財(cái)政與金融（高職）PPT全套教學(xué)課件

第一章財(cái)政導(dǎo)論財(cái)政與金融目錄1財(cái)政概述23政府與市場(chǎng)財(cái)政職能本章要點(diǎn)1.財(cái)政的概念、公共財(cái)政的基本內(nèi)涵；2.我國(guó)財(cái)政模式的轉(zhuǎn)變；3.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政存在的原因；4.

市場(chǎng)失靈和政府失靈的主要表現(xiàn)；5.社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政職能的主要內(nèi)容。財(cái)政概述1第一節(jié)財(cái)政概述財(cái)政是一種古老的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，也是一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，財(cái)政現(xiàn)象無(wú)處不在，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)部門(mén)、企業(yè)事業(yè)單位，以及每一個(gè)社會(huì)成員，無(wú)不與財(cái)政存在著密切聯(lián)系。例如，有關(guān)民生的醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、就業(yè)；有關(guān)公共事業(yè)的供水、供氣、供電、公園、圖書(shū)館；有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的交通、水利；有關(guān)公共安全的軍隊(duì)、警察；有關(guān)日常經(jīng)濟(jì)生活的稅收、國(guó)債；有關(guān)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的西部大開(kāi)發(fā)、振興東北老工業(yè)基地；等等。這些事例無(wú)不說(shuō)明財(cái)政就在我們每一個(gè)人的身邊，也充分體現(xiàn)了“聚財(cái)為國(guó)，用財(cái)為民”的政府理財(cái)宗旨。一、財(cái)政現(xiàn)象第一節(jié)財(cái)政概述財(cái)政是個(gè)分配問(wèn)題，屬于經(jīng)濟(jì)范疇，同時(shí)，它又是一個(gè)歷史范疇。它作為國(guó)家作用于經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是人類(lèi)社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。財(cái)政的產(chǎn)生必須具備兩個(gè)最基本的條件：經(jīng)濟(jì)條件和政治條件。二、財(cái)政的產(chǎn)生和發(fā)展（一）財(cái)政的產(chǎn)生第一節(jié)財(cái)政概述財(cái)政產(chǎn)生以后，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的變革和國(guó)家形態(tài)的更迭，財(cái)政也在不斷地發(fā)生變化，人類(lèi)自進(jìn)入有階級(jí)社會(huì)以后的各種社會(huì)形態(tài)，都有與其生產(chǎn)資料所有制和國(guó)家形態(tài)相適應(yīng)的財(cái)政。（二）財(cái)政的發(fā)展第一節(jié)財(cái)政概述奴隸制社會(huì)是人類(lèi)歷史上第一個(gè)階級(jí)社會(huì)。奴隸制國(guó)家財(cái)政是建立在奴隸制生產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)上，并為奴隸主統(tǒng)治階級(jí)利益服務(wù)的。在奴隸社會(huì)，奴隸主占有一切生產(chǎn)資料和奴隸，奴隸的剩余產(chǎn)品全部歸奴隸主所有。這時(shí)，財(cái)政關(guān)系與一般分配過(guò)程沒(méi)有完全分開(kāi)。1.奴隸制國(guó)家的財(cái)政第一節(jié)財(cái)政概述封建制國(guó)家的財(cái)政是建立在封建社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)上，并為封建主(貴族和地主)利益服務(wù)的。進(jìn)入封建社會(huì)，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和剩余產(chǎn)品的增長(zhǎng)，國(guó)家財(cái)政收入與一般分配關(guān)系逐漸分開(kāi)。2.封建制國(guó)家的財(cái)政第一節(jié)財(cái)政概述資本主義國(guó)家的財(cái)政是建立在資本主義社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)上，并為資產(chǎn)階級(jí)利益服務(wù)的。資本主義打破了封建主義生產(chǎn)關(guān)系，商品經(jīng)濟(jì)關(guān)系得到充分發(fā)展，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率的大大提高，也提高了剩余產(chǎn)品在社會(huì)總產(chǎn)品中的比重，從而為財(cái)政關(guān)系的擴(kuò)大奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。相應(yīng)的財(cái)政關(guān)系得到空前發(fā)展。3.資本主義國(guó)家的財(cái)政第一節(jié)財(cái)政概述社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政是建立在以生產(chǎn)資料公有制為主體、各種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的所有制結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的。它是服務(wù)于人民根本利益的國(guó)家財(cái)政，體現(xiàn)了“取之于民、用之于民”的新型分配關(guān)系。社會(huì)主義公有制決定了社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政的性質(zhì)及特點(diǎn)：社會(huì)主義財(cái)政是一個(gè)特殊的分配范疇；財(cái)政是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段。4.社會(huì)主義國(guó)家的財(cái)政第一節(jié)財(cái)政概述伴隨財(cái)政實(shí)踐的步伐，我國(guó)財(cái)政理論形成了具有中國(guó)特色的不同學(xué)說(shuō)，主要有“國(guó)家分配說(shuō)”“社會(huì)共同需要說(shuō)”“社會(huì)再生產(chǎn)說(shuō)”“剩余產(chǎn)品說(shuō)”“價(jià)值分配說(shuō)”等。這些學(xué)說(shuō)對(duì)于財(cái)政概念的認(rèn)識(shí)各有側(cè)重，提出了不同的財(cái)政定義，其中最有影響力的觀點(diǎn)有“國(guó)家分配說(shuō)”和“社會(huì)共同需要說(shuō)”兩種。

三、財(cái)政的概念及特點(diǎn)（一）財(cái)政的概念第一節(jié)財(cái)政概述（二）財(cái)政的特點(diǎn)1.財(cái)政分配的主體是國(guó)家2.財(cái)政分配的對(duì)象是部分社會(huì)產(chǎn)品3.財(cái)政分配的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要4.財(cái)政分配是一種集中性分配第一節(jié)財(cái)政概述公共財(cái)政是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，主要為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要而進(jìn)行的政府收支活動(dòng)模式或財(cái)政運(yùn)行機(jī)制模式。

四、公共財(cái)政（一）公共財(cái)政的概念第一節(jié)財(cái)政概述（二）公共財(cái)政的提出

1949年中華人民共和國(guó)成立以來(lái)，在社會(huì)主義制度和生產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)上建立起來(lái)的財(cái)政，是“取之于民、用之于民”的財(cái)政，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一直起著重要的作用。改革開(kāi)放后，隨著市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，特別是1992年黨的第十四次全國(guó)代表大會(huì)上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)確立，人們逐漸轉(zhuǎn)變了對(duì)于公共財(cái)政的認(rèn)識(shí)，公共財(cái)政的改革和建設(shè)被提上了議事日程。第一節(jié)財(cái)政概述（三）公共財(cái)政的基本特征1.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈為活動(dòng)準(zhǔn)則2.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)提供一視同仁的服務(wù)3.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)具有非市場(chǎng)營(yíng)利性4.公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)是法治化的財(cái)政第一節(jié)財(cái)政概述（四）我國(guó)財(cái)政的轉(zhuǎn)型1.財(cái)政收入的公共化2.財(cái)政支出的公共化3.財(cái)政制度的公共化第一節(jié)財(cái)政概述近年來(lái)，我國(guó)的一系列財(cái)政支出和收入改革，都是直指公共財(cái)政建設(shè)目標(biāo)的。財(cái)政支出上，逐步退出一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，將更多財(cái)政資金投向公共設(shè)施、教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、科研等市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域。在財(cái)政收入上，稅收已經(jīng)成為我國(guó)最主要的財(cái)政收入，稅制也盡量做到對(duì)不同經(jīng)濟(jì)主體的一視同仁。財(cái)政收支管理得到加強(qiáng)，部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)制度、國(guó)庫(kù)集中收付制度、稅收征管制度等都按照公共財(cái)政的要求，或建立起來(lái)，或得到進(jìn)一步的完善。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的建立，促進(jìn)了區(qū)域間基本公共服務(wù)的均等化，保證了最低水平公共服務(wù)的提供。讓公共財(cái)政的陽(yáng)光照耀到全國(guó)，讓城鄉(xiāng)居民享受同樣的公共服務(wù)，是我國(guó)公共財(cái)政建設(shè)中值得大書(shū)特書(shū)的一筆。（五）我國(guó)財(cái)政改革的實(shí)踐2政府與市場(chǎng)第二節(jié)政府與市場(chǎng)在給定的理想條件下，單個(gè)家庭和企業(yè)在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，即達(dá)到對(duì)資源的任何重新配置都已不可能使至少一個(gè)人的狀況變好而又不使任何其他人的狀況變壞的狀態(tài)。這種判斷效率的標(biāo)準(zhǔn)是由意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家帕累托提出的，因此被稱(chēng)為“帕累托最優(yōu)”狀態(tài)。一、市場(chǎng)效率與市場(chǎng)失靈（一）市場(chǎng)效率第二節(jié)政府與市場(chǎng)（二）市場(chǎng)失靈1.公共產(chǎn)品不足2.不能消除外部效應(yīng)的影響3.形成自然壟斷4.信息不完全5.宏觀經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定6.收入分配不公平7.偏好不合理第二節(jié)政府與市場(chǎng)在沒(méi)有政府參與的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中，基本決策單位只有兩個(gè)，即家庭和企業(yè)。其中，家庭為市場(chǎng)提供勞動(dòng)力、資本和土地等生產(chǎn)要素，并通過(guò)提供生產(chǎn)要素獲取收入，然后再到市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)品或進(jìn)行投資；企業(yè)從家庭那里買(mǎi)進(jìn)生產(chǎn)要素，通過(guò)生產(chǎn)轉(zhuǎn)換為商品和勞務(wù)，而后將商品和勞務(wù)賣(mài)給家庭以獲取收入和利潤(rùn)。二、政府干預(yù)與政府失靈（一）政府干預(yù)第二節(jié)政府與市場(chǎng)（二）政府失靈1.政府決策的低效率2.政府工作機(jī)構(gòu)的低效率3.尋租活動(dòng)4.政府的擴(kuò)張財(cái)政職能3第三節(jié)財(cái)政職能財(cái)政的資源配置職能是通過(guò)財(cái)政收支引導(dǎo)資源的流向，彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，使資源可以合理地配置到國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各個(gè)部門(mén)，形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，最終獲得最大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的功能。一、資源配置職能（一）財(cái)政資源配置職能的含義第三節(jié)財(cái)政職能

