第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告演示文稿

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告ppt演示文稿本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第1頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分優(yōu)選第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告ppt本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第2頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告也稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)定期提供的反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的定期總結(jié)．第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第3頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的和作用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述目的真實(shí)、完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量提供經(jīng)濟(jì)決策所需的相關(guān)信息本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第4頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分1有助于投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策2有助于了解和評(píng)價(jià)受托責(zé)任的履行情況4有助于國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置3有助于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益5有助于企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中訂立與執(zhí)行合同作用第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第5頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般由會(huì)計(jì)報(bào)表、附表和附注組成。附表是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)列示項(xiàng)目披露更為詳細(xì)的明細(xì)資料的表格，主要采用表格的披露形式。會(huì)計(jì)報(bào)表是指具有專門(mén)格式、由會(huì)計(jì)人員按會(huì)計(jì)期間定期編制、披露會(huì)計(jì)信息的表格。附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所作的文字說(shuō)明或明細(xì)資料，是會(huì)計(jì)報(bào)表的組成部分，主要采用文字的披露形式。會(huì)計(jì)報(bào)表附表附注二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第6頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類專用財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容編報(bào)主體編報(bào)用途編報(bào)期通用財(cái)務(wù)報(bào)告單位財(cái)務(wù)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告中期財(cái)務(wù)報(bào)告匯總財(cái)務(wù)報(bào)告合并財(cái)務(wù)報(bào)告靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)告混合財(cái)務(wù)報(bào)告狀況報(bào)告成果報(bào)告流量報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第7頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分四、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制原則和要求原則完整性要求

數(shù)字真實(shí)計(jì)算正確編報(bào)及時(shí)內(nèi)容完整真實(shí)性一致性單列性總額性比較性第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第8頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。屬于典型的靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第9頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債表的理論原則資產(chǎn)負(fù)債表的理論前提資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表的理論元素客觀與謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)分期本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第10頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤(rùn)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第11頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表有賬戶式和報(bào)告式兩種格式。1、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”為平衡原理，采用左右結(jié)構(gòu)，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所有者權(quán)益，左右兩邊的總計(jì)數(shù)保持平衡。我國(guó)采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第12頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分2、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體有以下三種形式。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（1）以“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”為平衡原理（2）以“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”為平衡原理（3）根據(jù)“流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝營(yíng)運(yùn)資金，營(yíng)運(yùn)資金＋非流動(dòng)資產(chǎn)－非流動(dòng)負(fù)債＝所有者權(quán)益”的原理。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第13頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

比較會(huì)計(jì)報(bào)表是指采用前后期對(duì)比方式編列的會(huì)計(jì)報(bào)表。比較會(huì)計(jì)報(bào)表能夠揭示財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況，有利于預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。比較資產(chǎn)負(fù)債表一般同時(shí)反映期末余額和年初余額。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）比較資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第14頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）直接填列

“直接填列”是指不必計(jì)算和分析，直接抄列有關(guān)賬戶的期末余額。資產(chǎn)負(fù)債表共有26個(gè)原始填列項(xiàng)目采用直接填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有12個(gè)項(xiàng)目，屬于權(quán)益方的有14個(gè)項(xiàng)目。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第15頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

1、直接填列的資產(chǎn)方有以下12個(gè)項(xiàng)目直接填列的資產(chǎn)方工程物資應(yīng)收票據(jù)其他流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理遞延所得稅資產(chǎn)交易性融資產(chǎn)第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第16頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

2、直接填列的權(quán)益方有以下15個(gè)項(xiàng)目直接填列的權(quán)益方應(yīng)交稅費(fèi)交易性融負(fù)債應(yīng)付股利應(yīng)付票據(jù)短期借款應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債實(shí)收資本資本公積庫(kù)存股盈余公積第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)清理”未分配利潤(rùn)本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第17頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分（二）計(jì)算填列

“計(jì)算填列”是指根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額，進(jìn)行簡(jiǎn)單的加、減計(jì)算后填列。資產(chǎn)負(fù)債表共有10個(gè)原始填列項(xiàng)目采用計(jì)算填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有9個(gè)項(xiàng)目，屬于權(quán)益方的有1個(gè)項(xiàng)目。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第18頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分1、計(jì)算填列的資產(chǎn)方有以下13個(gè)項(xiàng)目。（1）“貨幣資金”項(xiàng)目。（2）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目（3）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目。（4）“存貨”項(xiàng)目。（5）“可供出售的金融資產(chǎn)”（6）“持有至到期投資”項(xiàng)目。（7）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目。（8）“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目。（9）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目。（10）“在建工程”項(xiàng)目（11）“生物性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目。（12）“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目。（13）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第19頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分2、計(jì)算填列的權(quán)益方有以下1個(gè)項(xiàng)目。“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映企業(yè)積累的尚未分配的利潤(rùn)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第20頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分（三）分析填列

