保險(xiǎn)合同范文10篇1

第頁(yè)共頁(yè)保險(xiǎn)合同范文10篇【精華】保險(xiǎn)合同范文10篇保險(xiǎn)合同篇1只交養(yǎng)老保險(xiǎn)沒簽勞動(dòng)合同對(duì)嗎？近日，內(nèi)江讀者江某來咨詢，我是公司職員，公司沒和我簽合同，而且只交了養(yǎng)老保險(xiǎn)，而我理解過，社保是包括五險(xiǎn)一金，只給我交養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)嗎？沒簽合同對(duì)嗎？本報(bào)政策咨詢臺(tái)就江某提出的問題回復(fù)如下：首先，公司沒和你簽勞動(dòng)合同是不對(duì)的，根據(jù)《勞動(dòng)合同法第十條“建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動(dòng)合同。已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起一個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動(dòng)合同。用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立?！币约啊秳趧?dòng)合同法》第六十九條“非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議?！钡囊?guī)定，公司應(yīng)當(dāng)和你簽訂勞動(dòng)合同。其次，只參加養(yǎng)老保險(xiǎn)是不正確的，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第二十三條“職工應(yīng)當(dāng)參加職工根本醫(yī)療保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)?！焙偷谌龡l“職工應(yīng)當(dāng)參加工傷保險(xiǎn)，由用人單位繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)?！焙偷谒氖臈l“職工應(yīng)當(dāng)參加失業(yè)保險(xiǎn)，由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)?！币约暗谖迨龡l“職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國(guó)家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)?！蔽咫U(xiǎn)一金是一個(gè)整體，只要用工關(guān)系成立，公司就應(yīng)當(dāng)為職工繳納保險(xiǎn)費(fèi)，保障職工參保的權(quán)利。最后，你可以追究公司不簽合同，不買保險(xiǎn)的法律責(zé)任，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第八十二條“用人單位自用工之日起超過一個(gè)月不滿一年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資。用人單位違背本法規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無固定期限勞動(dòng)合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同之日起向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資。”的規(guī)定，你可以向公司主張二倍的工資。對(duì)公司不買社保的行為，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十四條“用人單位不辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記的，由社會(huì)保險(xiǎn)行政部門責(zé)令限期改正；逾期不改正的，對(duì)用人單位處應(yīng)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處500元以上3000元以下的罰款?！钡囊?guī)定，公司應(yīng)得到相應(yīng)的處分。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條“用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款?！钡囊?guī)定，你有權(quán)要求公司補(bǔ)交社保費(fèi)。保險(xiǎn)合同篇2保險(xiǎn)合同構(gòu)成第一條團(tuán)體福利保險(xiǎn)合同(以下簡(jiǎn)稱本合同)由保險(xiǎn)單、及本合同所載條款、聲明、批注，以及和本合同有關(guān)的投保單、復(fù)效申請(qǐng)書及其他約定書共同構(gòu)成。投保條件第二條凡機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的在職人員，年滿16周歲，身體安康并能正常工作的人，均可以作為被保險(xiǎn)人，由其所在單位統(tǒng)一向中保人壽保險(xiǎn)(以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)人)投保本保險(xiǎn)。團(tuán)體福利保險(xiǎn)合同范文節(jié)選!保險(xiǎn)責(zé)任的開場(chǎng)及繳付保險(xiǎn)費(fèi)第三條保險(xiǎn)人應(yīng)負(fù)的保險(xiǎn)責(zé)任，自投保人繳付保險(xiǎn)費(fèi)且保險(xiǎn)人同意承保而簽發(fā)保險(xiǎn)單時(shí)開場(chǎng)。除另有約定外，保險(xiǎn)單簽發(fā)日即為本合同的生效日，生效日每年的對(duì)應(yīng)日為生效對(duì)應(yīng)日。本合同保險(xiǎn)費(fèi)繳付方式為躉繳。保險(xiǎn)人簽發(fā)的保險(xiǎn)單作為承保的憑證。根本保險(xiǎn)金額第四條本合同所指根本保險(xiǎn)金額為被保險(xiǎn)人開場(chǎng)領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)第一次應(yīng)領(lǐng)取的金額。保險(xiǎn)責(zé)任第五條在本保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，保險(xiǎn)人負(fù)以下保險(xiǎn)責(zé)任：一、被保險(xiǎn)人在約定領(lǐng)取養(yǎng)老金年齡(男性60周歲，女性55周歲)的生效對(duì)應(yīng)日前因遭受意外傷害或因疾病而身故，保險(xiǎn)人將按保險(xiǎn)單列明的根本保險(xiǎn)金額的二十倍給付身故保險(xiǎn)金，并無息退還所交的保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)合同效力即行終止。二、被保險(xiǎn)人生存至約定領(lǐng)取養(yǎng)老金年齡及以后，保險(xiǎn)人每年于生效對(duì)應(yīng)日給付養(yǎng)老金，給付額度從被保險(xiǎn)人第二次領(lǐng)取養(yǎng)老金開場(chǎng)按保險(xiǎn)單所列明的根本保險(xiǎn)金額的10%遞增，直至被保險(xiǎn)人身故為止。假設(shè)被保險(xiǎn)人領(lǐng)取養(yǎng)老金缺乏十年身故，其身故保險(xiǎn)金的受益人可以繼續(xù)領(lǐng)取，直至領(lǐng)滿十年為止。三、被保險(xiǎn)人生存至65周歲及以后，保險(xiǎn)人每年于生效對(duì)應(yīng)日按保險(xiǎn)單所列明的根本保險(xiǎn)金額的10%給付祝壽金，直至被保險(xiǎn)人身故為止;四、被保險(xiǎn)人生存至75周歲及以后，保險(xiǎn)人每年于生效對(duì)應(yīng)日按保險(xiǎn)單所列明的根本保險(xiǎn)金額的40%給付老年看護(hù)金，直至被保險(xiǎn)人身故為止;五、被保險(xiǎn)人在約定領(lǐng)取養(yǎng)老金年齡的生效對(duì)應(yīng)日以后身故，保險(xiǎn)人將按保險(xiǎn)單列明的根本保險(xiǎn)金額的三倍給付身故保險(xiǎn)金。屆時(shí)，假設(shè)被保險(xiǎn)人已領(lǐng)滿十年養(yǎng)老金，保險(xiǎn)合同效力在保險(xiǎn)人給付身故保險(xiǎn)金之后即行終止;假設(shè)被保險(xiǎn)人領(lǐng)取養(yǎng)老金未滿十年，保險(xiǎn)合同效力在被保險(xiǎn)人身故保險(xiǎn)金的受益人領(lǐng)滿十年養(yǎng)老金時(shí)即行終止。團(tuán)體福利保險(xiǎn)合同范文節(jié)選!責(zé)任免除第六條被保險(xiǎn)人因以下情事之一致身故時(shí)，保險(xiǎn)人不負(fù)保險(xiǎn)責(zé)任：一、投保人、受益人或被保險(xiǎn)人的成心行為;二、在本合同生效之日起二年內(nèi)自殺或成心自傷身體;三、成心犯罪、吸毒、毆斗、酒醉;四、戰(zhàn)爭(zhēng)、軍事行動(dòng)或動(dòng)亂;五、患獲得性免疫缺陷綜合癥(艾滋病)及其并發(fā)癥、性病、先天性疾病或遺傳性疾病;六、核爆炸、核輻射或核污染;七、無駕駛執(zhí)照、酒后駕駛。保險(xiǎn)事故的通知與保險(xiǎn)金的申請(qǐng)時(shí)間第七條投保人、受益人應(yīng)于知悉保險(xiǎn)事故發(fā)生之日起十日內(nèi)以書面形式通知保險(xiǎn)人，并應(yīng)于保險(xiǎn)事故發(fā)生后三十日內(nèi)向保險(xiǎn)人申請(qǐng)給付保險(xiǎn)金。保險(xiǎn)金的申請(qǐng)與給付手續(xù)第八條被保險(xiǎn)人申請(qǐng)領(lǐng)取養(yǎng)老金、祝壽金、老年看護(hù)金時(shí)，應(yīng)出具以下文件：一、保險(xiǎn)金申請(qǐng)書;二、保險(xiǎn)單、投保單位證明或保險(xiǎn)人認(rèn)可的其他憑證;三、被保險(xiǎn)人的戶籍證明與身份證件;四、保險(xiǎn)人要求出具的其他文件。假設(shè)被保險(xiǎn)人領(lǐng)取養(yǎng)老金缺乏十年身故，其身故保險(xiǎn)金的受益人繼續(xù)領(lǐng)取時(shí)，應(yīng)出具受益人的戶籍證明與身份證件。第九條受益人申請(qǐng)領(lǐng)取身故保險(xiǎn)金，應(yīng)出具以下文件：一、保險(xiǎn)金申請(qǐng)書;二、保險(xiǎn)單、投保單位證明或保險(xiǎn)人認(rèn)可的其他憑證;三、公安部門或縣級(jí)以上(含縣級(jí))醫(yī)院出具的被保險(xiǎn)人死亡證明書;四、受益人的戶籍證明與身份證件;五、保險(xiǎn)人要求出具的其他文件。合同的解除第十條投保人或被保險(xiǎn)人在訂立本合同時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)人的書面詢問應(yīng)據(jù)實(shí)告知。如成心隱瞞事實(shí)，不履行如實(shí)告知義務(wù)，或因過失未履行如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承?；蛘哌M(jìn)步保險(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除本合同，且不退還保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)本合同解除前發(fā)生的保險(xiǎn)事故，保險(xiǎn)人不負(fù)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。保險(xiǎn)人通知解除本合同時(shí)，如通知不能送達(dá)給投保人時(shí)，保險(xiǎn)人將該項(xiàng)通知送達(dá)被保險(xiǎn)人。第十一條在本合同有效期內(nèi)，被保險(xiǎn)人生存且未開場(chǎng)領(lǐng)取養(yǎng)老金，投保人不愿繼續(xù)參加本保險(xiǎn)而解除本合同時(shí)，保險(xiǎn)人于接到通知后三十日內(nèi)退還本保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值。投保人解除本合同時(shí)，應(yīng)出具以下文件：一、保險(xiǎn)單及解除合同申請(qǐng)書;二、保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)憑證;三、投保人委托人的身份證明;四、保險(xiǎn)人要求的其他文件。受益人的指定和變更第十二條被保險(xiǎn)人或投保人在訂立本合同時(shí)，可以指定一人或數(shù)人為身故保險(xiǎn)金受益人，但投保人指定受益人時(shí)須征得被保險(xiǎn)人同意。受益人為數(shù)人時(shí)，應(yīng)確定受益順序和受益份額;未確定份額的，各受益人按照相等份額享有受益權(quán)。被保險(xiǎn)人或投保人可以變更身故保險(xiǎn)金的受益人，但需書面通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人應(yīng)在在保險(xiǎn)單上批注。投保人在指定和變更身故保險(xiǎn)金受益人時(shí)需經(jīng)被保險(xiǎn)人同意。養(yǎng)老金、祝壽金、老年看護(hù)金的受益人為被保險(xiǎn)人本人，保險(xiǎn)人不受理其他指定或變更。年齡的計(jì)算及錯(cuò)誤的處理第十三條被保險(xiǎn)人的投保年齡以周歲計(jì)算。投保人在投保時(shí)，應(yīng)將真實(shí)年齡在投保單上填明。假如發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)按照以下規(guī)定辦理：一、投保人申報(bào)的被保險(xiǎn)人年齡不真實(shí)，并且其真實(shí)年齡不符合本合同約定的年齡限制的，保險(xiǎn)人可以解除本合同，并在扣除手續(xù)費(fèi)后向投保人退還保險(xiǎn)費(fèi)，但是自本合同生效之日起逾二年的除外。二、投保人申報(bào)的被保險(xiǎn)人年齡不真實(shí)，致使投保人支付的保險(xiǎn)費(fèi)少于應(yīng)付的保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人有權(quán)更正并要求投保人補(bǔ)交保險(xiǎn)費(fèi)，或者在給付保險(xiǎn)金時(shí)按照實(shí)付保費(fèi)與應(yīng)付保費(fèi)的比例支付。三、投保人申報(bào)的被保險(xiǎn)人年齡不真實(shí)，致使投保人支付的保險(xiǎn)費(fèi)多于應(yīng)付的保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)將多收的保險(xiǎn)費(fèi)退還投保人。變更地址第十四條投保人的地址有變更時(shí)，應(yīng)及時(shí)以書面形式通知保險(xiǎn)人。投保人不做前項(xiàng)通知時(shí)，保險(xiǎn)人按所知最后地址發(fā)送的通知，視為已送達(dá)投保人。釋義第十五條本合同所述“意外傷害”是指外來的、突然的、非本意的使被保險(xiǎn)人身體受到劇烈傷害的客觀事件。其他第十六條本合同受益人對(duì)保險(xiǎn)人懇求給付保險(xiǎn)金的權(quán)利，自其知道保險(xiǎn)事故發(fā)生之日起五年不行使而消滅。第十七條本合同內(nèi)容的變更或記載事項(xiàng)的增刪，非經(jīng)投保人書面申請(qǐng)及保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)單上批注，不發(fā)生效力。第十八條本合同發(fā)生爭(zhēng)議且協(xié)商無效時(shí)，可依法向人民法院提起訴訟。