（二）財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制1.調(diào)節(jié)資源在公共需要之間的配置2.調(diào)節(jié)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)之間的配置3.調(diào)節(jié)資源在不同地區(qū)之間的配置4.調(diào)節(jié)資源在不同產(chǎn)業(yè)部門(mén)之間的配置第三節(jié)財(cái)政職能財(cái)政收入分配職能是指財(cái)政通過(guò)稅收、轉(zhuǎn)移性支出等手段對(duì)參與分配的各主體利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而達(dá)到公平合理的分配目標(biāo)。二、收入分配職能（一）財(cái)政收入分配職能的含義第三節(jié)財(cái)政職能

（二）財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制1.稅收2.轉(zhuǎn)移性支出3.購(gòu)買(mǎi)性支出第三節(jié)財(cái)政職能三、調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能（一）財(cái)政調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能的含義財(cái)政調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能是指政府通過(guò)稅收和公共支出等財(cái)政手段來(lái)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡等目標(biāo)，以保證宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的職能和任務(wù)。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)多重含義。第三節(jié)財(cái)政職能

（二）財(cái)政調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制1.

發(fā)揮財(cái)政制度對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)穩(wěn)定器作用，自動(dòng)“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)2.通過(guò)相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，促進(jìn)社會(huì)總供需的平衡第三節(jié)財(cái)政職能在財(cái)政的資源配置、收入分配和調(diào)控經(jīng)濟(jì)三個(gè)職能中，都隱含了監(jiān)督管理職能。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，由于利益主體的多元化、經(jīng)濟(jì)決策的分散性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的自發(fā)性和排他性，都需要財(cái)政的監(jiān)督和管理，以規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。我國(guó)是以公有制為基礎(chǔ)的社會(huì)主義國(guó)家，必須保證政令統(tǒng)一，維護(hù)國(guó)家和人民的根本利益，這就更需要強(qiáng)化財(cái)政的監(jiān)督管理職能。四、監(jiān)督管理職能THANKS第二章財(cái)政支出財(cái)政與金融目錄1財(cái)政支出概述23購(gòu)買(mǎi)性支出轉(zhuǎn)移性支出本章要點(diǎn)1.財(cái)政支出的主要類(lèi)型、財(cái)政支出的目標(biāo)和基本原則；2.購(gòu)買(mǎi)性支出的內(nèi)涵和主要內(nèi)容、轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)涵和主要內(nèi)容；3.我國(guó)財(cái)政支出的基本構(gòu)成、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化；4.購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。財(cái)政支出概述1第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政分配活動(dòng)包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)階段。財(cái)政支出是指國(guó)家對(duì)通過(guò)財(cái)政收入所集中起來(lái)的財(cái)政資金進(jìn)行有計(jì)劃的分配和使用的過(guò)程，是政府為履行職能而消耗的一切費(fèi)用的總和，屬于財(cái)政分配活動(dòng)的第二階段。一、財(cái)政支出的概念及內(nèi)容第一節(jié)財(cái)政支出概述（一）提供公共秩序產(chǎn)品（二）提供公共基礎(chǔ)設(shè)施（三）提供社會(huì)公共服務(wù)（四）提供社會(huì)保障第一節(jié)財(cái)政支出概述按支出功能分類(lèi)，就是按政府主要職能活動(dòng)分類(lèi)。運(yùn)用這種分類(lèi)方法可以反映政府各項(xiàng)職能活動(dòng)及其政策目標(biāo)，人們也可以全面了解政府的活動(dòng)范圍和職能重心。

二、財(cái)政支出的分類(lèi)（一）按支出功能分類(lèi)（二）按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)按支出的經(jīng)濟(jì)分類(lèi)也是國(guó)際上通行的做法，主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可以分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。這種分類(lèi)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義，便于分析財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。購(gòu)買(mǎi)性支出主要是影響商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和消費(fèi)，可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)財(cái)政的資源配置職能；而轉(zhuǎn)移性支出主要是影響收入分配，體現(xiàn)財(cái)政的收入分配職能。（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政支出按具體用途分類(lèi)，是同國(guó)家預(yù)算科目的設(shè)置相一致的，這種分類(lèi)可以全面地反映財(cái)政資金的安排和使用，有利于各級(jí)預(yù)算的編制和執(zhí)行，可以更好地對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行管理和監(jiān)督。（四）按具體用途分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政支出概述（五）按在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類(lèi)按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用可以分為補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出。補(bǔ)償性支出是指用于補(bǔ)償生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出，現(xiàn)用于該項(xiàng)目的支出已大大削減，僅剩下企業(yè)改造支出一項(xiàng)。積累性支出是指財(cái)政用于直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的基本建設(shè)投資、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、國(guó)家物資儲(chǔ)備以及生產(chǎn)性支援農(nóng)業(yè)資金等支出。消費(fèi)性支出是指財(cái)政用于社會(huì)公共消費(fèi)方面的支出，主要包括科教文衛(wèi)等事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)等支出。第一節(jié)財(cái)政支出概述

三、財(cái)政支出的目標(biāo)與原則（一）財(cái)政支出的目標(biāo)1.

以滿(mǎn)足社會(huì)公共需要為目標(biāo)2.以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行為調(diào)控目標(biāo)第一節(jié)財(cái)政支出概述（二）財(cái)政支出的原則1.公平與效率兼顧的原則2.“量入為出”與“量出為入”相結(jié)合的原則3.優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則4.厲行節(jié)約的原則第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類(lèi)財(cái)政支出占總支出的比重，也稱(chēng)財(cái)政支出構(gòu)成。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動(dòng)員社會(huì)資源的程度，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響可能比財(cái)政支出規(guī)模的影響更大。一國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及變化，表明了該國(guó)政府正在履行的重點(diǎn)職能以及變化趨勢(shì)。

四、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)2購(gòu)買(mǎi)性支出第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出購(gòu)買(mǎi)性支出是指政府為開(kāi)展政務(wù)活動(dòng)的需要，按照等價(jià)交換原則，從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)而發(fā)生的支出。它具體包括政府部門(mén)的消費(fèi)支出和投資支出，前者如國(guó)防支出、行政管理支出，后者如各級(jí)政府公共投資支出。一、購(gòu)買(mǎi)性支出的概念第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出二、消費(fèi)支出（一）行政管理和國(guó)防支出（二）科教文衛(wèi)支出第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出財(cái)政投資支出又稱(chēng)為政府投資，指政府為了滿(mǎn)足公共需要，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的一種集中性、政策性的投資支出。而私人投資則是指由追求利潤(rùn)最大化的微觀經(jīng)濟(jì)主體自主進(jìn)行的投資活動(dòng)。政府投資和私人投資共同構(gòu)成社會(huì)總投資。三、投資支出第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出我國(guó)政府投資的范圍主要包括以下幾個(gè)方面。（一）公益性服務(wù)領(lǐng)域（二）基礎(chǔ)性投資領(lǐng)域（三）“三農(nóng)”支出轉(zhuǎn)移性支出3第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面地、無(wú)償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)政資金，不相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)。它具體包括社會(huì)保障支出、各種財(cái)政補(bǔ)貼支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。此項(xiàng)支出實(shí)際上是政府充當(dāng)“中間人”的角色，把一部分企業(yè)和個(gè)人的收入轉(zhuǎn)移給另一部分企業(yè)和個(gè)人。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，轉(zhuǎn)移性支出在促進(jìn)社會(huì)公平、提高社會(huì)福利水平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)調(diào)節(jié)等方面發(fā)揮著重要作用。一、轉(zhuǎn)移性支出的概念第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出與購(gòu)買(mǎi)性支出相比，具有以下特點(diǎn)。（一）無(wú)償性

