國家審計(jì)社會(huì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系

國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系1330910323-牟霞當(dāng)前第1頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)什么是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)？國家審計(jì)：是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家所實(shí)施的審計(jì)。它的目的是維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。特點(diǎn)是具有法定性。內(nèi)部審計(jì)：是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)和專職審計(jì)人員對(duì)本部門、本單位及下屬單位進(jìn)行的審計(jì)，是組織內(nèi)部的管理職能。目的是在于增加組織價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會(huì)審計(jì)：也稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或獨(dú)立審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、有償為社會(huì)提供專業(yè)服務(wù)的活動(dòng)。社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生源于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和管理權(quán)的分離。當(dāng)前第2頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)132國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的區(qū)別：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另外一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，即與董事會(huì)的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。但內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性受到局限。社會(huì)審計(jì)的審計(jì)工作依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行；作為獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動(dòng)，對(duì)國家權(quán)力部門或社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國家審計(jì)社會(huì)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)國家審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)，☆組織上的獨(dú)立性?！臼菃为?dú)設(shè)置的組織，不隸屬于其他任何部門或業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)】☆工作上的獨(dú)立性。【審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員不直接參加日常的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與管理工作】☆人事上的獨(dú)立性。☆經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性。【審計(jì)經(jīng)費(fèi)及收入有穩(wěn)定的來源，不受被審計(jì)單位的制約】

獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的基本特性。當(dāng)前第3頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)三者主要異同：相同：都是監(jiān)督部門，相互補(bǔ)充，構(gòu)成整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督體系。不同：審計(jì)主體不同（三者最大的區(qū)別），國家審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)署）；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)審計(jì)部門；社會(huì)審計(jì)是中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）。

審計(jì)對(duì)象不同，國家審計(jì)的對(duì)象是黨政機(jī)關(guān)、國企法人；內(nèi)部審計(jì)對(duì)象是企業(yè)或單位內(nèi)部部門或領(lǐng)導(dǎo)；社會(huì)審計(jì)對(duì)象是除國家保密單位以外的任何單位或機(jī)構(gòu)。

結(jié)果處理不同，國家審計(jì)在指定范圍公示，由其他國家機(jī)關(guān)提出處理意見；內(nèi)部審計(jì)向企業(yè)管理層報(bào)告，由管理層提出處理意見；社會(huì)審計(jì)向委托方、被審計(jì)單位或公眾告知，只提審計(jì)意見，不負(fù)責(zé)提出處理意見。123國家審計(jì)是依據(jù)憲法在縣級(jí)以上人民政府內(nèi)部建立的，代表國家實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，并在業(yè)務(wù)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)進(jìn)行管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。（強(qiáng)制性地位）當(dāng)前第4頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)區(qū)別審計(jì)目標(biāo)不同：外部審計(jì)的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)的目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！駜烧哧P(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同：

外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對(duì)財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評(píng)價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面?！?/p>

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序。內(nèi)審VS外審當(dāng)前第5頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)●專業(yè)勝任能力要求不同：內(nèi)部審計(jì)要求具備一定的管理知識(shí)水平，由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，改善機(jī)構(gòu)運(yùn)作并增加價(jià)值，故要求內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的管理知識(shí)與水平。●

在服務(wù)對(duì)象上不同：內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是單位負(fù)責(zé)人；外部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是國家權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方?！?/p>

在審計(jì)報(bào)告的作用上不同：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，不能向外界公開；社會(huì)審計(jì)報(bào)告則要向外界公開，對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，具有社會(huì)鑒證的作用。當(dāng)前第6頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)7當(dāng)前第7頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)當(dāng)前第8頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)社會(huì)審計(jì)流程圖當(dāng)前第9頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的影響：外審對(duì)公司治理的影響：

(1)外部審計(jì)通過提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性降低信息不對(duì)稱程度，減少經(jīng)營者的敗德行為和逆向選擇。【內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制要正常發(fā)揮作用，必須有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)?！浚?）減少控股股東對(duì)小股東的利益侵占，保證所有股東都能得到相同的真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。內(nèi)審對(duì)公司治理的影響：

(1)內(nèi)部審計(jì)部門具有時(shí)間和業(yè)務(wù)熟悉優(yōu)勢(shì)，能更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)雇員舞弊和財(cái)務(wù)差錯(cuò)。內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)經(jīng)常性存在的監(jiān)督部門，部門的日常工作就是檢查監(jiān)督其他部門、人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）內(nèi)審部門能更優(yōu)效的幫助企業(yè)科學(xué)決策，提高績效水平。（3）內(nèi)審部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的函數(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)，為加強(qiáng)公司治理實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)具有重大作用。企業(yè)所處的環(huán)境是復(fù)雜多變的，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，公司全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過程，內(nèi)部審計(jì)因此能負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。：當(dāng)前第10頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)②利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。>>>>①內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作上具有一致性。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處。③國家審計(jì)要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果需要對(duì)其工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，以決定是否利用和如何利用。一、國家審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系：當(dāng)前第11頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)①我國國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)根本目標(biāo)的一致性。使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)能夠?qū)Σ块T和單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。②我國的國家審計(jì)實(shí)行的是行政型領(lǐng)導(dǎo)體制。政府為了提高政府部門和國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平，也需要有一個(gè)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給以指導(dǎo)和監(jiān)督。>>二、國家審計(jì)依法可對(duì)部門和國有企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

當(dāng)前第12頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)國家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系：審計(jì)范圍交叉1審計(jì)的技術(shù)和方法基本相同2二者都屬于外部審計(jì)3獨(dú)立性都較強(qiáng)4當(dāng)前第13頁\共有15頁\編于星期四\21點(diǎn)國家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的區(qū)別：01審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同。（國家審計(jì)具有強(qiáng)制性，社會(huì)審計(jì)屬自愿性。）02審計(jì)監(jiān)督的手段不同。（國家審計(jì)使用行政手段無償進(jìn)行，社會(huì)審計(jì)使用經(jīng)濟(jì)手段實(shí)行有償服務(wù)。）03審計(jì)服務(wù)的對(duì)象不同。（國家審計(jì)隸屬政府領(lǐng)導(dǎo)，服務(wù)于國家的經(jīng)濟(jì)工作中心，向國家負(fù)責(zé)；社會(huì)審計(jì)屬社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)委托者及審計(jì)報(bào)告的其他使用者負(fù)責(zé)。）04審計(jì)的主要職能不同。（國審，維護(hù)國家利益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能等。）05審計(jì)的主要依據(jù)不同。（國審依據(jù)國家法律法規(guī)及規(guī)范性文件，社會(huì)審計(jì)雖也遵循國家法律