“分析填列”是指按有關(guān)賬戶的期末余額，根據(jù)具體情況分析后填列，客觀性、謹(jǐn)慎性和實(shí)質(zhì)性是分析填列的精神實(shí)質(zhì)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第21頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分資產(chǎn)負(fù)債表共有12個(gè)原始填列項(xiàng)目采用分析填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有5個(gè)項(xiàng)目，屬于權(quán)益方的有7個(gè)項(xiàng)目。1、分析填列的資產(chǎn)方有以下5個(gè)項(xiàng)目。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第22頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。（2）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。（3）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目。（4）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目。（5）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第23頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

2、分析填列的權(quán)益方有以下7個(gè)項(xiàng)目。（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。（2）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。（3）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。（4）“應(yīng)付債券”項(xiàng)目。（5）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目。（6）“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目。（7）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第24頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

“明細(xì)填列”是指根據(jù)購(gòu)銷往來(lái)所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額方向填列。購(gòu)銷往來(lái)”是指購(gòu)買過(guò)程的“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”和銷售過(guò)程的“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”４個(gè)項(xiàng)目，可將其分為2個(gè)銷貨往來(lái)和2個(gè)購(gòu)貨往來(lái)。（四）明細(xì)填列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第25頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

1、明細(xì)填列的銷貨往來(lái)有以下2個(gè)項(xiàng)目。（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＋預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和－按應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第26頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分（2）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＋應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＝填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第27頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

2、明細(xì)填列的購(gòu)貨往來(lái)有以下2個(gè)項(xiàng)目。（1）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＋預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額之和＝填列“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第28頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＋應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶期末借方余額之和＝填列“預(yù)付賬款”項(xiàng)目

（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。按以下公式計(jì)算填列：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第29頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表3、其他往來(lái)項(xiàng)目的填列(1)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目項(xiàng)目反映企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”各明細(xì)科目的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第30頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表(2)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目本項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。本項(xiàng)目根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”各明細(xì)科目的貸方余額。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第31頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

（五）以表填表

“以表填表”是指根據(jù)表內(nèi)原始填列項(xiàng)目的金額進(jìn)行加、減計(jì)算后填表，填表時(shí)與賬戶記錄無(wú)關(guān)。資產(chǎn)負(fù)債表共有8個(gè)計(jì)算填列項(xiàng)目，主要是計(jì)算各種“合計(jì)”與“總計(jì)”。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第32頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分這些計(jì)算填列項(xiàng)目都要依據(jù)表內(nèi)有關(guān)項(xiàng)目的填列金額，進(jìn)行加、減計(jì)算，然后填列。在結(jié)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表之前，各項(xiàng)待處理財(cái)產(chǎn)損溢要求處理完畢，“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶沒(méi)有余額。如尚未處理完，應(yīng)視同處理完編制資產(chǎn)負(fù)債表，并在報(bào)表附注中加以說(shuō)明。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法可舉例如下?！纠考坠?008年12月31日有關(guān)科目的年末余額如下表：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第33頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分甲公司2008年12月31日各科目期末余額表（單位：元）編號(hào)科目名稱借方余額貸方余額編號(hào)科目名稱借方余額貸方余額1001庫(kù)存現(xiàn)金70,0002001短期借款235,0001002銀行存款250,0002201應(yīng)付票據(jù)220,0001009其他貨幣資金205,0002202應(yīng)付賬款500,0001101交易性金融資產(chǎn)25,0002203預(yù)收賬款20,0001201應(yīng)收票據(jù)35,0002204其他應(yīng)付款10,0001202應(yīng)收賬款400,0002205應(yīng)付職工薪酬135,0001203預(yù)付賬款60,0002206應(yīng)交稅費(fèi)70,0001204其他應(yīng)收款10,0002232應(yīng)付股利120,0001205壞賬準(zhǔn)備5,0002401預(yù)提費(fèi)用9,0001311采購(gòu)50,0002501長(zhǎng)期借款500,000本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第34頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分1312原材料200,0002502應(yīng)付債券1,000,0001331庫(kù)存商品100,0004001實(shí)收資本500,0001401待攤費(fèi)用5,0004003資本公積80,0001521長(zhǎng)期股權(quán)投資140,0004101盈余公積256,0001522長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20,0004102未分配利潤(rùn)125,0001701固定資產(chǎn)2,505,0005001生產(chǎn)成本180,0001703累計(jì)折舊650,0001712在建工程120,0001801無(wú)形資產(chǎn)90,0001901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10,000合計(jì)4,275,000675,000合計(jì)180,0003,780,000續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第35頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分甲公司2××2年12月31日的明細(xì)資料如下：1、“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)456,000元，貸方余額合計(jì)56,000元；2、“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)23,000元，借方余額合計(jì)3,000元；3、“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目貸方余額合計(jì)545,000元，借方余額合計(jì)45,000元；4、“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)64,000元，貸方余額合計(jì)4,000元；【要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第36頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分5、“壞賬準(zhǔn)備”余額中，有關(guān)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備余額為4,600元，有關(guān)其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備余額為400元；6、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目余額中有40,000元將于一年內(nèi)到期；7、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額中沒(méi)有將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；8、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的余額中，有6,000元將于一年內(nèi)攤銷；9、“長(zhǎng)期借款”科目的余額中有100,000元將于一年內(nèi)到期；