（二）間接性第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出社會(huì)保障是指國(guó)家和社會(huì)依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過(guò)國(guó)民收入的再分配，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會(huì)政策。社會(huì)保障支出則是指財(cái)政用于社會(huì)保障方面的支出。社會(huì)保障支出是與社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起的，各國(guó)的社會(huì)保障制度不同，相應(yīng)的社會(huì)保障支出安排也就存在較大差別。但是，在現(xiàn)代社會(huì)中，任何國(guó)家社會(huì)保障支出都是社會(huì)公共需要的重要組成部分。二、社會(huì)保障支出第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了某種特定需要，在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)財(cái)政再分配對(duì)某些企事業(yè)單位或居民個(gè)人給予的無(wú)償性補(bǔ)助。財(cái)政補(bǔ)貼支出同社會(huì)保障支出的差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼總是與相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)聯(lián)系在一起，或者是補(bǔ)貼引起價(jià)格變動(dòng)，或者是價(jià)格變動(dòng)導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼。社會(huì)保障支出則與產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格變動(dòng)不發(fā)生直接聯(lián)系。因此，我們可以把財(cái)政補(bǔ)貼定義為一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)三、財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容可以從不同的分類(lèi)角度進(jìn)行考察。從補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的關(guān)系來(lái)看，財(cái)政補(bǔ)貼可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；從政府是否明確地安排支出來(lái)分，財(cái)政補(bǔ)貼可分為明補(bǔ)與暗補(bǔ)；從補(bǔ)貼資金的接受主體來(lái)分，財(cái)政補(bǔ)貼可分為企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼；從補(bǔ)貼是否與具體的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)相聯(lián)系來(lái)分，財(cái)政補(bǔ)貼可分為實(shí)物補(bǔ)貼與現(xiàn)金補(bǔ)貼等。不過(guò)在國(guó)家預(yù)算中，一般是按財(cái)政補(bǔ)貼的政策目的進(jìn)行分類(lèi)，按照這種分類(lèi)財(cái)政補(bǔ)貼可分為價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅式支出等。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出（三）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容1.價(jià)格補(bǔ)貼2.企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.居民生活補(bǔ)貼4.外貿(mào)補(bǔ)貼5.財(cái)政貼息6.稅式支出THANKS第三章財(cái)政收入財(cái)政與金融目錄1財(cái)政收入概述23財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)非稅收入本章要點(diǎn)1.財(cái)政收入的內(nèi)涵、形式、原則和財(cái)政收入的各種分類(lèi)；2.稅收收入與非稅收入的概念；3.財(cái)政收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)的含義；4.影響財(cái)政收入規(guī)模的各種因素；5.我國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)；6.稅收入的特點(diǎn)、分類(lèi)。財(cái)政收入概述1第一節(jié)財(cái)政收入概述財(cái)政收入是政府為了履行其職能，保證財(cái)政支出的需要，憑借其政治權(quán)力和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，通過(guò)一定渠道和形式占有的由政府集中掌握的社會(huì)產(chǎn)品。它是政府提供公共產(chǎn)品的物質(zhì)保證，也是為公眾提供服務(wù)，實(shí)施有效管理的強(qiáng)大后盾。如果政府手中不掌握足夠多的財(cái)政資金，那么它就無(wú)法維護(hù)社會(huì)正常的秩序，在對(duì)各地區(qū)各部門(mén)進(jìn)行管理時(shí)就會(huì)失去主動(dòng)權(quán)。一、財(cái)政收入的內(nèi)涵第一節(jié)財(cái)政收入概述

二、財(cái)政收入的形式（一）稅收（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益（三）國(guó)債（四）公共收費(fèi)（五）基金收入（六）其他收入第一節(jié)財(cái)政收入概述按收入形式劃分，財(cái)政收入可分為稅收收入和非稅收入。稅收收入是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，依照法律強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品而獲得財(cái)政收入的一種方式。非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要補(bǔ)充。

三、財(cái)政收入的分類(lèi)（一）按收入形式分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政收入概述按收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，可將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)和非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的收入。這種分類(lèi)方法可以反映各種收入來(lái)源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。（二）按收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)分類(lèi)（三）按收入來(lái)源的部門(mén)結(jié)構(gòu)分類(lèi)按收入來(lái)源的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，可將財(cái)政收入分為工業(yè)部門(mén)和農(nóng)業(yè)部門(mén)收入、輕工業(yè)部門(mén)和重工業(yè)部門(mén)收入、生產(chǎn)部門(mén)和流通部門(mén)收入、第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入等。第一節(jié)財(cái)政收入概述按管理級(jí)次，可將財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。中央財(cái)政收入是按照預(yù)算法和財(cái)政管理體制的規(guī)定，由中央政府集中籌集和支配使用的財(cái)政資金；地方財(cái)政收入是按照預(yù)算法和財(cái)政管理體制的規(guī)定，由地方政府集中籌集和支配使用的財(cái)政資金。這種分類(lèi)方法可以幫助分析各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系是否合理，正確處理好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系。（四）按管理級(jí)次分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政收入概述發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開(kāi)財(cái)源，是指在組織財(cái)政收入時(shí)必須從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，擴(kuò)大政府收入的來(lái)源。

四、財(cái)政收入的原則（一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開(kāi)財(cái)源的原則（二）兼顧利益的原則兼顧利益即我們通常所說(shuō)的，要正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間，以及中央政府和地方政府之間的物質(zhì)利益關(guān)系。第一節(jié)財(cái)政收入概述區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)原則主要體現(xiàn)在組織國(guó)家稅收收入中。（三）區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)原則（四）兼顧公平與效率的原則政府在組織收入時(shí)不僅要講求公平，同時(shí)還必須講求效率。在這里，效率包括兩層含義：一是指征收過(guò)程本身的效率，即較少的征收費(fèi)用、便利的征收方法等；二是指征收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，其宗旨是征收必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的規(guī)模就是指財(cái)政收入的總水平，是衡量一國(guó)財(cái)力的重要指標(biāo)，表明了該國(guó)政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中作用的大小。財(cái)政收入的規(guī)模可用絕對(duì)額和相對(duì)額來(lái)表示。前者通常可以用一定量的貨幣收入總額來(lái)表示；后者通常可用財(cái)政收入占GDP的比重來(lái)表示。世界各國(guó)都把保證財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作為政府的主要財(cái)政目標(biāo)。一、財(cái)政收入規(guī)模的含義第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（一）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素2.生產(chǎn)技術(shù)水平3.價(jià)格4.分配政策和分配制度第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模是以社會(huì)投資最大化、社會(huì)資源利用效率最大化和社會(huì)福利最大化為追求目標(biāo)，以正確處理公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)關(guān)系為基礎(chǔ)，所形成的處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)均衡狀態(tài)下的財(cái)政收入規(guī)模。（二）最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)改革開(kāi)放前，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，財(cái)政收入規(guī)模較低，預(yù)算收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為27%。改革開(kāi)放30多年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，財(cái)政實(shí)力有了質(zhì)的變化，國(guó)家財(cái)力明顯增強(qiáng)。然而，我國(guó)的財(cái)政形勢(shì)并不樂(lè)觀，特別是預(yù)算收入占GDP的比重較低，無(wú)法在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。1980~2006年，按當(dāng)年不變價(jià)格計(jì)算，我國(guó)的GDP增長(zhǎng)了約45.4倍，而同期預(yù)算收入只增長(zhǎng)了約32.4倍，預(yù)算收入的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于GDP增長(zhǎng)速度。預(yù)算收入占GDP的比重經(jīng)歷了先下降后上升的過(guò)程，最低點(diǎn)出現(xiàn)在1995年。值得注意的是，自2002年開(kāi)始，我國(guó)的預(yù)算收入占GDP的比重呈逐年上升之勢(shì)。伴隨著我國(guó)持續(xù)穩(wěn)健的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和逐漸完善的財(cái)政管理體制，我國(guó)的財(cái)政收入逐漸進(jìn)入了一個(gè)良性的增長(zhǎng)軌道。（三）我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的項(xiàng)目組成及各項(xiàng)目收入在財(cái)政收入總體中的比重，具體包括財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成、所有制構(gòu)成、部門(mén)構(gòu)成和地區(qū)構(gòu)成等。對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析，有利于綜合反映財(cái)政收入狀況和對(duì)財(cái)政分配過(guò)程進(jìn)行有效的管理，探索增加財(cái)政收入的合理途徑，并使財(cái)政收入構(gòu)成與經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)（一）財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成（二）財(cái)政收入的所有制構(gòu)成1.國(guó)有經(jīng)濟(jì)2.非國(guó)有經(jīng)濟(jì)按照馬克思的產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成理論，社會(huì)總產(chǎn)品由c、v和m三個(gè)部分組成，其中，c是補(bǔ)償在生產(chǎn)過(guò)程中消耗的生產(chǎn)資料的價(jià)值；v是支付給勞動(dòng)者個(gè)人的報(bào)酬，m則是剩余產(chǎn)品價(jià)值，是財(cái)政收入主要的來(lái)源，但不是唯一的來(lái)源。c和v的一部分也可以構(gòu)成財(cái)政收入的來(lái)源。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)（三）財(cái)政收入的部門(mén)構(gòu)成（四）財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成3.第三產(chǎn)業(yè)2.第二產(chǎn)業(yè)1.第一產(chǎn)業(yè)1.國(guó)家集中的財(cái)政收入在中央和地方之間的分布2.財(cái)政收入在全國(guó)各個(gè)省、市、自治區(qū)的分布非稅收入3第三節(jié)非稅收入非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。一、非稅收入的概念第三節(jié)非稅收入二、非稅收入的特點(diǎn)（一）靈活性1.征收形式的靈活性3.征收時(shí)間的靈活性2.征收標(biāo)準(zhǔn)的靈活性第三節(jié)非稅收入變動(dòng)性即非稅收入的不穩(wěn)定性，政府非稅收入的來(lái)源具有不確定性和不穩(wěn)定性的特點(diǎn)。