附件團(tuán)體福利保險(xiǎn)條款根本保險(xiǎn)金額表(每躉交千元保費(fèi)/單位：元)┌──────┬─────┬─────┬──────┬─────┬─────┐│根本保額│││根本保額│││││男│女││男│女││年齡│││年齡│││├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│16│____.39│344.08│38│137.32│91.84│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│17│460.42│324.28│39│129.39│86.44│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│18│436.01│305.63│40│121.93│81.36│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│19│412.97│288.07│41│114.90│76.58│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│20│391.10│271.51│42│108.30│72.09│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│21│370.28│255.89│43│102.08│67.87│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│22│350.40│241.13│44│96.24│63.90│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│23│331.40│227.20│45│90.75│60.17│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│24│313.23│214.03│46│85.59│56.67│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│25│295.88│201.60│47│80.74│53.38│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│26│279.34│189.86│48│76.18│50.28│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│27│263.59│178.78│49│71.91│47.38│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│28│248.63│168.33│50│67.89│44.65│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│29│234.44│158.47│51│64.13│42.10│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│30│221.00│149.17│52│60.59│39.70│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│31│208.29│140.41│53│57.29│37.45│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│32│196.29│132.15│54│54.19│35.34│├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│33│184.95│124.38│55│51.29││├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│34│174.26│117.06│56│48.58││├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│35│164.18│110.17│57│46.05││├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│36│154.69│103.68│58│43.69││├──────┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤│37│145.74│97.58│59│41.49││└──────┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┘團(tuán)體福利保險(xiǎn)條款生存給付系數(shù)表(對(duì)應(yīng)根本保額)┌─────┬──────┬────┬──────┬─────┬────┐│給付系數(shù)│男│女│給付系數(shù)││││││││男│女││年齡│││年齡│││├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│55││1.0│81│3.5│4.0│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│56││1.1│82│3.6│4.1│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│57││1.2│83│3.7│4.2││││││││├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│58││1.3│84│3.8│4.3│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│59││1.4│85│3.9│4.4│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│60│1.0│1.5│86│4.0│4.5│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│61│1.1│1.6│87│4.1│4.6│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│62│1.2│1.7│88│4.2│4.7│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│63│1.3│1.8│89│4.3│4.8│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│64│1.4│1.9│90│4.4│4.9│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│65│1.6│2.1│91│4.5│5.0│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│66│1.7│2.2│92│4.6│5.1│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│67│1.8│2.3│93│4.7│5.2│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│68│1.9│2.4│94│4.8│5.3│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│69│2.o│2.5│95│4.9│5.4│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│70│2.1│2.6│96│5.0│5.5│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│71│2.2│2.7│97│5.1│6.0│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│72│2.3│2.8│98│5.2│6.1│├─────┼──────┼────┼──────┼─────┼────┤│73│2.4│2.9│99│5.3││││││││6.2│└─────┴──────┴────┴──────┴─────┴────┘┌──────┬────┬─────┬──────┬────┬────┐│給付系數(shù)│││給付系數(shù)│││││男│女││男│女││年齡│││年齡│││├──────┼────┼─────┼──────┼────┼────┤│74│2.5│3.0│100│5.4│6.3│├──────┼────┼─────┼──────┼────┼────┤│75│2.9│3.4││5.5│6.4│├──────┼────┼─────┼──────┼────┼────┤│76│3.0│3.5│102│5.6│6.5│├──────┼────┼─────┼──────┼────┼────┤│77│3.1│3.6│103│5.7│6.6│├──────┼────┼─────┼──────┼────┼────┤│78│3.2│3.7│104│5.8│6.7│├──────┼────┼─────┼──────┼────┼────┤│79│3.3│3.8│105│5.9│6.8│├──────┼────┼─────┼──────┼────┼────┤│80│3.4│3.9│106│6.0│6.9│└──────┴────┴─────┴──────┴────┴────┘注1：本表用于計(jì)算被保險(xiǎn)人各年齡的生存給付數(shù)額，即根本保額x生存給付系數(shù)。注2：本表所述生存給付為遞增養(yǎng)老金，祝壽金和老年看護(hù)金的總和。注3：生存年齡超過106歲依此表類推。保險(xiǎn)合同篇3一、投保人對(duì)保險(xiǎn)合同的履行(一)交付保險(xiǎn)費(fèi)義務(wù)的履行原那么：在保險(xiǎn)人所在地履行，對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，可以以訴訟方式;對(duì)于人身保險(xiǎn)合同不能。(二)維護(hù)保險(xiǎn)標(biāo)的的平安義務(wù)的履行1.維護(hù)保險(xiǎn)標(biāo)的的平安義務(wù)的履行;2.違背維護(hù)保險(xiǎn)標(biāo)的平安義務(wù)的法律后果;(三)保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)增加通知義務(wù)的履行;我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定危險(xiǎn)增加的通知義務(wù)，僅適用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，而不適用于人身保險(xiǎn)合同;產(chǎn)生的法律后果：1、保險(xiǎn)人有權(quán)要求增加保險(xiǎn)費(fèi)或者解除合同;2、增加的危險(xiǎn)，保險(xiǎn)人不承當(dāng)賠償責(zé)任;(四)保險(xiǎn)事故通知義務(wù)的履行;(五)投保人對(duì)施救義務(wù)的履行;(六)提供單證義務(wù)的履行;二、保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)合同的履行(一)保險(xiǎn)人對(duì)簽發(fā)保險(xiǎn)單義務(wù)的履行;(二)保險(xiǎn)人對(duì)賠償或給付保險(xiǎn)金義務(wù)的履行;1.索賠索賠權(quán)人：義務(wù)：時(shí)效，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)2年，人壽保險(xiǎn)5年;2.保險(xiǎn)理賠：10日內(nèi)履行，60日內(nèi)不能確定的先行支付;(三)保險(xiǎn)人對(duì)支付有關(guān)費(fèi)用義務(wù)的履行;(四)保險(xiǎn)人對(duì)附隨義務(wù)的履行;1.通知的義務(wù);2.保密的義務(wù);保險(xiǎn)合同篇4一、問題的提出保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的選擇一直是影響會(huì)計(jì)制度國(guó)際趨同的主要因素。以美國(guó)和德國(guó)為代表的國(guó)家選擇了遞延匹配原那么的會(huì)計(jì)計(jì)量形式，而國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)所制定的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同》卻選擇了資產(chǎn)負(fù)債原那么這一會(huì)計(jì)計(jì)量形式。我國(guó)在20xx年新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〉漸施行之前一直采用的是遞延匹配會(huì)計(jì)形式，但是新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〉中關(guān)于保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)根本上改由采用與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么趨同的資產(chǎn)負(fù)債原那么。在《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉出臺(tái)之前，遞延匹配法一直是各個(gè)國(guó)家保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量采用的根本原那么。遞延匹配法根據(jù)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中配比的概念，使保險(xiǎn)合同的本錢和保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入配比，予以確定利潤(rùn)。遞延匹配法強(qiáng)調(diào)慎重與穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原那么，很好地保護(hù)了保險(xiǎn)合同債權(quán)人的利益。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)自20xx年重新改組以來，致力于建立一套國(guó)際上通用的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，用于幫助投資者根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么制定的會(huì)計(jì)信息做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。這一根本理念動(dòng)搖了原先保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)所采用的遞延匹配這一根本，因?yàn)閭鶛?quán)人與投資者之間有著不同的利益取向和價(jià)值選擇。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)開場(chǎng)考慮采用何種模型方法可以更好地幫助投資者理解保險(xiǎn)公司的盈利狀況和投資價(jià)值。在此背景下，資產(chǎn)負(fù)債法這一會(huì)計(jì)模型開場(chǎng)受到了各界的關(guān)注。資產(chǎn)負(fù)債法的運(yùn)用原理于資產(chǎn)負(fù)債表，通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量和資產(chǎn)與負(fù)債的變化情況確認(rèn)保險(xiǎn)公司的期間收益。保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債確實(shí)認(rèn)必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中關(guān)于資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不符合資產(chǎn)和負(fù)債定義的工程不可以確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債，而且保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表所反映的收入和費(fèi)用根據(jù)保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的變化而定，利潤(rùn)是基于資產(chǎn)負(fù)債科目對(duì)損益類科目的影響變化而確定的。