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第37頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分資產(chǎn)行次期末余額年初余額權(quán)益行次期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：(略)

流動(dòng)負(fù)債：(略)貨幣資金525,000短期借款51235,000交易性金融資產(chǎn)325,000交易性金融負(fù)債53應(yīng)收票據(jù)435,000應(yīng)付票據(jù)54220,000應(yīng)收賬款5454,400應(yīng)付賬款55549,000預(yù)付賬款6109,000預(yù)收賬款5679,000應(yīng)付職工薪酬57135,000應(yīng)交稅費(fèi)5870,000應(yīng)收利息9應(yīng)付利息59資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：甲公司2008年12月31日單位:元本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第38頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分應(yīng)交稅費(fèi)5870,000應(yīng)收利息9應(yīng)付利息59應(yīng)收股利10應(yīng)付股利60120,000其他應(yīng)收款159,600其他應(yīng)付款6310,000存貨20530,000待攤費(fèi)用2211,000預(yù)提費(fèi)用669,000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)2340,000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債67100,000其他流動(dòng)資產(chǎn)24其他流動(dòng)負(fù)債68流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)251,739,000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)691,527,000續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第39頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)26長(zhǎng)期借款70400,000持有至到期投資27應(yīng)付債券711,000,000長(zhǎng)期應(yīng)收款28長(zhǎng)期應(yīng)付款72長(zhǎng)期股權(quán)投資2980,000專項(xiàng)應(yīng)付款73投資性房地產(chǎn)30預(yù)計(jì)負(fù)債74固定資產(chǎn)311,855,000遞延所得稅負(fù)債75在建工程32120,000其他非流動(dòng)負(fù)債77工程物資33非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)781,400,000固定資產(chǎn)清理34負(fù)債合計(jì)792,927,000生物性生物資產(chǎn)40續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第40頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分油氣資產(chǎn)41所有者權(quán)益：無(wú)形資產(chǎn)4290,000實(shí)收資本(或股本)81500,000開(kāi)發(fā)支出43資本公積8280,000商譽(yù)44減：庫(kù)存股83

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用454,000盈余公積84256,000遞延所得稅資產(chǎn)46未分配利潤(rùn)85125,000其他非流動(dòng)資產(chǎn)47所有者權(quán)益合計(jì)89961,000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)482,149,000資產(chǎn)總計(jì)503,888,000權(quán)益總計(jì)903,888,000續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第41頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分利潤(rùn)表也稱損益表或收益表，反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間（通常為一年）經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。經(jīng)營(yíng)成果一般是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），也稱財(cái)務(wù)成果。利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。第三節(jié)利潤(rùn)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第42頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式

（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容主要是反映財(cái)務(wù)成果的形成，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)分類分項(xiàng)列示。

（二）利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表采用報(bào)告式的上下結(jié)構(gòu)，有多步式和單步式兩種格式。第三節(jié)利潤(rùn)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第43頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

1、多步式利潤(rùn)表第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益第三節(jié)利潤(rùn)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第44頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第45頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分2、單步式利潤(rùn)表利潤(rùn)表（單步式）項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)一、收入……收入合計(jì)二、費(fèi)用……費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第46頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分（三）比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表應(yīng)對(duì)比列示“本年數(shù)”和上年或以前連續(xù)幾年的同期數(shù)，來(lái)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況。

第三節(jié)利潤(rùn)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第47頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