（二）變動(dòng)性

（三）非普遍性政府非稅收入總是和社會(huì)管理職能結(jié)合在一起的，有特定的管理對(duì)象和收取對(duì)象。

（四）資金使用上的特定性政府非稅收入的使用往往與其收入來(lái)源聯(lián)系在一起。第三節(jié)非稅收入按照征收的隸屬權(quán)限進(jìn)行分類(lèi)，可以分為中央非稅收入、地方非稅收入以及中央與地方共享非稅收入。

（一）按征收的隸屬權(quán)限分類(lèi)三、非稅收入的類(lèi)別第三節(jié)非稅收入按照不同的征收依據(jù)和收入形式來(lái)劃分，非稅收入可以分為國(guó)有資源、資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈(zèng)收入，主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入。

（二）按不同的征收依據(jù)和收入形式分類(lèi)

（三）按預(yù)算管理的辦法分類(lèi)按照預(yù)算管理的辦法分類(lèi)，非稅收入可以分為預(yù)算內(nèi)非稅收入、預(yù)算外非稅收入和制度外非稅收入。第三節(jié)非稅收入（一）行政事業(yè)性收費(fèi)（二）政府性基金（三）國(guó)有資源有償使用收入（四）國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入四、我國(guó)現(xiàn)行政府非稅收入的內(nèi)容

第三節(jié)非稅收入（五）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益（六）彩票公益金（七）罰沒(méi)收入（八）主管部門(mén)集中收入（九）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入（十）其他政府非稅收入

THANKS第四章稅收財(cái)政與金融目錄1稅收概述23稅收制度和稅收的分類(lèi)我國(guó)主要稅種本章要點(diǎn)1.稅收的概念、特征、作用和稅制三要素；2.稅制的其他要素，稅收分類(lèi)、稅收原則；3.我國(guó)現(xiàn)行稅制的構(gòu)成情況；4.增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等重要稅種的主要內(nèi)容。稅收概述1第一節(jié)稅收概述稅收是國(guó)家(或政府)為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關(guān)系。一、稅收的概念及特征（一）稅收的概念第一節(jié)稅收概述（二）稅收的特征稅收的強(qiáng)制性是指征稅是國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律、法規(guī)形式對(duì)征稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征收。1.強(qiáng)制性第一節(jié)稅收概述稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅之后，稅款即為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人付出任何形式的代價(jià)和報(bào)酬。2.無(wú)償性3.固定性稅收的固定性是指國(guó)家在向納稅人征稅之前，就通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)，具有事前規(guī)定的特征，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人都不能隨意變更或修改。第一節(jié)稅收概述

二、稅收原則（一）財(cái)政原則（二）公平原則（三）效率原則第一節(jié)稅收概述三、稅收作用（一）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具（二）稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿（三）稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段2稅收制度和稅收的分類(lèi)第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是指一個(gè)國(guó)家及其有關(guān)部門(mén)制定的各種有關(guān)稅收的法令和征收管理辦法的總和。稅收制度的核心是稅法。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。一、稅收制度及構(gòu)成要素第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱(chēng)納稅主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。自然人是指依法獨(dú)立享有民事權(quán)利并獨(dú)立承擔(dān)民事義務(wù)的公民或居民個(gè)人。法人是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的社會(huì)組織，如企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。（一）納稅人第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)征稅對(duì)象是國(guó)家征稅的目的物，即對(duì)什么征稅。它是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，是稅收制度中的核心要素，通常各種稅的名稱(chēng)就是根據(jù)征稅對(duì)象確定的。例如，增值稅是對(duì)增值額征稅，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征稅，個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的所得征稅。（二）征稅對(duì)象第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)1.比例稅率（三）稅率2.定額稅率3.累進(jìn)稅率第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)（四）其他要素1.稅收減免、附加和加成2.納稅環(huán)節(jié)3.納稅期限4.納稅地點(diǎn)5.違章處理第二章財(cái)政支出財(cái)政與金融目錄1財(cái)政支出概述23購(gòu)買(mǎi)性支出轉(zhuǎn)移性支出本章要點(diǎn)1.財(cái)政支出的主要類(lèi)型、財(cái)政支出的目標(biāo)和基本原則；2.購(gòu)買(mǎi)性支出的內(nèi)涵和主要內(nèi)容、轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)涵和主要內(nèi)容；3.我國(guó)財(cái)政支出的基本構(gòu)成、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的變化；4.購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。財(cái)政支出概述1第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政分配活動(dòng)包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)階段。財(cái)政支出是指國(guó)家對(duì)通過(guò)財(cái)政收入所集中起來(lái)的財(cái)政資金進(jìn)行有計(jì)劃的分配和使用的過(guò)程，是政府為履行職能而消耗的一切費(fèi)用的總和，屬于財(cái)政分配活動(dòng)的第二階段。一、財(cái)政支出的概念及內(nèi)容第一節(jié)財(cái)政支出概述（一）提供公共秩序產(chǎn)品（二）提供公共基礎(chǔ)設(shè)施（三）提供社會(huì)公共服務(wù)（四）提供社會(huì)保障第一節(jié)財(cái)政支出概述按支出功能分類(lèi)，就是按政府主要職能活動(dòng)分類(lèi)。運(yùn)用這種分類(lèi)方法可以反映政府各項(xiàng)職能活動(dòng)及其政策目標(biāo)，人們也可以全面了解政府的活動(dòng)范圍和職能重心。

二、財(cái)政支出的分類(lèi)（一）按支出功能分類(lèi)（二）按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)按支出的經(jīng)濟(jì)分類(lèi)也是國(guó)際上通行的做法，主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可以分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。這種分類(lèi)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義，便于分析財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。購(gòu)買(mǎi)性支出主要是影響商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和消費(fèi)，可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)財(cái)政的資源配置職能；而轉(zhuǎn)移性支出主要是影響收入分配，體現(xiàn)財(cái)政的收入分配職能。（三）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政支出按具體用途分類(lèi)，是同國(guó)家預(yù)算科目的設(shè)置相一致的，這種分類(lèi)可以全面地反映財(cái)政資金的安排和使用，有利于各級(jí)預(yù)算的編制和執(zhí)行，可以更好地對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行管理和監(jiān)督。（四）按具體用途分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政支出概述（五）按在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用分類(lèi)按財(cái)政支出在社會(huì)再生產(chǎn)中的作用可以分為補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出。補(bǔ)償性支出是指用于補(bǔ)償生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的生產(chǎn)資料方面的支出，現(xiàn)用于該項(xiàng)目的支出已大大削減，僅剩下企業(yè)改造支出一項(xiàng)。積累性支出是指財(cái)政用于直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的基本建設(shè)投資、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、國(guó)家物資儲(chǔ)備以及生產(chǎn)性支援農(nóng)業(yè)資金等支出。消費(fèi)性支出是指財(cái)政用于社會(huì)公共消費(fèi)方面的支出，主要包括科教文衛(wèi)等事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)等支出。第一節(jié)財(cái)政支出概述

三、財(cái)政支出的目標(biāo)與原則（一）財(cái)政支出的目標(biāo)1.

以滿(mǎn)足社會(huì)公共需要為目標(biāo)2.以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行為調(diào)控目標(biāo)第一節(jié)財(cái)政支出概述（二）財(cái)政支出的原則1.公平與效率兼顧的原則2.“量入為出”與“量出為入”相結(jié)合的原則3.優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)的原則4.厲行節(jié)約的原則第一節(jié)財(cái)政支出概述財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類(lèi)財(cái)政支出占總支出的比重，也稱(chēng)財(cái)政支出構(gòu)成。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動(dòng)員社會(huì)資源的程度，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響可能比財(cái)政支出規(guī)模的影響更大。一國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及變化，表明了該國(guó)政府正在履行的重點(diǎn)職能以及變化趨勢(shì)。

四、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)2購(gòu)買(mǎi)性支出第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出購(gòu)買(mǎi)性支出是指政府為開(kāi)展政務(wù)活動(dòng)的需要，按照等價(jià)交換原則，從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)而發(fā)生的支出。它具體包括政府部門(mén)的消費(fèi)支出和投資支出，前者如國(guó)防支出、行政管理支出，后者如各級(jí)政府公共投資支出。一、購(gòu)買(mǎi)性支出的概念第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出二、消費(fèi)支出（一）行政管理和國(guó)防支出（二）科教文衛(wèi)支出第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出財(cái)政投資支出又稱(chēng)為政府投資，指政府為了滿(mǎn)足公共需要，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金用于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的一種集中性、政策性的投資支出。而私人投資則是指由追求利潤(rùn)最大化的微觀經(jīng)濟(jì)主體自主進(jìn)行的投資活動(dòng)。政府投資和私人投資共同構(gòu)成社會(huì)總投資。三、投資支出第二節(jié)購(gòu)買(mǎi)性支出我國(guó)政府投資的范圍主要包括以下幾個(gè)方面。（一）公益性服務(wù)領(lǐng)域（二）基礎(chǔ)性投資領(lǐng)域（三）“三農(nóng)”支出轉(zhuǎn)移性支出3第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出是指政府單方面地、無(wú)償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)政資金，不相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)。它具體包括社會(huì)保障支出、各種財(cái)政補(bǔ)貼支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。此項(xiàng)支出實(shí)際上是政府充當(dāng)“中間人”的角色，把一部分企業(yè)和個(gè)人的收入轉(zhuǎn)移給另一部分企業(yè)和個(gè)人。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，轉(zhuǎn)移性支出在促進(jìn)社會(huì)公平、提高社會(huì)福利水平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的自動(dòng)調(diào)節(jié)等方面發(fā)揮著重要作用。一、轉(zhuǎn)移性支出的概念第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性支出與購(gòu)買(mǎi)性支出相比，具有以下特點(diǎn)。（一）無(wú)償性