盡管國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)目的明確地致力于發(fā)布一套以資產(chǎn)負(fù)債根本原那么為指導(dǎo)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度，但是基于保險(xiǎn)合同本身的復(fù)雜性，《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉仍然被分為兩個(gè)階段進(jìn)展施行。20xx年3月份國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)公布了《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉第一階段成果。該成果以資產(chǎn)負(fù)債法為導(dǎo)向，主要標(biāo)準(zhǔn)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的根本原那么和對(duì)現(xiàn)行保險(xiǎn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做出一定的修改。第一階段成果并沒有針對(duì)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)詳細(xì)確認(rèn)與計(jì)量作詳細(xì)規(guī)定，這些標(biāo)準(zhǔn)將作為保險(xiǎn)合同第二階段成果于20xx年公布施行。《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉汾為兩個(gè)階段施行，客觀上對(duì)各國(guó)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的差異預(yù)留了伏筆，許多國(guó)家(比方美國(guó)、德國(guó)〕仍然執(zhí)行以遞延匹配原那么為指導(dǎo)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)，而有些國(guó)家地區(qū)比方歐盟上市公司、中國(guó)〕的保險(xiǎn)企業(yè)那么根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債法原那么為指導(dǎo)編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。實(shí)際上國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)在第二階段關(guān)于《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉成果中能否不折不扣地執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債法這一根本原那么，目前還存在著一定的變數(shù)。主要原因是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)合同本身的復(fù)雜性，使得資產(chǎn)負(fù)債法在保護(hù)投資人利益的根底上，從某種程度上增加了保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的波動(dòng)性，相對(duì)于遞延匹配法原那么而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危機(jī)這一誘因下人們更多地關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和信息傳遞才能，將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)如何實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同，又一次成為學(xué)界關(guān)注與爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。二、遞延匹配法與資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)計(jì)量(一〕遞延匹配法下保險(xiǎn)合同確實(shí)認(rèn)與利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)遞延匹配法是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制將保費(fèi)收入和保險(xiǎn)賠付支出以實(shí)際發(fā)生的影響作為確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展收入和費(fèi)用的匹配，根據(jù)會(huì)計(jì)分期原那么將一定時(shí)期的收入和該時(shí)期的費(fèi)用進(jìn)展匹配。它強(qiáng)調(diào)了慎重性這一原那么，保險(xiǎn)資產(chǎn)的計(jì)量并不是整個(gè)保險(xiǎn)合同約定保險(xiǎn)金的全部，而是匹配法那么下的局部保險(xiǎn)金，從而實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的低價(jià)原那么;而相對(duì)于保險(xiǎn)負(fù)債，保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提既包括將來為了履行保險(xiǎn)合同所約定義務(wù)的必要支出，也包括特定風(fēng)險(xiǎn)下的巨災(zāi)保證金和平衡準(zhǔn)備金，實(shí)現(xiàn)了負(fù)債的高價(jià)原那么。遞延匹配法下保險(xiǎn)公司在收到保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)并不立即確認(rèn)為收入，而是將保費(fèi)根據(jù)保險(xiǎn)合同的生效時(shí)間進(jìn)展期間歸置，屬于會(huì)計(jì)年度內(nèi)的保費(fèi)確認(rèn)為收入，不屬于當(dāng)期會(huì)計(jì)年度的保費(fèi)進(jìn)展未到期遞延，確認(rèn)為負(fù)債。假如遞延的保費(fèi)缺乏以滿足預(yù)期的保險(xiǎn)賠付本錢保險(xiǎn)公司需要確認(rèn)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司在獲得保險(xiǎn)合同過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等本錢也將進(jìn)展遞延，在保險(xiǎn)合同的有效期內(nèi)予以攤銷，將其同保費(fèi)收入一起在合同期內(nèi)配比。采用遞延匹配法的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度一般將保險(xiǎn)合同按照期限的長(zhǎng)短進(jìn)展區(qū)分。對(duì)于短期的保險(xiǎn)合同，由于該類保險(xiǎn)合同假定風(fēng)險(xiǎn)平均于保險(xiǎn)期間，并且保險(xiǎn)期間短暫，所以營(yíng)業(yè)收入的遞延上沒有必要進(jìn)展平均化設(shè)計(jì)，保費(fèi)收入的實(shí)現(xiàn)過程與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)承當(dāng)?shù)倪^程一般形成同步對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)于長(zhǎng)期的保險(xiǎn)合同，由于該類合同保險(xiǎn)期間長(zhǎng)，投保人一般按照合同約定按期交納保費(fèi)，遞延匹配通常對(duì)保費(fèi)進(jìn)展平均化設(shè)計(jì)，在保險(xiǎn)合同的有效期內(nèi)平均確認(rèn)分期保費(fèi)收入。由于長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)分布的不均勻性，平均按期確認(rèn)長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同的保費(fèi)收入客觀上造成了保險(xiǎn)合同資產(chǎn)與負(fù)債的不對(duì)稱性，為了反映風(fēng)險(xiǎn)的聚集遞延匹配法下不僅允許保險(xiǎn)公司針對(duì)長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同將來賠付與責(zé)任提取長(zhǎng)期保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，而且還必須針對(duì)特定的保險(xiǎn)合同或者風(fēng)險(xiǎn)類型提取巨災(zāi)保證金和平衡準(zhǔn)備金。遞延匹配法下保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)只有在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)通過對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)支出和保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)收入確實(shí)認(rèn)得以動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)。保險(xiǎn)企業(yè)獲得保費(fèi)收入后扣除掉相應(yīng)的賠款和給付支出，然后還必須扣除各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金后才得出承保利潤(rùn)。值得一提的是在遞延匹配法下對(duì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)算主要依靠估計(jì)，保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金與將來實(shí)際賠付存在一定的偏向。假如保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存過多，那么會(huì)造成保險(xiǎn)公司的當(dāng)期利潤(rùn)降低，在以后的會(huì)計(jì)區(qū)間遞延后形成機(jī)密準(zhǔn)備金。由于機(jī)密準(zhǔn)備金無法在利潤(rùn)表上予以反映，因此各種保險(xiǎn)準(zhǔn)備金確實(shí)定是否準(zhǔn)確，影響著保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所反映的利潤(rùn)是否準(zhǔn)確和具備說服力。(二)資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)合同確實(shí)認(rèn)與利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債法以保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債計(jì)量的變化來定義收入和費(fèi)用，與財(cái)務(wù)報(bào)表各要素定義的邏輯關(guān)系相一致。保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債的定義遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度概念框架下對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的定義，只要符合某項(xiàng)要素的定義，便可以確認(rèn)和計(jì)量這一要素。保險(xiǎn)資產(chǎn)是指保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)公司的凈合約權(quán)利。凈合約權(quán)利是保險(xiǎn)公司基于保險(xiǎn)合同所形成的，由保險(xiǎn)公司擁有或者控制的、預(yù)期將給保險(xiǎn)公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資。保險(xiǎn)合同在符合上述保險(xiǎn)合同凈合約權(quán)利的定義同0寸，假如其本錢和價(jià)值可以可靠地加以計(jì)量，才能確認(rèn)為保險(xiǎn)資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債法下由于保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)合同的獲得本錢〔傭金和手續(xù)費(fèi)支出〕不符合資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)。保險(xiǎn)資產(chǎn)反映的是保費(fèi)從投保人向保險(xiǎn)公司的流入，只要保險(xiǎn)公司可以預(yù)期保費(fèi)收入將流入企業(yè)，不管它的期間歸屬如何，也不管它是否已經(jīng)支付，都必須確認(rèn)為保險(xiǎn)資產(chǎn)。有的保險(xiǎn)合同下保存了投保人在保險(xiǎn)合同到期后可以選擇是否延長(zhǎng)的權(quán)利，在這樣的保險(xiǎn)合同下保險(xiǎn)公司只有在確認(rèn)保險(xiǎn)合同將給投保人帶來好處并且投保人非常有可能選擇延長(zhǎng)保險(xiǎn)合同下才能對(duì)延長(zhǎng)后的保險(xiǎn)合同資產(chǎn)進(jìn)展確認(rèn)。保險(xiǎn)負(fù)債是指保險(xiǎn)合同中保險(xiǎn)公司的凈合約義務(wù)。保險(xiǎn)公司的凈合約義務(wù)是基于保險(xiǎn)合同所形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)的界定對(duì)保險(xiǎn)公司而言意義非常重大，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特征決定了保險(xiǎn)合同具備一定普通意義上的將來承諾的特征?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)不同于將來的承諾，它是產(chǎn)生于過去的交易或者其他事項(xiàng)的在當(dāng)前條件下已經(jīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)。將來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因此不可以確認(rèn)為負(fù)債。只要保險(xiǎn)合同將來承諾的特征是基于現(xiàn)時(shí)的已經(jīng)簽訂的保險(xiǎn)合同而形成的，這一特征便不影響保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債確實(shí)認(rèn)。假如基于保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行造成與凈合約義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可能流出企業(yè)，并且將來可能流出的經(jīng)濟(jì)利益可以可靠地計(jì)量，那么保險(xiǎn)公司應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債。