二、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表主要涉及編號(hào)為“6”字開(kāi)頭的損益類賬戶，由于這個(gè)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，所以填列相應(yīng)賬戶的發(fā)生額，而不填列賬戶余額。

利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的具體填列方法如下：1、根據(jù)有關(guān)損益賬戶的凈發(fā)生額計(jì)算填列。2、根據(jù)有關(guān)損益賬戶的凈發(fā)生額直接填列。3、根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的金額計(jì)算填列。第三節(jié)利潤(rùn)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第48頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分編號(hào)會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,250,0006009其他業(yè)務(wù)收入250,0006101公允價(jià)值變動(dòng)損益28,5006102投資收益31,5006301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850,0006302其他業(yè)務(wù)成本190,0006307營(yíng)業(yè)稅金及附加75,000【例】甲公司2××2年度有關(guān)損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額如下表所示：本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第49頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分6601銷售費(fèi)用150,0006602管理費(fèi)用60,0006603財(cái)務(wù)費(fèi)用30,0006607資產(chǎn)減值損失10,0006901營(yíng)業(yè)外收入40,0006902營(yíng)業(yè)外支出35,0006911所得稅費(fèi)用66,000合計(jì)1,466,0001,600,000續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第50頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分項(xiàng)目行次本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入11,500,000(略)減：營(yíng)業(yè)成本21,040,000

營(yíng)業(yè)稅金及附加375,000

銷售費(fèi)用4150,000

管理費(fèi)用560,000

財(cái)務(wù)費(fèi)用630,000

資產(chǎn)減值損失710,000

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以"-"號(hào)填列)1128,500

投資收益(損失以"-"號(hào)填列)1231,500

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益13利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：甲公司2008年（單位：元）本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第51頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以"-"號(hào)填列)19195,000

加：營(yíng)業(yè)外收入2040,000

減：營(yíng)業(yè)外支出2335,000

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失24

三、利潤(rùn)總額(虧損總額以"-"號(hào)填列)29200,000

減：所得稅費(fèi)用3066,000

四、凈利潤(rùn)(凈虧損以"-"號(hào)填列)33134,000五、每股收益：

（一）基本每股收益34

（二）稀釋每股收益35

續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第52頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分現(xiàn)金流量表涉及的會(huì)計(jì)要素是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量、流出量和凈流量，屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第53頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式

（一）現(xiàn)金和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，填列內(nèi)容是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量、流出量和凈流量。該表所稱“現(xiàn)金”是指廣義上的現(xiàn)金，包含庫(kù)存現(xiàn)金以及可隨時(shí)用于支付的銀行存款和現(xiàn)金等價(jià)物。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第54頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料。我國(guó)采用直接反映方式分別列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料中采用間接反映方式列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，即同時(shí)采用現(xiàn)直表和現(xiàn)間表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第55頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1228,984收到的稅費(fèi)返還3

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)9228,984購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10242,800支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1221,000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1342,702支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金185,400經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)20311,902經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~21-82,918現(xiàn)金流量表編制單位：

年度單位：元會(huì)企03表我國(guó)規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)直表格式如下表所示。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第56頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金22

取得投資收益收到的現(xiàn)金23

處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額255,000處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)295,000購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金30662,020投資支付的現(xiàn)金31

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額32

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)36662,020投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~37-657,020續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第57頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金381,250,000取得借款收到的現(xiàn)金4090,000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)441,340,000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金451,060,000分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金4639,061支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金506,000,000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)517,099,061籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~52-5,759,061四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響53

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額54-6,498,999加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額557,266,210六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額56767,211續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第58頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分項(xiàng)目行次金額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:凈利潤(rùn)5771,020加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊591,040無(wú)形資產(chǎn)攤銷6010,000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷61待攤費(fèi)用減少(減：增加)64240預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)65處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)66固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（減:收益）6715,000公允價(jià)值變動(dòng)損失(減:收益)68我國(guó)規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)間表格式如下表所示。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第59頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分財(cái)務(wù)費(fèi)用69450投資損失(減:收益)71-24,000遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加)74遞延所得稅負(fù)債增加(減:減少)75存貨的減少(減:增加)76110,540經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)77-132,700經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)78-134,508其他79經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~80-82,918續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第60頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng):債務(wù)轉(zhuǎn)為資本85一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券88融資租入固定資產(chǎn)893、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況:現(xiàn)金的期末余額94767,211減:現(xiàn)金的期初余額957,266,210加:現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額96減:現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額97現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額98-6,498,999續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第61頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