（二）間接性第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出社會(huì)保障是指國(guó)家和社會(huì)依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過(guò)國(guó)民收入的再分配，對(duì)社會(huì)成員的基本生活權(quán)利予以保障的一項(xiàng)重大社會(huì)政策。社會(huì)保障支出則是指財(cái)政用于社會(huì)保障方面的支出。社會(huì)保障支出是與社會(huì)保障制度聯(lián)系在一起的，各國(guó)的社會(huì)保障制度不同，相應(yīng)的社會(huì)保障支出安排也就存在較大差別。但是，在現(xiàn)代社會(huì)中，任何國(guó)家社會(huì)保障支出都是社會(huì)公共需要的重要組成部分。二、社會(huì)保障支出第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了某種特定需要，在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)財(cái)政再分配對(duì)某些企事業(yè)單位或居民個(gè)人給予的無(wú)償性補(bǔ)助。財(cái)政補(bǔ)貼支出同社會(huì)保障支出的差別主要體現(xiàn)在同相對(duì)價(jià)格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼總是與相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)聯(lián)系在一起，或者是補(bǔ)貼引起價(jià)格變動(dòng)，或者是價(jià)格變動(dòng)導(dǎo)致財(cái)政補(bǔ)貼。社會(huì)保障支出則與產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格變動(dòng)不發(fā)生直接聯(lián)系。因此，我們可以把財(cái)政補(bǔ)貼定義為一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、供給和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)三、財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容可以從不同的分類(lèi)角度進(jìn)行考察。從補(bǔ)貼同社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的關(guān)系來(lái)看，財(cái)政補(bǔ)貼可分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；從政府是否明確地安排支出來(lái)分，財(cái)政補(bǔ)貼可分為明補(bǔ)與暗補(bǔ)；從補(bǔ)貼資金的接受主體來(lái)分，財(cái)政補(bǔ)貼可分為企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼；從補(bǔ)貼是否與具體的購(gòu)買(mǎi)活動(dòng)相聯(lián)系來(lái)分，財(cái)政補(bǔ)貼可分為實(shí)物補(bǔ)貼與現(xiàn)金補(bǔ)貼等。不過(guò)在國(guó)家預(yù)算中，一般是按財(cái)政補(bǔ)貼的政策目的進(jìn)行分類(lèi)，按照這種分類(lèi)財(cái)政補(bǔ)貼可分為價(jià)格補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅式支出等。（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出（三）我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容1.價(jià)格補(bǔ)貼2.企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.居民生活補(bǔ)貼4.外貿(mào)補(bǔ)貼5.財(cái)政貼息6.稅式支出THANKS第三章財(cái)政收入財(cái)政與金融目錄1財(cái)政收入概述23財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)非稅收入本章要點(diǎn)1.財(cái)政收入的內(nèi)涵、形式、原則和財(cái)政收入的各種分類(lèi)；2.稅收收入與非稅收入的概念；3.財(cái)政收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)的含義；4.影響財(cái)政收入規(guī)模的各種因素；5.我國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)；6.稅收入的特點(diǎn)、分類(lèi)。財(cái)政收入概述1第一節(jié)財(cái)政收入概述財(cái)政收入是政府為了履行其職能，保證財(cái)政支出的需要，憑借其政治權(quán)力和經(jīng)濟(jì)權(quán)力，通過(guò)一定渠道和形式占有的由政府集中掌握的社會(huì)產(chǎn)品。它是政府提供公共產(chǎn)品的物質(zhì)保證，也是為公眾提供服務(wù)，實(shí)施有效管理的強(qiáng)大后盾。如果政府手中不掌握足夠多的財(cái)政資金，那么它就無(wú)法維護(hù)社會(huì)正常的秩序，在對(duì)各地區(qū)各部門(mén)進(jìn)行管理時(shí)就會(huì)失去主動(dòng)權(quán)。一、財(cái)政收入的內(nèi)涵第一節(jié)財(cái)政收入概述

二、財(cái)政收入的形式（一）稅收（二）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益（三）國(guó)債（四）公共收費(fèi)（五）基金收入（六）其他收入第一節(jié)財(cái)政收入概述按收入形式劃分，財(cái)政收入可分為稅收收入和非稅收入。稅收收入是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，依照法律強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品而獲得財(cái)政收入的一種方式。非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要補(bǔ)充。

三、財(cái)政收入的分類(lèi)（一）按收入形式分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政收入概述按收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，可將財(cái)政收入分為國(guó)有經(jīng)濟(jì)和非國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的收入。這種分類(lèi)方法可以反映各種收入來(lái)源的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。（二）按收入來(lái)源的所有制結(jié)構(gòu)分類(lèi)（三）按收入來(lái)源的部門(mén)結(jié)構(gòu)分類(lèi)按收入來(lái)源的部門(mén)結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，可將財(cái)政收入分為工業(yè)部門(mén)和農(nóng)業(yè)部門(mén)收入、輕工業(yè)部門(mén)和重工業(yè)部門(mén)收入、生產(chǎn)部門(mén)和流通部門(mén)收入、第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入等。第一節(jié)財(cái)政收入概述按管理級(jí)次，可將財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。中央財(cái)政收入是按照預(yù)算法和財(cái)政管理體制的規(guī)定，由中央政府集中籌集和支配使用的財(cái)政資金；地方財(cái)政收入是按照預(yù)算法和財(cái)政管理體制的規(guī)定，由地方政府集中籌集和支配使用的財(cái)政資金。這種分類(lèi)方法可以幫助分析各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系是否合理，正確處理好集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系。（四）按管理級(jí)次分類(lèi)第一節(jié)財(cái)政收入概述發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開(kāi)財(cái)源，是指在組織財(cái)政收入時(shí)必須從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，擴(kuò)大政府收入的來(lái)源。

四、財(cái)政收入的原則（一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開(kāi)財(cái)源的原則（二）兼顧利益的原則兼顧利益即我們通常所說(shuō)的，要正確處理國(guó)家、集體、個(gè)人三者之間，以及中央政府和地方政府之間的物質(zhì)利益關(guān)系。第一節(jié)財(cái)政收入概述區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)原則主要體現(xiàn)在組織國(guó)家稅收收入中。（三）區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)原則（四）兼顧公平與效率的原則政府在組織收入時(shí)不僅要講求公平，同時(shí)還必須講求效率。在這里，效率包括兩層含義：一是指征收過(guò)程本身的效率，即較少的征收費(fèi)用、便利的征收方法等；二是指征收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響，其宗旨是征收必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高。2財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的規(guī)模就是指財(cái)政收入的總水平，是衡量一國(guó)財(cái)力的重要指標(biāo)，表明了該國(guó)政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中作用的大小。財(cái)政收入的規(guī)?？捎媒^對(duì)額和相對(duì)額來(lái)表示。前者通?？梢杂靡欢康呢泿攀杖肟傤~來(lái)表示；后者通?？捎秘?cái)政收入占GDP的比重來(lái)表示。世界各國(guó)都把保證財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作為政府的主要財(cái)政目標(biāo)。一、財(cái)政收入規(guī)模的含義第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（一）影響財(cái)政收入規(guī)模的因素2.生產(chǎn)技術(shù)水平3.價(jià)格4.分配政策和分配制度第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模是以社會(huì)投資最大化、社會(huì)資源利用效率最大化和社會(huì)福利最大化為追求目標(biāo)，以正確處理公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)關(guān)系為基礎(chǔ)，所形成的處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)均衡狀態(tài)下的財(cái)政收入規(guī)模。（二）最優(yōu)財(cái)政收入規(guī)模第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)改革開(kāi)放前，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，財(cái)政收入規(guī)模較低，預(yù)算收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為27%。改革開(kāi)放30多年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，財(cái)政實(shí)力有了質(zhì)的變化，國(guó)家財(cái)力明顯增強(qiáng)。然而，我國(guó)的財(cái)政形勢(shì)并不樂(lè)觀，特別是預(yù)算收入占GDP的比重較低，無(wú)法在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。1980~2006年，按當(dāng)年不變價(jià)格計(jì)算，我國(guó)的GDP增長(zhǎng)了約45.4倍，而同期預(yù)算收入只增長(zhǎng)了約32.4倍，預(yù)算收入的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于GDP增長(zhǎng)速度。預(yù)算收入占GDP的比重經(jīng)歷了先下降后上升的過(guò)程，最低點(diǎn)出現(xiàn)在1995年。值得注意的是，自2002年開(kāi)始，我國(guó)的預(yù)算收入占GDP的比重呈逐年上升之勢(shì)。伴隨著我國(guó)持續(xù)穩(wěn)健的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和逐漸完善的財(cái)政管理體制，我國(guó)的財(cái)政收入逐漸進(jìn)入了一個(gè)良性的增長(zhǎng)軌道。（三）我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的項(xiàng)目組成及各項(xiàng)目收入在財(cái)政收入總體中的比重，具體包括財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成、所有制構(gòu)成、部門(mén)構(gòu)成和地區(qū)構(gòu)成等。對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的分析，有利于綜合反映財(cái)政收入狀況和對(duì)財(cái)政分配過(guò)程進(jìn)行有效的管理，探索增加財(cái)政收入的合理途徑，并使財(cái)政收入構(gòu)成與經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)（一）財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成（二）財(cái)政收入的所有制構(gòu)成1.國(guó)有經(jīng)濟(jì)2.非國(guó)有經(jīng)濟(jì)按照馬克思的產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成理論，社會(huì)總產(chǎn)品由c、v和m三個(gè)部分組成，其中，c是補(bǔ)償在生產(chǎn)過(guò)程中消耗的生產(chǎn)資料的價(jià)值；v是支付給勞動(dòng)者個(gè)人的報(bào)酬，m則是剩余產(chǎn)品價(jià)值，是財(cái)政收入主要的來(lái)源，但不是唯一的來(lái)源。c和v的一部分也可以構(gòu)成財(cái)政收入的來(lái)源。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)（三）財(cái)政收入的部門(mén)構(gòu)成（四）財(cái)政收入的地區(qū)構(gòu)成3.第三產(chǎn)業(yè)2.第二產(chǎn)業(yè)1.第一產(chǎn)業(yè)1.國(guó)家集中的財(cái)政收入在中央和地方之間的分布2.財(cái)政收入在全國(guó)各個(gè)省、市、自治區(qū)的分布非稅收入3第三節(jié)非稅收入非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿(mǎn)足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。一、非稅收入的概念第三節(jié)非稅收入二、非稅收入的特點(diǎn)（一）靈活性1.征收形式的靈活性3.征收時(shí)間的靈活性2.征收標(biāo)準(zhǔn)的靈活性第三節(jié)非稅收入變動(dòng)性即非稅收入的不穩(wěn)定性，政府非稅收入的來(lái)源具有不確定性和不穩(wěn)定性的特點(diǎn)。