保險(xiǎn)負(fù)債表示保險(xiǎn)公司剩余理賠和合同下的風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值，包括所有直接和間接保險(xiǎn)合同本錢而不是未到期保費(fèi)的遞延。在保險(xiǎn)合同的有效期間內(nèi)，保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同承保風(fēng)險(xiǎn)由不確定性轉(zhuǎn)變?yōu)榇_定性而從風(fēng)險(xiǎn)中解脫，從而得以確認(rèn)收益和損失。由于巨災(zāi)和平衡準(zhǔn)備金不符合負(fù)債的定義，所以資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)制度不允許計(jì)提相關(guān)的準(zhǔn)備金。資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)可以得以靜態(tài)實(shí)現(xiàn)。在資產(chǎn)負(fù)債法下保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，便需要確認(rèn)相關(guān)的保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債，同時(shí)相應(yīng)確認(rèn)收益和費(fèi)用。這使得資產(chǎn)負(fù)債法下在保險(xiǎn)合同初始確認(rèn)時(shí)保險(xiǎn)公司便有可能產(chǎn)生初始損益和利潤(rùn)，不過這一初始利潤(rùn)一般需要在會(huì)計(jì)期間到期日前再次通過負(fù)債充足性測(cè)試的方法予以修正。資產(chǎn)負(fù)債法下的利潤(rùn)通過不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的變化得出，根據(jù)會(huì)計(jì)的恒等式由資產(chǎn)減去負(fù)債得到所有者權(quán)益，假如所有者權(quán)益比上一會(huì)計(jì)年度增加，那么表示保險(xiǎn)公司該年度獲得盈余;假如所有者權(quán)益較上一會(huì)計(jì)年度有所減少，那么所減少局部為保險(xiǎn)公司的年度虧損。三、我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀與特征(一〕我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀20xx年2月15日，財(cái)政部公布了39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〔以下簡(jiǎn)稱“新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》”〕要求自20xx年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。為了進(jìn)步保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和內(nèi)部管理程度，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)又快又好開展，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管部門決定從20xx年1月1日起全保險(xiǎn)行業(yè)推行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》保險(xiǎn)業(yè)成為我國(guó)第一個(gè)率先不區(qū)分上市公司與非上市公司全部執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的行業(yè)。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》雖化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的新理念。為了與目的相協(xié)調(diào)，新準(zhǔn)那么直接提出了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，重新嚴(yán)格界定了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等會(huì)計(jì)要素定義，明確規(guī)定了有關(guān)會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)條件;新準(zhǔn)那么第一次在我國(guó)引入公允價(jià)值計(jì)量要求，對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并、局部金融工具、股份支付等，都要求以公允價(jià)值計(jì)量，使會(huì)計(jì)記錄由靜態(tài)轉(zhuǎn)為動(dòng)態(tài)，提升了會(huì)計(jì)信息的有用性。而且，新準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)了新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提出了許多新的概念，比方金融工具、投資性房地產(chǎn)和股份支付等，徹底改變衍生金融工具的“表外”特點(diǎn)，通過表外金融資產(chǎn)、負(fù)債的表內(nèi)化，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更加容易地評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。另外，新準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)了企業(yè)合并、合并會(huì)計(jì)報(bào)表等重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；引入了每股收益、分部報(bào)告等比以往更加嚴(yán)格詳細(xì)的披露要求，為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供了更為透明的信息。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》中與保險(xiǎn)公司最為親密相關(guān)的是第25項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)那么《保險(xiǎn)合同》與第26項(xiàng)根本準(zhǔn)那么《再保險(xiǎn)合同》這兩項(xiàng)準(zhǔn)那么詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)了自保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)與計(jì)量。普遍認(rèn)為我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中關(guān)于保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量遵循的是資產(chǎn)負(fù)債法這一根本原那么。實(shí)際上由于新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》在我國(guó)原來保險(xiǎn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)根底上進(jìn)展改革，以《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉湘關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為模板，吸收了局部美國(guó)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，使得我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式既包含了資產(chǎn)負(fù)債法的根本特點(diǎn)，同時(shí)也保存了遞延匹配法下的假設(shè)干特征。通過上文對(duì)兩種不同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的分析^p，下文將進(jìn)一步分析^p我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的假設(shè)干特征。(二)我國(guó)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量的假設(shè)干特征首先，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主體實(shí)現(xiàn)由保險(xiǎn)公司向保險(xiǎn)合同的轉(zhuǎn)變。中國(guó)自20xx年度開場(chǎng)執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》首次打破了行業(yè)和所有制形式界限，將金融保險(xiǎn)業(yè)與其他行業(yè)統(tǒng)一通過《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》予以標(biāo)準(zhǔn)。先前保險(xiǎn)公司都不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的適用范圍內(nèi)，保險(xiǎn)會(huì)計(jì)所遵循的會(huì)計(jì)制度《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》〔1998~20xx)和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》〔20xx~2023)都是以保險(xiǎn)公司為標(biāo)準(zhǔn)主體，內(nèi)容除保險(xiǎn)合同以外，還包括會(huì)計(jì)要素、股權(quán)投資和財(cái)務(wù)列報(bào)等方方面面。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》首次將保險(xiǎn)公司納入其標(biāo)準(zhǔn)體系，其中的第25項(xiàng)詳細(xì)準(zhǔn)那么《保險(xiǎn)合同》與第26項(xiàng)根本準(zhǔn)那么《再保險(xiǎn)合同》成為保險(xiǎn)行業(yè)特別會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保險(xiǎn)公司其他會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)適用新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》的其他詳細(xì)準(zhǔn)那么。中國(guó)的這一做法根本實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的趨同，保險(xiǎn)合同成為保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主體。其次，我國(guó)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么關(guān)于保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債的定義實(shí)現(xiàn)了與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〉的本質(zhì)趨同，各要素遵循企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架中對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的定義。比方《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同》第7條的規(guī)定，保費(fèi)收入必須滿足保險(xiǎn)合同成立并且承當(dāng)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任;與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入保險(xiǎn)公司并且該保險(xiǎn)合同的本錢或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量這些條件下才能進(jìn)展會(huì)計(jì)確認(rèn)。只有符合某項(xiàng)要素的定義，并且可以可靠地計(jì)量，保險(xiǎn)公司才能對(duì)保險(xiǎn)合同資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債進(jìn)展確認(rèn)。我國(guó)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底，保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)合同成立時(shí)便必須按照資產(chǎn)和負(fù)債的相關(guān)確認(rèn)條件在會(huì)計(jì)上予以確認(rèn)，利潤(rùn)在保險(xiǎn)合同成立的同時(shí)便得以靜態(tài)實(shí)現(xiàn)，為了修正企業(yè)的靜態(tài)利潤(rùn)值，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同》第14條的規(guī)定保險(xiǎn)公司必須在會(huì)計(jì)期末對(duì)保險(xiǎn)負(fù)債進(jìn)展充足性測(cè)試，并且按照其差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》中關(guān)于保險(xiǎn)資產(chǎn)、保險(xiǎn)負(fù)債以及準(zhǔn)備金充足性測(cè)試等標(biāo)準(zhǔn)，都表達(dá)了資產(chǎn)負(fù)債法的根本要求。但是，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么局部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)仍然保存了遞延匹配法的特征。首先是保險(xiǎn)合同的分類，本文第二局部已經(jīng)闡述了遞延匹配法客觀上要求對(duì)保險(xiǎn)合同予以分類，這是遞延匹配法下會(huì)計(jì)處理的根本前提?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同〉〉將保險(xiǎn)合同分類為壽險(xiǎn)合同與非壽險(xiǎn)合同，準(zhǔn)那么中對(duì)這兩類保險(xiǎn)合同概念的表述實(shí)際上等同于以遞延匹配原那么為根底制定的美國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么￡)中關(guān)于長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同和短期保險(xiǎn)合同分類的概念內(nèi)涵。遞延匹配法以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底，應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)確實(shí)認(rèn)與計(jì)量受合同期限的長(zhǎng)短有所不同。長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同的應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)的界定以期收為原那么，躉收為例外。