二、現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制（一）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制原則1以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)2按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)分類反映現(xiàn)金流量3一般按總額反映現(xiàn)金流量4外幣現(xiàn)金流量應(yīng)折算為人民幣反映第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第62頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

（二）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制方法1、根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目的記錄填列。2、根據(jù)非現(xiàn)金科目的記錄分析計(jì)算填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第63頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分

三、現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制（一）現(xiàn)金流量表間接反映部分的調(diào)節(jié)內(nèi)容現(xiàn)間表結(jié)構(gòu)中各項(xiàng)目的依存關(guān)系可濃縮如下表：（二）現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)（第57行）＋調(diào)節(jié)項(xiàng)目（第58到第79行）‖經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（第80行）本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第64頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分只反映年初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息一、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)

一、附表附表的內(nèi)容按披露的數(shù)據(jù)性質(zhì)分類，如下：混合附表靜態(tài)附表動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息*第五節(jié)附表與附注只反映年初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息只反映年初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息靜態(tài)附表動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息只反映年初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息靜態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表靜態(tài)附表同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表靜態(tài)附表同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息同時(shí)提供報(bào)告期增加和減少的會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表混合附表動(dòng)態(tài)附表只反映本期和上期兩個(gè)時(shí)期發(fā)生額的對(duì)比會(huì)計(jì)信息混合附表動(dòng)態(tài)附表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第65頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分會(huì)計(jì)賬戶2××2年2××1年未分配利潤(rùn)(貸方)50,000本年利潤(rùn)(貸方)134,000利潤(rùn)分配提取法定盈余公積(借方發(fā)生額)13,400提取任意盈余公積(借方發(fā)生額)6,600分配現(xiàn)金股利(借方發(fā)生額)39,000小計(jì)59,000【例３】甲公司2××2年度未分配利潤(rùn)、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配及其所屬明細(xì)賬戶的記錄如下表所示。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第66頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分項(xiàng)目行次本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)1134,000加：年初未分配利潤(rùn)250,000其他轉(zhuǎn)入4二、可供分配的利潤(rùn)8184,000減：提取法定盈余公積913,400提取任意盈余公積106,600提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金11根據(jù)上述資料，編制甲公司2××2年度的利潤(rùn)分配表如下表所示。利潤(rùn)分配表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第67頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分提取儲(chǔ)備基金12提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤(rùn)歸還投資14三、可供投資者分配的利潤(rùn)16164,000減：分配的現(xiàn)金股利1739,000轉(zhuǎn)作股本的股利18四、未分配利潤(rùn)20125,000續(xù)前表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第68頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

一、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表的內(nèi)容與格式（一）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動(dòng)表的內(nèi)容所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)的情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表至少包括：（1）凈利潤(rùn)；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第69頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表（二）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動(dòng)表的格式所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表格式如表9-11二、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表的編制1.編制原理

所有者權(quán)益變動(dòng)表中涉及的是所有者權(quán)益類的各個(gè)賬戶，反映企業(yè)所有者權(quán)益各項(xiàng)目的增減變化，各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫(kù)存股”、“利潤(rùn)公配”各明細(xì)賬戶的本年年初余、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用正號(hào)填列，減少金額用負(fù)號(hào)填列。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第70頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

2.所有者權(quán)益變動(dòng)表內(nèi)容及各項(xiàng)目的填列方法

“實(shí)收資本”賬戶主要反映企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。該賬戶的貸方反映實(shí)收資本的增加數(shù)，包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本、可轉(zhuǎn)換公司債卷轉(zhuǎn)為資本、債務(wù)重組轉(zhuǎn)為資本等；該賬戶的借方反映實(shí)收資本的減少數(shù)，包括減少注冊(cè)資本、中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資等。

“資本公積”賬戶主要映企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本所占份額的部分及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失?！百Y本公積”賬戶分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第71頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表“庫(kù)存股“賬戶主要反映企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份的金額。企業(yè)減少注冊(cè)資本而收購(gòu)本公司股份的，借記“庫(kù)存股”科目，貸記“銀行存款”等科目；轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，按轉(zhuǎn)讓庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”，等賬戶；注銷庫(kù)存股的，按股票價(jià)值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”，按庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”，股本溢價(jià)不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——末分配利潤(rùn)”科目。本文檔共78頁(yè)；當(dāng)前第72頁(yè)；編輯于星期二\19點(diǎn)20分第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表“盈余公積”賬戶主要反映企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中所提取的盈余公積的金額，分別“法定盈余公積”和“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。外商投資企業(yè)，設(shè)置，“儲(chǔ)備基金”、企業(yè)