計部應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。審計部負(fù)責(zé)人對審計工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。5、內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告形成的審計結(jié)論與建議(包括針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改進(jìn)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制及處理、處罰的建議)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。6、審計報告應(yīng)征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起5個工作日內(nèi)書面反饋意見，否則視為同意；被審計單位對審計結(jié)果執(zhí)有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實。對被審計單位能進(jìn)一步提供書面依據(jù)的事項，可予以調(diào)整。7、將審計報告連同被審計單位意見報審計部分管領(lǐng)導(dǎo)，由審計部分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計意見（針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改進(jìn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的意見）。若涉及到處理與處罰的，還需將審計報告連同被審計單位意見報公司董事長，由董事長簽發(fā)審計決定（針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰決定）。第十五條經(jīng)審計部分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后的審計意見和董事長簽發(fā)的審計決定，被審計單位必須執(zhí)行，如有異議，在收到《審計意見》或《審計決定》的15日以內(nèi)，分別向?qū)徲嫴糠止茴I(lǐng)導(dǎo)或董事長提出申訴，申訴期間，原審計意見和審計決定仍須執(zhí)行。第十六條對簽發(fā)了審計意見或?qū)徲嫑Q定的審計項目，審計部應(yīng)實行后續(xù)審計，檢查被審計單位執(zhí)行審計意見或決定的情況。如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有隱瞞或漏審、錯定問題，可進(jìn)行復(fù)審，重新作出結(jié)論、意見和決定。第十七條審計部進(jìn)行審計事項或?qū)徲嬚{(diào)查時，審計人員不得少于2人。第十八條審計項目立卷歸檔主要規(guī)定：1、內(nèi)部審計檔案是審計部在審計過程中直接形成的，依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)保存且具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。2、審計檔案實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度。審計檔案一般由項目負(fù)責(zé)人（主審）負(fù)責(zé)立卷。3、審計項目一經(jīng)實施，立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)及時收集本項目的文件材料，認(rèn)真檢查每一份文件材料的內(nèi)容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。審計終結(jié)時，立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人和檔案管理人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。4、審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一卷或幾個卷，原則上不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷?？缒甓鹊膶徲嬳椖?，在項目審計終結(jié)的年度立卷。5、內(nèi)部審計檔案的案卷內(nèi)容，應(yīng)做到“完整”、“精練”?！巴暾笔侵该恳荒甓纫呀K結(jié)的所有審計項目案卷要收集齊全；每個審計案卷內(nèi)審計文件的各項必要底稿、證據(jù)要收集齊全?！熬殹笔侵冈诹⒕頃r要根據(jù)審計文件材料的保存價值決定取舍，防止審計文件材料與其它文件材料混合立卷或重復(fù)立卷；防止未經(jīng)核實或未用作審計證據(jù)的文件材料進(jìn)入審計案卷。應(yīng)當(dāng)歸入項目審計檔案的文件材料是：（1）審計通知書、審計意見、審計決定、移送處理書等審計文書；（2）審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告及被審計單位意見；（3）項目審計計劃、審計方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計意見和決定執(zhí)行情況記錄的文件材料；（4）有關(guān)審計項目的請示、報告、批復(fù)、批示、問函、復(fù)函等文件材料；（5）與具體審計項目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄等舉報材料；（6）其它應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。6、審計檔案的裝訂要牢固、整齊、美觀，不丟頁、不壓字、不損壞文件、不妨礙閱讀，卷內(nèi)文件目錄和案卷封面要填寫認(rèn)真、清楚。7、審計檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。第五章罰則第十九條對違反本制度，具有下列情況之一的單位、相關(guān)責(zé)任人以及其它相關(guān)人員，由審計部提出給予通報批評、經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，由董事長給予相關(guān)人員行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：1、拒絕向?qū)徲嬋藛T提供有關(guān)文件、賬簿、報表、憑證、資料和證明材料的；2、阻撓內(nèi)部審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；4、拒不執(zhí)行審計意見和審計決定的；5、打擊報復(fù)內(nèi)部審計工作人員的。第二十條對違反本規(guī)定，具有下列行為之一的審計人員，由董事長給予相關(guān)人員行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；2、玩忽職守，泄露公