短期保險(xiǎn)合同的應(yīng)收保費(fèi)和預(yù)收保費(fèi)的界定以躉收為原那么，期收為例外。我國(guó)目前的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中針對(duì)不同的保險(xiǎn)合同，規(guī)定了不同的保險(xiǎn)資產(chǎn)與負(fù)債的會(huì)計(jì)確認(rèn)方式和種類，從而使得當(dāng)前的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度仍然表達(dá)了遞延匹配法的顯著特點(diǎn)。另外，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的設(shè)置和劃分延續(xù)了我國(guó)舊會(huì)計(jì)制度中對(duì)遞延匹配法的運(yùn)用。資產(chǎn)負(fù)債法下無論是通過現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值還是現(xiàn)時(shí)購(gòu)進(jìn)價(jià)值所得出的保險(xiǎn)負(fù)債，都蘊(yùn)含著將來保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同所必需承當(dāng)?shù)膬艉霞s義務(wù)的價(jià)值，即針對(duì)保險(xiǎn)事故的賠付準(zhǔn)備，因此也無需界定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，無需針對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金區(qū)分已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。而我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第25號(hào)一原保險(xiǎn)合同》規(guī)定了保險(xiǎn)公司必須設(shè)置針對(duì)非壽險(xiǎn)合同的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金和針對(duì)壽險(xiǎn)合同的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期安康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。這些做法實(shí)際上是對(duì)原有會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的延續(xù)，因此也帶有明顯遞延匹配會(huì)計(jì)原那么的烙印。四、國(guó)際趨同對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的挑戰(zhàn)與建議(一〕我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式評(píng)價(jià)我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量選擇了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么接軌的資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底，配以美國(guó)遞延匹配法形式下的局部會(huì)計(jì)計(jì)量方法為補(bǔ)充。因此對(duì)我國(guó)現(xiàn)行保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式的評(píng)價(jià)，必須首先分析^p資產(chǎn)負(fù)債法和遞延匹配法各自的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。資產(chǎn)負(fù)債法代表的是目前國(guó)際上保險(xiǎn)會(huì)計(jì)趨同計(jì)量形式的主流觀點(diǎn)，通過對(duì)保險(xiǎn)合同和保險(xiǎn)負(fù)債確實(shí)認(rèn)與計(jì)量，幫助投資者、公眾與監(jiān)管者一目了然地根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表直觀理解保險(xiǎn)公司的獲利才能，會(huì)計(jì)信息的使用者不需要像遞延匹配法原那么下那樣解讀財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)于本錢遞延，收益匹配等相關(guān)隱含的會(huì)計(jì)信息。資產(chǎn)負(fù)債法的計(jì)量強(qiáng)調(diào)的是公允價(jià)值形式，可以更加客觀真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)狀況和盈利才能，防止了遞延匹配法下可能造成的機(jī)密儲(chǔ)藏金聚斂等現(xiàn)象，更好地保證了投資人的投資利益。資產(chǎn)負(fù)債法下的會(huì)計(jì)確認(rèn)和報(bào)表列示更為簡(jiǎn)單和統(tǒng)一，便于會(huì)計(jì)資料使用人〔投資人、投保人、監(jiān)管者和公眾等)閱讀和理解相關(guān)的信息。首先資產(chǎn)負(fù)債法下對(duì)保險(xiǎn)合同的分類變得毫無意義，因?yàn)樗斜ｋU(xiǎn)合同不再根據(jù)遞延匹配原那么進(jìn)展會(huì)計(jì)分期處理，長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同和短期保險(xiǎn)合同的資產(chǎn)和負(fù)債都按照市場(chǎng)價(jià)值的方法進(jìn)展評(píng)估確定。這也是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)沒有對(duì)保險(xiǎn)合同作進(jìn)一步分類的主要原因。另外資產(chǎn)負(fù)債法下根據(jù)市場(chǎng)公允價(jià)值所得出的保險(xiǎn)負(fù)債，都蘊(yùn)含著將來保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)合同所必需承當(dāng)?shù)膬艉霞s義務(wù)的價(jià)值，因此也無需對(duì)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金做諸如責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金等劃分。不過資產(chǎn)負(fù)債法下公允價(jià)值計(jì)量形式的使用會(huì)造成保險(xiǎn)公司各年度運(yùn)營(yíng)情況波動(dòng)性大，保險(xiǎn)公司年度利潤(rùn)對(duì)宏觀環(huán)境與金融市場(chǎng)的依賴性增強(qiáng)，投保人在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)良好的年度不僅擁有充實(shí)的賠付保障，而且局部人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品投保人還可以獲得更豐厚的投資回報(bào);但是在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)欠佳的年度那么可能由于保險(xiǎn)公司各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債根據(jù)市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估出現(xiàn)縮水狀況，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司償付才能下降，投保人利益無法得到充分保障。此外保險(xiǎn)合同根據(jù)其市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)展計(jì)量是理論中的一大難題，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)合同不存在活潑的市場(chǎng)交易，所以也不存在可供參考的第三方價(jià)格，對(duì)保險(xiǎn)合同資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)量因此只能通過運(yùn)用特定的模型，根據(jù)保險(xiǎn)合同所產(chǎn)生的現(xiàn)金流和保險(xiǎn)合同價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日的貼現(xiàn)值等因素予以確定。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量在遞延匹配法下通過本錢遞延和利潤(rùn)匹配的方式，解決了保險(xiǎn)本錢不確定性對(duì)保險(xiǎn)公司利潤(rùn)確定所帶來的難題。遞延匹配法根據(jù)保險(xiǎn)合同的實(shí)際保費(fèi)收入為根底，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么對(duì)本錢與費(fèi)用進(jìn)展期間歸置，輔以各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提保證保險(xiǎn)公司在將來發(fā)生保險(xiǎn)事件下充分的償付才能，減少了保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)信息的不穩(wěn)健型，減少了保險(xiǎn)公司通過會(huì)計(jì)報(bào)表操控利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)性。遞延匹配會(huì)計(jì)制度因?yàn)槠浞€(wěn)健性和可操作性，很好地保護(hù)了保險(xiǎn)合同債權(quán)人的利益。不過由于遞延匹配法更加強(qiáng)調(diào)慎重性原那么，造成保險(xiǎn)資產(chǎn)低價(jià)計(jì)量和保險(xiǎn)負(fù)債高價(jià)計(jì)量的非對(duì)稱性，保險(xiǎn)公司機(jī)密儲(chǔ)藏金增加，投資人利益普遍低于保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)真正的投資回報(bào)程度，保險(xiǎn)監(jiān)管部門與公眾解讀保險(xiǎn)公司遞延匹配法下會(huì)計(jì)信息的難度大大增加。由此可見，我國(guó)現(xiàn)行的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量形式致力于滿足投資人、投保人和社會(huì)公眾等多方利益，通過采用與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么趨同的資產(chǎn)負(fù)債法進(jìn)一步公允表達(dá)保險(xiǎn)公司盈利才能，力求還投資人應(yīng)有投資回報(bào)的本來面目，更好地保證投資人利益，幫助投資人、監(jiān)管者和社會(huì)公眾更為客觀公正地解讀保險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息。但是現(xiàn)行制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債法的運(yùn)用并不徹底，許多保險(xiǎn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并不是以公允價(jià)值進(jìn)展計(jì)量，而是采用原先遞延匹配法原那么下的各項(xiàng)方法確認(rèn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，通過慎重計(jì)量的方法保證投保人的利益。確切地講這種形式是保證投資人利益與投保人利益的一種中間形式，是為目前國(guó)際上針對(duì)將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國(guó)際趨同途徑目的不明狀況下而采用的一種過渡形式。我國(guó)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》作為公認(rèn)會(huì)計(jì)制度(GenerallyAccepiedAccountingprincpesGAAP)框架下的會(huì)計(jì)制度，從本質(zhì)上與監(jiān)管層面上的法定會(huì)計(jì)制度〔S_OT八ctingPrncPlesSA)T著根本區(qū)別。國(guó)際趨同背景下將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)計(jì)量形式將會(huì)進(jìn)一步朝著以公允價(jià)值為根底的資產(chǎn)負(fù)債法形式開展，這種開展趨勢(shì)客觀上對(duì)我國(guó)剛施行不久的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度提出新的挑戰(zhàn)，為將來我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么》在國(guó)際趨同背景下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的改革預(yù)留伏筆。(二〕國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)開展趨勢(shì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)關(guān)于《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同》第二階段的制定仍然處在討論階段。20xx年5月份國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)發(fā)布了相關(guān)的討論文稿。該文稿同樣以資產(chǎn)負(fù)債法為理論根底，針對(duì)保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債公允價(jià)值評(píng)估模型的選擇等提出討論。預(yù)計(jì)這一討論文稿會(huì)在20xx年以《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉第二階段成果初稿的形式予以發(fā)布，并將于20xx年開場(chǎng)生效施行。在現(xiàn)有的討論中占據(jù)主流觀點(diǎn)的是關(guān)于運(yùn)用保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值〔Cunentextvajue)和現(xiàn)時(shí)購(gòu)入價(jià)值〔Currentenryvajue膜型來評(píng)估保險(xiǎn)資產(chǎn)與保險(xiǎn)負(fù)債的公允價(jià)值。保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值以產(chǎn)品銷售市場(chǎng)為導(dǎo)向，根據(jù)市場(chǎng)上的第三方為獲得保險(xiǎn)合同的凈合約權(quán)利(保費(fèi)收入〕所愿意支出的價(jià)值確定保險(xiǎn)資產(chǎn)，根據(jù)市場(chǎng)上的第三方為承受保險(xiǎn)合同的凈合約義務(wù)(保險(xiǎn)賠付〕而要求保險(xiǎn)公司所支付的價(jià)值確定保險(xiǎn)負(fù)債。