（二）變動(dòng)性

（三）非普遍性政府非稅收入總是和社會(huì)管理職能結(jié)合在一起的，有特定的管理對(duì)象和收取對(duì)象。

（四）資金使用上的特定性政府非稅收入的使用往往與其收入來(lái)源聯(lián)系在一起。第三節(jié)非稅收入按照征收的隸屬權(quán)限進(jìn)行分類(lèi)，可以分為中央非稅收入、地方非稅收入以及中央與地方共享非稅收入。

（一）按征收的隸屬權(quán)限分類(lèi)三、非稅收入的類(lèi)別第三節(jié)非稅收入按照不同的征收依據(jù)和收入形式來(lái)劃分，非稅收入可以分為國(guó)有資源、資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入，彩票公益金和以政府名義接受的捐贈(zèng)收入，主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入。

（二）按不同的征收依據(jù)和收入形式分類(lèi)

（三）按預(yù)算管理的辦法分類(lèi)按照預(yù)算管理的辦法分類(lèi)，非稅收入可以分為預(yù)算內(nèi)非稅收入、預(yù)算外非稅收入和制度外非稅收入。第三節(jié)非稅收入（一）行政事業(yè)性收費(fèi)（二）政府性基金（三）國(guó)有資源有償使用收入（四）國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入四、我國(guó)現(xiàn)行政府非稅收入的內(nèi)容

第三節(jié)非稅收入（五）國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益（六）彩票公益金（七）罰沒(méi)收入（八）主管部門(mén)集中收入（九）以政府名義接受的捐贈(zèng)收入（十）其他政府非稅收入

THANKS第四章稅收財(cái)政與金融目錄1稅收概述23稅收制度和稅收的分類(lèi)我國(guó)主要稅種本章要點(diǎn)1.稅收的概念、特征、作用和稅制三要素；2.稅制的其他要素，稅收分類(lèi)、稅收原則；3.我國(guó)現(xiàn)行稅制的構(gòu)成情況；4.增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等重要稅種的主要內(nèi)容。稅收概述1第一節(jié)稅收概述稅收是國(guó)家(或政府)為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人之間在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊分配關(guān)系。一、稅收的概念及特征（一）稅收的概念第一節(jié)稅收概述（二）稅收的特征稅收的強(qiáng)制性是指征稅是國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律、法規(guī)形式對(duì)征稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征收。1.強(qiáng)制性第一節(jié)稅收概述稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅之后，稅款即為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人付出任何形式的代價(jià)和報(bào)酬。2.無(wú)償性3.固定性稅收的固定性是指國(guó)家在向納稅人征稅之前，就通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了征收標(biāo)準(zhǔn)，具有事前規(guī)定的特征，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人都不能隨意變更或修改。第一節(jié)稅收概述

二、稅收原則（一）財(cái)政原則（二）公平原則（三）效率原則第一節(jié)稅收概述三、稅收作用（一）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具（二）稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿（三）稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段2稅收制度和稅收的分類(lèi)第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)稅收制度，簡(jiǎn)稱(chēng)稅制，是指一個(gè)國(guó)家及其有關(guān)部門(mén)制定的各種有關(guān)稅收的法令和征收管理辦法的總和。稅收制度的核心是稅法。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。它是國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。一、稅收制度及構(gòu)成要素第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱(chēng)，指稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱(chēng)納稅主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。自然人是指依法獨(dú)立享有民事權(quán)利并獨(dú)立承擔(dān)民事義務(wù)的公民或居民個(gè)人。法人是指依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的社會(huì)組織，如企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。（一）納稅人第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)征稅對(duì)象是國(guó)家征稅的目的物，即對(duì)什么征稅。它是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，是稅收制度中的核心要素，通常各種稅的名稱(chēng)就是根據(jù)征稅對(duì)象確定的。例如，增值稅是對(duì)增值額征稅，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征稅，個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的所得征稅。（二）征稅對(duì)象第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)1.比例稅率（三）稅率2.定額稅率3.累進(jìn)稅率第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)（四）其他要素1.稅收減免、附加和加成2.納稅環(huán)節(jié)3.納稅期限4.納稅地點(diǎn)5.違章處理第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)二、稅收分類(lèi)（一）流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅按征稅對(duì)象的性質(zhì)分類(lèi)是稅收分類(lèi)的最基本方式，也是稅收實(shí)踐中各國(guó)主要采用的分類(lèi)方法。由于世界各國(guó)的稅制千差萬(wàn)別，稅種設(shè)計(jì)方式各異，因而采用以征稅對(duì)象性質(zhì)來(lái)分類(lèi)的結(jié)果也不盡相同。國(guó)際上一般將其分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅三大類(lèi)。第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為直接稅與間接稅。（二）直接稅與間接稅（三）從量稅與從價(jià)稅以稅收的計(jì)算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從量稅和從價(jià)稅。（四）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。第二節(jié)稅收制度和稅收的分類(lèi)以稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。這種分類(lèi)方法是實(shí)行分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)。（五）中央稅、地方稅和中央與地方共享稅（六）正稅與附加稅以課稅對(duì)象是否具有依附性為標(biāo)準(zhǔn)，可以將稅收分為正稅與附加稅。我國(guó)主要稅種3第三節(jié)我國(guó)主要稅種流轉(zhuǎn)稅是以貨物流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅。它對(duì)流轉(zhuǎn)額進(jìn)行征稅，只要納稅人取得應(yīng)稅收入，就必須依法納稅，不受商品的種類(lèi)、勞務(wù)形式、所有制、地區(qū)等條件的限制，也不受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的影響。相應(yīng)地，稅額也會(huì)隨著收入的增加而增長(zhǎng)，有助于財(cái)政收入的穩(wěn)定籌集。流轉(zhuǎn)稅通常采用比例稅率，也有部分采用定額稅率，計(jì)征方法比較簡(jiǎn)便。因此，這類(lèi)稅收具有收入的及時(shí)性、穩(wěn)定性和稅源的廣泛性等特點(diǎn)。一、流轉(zhuǎn)稅第三節(jié)我國(guó)主要稅種增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。（一）增值稅1.增值稅的概念第三節(jié)我國(guó)主要稅種增值稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。2.增值稅的納稅人第三節(jié)我國(guó)主要稅種（1）增值稅一般納稅人適用兩檔稅率：基本稅率17%，低稅率13%。采用低稅率的主要有糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（2）小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。3.增值稅稅率或征收率第三節(jié)我國(guó)主要稅種增值稅的法定免稅項(xiàng)目有以下幾個(gè)方面：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；避孕藥品和用具；古舊圖書(shū)；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。4.增值稅減免稅規(guī)定第三節(jié)我國(guó)主要稅種消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。簡(jiǎn)單地說(shuō)，消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅，它屬于價(jià)內(nèi)稅。