保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)購(gòu)入價(jià)值以本錢采購(gòu)市場(chǎng)為導(dǎo)向，根據(jù)保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)上為了向第三方(其它保險(xiǎn)公司〕獲得保險(xiǎn)合同的凈合約權(quán)利所愿意支出的價(jià)值確定保險(xiǎn)資產(chǎn)，根據(jù)保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)上為了承受第三方〔其它保險(xiǎn)公司〕的凈合約義務(wù)而要求其它保險(xiǎn)公司所支付的價(jià)值確定保險(xiǎn)負(fù)債。由于保險(xiǎn)事件具有隨機(jī)性，所以對(duì)保險(xiǎn)合同的現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值和現(xiàn)時(shí)購(gòu)入價(jià)值的期望值只能根據(jù)保險(xiǎn)事件的發(fā)生概率進(jìn)展測(cè)算概率的估算和實(shí)際發(fā)生概率之間難免存在偏向。為了減少偏向，保險(xiǎn)資產(chǎn)和保險(xiǎn)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)算中還考慮了風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)，用于幫助公允價(jià)值的計(jì)算更加貼近保險(xiǎn)合同本身的實(shí)際價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)確實(shí)定根據(jù)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)偏好而定，按照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)的觀點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)校準(zhǔn)系數(shù)所調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)不僅包括單一的風(fēng)險(xiǎn)，還包括投資組合下可以互相之間進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)平衡的多樣性風(fēng)險(xiǎn)。此外由于保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)過程中還會(huì)向投保人提供理財(cái)、咨詢等效勞，現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值和現(xiàn)時(shí)購(gòu)入價(jià)值的計(jì)算還允許運(yùn)用效勞邊際系數(shù)進(jìn)一步修正保險(xiǎn)資產(chǎn)和負(fù)債的市場(chǎng)價(jià)值，以求獲得更加準(zhǔn)確的公允價(jià)值。雖然國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)將資產(chǎn)負(fù)債法確定為理論根底，但是資產(chǎn)負(fù)債法與遞延匹配法之爭(zhēng)在《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉〉第二階段的制定過程中的討論并沒有停頓。20xx年7月份國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)發(fā)布的每月資訊中顯示，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)正在討論針對(duì)短期保險(xiǎn)合同索賠前設(shè)置未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，通過改變先前允許保險(xiǎn)公司計(jì)提未到期準(zhǔn)備金的做法，強(qiáng)迫性地要求保險(xiǎn)公司通過針對(duì)尚未索賠的短期保險(xiǎn)合同計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的做法為會(huì)計(jì)信息的使用者提供有用的經(jīng)濟(jì)信息。這一討論的觀點(diǎn)實(shí)際上是遞延匹配法下針對(duì)短期保險(xiǎn)合同常見的一種準(zhǔn)備金記提方法，為目前中國(guó)、德國(guó)和美國(guó)等多數(shù)國(guó)家所采用。盡管這一討論能否付諸施行仍未定論，不過國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)通過官方渠道發(fā)布這一觀點(diǎn)起碼向外界傳遞一個(gè)信息，即將來保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國(guó)際趨同中不排除在以資產(chǎn)負(fù)債法為指導(dǎo)原那么的根底上借鑒局部遞延匹配法的會(huì)計(jì)方法。這種做法也是與當(dāng)前我國(guó)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)理論相吻合的。(三)國(guó)際趨同下完善我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的假設(shè)干建議首先，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債法形式下保險(xiǎn)合同計(jì)量的研究。由于我國(guó)長(zhǎng)期以來采用遞延匹配法原那么對(duì)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)進(jìn)展計(jì)量，所以關(guān)于遞延匹配原那么下的會(huì)計(jì)計(jì)量研究較多；但是基于資產(chǎn)負(fù)債法的研究起步較晚，相對(duì)而言研究成果較少。我國(guó)現(xiàn)有關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債法的研究都是在國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)制定《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同〉第一階段成果以后才陸續(xù)開展，而且大局部研究都停留在對(duì)已公布的資產(chǎn)負(fù)債法原那么下保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)政策的分析^p和評(píng)估，真正對(duì)資產(chǎn)負(fù)債法根本理論和相關(guān)會(huì)計(jì)要求的研究少之又少。由于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)一直將資產(chǎn)負(fù)債法作為其制定保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)的理論根底，為了更好地應(yīng)對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)趨同對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的影響，學(xué)界當(dāng)前應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債法形式下保險(xiǎn)合同計(jì)量各項(xiàng)要求的根底性研究，從而為以后我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)在國(guó)際趨同下的改革提供必要的理論參考。其次，審慎評(píng)估國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)各項(xiàng)研究成果。因?yàn)楝F(xiàn)行各國(guó)的保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中主要都運(yùn)用遞延匹配法下的會(huì)計(jì)計(jì)量形式，資產(chǎn)負(fù)債法的研究在現(xiàn)實(shí)中會(huì)遭遇很多難題，可供借鑒研究的成果寥寥無幾。正因?yàn)槿绱?，?guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)所發(fā)布的各項(xiàng)研究成果〔比方現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)出價(jià)值、現(xiàn)時(shí)購(gòu)入價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)邊際和效勞邊際等等〕成為現(xiàn)有研究資產(chǎn)負(fù)債法的重要資料和理論根底。不過對(duì)于國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)現(xiàn)有的各項(xiàng)研究成果，由于保險(xiǎn)合同的公允價(jià)值確定缺乏現(xiàn)實(shí)的第三方市場(chǎng)可供借鑒，所以各種計(jì)量形式都是建立在模型運(yùn)用的根底上。因此，我們有必要審慎地評(píng)估國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)的各項(xiàng)研究成果，結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的情況與特征進(jìn)展實(shí)證分析^p研究，從而更好地幫助我國(guó)保險(xiǎn)公司評(píng)估國(guó)際會(huì)計(jì)趨同所帶來的各項(xiàng)影響，并且盡可能躲避各項(xiàng)討論模型對(duì)保險(xiǎn)業(yè)開展可能帶來的負(fù)面影響。再次，積極參與國(guó)際會(huì)計(jì)趨同下保險(xiǎn)合同計(jì)量討論。盡管我國(guó)的保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度在很大程度上借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理事會(huì)和美國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的標(biāo)準(zhǔn)，但是我們?cè)诒緡?guó)的國(guó)情根底上進(jìn)展開展創(chuàng)新，使得當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)制度形成兼容資產(chǎn)負(fù)債法和遞延匹配法兩種會(huì)計(jì)方法的特征。我國(guó)所有保險(xiǎn)公司自20xx年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以來運(yùn)營(yíng)狀況穩(wěn)定，保險(xiǎn)企業(yè)的管理程度和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到有效的提升，企業(yè)的可持續(xù)開展才能也得到一定程度的增強(qiáng)。這一現(xiàn)實(shí)說明我國(guó)通過自我獨(dú)立開展的會(huì)計(jì)制度為保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)國(guó)際趨同提供了一種中間途徑的實(shí)驗(yàn)。在將來保險(xiǎn)會(huì)計(jì)國(guó)際趨同途徑未明的情況下，我國(guó)監(jiān)管部門和學(xué)界應(yīng)該積極參與保險(xiǎn)合同計(jì)量的國(guó)際討論，積累我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)參與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)制定的經(jīng)歷和進(jìn)步我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)在國(guó)際上的話語(yǔ)權(quán)。推廣我國(guó)保險(xiǎn)合同會(huì)計(jì)形式，也有利于提升我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)在國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，降低我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)國(guó)際化進(jìn)程的本錢和加速我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)自身的開展。此外，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)提早部署國(guó)際會(huì)計(jì)趨同下各項(xiàng)應(yīng)對(duì)。資產(chǎn)負(fù)債法下運(yùn)用公允價(jià)值計(jì)量保險(xiǎn)合同的資產(chǎn)與負(fù)債，對(duì)保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)穩(wěn)健型提出了很大挑戰(zhàn)。國(guó)際會(huì)計(jì)趨同下保險(xiǎn)公司的年度資產(chǎn)狀況波動(dòng)性大，各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表反映出的運(yùn)營(yíng)才能不穩(wěn)定，客觀上要求保險(xiǎn)公司相應(yīng)地調(diào)整自己的產(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資策略、風(fēng)險(xiǎn)管理和再保險(xiǎn)安排等環(huán)節(jié)。我國(guó)保險(xiǎn)公司不斷開展壯大，近年來海外上市和境外市場(chǎng)融資進(jìn)一步增加，局部保險(xiǎn)公司開場(chǎng)開拓海外保險(xiǎn)市場(chǎng)，這些趨勢(shì)都要求保險(xiǎn)公司及早部署國(guó)際會(huì)計(jì)趨同下的各項(xiàng)應(yīng)對(duì)，減少因?yàn)椤秶?guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么第4號(hào)一保險(xiǎn)合同》第二階段在20xx年施行后出現(xiàn)的負(fù)面影響，以國(guó)際保險(xiǎn)會(huì)計(jì)趨同為契機(jī)進(jìn)步自身的償付才能和盈利程度，掌握國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的主導(dǎo)權(quán)。保險(xiǎn)合同篇5甲方：永豐縣祥盛有色金屬〔以下簡(jiǎn)稱甲方〕乙方：〔以下簡(jiǎn)稱乙方〕根據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》有關(guān)規(guī)定：為了確保員工的合法權(quán)益，經(jīng)甲乙雙方共同協(xié)商，就參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)有關(guān)事項(xiàng)簽訂以下協(xié)議：一、乙方自20xx年6月1日起開場(chǎng)參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，但采取自愿參保的原那么，乙方自愿放棄參保后，不得中途要求參?；颢@取其它補(bǔ)助；二、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按永豐縣社會(huì)保險(xiǎn)局的規(guī)定，當(dāng)年全縣職工工資最低標(biāo)準(zhǔn)28%計(jì)算繳費(fèi)，其中甲方負(fù)擔(dān)20%、乙方負(fù)擔(dān)8%，并由甲方在發(fā)放乙方當(dāng)月工資時(shí)扣除85應(yīng)繳費(fèi)用。會(huì)同甲方的20%統(tǒng)一上繳社保局。三、乙方必須連續(xù)在甲方工作12個(gè)月以上。否那么，辭工時(shí)應(yīng)將甲方20%的養(yǎng)老保險(xiǎn)金全額退回甲方方可辦理正常辭工手續(xù)。包括結(jié)清工資，養(yǎng)老保險(xiǎn)手續(xù)轉(zhuǎn)出。四、甲方需在乙方滿試用期并領(lǐng)導(dǎo)同意轉(zhuǎn)正后，開場(chǎng)參保。即工作滿12個(gè)月后，乙方要求辭工、調(diào)出，甲方應(yīng)無條件辦理相關(guān)手續(xù)。五、甲方應(yīng)營(yíng)造環(huán)境，搭建平臺(tái)，使乙方施展才華、努力工作。六、乙方在工作期間，應(yīng)愛崗敬業(yè)、努力工作、爭(zhēng)當(dāng)優(yōu)秀員工、為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。七、有以下情況，甲方應(yīng)繼續(xù)為乙方交納養(yǎng)老保險(xiǎn)金。1、乙方因工受傷《經(jīng)縣級(jí)部門認(rèn)定》治療，康復(fù)期間；公司決定放假，不發(fā)全額工資，只發(fā)生活費(fèi)期間；因特殊情況并有書面申請(qǐng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的。八、有以下情況，甲方終止為乙方續(xù)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)金。1、玩忽守職，給公司一次性造成損失金額1000元以上的；無故曠工、表現(xiàn)不好，受到大記過處分一次以上的；打架斗毆，違法亂紀(jì)，觸犯法律，并依法追究刑事責(zé)任的；2、因本人自愿辭工或被公司開出及除名的。九、本協(xié)議一式兩份，雙方簽字后生效，并各執(zhí)一份。甲方：永豐縣祥盛有色金屬乙方：保險(xiǎn)合同篇6第一章保險(xiǎn)標(biāo)的范圍第一條以下小麥可列入保險(xiǎn)標(biāo)的范圍內(nèi)：(一)被保險(xiǎn)人所有或與別人共有而由被保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)管理的小麥;(二)由被保險(xiǎn)人合法租種的小麥;(三)代別人管理的小麥。第二條以下小麥不在保險(xiǎn)標(biāo)的范圍內(nèi)：(一)新開墾土地上種植的小麥;(二)經(jīng)濟(jì)林內(nèi)間種的小麥。第二章保險(xiǎn)責(zé)任第三條由于雹災(zāi)直接造成保險(xiǎn)小麥的產(chǎn)量損失，保險(xiǎn)人按照本條款的`約定負(fù)責(zé)賠償。責(zé)任免除第四條以下原因造成保險(xiǎn)小麥的產(chǎn)量損失，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：(一)發(fā)生雹災(zāi)后，被保險(xiǎn)人管理不善或成心、違法行為;(二)發(fā)生雹災(zāi)后，未經(jīng)保險(xiǎn)人同意，被保險(xiǎn)人自行毀掉或放棄保險(xiǎn)小麥、或改種其他作物;(三)其他不屬于保險(xiǎn)責(zé)任的原因。第三章保險(xiǎn)期限第五條從小麥返青起至小麥?zhǔn)斋@分開田間止，詳細(xì)起止日期以保險(xiǎn)單上的約定為準(zhǔn)。第四章保險(xiǎn)產(chǎn)量、保險(xiǎn)價(jià)格第六條每畝保險(xiǎn)產(chǎn)量按被保險(xiǎn)人所在縣(市)前3至5年平均畝產(chǎn)量的30%至60%(含)確定。保險(xiǎn)價(jià)格是指上年度國(guó)家小麥最低保護(hù)價(jià)格。第五章保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)第七條每畝保險(xiǎn)金額按每畝保險(xiǎn)產(chǎn)量與保險(xiǎn)價(jià)格確定。第八條保險(xiǎn)費(fèi)按保險(xiǎn)人規(guī)定的費(fèi)率計(jì)收。第六章賠償處理第九條保險(xiǎn)小麥在保險(xiǎn)期限內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)金額范圍內(nèi)承當(dāng)賠償責(zé)任：(一)全部損失保險(xiǎn)小麥發(fā)生以下雹災(zāi)損失時(shí)視為全部損失：1.收獲期前：(1)90%(含)以上的小麥植株倒折;(2)保險(xiǎn)小麥損失嚴(yán)重，以致縣級(jí)(含縣)以上政府部門決定改種其他作物。2.收獲期：實(shí)際產(chǎn)量缺乏正常產(chǎn)量的10%(含)。全部損失時(shí)，保險(xiǎn)人按以下賠償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算賠款：保險(xiǎn)小麥面積高于實(shí)際播種面積時(shí)，按實(shí)際播種面積計(jì)算賠償金額。保險(xiǎn)小麥絕產(chǎn)經(jīng)一次性賠付后，保險(xiǎn)責(zé)任即行終止。(二)局部損失保險(xiǎn)小麥遭受雹災(zāi)損失，凡未到達(dá)全損標(biāo)準(zhǔn)的為局部損失，局部損失按保險(xiǎn)產(chǎn)量與實(shí)際產(chǎn)量的差額和保險(xiǎn)價(jià)格計(jì)算賠償金額，實(shí)際產(chǎn)量根據(jù)政府有關(guān)部門測(cè)定的結(jié)果確定;實(shí)際產(chǎn)量到達(dá)或超過保險(xiǎn)產(chǎn)量時(shí)，不發(fā)生賠款。小麥保險(xiǎn)面積等于或高于實(shí)際播種面積時(shí)，按實(shí)際播種面積計(jì)算賠償金額;小麥保險(xiǎn)面積低于實(shí)際播種面積時(shí)，如無法區(qū)分保險(xiǎn)面積局部，按保險(xiǎn)面積與實(shí)際播種面積的比例計(jì)算賠償金額。第十條假如保險(xiǎn)小麥在遭受保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)損失時(shí)，同時(shí)遭受非保險(xiǎn)責(zé)任災(zāi)害損失，對(duì)非保險(xiǎn)責(zé)任災(zāi)害造成的損失，應(yīng)從保險(xiǎn)損失中扣除。第十一條被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人申請(qǐng)索賠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供保險(xiǎn)單(證、分戶清單)、損失清單和有關(guān)部門的證明，各項(xiàng)單證、證明必須真實(shí)、合法，不得有任何欺詐。被保險(xiǎn)人欺詐行為給保險(xiǎn)人造成損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)承當(dāng)賠償責(zé)任。保險(xiǎn)人收到單證后，應(yīng)當(dāng)迅速審定、核實(shí)。第七章被保險(xiǎn)人義務(wù)第十二條投保人應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)合同生效前按約定交付保險(xiǎn)費(fèi)。第十三條投保人應(yīng)當(dāng)按實(shí)際播種面積投保所有符合承保條件的小麥。第十四條在保險(xiǎn)合同有效期內(nèi)，如有被保險(xiǎn)人名稱變更、保險(xiǎn)小麥發(fā)生權(quán)利轉(zhuǎn)讓或者保險(xiǎn)小麥遭受其他原因損失時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人，并根據(jù)保險(xiǎn)人的有關(guān)規(guī)定辦理修改手續(xù)，或者協(xié)助保險(xiǎn)人做好損失程度等記錄，以便發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)損失時(shí)，合理確定賠款。第十五條保險(xiǎn)小麥發(fā)生雹災(zāi)損失時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)采取必要施救措施，同時(shí)在24小時(shí)內(nèi)通知保險(xiǎn)人，并協(xié)助查勘。第十六條被保險(xiǎn)人假如不履行第十二條至第十五條約定的各項(xiàng)義務(wù)，保險(xiǎn)人有權(quán)回絕賠償，或從解約通知書送達(dá)15日后終止保險(xiǎn)合同。第八章其他事項(xiàng)第十七條被保險(xiǎn)人與保險(xiǎn)人之間因本保險(xiǎn)事宜發(fā)生爭(zhēng)議，可通過協(xié)商解決，協(xié)商不成，按項(xiàng)方法解決：(1)向仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁;(2)向人民法院提起訴訟。第十八條凡涉及本保險(xiǎn)的約定均采用書面形式。保險(xiǎn)人(蓋章)：_________被保險(xiǎn)人(簽字)：_________代表(簽字)：__________________年____月____日_________年____月____日簽訂地點(diǎn)：_________簽訂地點(diǎn)：_________附件：_________作物種植險(xiǎn)保險(xiǎn)單(正本)保險(xiǎn)單號(hào)碼：_________被保險(xiǎn)人：_________戶數(shù)：_________保險(xiǎn)合同篇7勞動(dòng)合同的初簽，是勞動(dòng)者和用人單位雙向選擇的結(jié)果。勞動(dòng)合同的續(xù)簽同樣需要?jiǎng)趧?dòng)者和用人單位的一致意見。假如雙方難以達(dá)成一致意見，一拍兩散了，有沒有什么分手費(fèi)呢？20xx年1月1日開場(chǎng)施行的《勞動(dòng)合同法》，首次以法律的形式確定了勞動(dòng)合同期滿后用人單位支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的制度。與商業(yè)合同不同，勞動(dòng)合同的雙方在法律地位方面雖然是平等的，但在經(jīng)濟(jì)地位方面是有強(qiáng)弱差異的。因此，在勞動(dòng)合同期滿后，對(duì)勞動(dòng)者給予經(jīng)濟(jì)方面的一定補(bǔ)償或資助還是有必要的。這一法律規(guī)定在各類企業(yè)中全面推行是第一次，但在過去的企業(yè)用工制度歷史中也是有著淵的。20xx年，勞動(dòng)和社會(huì)保障部辦公廳《關(guān)于〈國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制度暫行規(guī)定〉廢止后有關(guān)終止勞動(dòng)合同支付生活補(bǔ)助費(fèi)問題的復(fù)函》〔勞社廳函〔20xx〕280號(hào)〕中有“生活補(bǔ)助費(fèi)”的相關(guān)規(guī)定：“《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制度暫行規(guī)定》〔國(guó)發(fā)〔1986〕77號(hào)〕〔以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》〕廢止后。。地方?jīng)]有規(guī)定的，以《規(guī)定》廢止時(shí)間為準(zhǔn)，對(duì)在《規(guī)定》廢止前企業(yè)錄用的職工，勞動(dòng)合同期滿后與企業(yè)終止勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，應(yīng)計(jì)發(fā)勞動(dòng)者至《規(guī)定》廢止前工作年限的生活補(bǔ)助費(fèi)，最多不超過12個(gè)月；對(duì)在《規(guī)定》廢止后企業(yè)錄用的職工，勞動(dòng)合同期滿終止勞動(dòng)關(guān)系時(shí)，可以不支付生活補(bǔ)助費(fèi)?！边@一規(guī)定，僅適用于20xx年10月以前就業(yè)的國(guó)有企業(yè)員工。也就是說20xx年10月至20xx年12月期間初簽合同的勞動(dòng)者并無權(quán)利獲得生活補(bǔ)助費(fèi)或經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。合同期滿未續(xù)約的，企業(yè)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金這一義務(wù)是法定義務(wù)，是合同約定之外的法定義務(wù)。施行之初，有局部企業(yè)有諸多不解。而從勞動(dòng)者的利益保護(hù)角度而言，這一法律規(guī)定也有其現(xiàn)實(shí)的必要性。其一，未續(xù)約的勞動(dòng)者中有相當(dāng)比例的人即面臨失業(yè)之窘境，維系其本人及家庭的生活需要有一定的經(jīng)濟(jì)支持；其二，中國(guó)傳統(tǒng)歷史中的流亡、破敗之富貴之家亦有散發(fā)資財(cái)予以傭工的道德習(xí)慣，而或興或衰的企業(yè)可以不費(fèi)一文地將勞動(dòng)者掃地出門的現(xiàn)代倫理缺乏廣泛的民眾根底；其三，現(xiàn)實(shí)的失業(yè)保險(xiǎn)制度下的勞動(dòng)者保障程度很低。無論勞動(dòng)者與企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的上下，無論失業(yè)保險(xiǎn)基金是否充裕，立法及理論中將失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格地限定在最低工資標(biāo)準(zhǔn)之下，按目前的支付程度，僅為每月幾百元而已。法律就是法律。依法生效的法律必須得到遵守。關(guān)于合同期滿未續(xù)約的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的法律規(guī)定分述如下：適用情形。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第四十四條、四十六條的相關(guān)規(guī)定，而未續(xù)約而支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金適用于以下情形：固定期限勞動(dòng)合同期滿的，用人單位不同意續(xù)訂勞動(dòng)合同；固定期限勞動(dòng)合同期滿的，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂勞動(dòng)合同〔在用人單位維持或者進(jìn)步勞動(dòng)合同約定條件除外〕。在《勞動(dòng)合同法施行條例》第二十二條補(bǔ)充規(guī)定：以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同因任務(wù)完成而終止的，用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)合同法第四十七條的規(guī)定向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。起算時(shí)間：根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第九十七條規(guī)定，支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的起算時(shí)間為20xx年1月1日。支付標(biāo)準(zhǔn)〔年限折算〕：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算；不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。