（二）消費(fèi)稅1.消費(fèi)稅的概念第三節(jié)我國(guó)主要稅種消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。2.消費(fèi)稅的納稅人3.消費(fèi)稅的稅目及稅率我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅共設(shè)置了15個(gè)稅目，包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。有些稅目下還進(jìn)一步劃分為若干子目，如煙、酒、成品油、小汽車(chē)稅目都設(shè)有子目。第三節(jié)我國(guó)主要稅種“關(guān)稅是由海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的有關(guān)法律，以進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。它是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)稅種，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。（三）關(guān)稅1.關(guān)稅的概念2.征稅對(duì)象關(guān)稅的征收對(duì)象為進(jìn)出我國(guó)國(guó)境或關(guān)境的貨物和物品。其征稅范圍具體包括三個(gè)方面：進(jìn)口貨物、出口貨物和進(jìn)出口物品。第三節(jié)我國(guó)主要稅種進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人和進(jìn)出境物品的所有人是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。3.納稅人4.稅率我國(guó)現(xiàn)行關(guān)稅稅率分為進(jìn)口關(guān)稅稅率和出口關(guān)稅稅率。5.減免稅減免稅分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。第三節(jié)我國(guó)主要稅種所得稅是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅，應(yīng)納稅所得額是納稅人的收入總額扣除各項(xiàng)成本、費(fèi)用等支出后的凈所得額。二、所得稅第三節(jié)我國(guó)主要稅種企業(yè)所得稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配，調(diào)節(jié)企業(yè)收益水平，正確處理國(guó)家與企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)重要稅種。（一）企業(yè)所得稅1.企業(yè)所得稅的概念2.企業(yè)所得稅的納稅人第三節(jié)我國(guó)主要稅種企業(yè)所得稅的征稅范圍是指企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。3.企業(yè)所得稅的征收范圍4.企業(yè)所得稅的稅率第三節(jié)我國(guó)主要稅種企業(yè)所得稅法對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，符合條件的小型微利企業(yè)，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，民族自治地方開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，企業(yè)綜合利用資源等給予一定的減免稅優(yōu)惠。5.減免稅第三節(jié)我國(guó)主要稅種個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它是國(guó)家調(diào)節(jié)居民間個(gè)人分配收入差距的重要經(jīng)濟(jì)手段。

（二）個(gè)人所得稅1.個(gè)人所得稅的概念2.個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅的納稅人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)以及在中國(guó)有所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員，下同)和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。第三節(jié)我國(guó)主要稅種個(gè)人所得稅的征稅范圍是指?jìng)€(gè)人取得的應(yīng)稅所得。現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用列舉法列舉了以下11項(xiàng)所得為應(yīng)稅所得：(1)工資、薪金所得；(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；(4)勞務(wù)報(bào)酬所得；(5)稿酬所得；(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(7)利息、股息、紅利所得；(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(10)偶然所得；(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。3.個(gè)人所得稅的征收范圍第三節(jié)我國(guó)主要稅種(1)工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%~45%。(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。4.個(gè)人所得稅的稅率第三節(jié)我國(guó)主要稅種(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(4)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。(5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。5.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算第三節(jié)我國(guó)主要稅種(1)減免稅。個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人取得的某些所得給予免征、減征和暫免征收的稅收優(yōu)惠。(2)納稅辦法。個(gè)人所得稅的納稅辦法，有自行申報(bào)納稅和代扣代繳兩種。下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：①年所得在12萬(wàn)元以上的；②從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；③從中國(guó)境外取得所得的；④取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。6.個(gè)人所得稅的其他規(guī)定第三節(jié)我國(guó)主要稅種資源稅是以各種自然資源為征稅對(duì)象征收的稅。它具有以下特點(diǎn)：對(duì)特定的資源征稅，具有對(duì)絕對(duì)地租(收入)和級(jí)差地租(收入)征稅的性質(zhì)；實(shí)行從量定額征稅。我國(guó)現(xiàn)行的資源稅類(lèi)主要包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種。三、其他稅

（一）資源稅第三節(jié)我國(guó)主要稅種財(cái)產(chǎn)行為稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或者某種行為征稅。它主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，主要包括房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等。

（二）財(cái)產(chǎn)行為稅THANKS第五章國(guó)債財(cái)政與金融目錄1國(guó)債概述23國(guó)債制度國(guó)債市場(chǎng)本章要點(diǎn)1.國(guó)債的概念、基本功能和國(guó)債的發(fā)行、償還方式；2.國(guó)債在經(jīng)濟(jì)中的作用；3.國(guó)債發(fā)行條件、償還資金來(lái)源以及國(guó)債發(fā)行與流通市場(chǎng)；4.國(guó)債的功能和國(guó)債的發(fā)行與償還。國(guó)債概述1第一節(jié)國(guó)債概述國(guó)債是國(guó)家公債的簡(jiǎn)稱(chēng)，是中央政府憑借政府信譽(yù)，按照信用原則發(fā)行并最終承擔(dān)清償責(zé)任的債務(wù)。國(guó)債是中央政府債務(wù)收入的主要形式，也是政府財(cái)政活動(dòng)的重要內(nèi)容。一、國(guó)債的概念（一）國(guó)債是公債的主要組成部分（二）國(guó)債不局限于內(nèi)債（三）國(guó)債是政府信用或財(cái)政信用的主要形式第一節(jié)國(guó)債概述國(guó)債最早大約產(chǎn)生于公元5世紀(jì)到7世紀(jì)的地中海沿岸一些國(guó)家。到16、17世紀(jì)，國(guó)債很快在歐洲資本主義各國(guó)得到廣泛的發(fā)展。國(guó)債的急速增長(zhǎng)是在資本主義財(cái)政形成以后的兩次世界大戰(zhàn)期間。國(guó)債作為政府籌集財(cái)政資金的重要形式以及發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，已經(jīng)成為當(dāng)今世界各國(guó)財(cái)政不可缺少的組成部分。政府財(cái)政收不抵支是國(guó)債產(chǎn)生的必要條件，而閑置資本的存在則為國(guó)債產(chǎn)生提供了可能性。

二、國(guó)債的產(chǎn)生和發(fā)展第一節(jié)國(guó)債概述國(guó)債所固有的特性使它與其他財(cái)政收入形式（如稅收）有著顯著區(qū)別。這些特性包括自愿性、收益性、靈活性和安全性。

三、國(guó)債的特征第一節(jié)國(guó)債概述

四、國(guó)債的種類(lèi)（一）無(wú)記名式國(guó)債、憑證式國(guó)債、記賬式國(guó)債和電子式儲(chǔ)蓄國(guó)債（二）短期國(guó)債、中期國(guó)債和長(zhǎng)期國(guó)債（三）上市國(guó)債和非上市國(guó)債（四）國(guó)內(nèi)國(guó)債和國(guó)外國(guó)債第一節(jié)國(guó)債概述

五、國(guó)債的功能（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能（二）籌集建設(shè)資金的功能（三）重新配置社會(huì)資源，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行（四）對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控2國(guó)債制度第二節(jié)國(guó)債制度國(guó)債的發(fā)行是指國(guó)債由政府售出或被投資者認(rèn)購(gòu)的過(guò)程。它是國(guó)債運(yùn)行的起點(diǎn)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其核心是確定國(guó)債的發(fā)行條件和國(guó)債的發(fā)行方式。一、國(guó)債的發(fā)行第二節(jié)國(guó)債制度1.財(cái)政需要原則（一）國(guó)債的發(fā)行原則2.負(fù)擔(dān)限額原則3.穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)原則4.低成本原則第二節(jié)國(guó)債制度（二）國(guó)債的發(fā)行條件1.國(guó)債票面額2.國(guó)債發(fā)行價(jià)格3.國(guó)債發(fā)行利率4.國(guó)債發(fā)行額度5.國(guó)債發(fā)行期限第二節(jié)國(guó)債制度1.固定收益出售方式（三）國(guó)債的發(fā)行方式2.公募拍賣(mài)方式3.柜臺(tái)經(jīng)銷(xiāo)方式4.直接推銷(xiāo)方式5.組合方式第二節(jié)證券概述（四）我國(guó)國(guó)債發(fā)行方式的演變1.直接發(fā)行2.代銷(xiāo)發(fā)行3.承購(gòu)包銷(xiāo)4.招標(biāo)拍賣(mài)第二節(jié)國(guó)債制度二、國(guó)債的償還（一）國(guó)債償還的方式1.分期逐步償還法2.抽簽輪次償還法3.到期一次償還法4.市場(chǎng)購(gòu)銷(xiāo)償還法5.以新替舊償還法第二節(jié)國(guó)債制度1.一次性付息2.分次付息（二）國(guó)債的付息方法（三）國(guó)債償還的資金來(lái)源1.設(shè)立償債基金2.依靠預(yù)算盈余3.通過(guò)預(yù)算列支4.舉借新債第二節(jié)國(guó)債制度國(guó)債規(guī)模可從絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模兩個(gè)方面來(lái)理解。國(guó)債的相對(duì)規(guī)模是國(guó)債指標(biāo)與國(guó)家有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以判斷一定時(shí)期內(nèi)國(guó)債規(guī)模是否合理。三、國(guó)債的規(guī)模與管理（一）國(guó)債的規(guī)模第二節(jié)國(guó)債制度國(guó)債成本也稱(chēng)國(guó)債費(fèi)用或國(guó)債發(fā)行費(fèi)用，在國(guó)債發(fā)行中，大部分是支付利息的費(fèi)用。1.對(duì)國(guó)債成本的管理國(guó)債會(huì)形成國(guó)家和社會(huì)的負(fù)擔(dān)，因而政府發(fā)行國(guó)債總量必須有一個(gè)限度，即對(duì)國(guó)債規(guī)模進(jìn)行控制。2.對(duì)國(guó)債規(guī)模的管理（二）國(guó)債的管理3.對(duì)國(guó)債結(jié)構(gòu)的管理對(duì)國(guó)債結(jié)構(gòu)的管理主要是根據(jù)一定時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)與財(cái)政形勢(shì)的狀況，適時(shí)調(diào)整上市國(guó)債和非上市國(guó)債各自在國(guó)債總額中所占比重，為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。國(guó)債市場(chǎng)3第三節(jié)國(guó)債市場(chǎng)國(guó)債的發(fā)行市場(chǎng)，也稱(chēng)國(guó)債的一級(jí)市場(chǎng)或初級(jí)市場(chǎng)，是指國(guó)債發(fā)行與推銷(xiāo)的市場(chǎng)，是國(guó)債交易的初始環(huán)節(jié)。它通過(guò)市場(chǎng)手段促進(jìn)國(guó)債債權(quán)人和債務(wù)人發(fā)生債權(quán)與債務(wù)關(guān)系，其職能是完成國(guó)債發(fā)行任務(wù)，使政府籌措到所需資金，也為社會(huì)上的資金所有者提供投資并獲取收益的機(jī)會(huì)。一、國(guó)債的發(fā)行市場(chǎng)第三節(jié)國(guó)債市場(chǎng)國(guó)債流通市場(chǎng)又稱(chēng)國(guó)債二級(jí)市場(chǎng)，它是買(mǎi)賣(mài)已發(fā)行國(guó)債券的場(chǎng)所，是國(guó)債交易的第二階段。其職能是為已發(fā)行的國(guó)債提供一種再次出售的機(jī)會(huì)，使國(guó)債持有者在需要資金時(shí)能夠賣(mài)出國(guó)債收回資金，并向新的投資者提供投資選擇的機(jī)會(huì)。國(guó)債流通市場(chǎng)一般是國(guó)債承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)與認(rèn)購(gòu)者之間的交易，也包括國(guó)債持有者與政府或國(guó)債認(rèn)購(gòu)者之間的交易。