支付標(biāo)準(zhǔn)〔工資〕：勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。另工資高于社會(huì)平均工資三倍以上的勞動(dòng)者的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付標(biāo)準(zhǔn)受限即：年限折算不超過十二個(gè)月，工資標(biāo)準(zhǔn)不超過社會(huì)平均工資三倍。對(duì)于企業(yè)來說，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金增加了企業(yè)的用工本錢，是合法用工情況下的用工本錢。在將來的立法可以考慮：支持企業(yè)將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按年預(yù)提相應(yīng)的準(zhǔn)備金，并給予企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅方面的減免。從而適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)的負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)用工的積極性。勞動(dòng)法律的合同正常到期企業(yè)是否支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償《勞動(dòng)合同法》第四十四條規(guī)定：“有以下情形之一的，勞動(dòng)合同終止：〔一〕勞動(dòng)合同期滿的；”第四十六條規(guī)定：“有以下情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：〔五〕除用人單位維持或者進(jìn)步勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外，按照本法第四十四條第一項(xiàng)規(guī)定終止固定期限勞動(dòng)合同的?！睆摹秳趧?dòng)合同法》第四十四條和第四十六條可以看出，合同正常到期，滿足第四十六條第五款的條件，用人單位才需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，否那么不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。詳細(xì)地說，首先勞動(dòng)合同終止后不需要給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的特殊情況。在勞動(dòng)合同終止后，用人單位主動(dòng)提出續(xù)訂合同，并且續(xù)訂合同的條件是維持或者進(jìn)步勞動(dòng)合同約定的，但勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的，這種情況不需要給勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，因?yàn)槭莿趧?dòng)者本人不愿意續(xù)訂合同。除上述特殊情形不需要給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償外，其他的情況應(yīng)該給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，詳細(xì)包括：〔1〕用人單位用意續(xù)訂合同，但是續(xù)訂的合同條件比原來的條件差，或是更不利勞動(dòng)者，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂勞動(dòng)合同的；〔2〕用人單位不同意訂立合同，勞動(dòng)者同意訂立的；〔3〕雙方都不同意訂立合同的。這三種情況中，用人單位主觀上并沒有續(xù)訂合同之意，最終造成勞動(dòng)者不能續(xù)訂勞動(dòng)合同，因此應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。所以，只要固定期限的勞動(dòng)合同因期限屆滿而終止時(shí)用人單位并沒有主觀意愿與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，就應(yīng)當(dāng)依法向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。最近有您咨詢到在07年11月28日與公司簽訂了兩年期的勞動(dòng)合同，合同到20xx年11月27日到期，公司通知不續(xù)簽，公司只成認(rèn)支付兩個(gè)月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。公司的這一做法是錯(cuò)誤的。根據(jù)勞動(dòng)部309號(hào)文件的規(guī)定，勞動(dòng)合同到期終止可以不給經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，但沒有硬性規(guī)定不給，同時(shí)在勞動(dòng)部勞部社發(fā)[20xx]12號(hào)文件的第三條第二款規(guī)定“用人單位提出終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)支付一年一個(gè)月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，”該規(guī)定正與勞動(dòng)合同法的規(guī)定是一致的，因此公司只支付兩個(gè)月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)從員工進(jìn)公司的那一天開場(chǎng)計(jì)算經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金到合同終止時(shí)為止，按照每滿一年支付一個(gè)月的工資，計(jì)算基數(shù)應(yīng)當(dāng)是解除前十二個(gè)月的平均工資你與單位之間形成事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系。未簽訂勞動(dòng)合同，你主動(dòng)辭職，不能要求支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。但是假設(shè)單位存在未給你繳納社會(huì)保險(xiǎn)的違法行為，你仍然可以要求支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。另外，建議你要求支付超過一個(gè)月未簽訂勞動(dòng)合同期間，即20xx年2月至今的雙倍工資?！菊曳ňW(wǎng)勞動(dòng)合同補(bǔ)償】案例介紹：李某于20xx年8月20日與單位簽訂了一份一年期的勞動(dòng)合同，合同到期日為20xx年8月25日。20xx年7月8日，單位發(fā)給李某一份征求意見單，意見單寫明：“您與單位簽訂的合同將于20xx年8月25日期滿，今特提早1.5個(gè)月征求您意見。現(xiàn)單位不降低原勞動(dòng)合同的約定條件，期滿后續(xù)訂勞動(dòng)合同為三年。請(qǐng)您慎重考慮，期滿后需要續(xù)簽合同還是不再需要續(xù)簽合同，將個(gè)人意見記錄在個(gè)人意見欄內(nèi)并簽名，不認(rèn)可上述條件或逾期不交此單的視作本人拒簽勞動(dòng)合同，20xx年8月25日期滿后，人事科將辦理終止合同手續(xù)?！崩钅呈盏酱恕罢髑笠庖妴巍焙螅?0xx年7月20日前按時(shí)遞交了征求意見單，并簽注“同意續(xù)簽合同一年”。20xx年8月25日單位以李某不愿續(xù)訂合同為由，終止了李某勞動(dòng)合同，并不予支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，事后李某向蘇州高新區(qū)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委提出仲裁申請(qǐng)，認(rèn)為單位因協(xié)商不一致終止勞動(dòng)合同，懇求單位支付李某1個(gè)月的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。單位認(rèn)為，單位愿意與李某續(xù)訂勞動(dòng)合同，而且希望與其簽訂三年的勞動(dòng)合同，單位并沒有降低原合同條件。李某認(rèn)為，本人同意續(xù)簽合同，但只愿意再續(xù)簽一年。關(guān)于續(xù)訂勞動(dòng)合同的期限問題，應(yīng)由雙方當(dāng)事人協(xié)商一致，員工并不一定要服從單位提出的期限，而應(yīng)由單位服從員工的意見。仲裁庭經(jīng)審理認(rèn)為，單位與李某原合同為一年期，現(xiàn)為遵循《勞動(dòng)合同法》提倡雙方建立長(zhǎng)期勞動(dòng)關(guān)系的精神，將勞動(dòng)合同期限進(jìn)步到三年，應(yīng)當(dāng)視為單位進(jìn)步了勞動(dòng)合同條件;在此情況下，李某應(yīng)當(dāng)服從單位三年期的勞動(dòng)合同，單位也無需再與李某協(xié)商。單位與李某終止勞動(dòng)合同符合《勞動(dòng)合同法》第四十六條第一款第五項(xiàng)的法律規(guī)定，無需向李某支付終止勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。[律師評(píng)析]勞動(dòng)合同法規(guī)定除非用人單位維持或者進(jìn)步勞動(dòng)條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意的情形，勞動(dòng)合同到期終止，用人單位應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)有兩個(gè)：一、勞動(dòng)合同期限是否屬于勞動(dòng)條件二、延長(zhǎng)勞動(dòng)合同期限是否屬于進(jìn)步勞動(dòng)條件勞動(dòng)條件字面解釋為“指勞動(dòng)者在勞動(dòng)過程中所必需的物質(zhì)設(shè)備條件，如有一定空間和陽(yáng)光的廠房、通風(fēng)和除塵裝置、平安和調(diào)溫設(shè)備以及衛(wèi)生設(shè)施等?！眲趧?dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)似乎將勞動(dòng)條件等同于勞動(dòng)合同條件了。該會(huì)認(rèn)為，勞動(dòng)合同期限是勞動(dòng)合同九項(xiàng)必備條款之一，是勞動(dòng)合同的一項(xiàng)主要內(nèi)容，既是勞動(dòng)合同法律制度的外在表現(xiàn)形式，又是勞動(dòng)合同法律制度發(fā)揮整體功能和顯示生命力的重要內(nèi)部條件。勞動(dòng)合同期限是勞動(dòng)合同雙方普遍關(guān)心的一個(gè)根本問題，應(yīng)當(dāng)屬于勞動(dòng)合同的條件之一。同時(shí)，仲裁委員會(huì)也認(rèn)為，遵循《勞動(dòng)合同法》提倡雙方建立長(zhǎng)期勞動(dòng)關(guān)系的精神，將勞動(dòng)合同期限進(jìn)步到三年，應(yīng)當(dāng)視為公司進(jìn)步了勞動(dòng)合同條件。用人單位進(jìn)步了勞動(dòng)條件，勞動(dòng)者回絕續(xù)簽勞動(dòng)合同，故裁決勞動(dòng)者敗訴，單位不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。相關(guān)法律鏈接：《勞動(dòng)合同法》第四十六條有以下情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：(一)勞動(dòng)者按照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的;(二)用人單位按照本法第三十六條規(guī)定向勞動(dòng)者提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的;(三)用人單位按照本法第四十條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的;(四)用人單位按照本法第四十一條第一款規(guī)定解除勞動(dòng)合同的;(五)除用人單位維持或者進(jìn)步勞動(dòng)合同約定條件續(xù)訂勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的情形外，按照本法第四十四條第一項(xiàng)規(guī)定終止固定期限勞動(dòng)合同的;(六)按照本法第四十四條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定終止勞動(dòng)合同的;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形勞動(dòng)合同期滿經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償如何計(jì)算艾小川發(fā)布時(shí)間：20xx-07-1309:45:21【案情】周某原系某公司職員，從事財(cái)務(wù)工作，雙方簽訂了為期五年的勞動(dòng)合同，合同自20xx年4月1日至20xx年3月31日止。勞動(dòng)合同到期后，雙方未續(xù)簽合同。因經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膯栴}不能達(dá)成一致意見，周某向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁部門申請(qǐng)仲裁，要求裁定某公司依法給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金?！痉制纭繉?duì)于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算年限存在爭(zhēng)議，主要有兩種意見。第一種意見認(rèn)為，本案經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算年限為五年。按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第四十七條的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。即實(shí)際工作的年限為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗?。第二種意見認(rèn)為，本案經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算年限為四年零三個(gè)月。【管析】筆者同意第二種意見，理由如下：首先，《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》系自20xx年1月1日起施行的，按照該法第九十七條第三款之規(guī)定，本法施行之日存續(xù)的勞動(dòng)合同在本法施行后解除或者終止，按照本法第四十六條規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，?jīng)濟(jì)補(bǔ)償年限自本法施行之日起計(jì)算；本法施行前按照當(dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)模凑债?dāng)時(shí)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其次，在本案中，當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定主要是指《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》和《違背和解除