二、國(guó)債的流通市場(chǎng)第三節(jié)國(guó)債市場(chǎng)

（一）國(guó)債流通市場(chǎng)的交易類(lèi)型1.交易所交易2.場(chǎng)外交易1.現(xiàn)貨交易

（二）國(guó)債流通市場(chǎng)的交易方式2.期貨交易3.回購(gòu)協(xié)議交易THANKS第六章政府預(yù)算與預(yù)算管理體制財(cái)政與金融目錄1政府預(yù)算概述23政府預(yù)算管理體制我國(guó)的預(yù)算管理體制改革本章要點(diǎn)1.政府預(yù)算的概念、分類(lèi)和原則；2.政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算；3.政府預(yù)算體制的概念、原則、類(lèi)型和內(nèi)容；4.分稅制的模式以及我國(guó)預(yù)算管理體制改革的過(guò)程及完善措施。政府預(yù)算概述1第一節(jié)政府預(yù)算概述政府預(yù)算是經(jīng)過(guò)法定程序編制和批準(zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃，是以收支平衡表形式表現(xiàn)的、具有法律地位的文件，是政府進(jìn)行財(cái)政分配和宏觀調(diào)控的重要工具。一、政府預(yù)算的概念（一）政府預(yù)算的概念

（二）政府預(yù)算的產(chǎn)生從歷史上看，政府預(yù)算是比稅收、國(guó)債等都要年輕的一個(gè)財(cái)政范疇。政府預(yù)算是政府發(fā)展到封建社會(huì)和資本主義社會(huì)交替時(shí)期，出現(xiàn)的一種具有一定法律形式和法律保證的國(guó)家財(cái)政制度，是政治民主化的產(chǎn)物。第一節(jié)政府預(yù)算概述（一）總預(yù)算、部門(mén)預(yù)算和單位預(yù)算

二、政府預(yù)算的分類(lèi)（六）年度預(yù)算和中長(zhǎng)期預(yù)算（三）單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算（四）增量預(yù)算和零基預(yù)算（五）投入預(yù)算和績(jī)效預(yù)算（二）中央預(yù)算和地方預(yù)算第一節(jié)政府預(yù)算概述

三、政府預(yù)算的原則（一）公開(kāi)性原則（二）完整性原則（三）年度性原則（四）可靠性原則（五）法律性原則第一節(jié)政府預(yù)算概述政府預(yù)算的編制是預(yù)算程序中首要的和最重要的一環(huán)，通常由政府的財(cái)政部門(mén)進(jìn)行。預(yù)算編制是一個(gè)優(yōu)化過(guò)程，由政府主管機(jī)構(gòu)運(yùn)用預(yù)算編制技術(shù)，根據(jù)已經(jīng)確定的目標(biāo)，制定下一個(gè)年度的政府收支計(jì)劃。預(yù)算編制要以較為準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)和財(cái)政預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)出計(jì)劃年度內(nèi)政府預(yù)算的收支草案，提交立法機(jī)構(gòu)審批。

四、政府預(yù)算的程序（一）政府預(yù)算的編制第一節(jié)政府預(yù)算概述政府預(yù)算的執(zhí)行是實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政收支的過(guò)程，是整個(gè)預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)，通常由政府的職能部門(mén)，如財(cái)政部門(mén)具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。預(yù)算收入入庫(kù)、預(yù)算支出撥付以及預(yù)算調(diào)整，都必須按照法律和有關(guān)規(guī)定的程序進(jìn)行。預(yù)算收入征收部門(mén)必須依法及時(shí)、足額地征收應(yīng)收的預(yù)算收入。有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法規(guī)的規(guī)定，將應(yīng)上繳的收入及時(shí)、足額地上繳國(guó)庫(kù)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)必須依照法律和規(guī)定及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算資金。（二）政府預(yù)算的執(zhí)行第一節(jié)政府預(yù)算概述（三）政府決算政府決算是經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，是整個(gè)預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)，也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。通過(guò)決算的編制，總結(jié)研究預(yù)算編制、執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算管理和平衡收支方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有利于提高以后年度的預(yù)算工作水平，也為政府制定經(jīng)濟(jì)政策提供參考和依據(jù)。2政府預(yù)算管理體制第二節(jié)政府預(yù)算管理體制政府預(yù)算管理體制是確定一國(guó)財(cái)政體系中中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間財(cái)政分配關(guān)系的一項(xiàng)基本制度。其核心是劃分中央政府與地方政府以及地方各級(jí)政府之間的預(yù)算收支范圍及管理職權(quán)。一、政府預(yù)算管理體制的概念第二節(jié)政府預(yù)算管理體制二、建立政府預(yù)算管理體制的原則（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則（二）財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則（三）公平原則（四）效率原則第二節(jié)政府預(yù)算管理體制三、政府預(yù)算管理體制的類(lèi)型（一）統(tǒng)收統(tǒng)支型預(yù)算管理體制（二）分級(jí)管理型預(yù)算管理體制（三）放權(quán)包干型預(yù)算管理體制（四）分級(jí)分稅型預(yù)算管理體制第二節(jié)政府預(yù)算管理體制四、政府預(yù)算管理體制的內(nèi)容（一）確定預(yù)算管理體制的類(lèi)型（五）規(guī)定預(yù)算管理權(quán)限（三）劃分預(yù)算收支（四）確定預(yù)算調(diào)節(jié)制度（二）確定預(yù)算管理級(jí)次我國(guó)的預(yù)算管理體制改革3第三節(jié)我國(guó)的預(yù)算管理體制改革分稅制是指在各級(jí)政府間進(jìn)行分權(quán)、分稅、分征和分管的一種政府預(yù)算管理體制形式。它最早出現(xiàn)在19世紀(jì)中葉的一些歐洲國(guó)家，目前已被世界上很多國(guó)家特別是發(fā)達(dá)國(guó)家廣泛采用。為了進(jìn)一步理順中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，我國(guó)從1994年1月1日起實(shí)行了分稅制財(cái)政體制改革，從1995年開(kāi)始又對(duì)政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)行了改革，逐步建立了較為規(guī)范的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，到2002年的所得稅收入分享改革，我國(guó)基本上建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的財(cái)政體制框架。一、分稅制的含義第三節(jié)我國(guó)的預(yù)算管理體制改革根據(jù)現(xiàn)行中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的社會(huì)事業(yè)發(fā)展支出。

二、分稅制的主要內(nèi)容（一）中央與地方事權(quán)和支出的劃分第三節(jié)我國(guó)的預(yù)算管理體制改革（二）中央與地方收入的劃分1.中央預(yù)算固定收入3.中央與地方共享收入2.地方預(yù)算固定收入第三節(jié)我國(guó)的預(yù)算管理體制改革（三）政府間的轉(zhuǎn)移支付制度1.稅收返還2.原體制補(bǔ)助和體制上解3.中央對(duì)地方的專(zhuān)向撥款第三節(jié)我國(guó)的預(yù)算管理體制改革（四）分設(shè)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別征稅2.機(jī)構(gòu)設(shè)置1.稅收管理范圍的劃分3.領(lǐng)導(dǎo)體制和人員管理4.國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局的關(guān)系第三節(jié)我國(guó)的預(yù)算管理體制改革（一）有關(guān)稅種的調(diào)整

三、1994年以來(lái)分稅制體制的