高級會(huì)計(jì)師之高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分通關(guān)題型題庫帶解析答案

高級會(huì)計(jì)師之高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高分通關(guān)題型題庫帶解析答案

大題（共10題）一、麗島實(shí)業(yè)是香港一家餐飲企業(yè)集團(tuán)，已經(jīng)在香港經(jīng)營餐飲業(yè)30余年。麗島實(shí)業(yè)在香港開設(shè)了20多家以“麗島大酒樓”“麗島皇宮”等命名的傳統(tǒng)粵菜酒樓，麗島實(shí)業(yè)的酒樓面向中、高檔消費(fèi)者，雖然菜式價(jià)格高于一般粵菜酒樓，但其菜式以高質(zhì)量取勝，生意門庭若市，已經(jīng)形成了一批忠實(shí)的老客戶?！胞悕u”品牌酒樓已經(jīng)成為香港傳統(tǒng)粵菜的著名品牌，占有較高的市場份額。除了粵菜酒樓外，麗島實(shí)業(yè)還在香港各地區(qū)開設(shè)了100余家“麗島”品牌的快餐店。雖然是快餐生意，但其經(jīng)營模式仍以高質(zhì)量為主，因此，“麗島”品牌的快餐店在中式快餐行業(yè)取得了領(lǐng)導(dǎo)地位。在香港餐飲界，“麗島”就是品質(zhì)的標(biāo)志。麗島實(shí)業(yè)的大股東蔡大福已臨近退休年齡，其女兒蔡家倫在取得工商管理碩士學(xué)位后已經(jīng)在麗島實(shí)業(yè)工作了一段時(shí)間，蔡大福遂任命蔡家倫為麗島實(shí)業(yè)的總經(jīng)理。蔡家倫接任后，首先分析了麗島實(shí)業(yè)餐飲業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及市場情況。按照蔡家倫的分析，香港目前的年輕人以及中年的中產(chǎn)階層更崇尚新鮮事物，在餐飲方面不再認(rèn)同傳統(tǒng)菜。蔡家倫還發(fā)現(xiàn)，麗島實(shí)業(yè)各酒樓的主要收入來源為各類喜慶筵席，但近幾年來很多年輕人婚宴均在場面較為宏大的五星級飯店舉行，麗島實(shí)業(yè)酒樓目前的主要顧客群為中、老年的忠實(shí)熟客，顧客群已經(jīng)開始出現(xiàn)緩慢的萎縮趨勢。同時(shí)，一些競爭對手模仿麗島實(shí)業(yè)的高質(zhì)量、高檔次經(jīng)營模式，對麗島實(shí)業(yè)的酒樓形成了較大的競爭壓力，同時(shí)對其菜式價(jià)格也產(chǎn)生了一定的壓力。一些較弱的傳統(tǒng)粵菜競爭對手則選擇了放棄，退出了傳統(tǒng)粵菜市場。根據(jù)蔡家倫的調(diào)查，中式快餐的顧客群主要為午飯時(shí)段的各類顧客，以及習(xí)慣在外用晚餐的單身人士，用餐人數(shù)較為穩(wěn)定。雖然麗島實(shí)業(yè)的快餐店在質(zhì)量方面領(lǐng)先競爭對手，但其兩家主要競爭對手已經(jīng)開始采用提高質(zhì)量并降低價(jià)格的方式招攬顧客，對麗島實(shí)業(yè)的快餐店形成了較大的競爭壓力。同時(shí)由于各類快餐店的產(chǎn)品差異很小，新的快餐不斷出現(xiàn)，因此，快餐店競爭日趨激烈。蔡家倫將其在碩士課程中學(xué)到的生命周期理論與波士頓矩陣結(jié)合起來，得出一個(gè)新的矩陣(其中包括“引入期的嬰兒產(chǎn)品”等四類)，據(jù)此分析麗島實(shí)業(yè)的業(yè)務(wù)形勢。經(jīng)過分析后，蔡家倫認(rèn)為，為保持并提高盈利能力，麗島實(shí)業(yè)必須改變企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營方式。蔡家倫將其父親一直采用的穩(wěn)定型戰(zhàn)略變革為成長型戰(zhàn)略，并采取了一系列的變革措施。麗島實(shí)業(yè)與某銀行結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，凡使用該銀行發(fā)行的食用卡在麗島實(shí)業(yè)的粵菜酒樓結(jié)賬均可獲得9折優(yōu)惠，另外，對消費(fèi)滿3000港元的顧客派發(fā)禮券，可于下次用餐時(shí)免費(fèi)獲得一碗魚翅。同時(shí)，各酒樓在不同月份推出廣東不同地區(qū)的傳統(tǒng)粵菜專題系列。例如，1月份為順德菜，2月份為潮州菜，3月份為肇慶菜等。各酒樓還按季節(jié)和傳統(tǒng)節(jié)日推出麗島品牌的粽子、月餅、年糕等，并銷售各種調(diào)料，供顧客購買回家食用等。除此之外，麗島實(shí)業(yè)的酒樓營業(yè)區(qū)域從中央商業(yè)區(qū)及富裕住宅區(qū)擴(kuò)大到各大型中產(chǎn)階層住宅區(qū)。為了避免破壞麗島實(shí)業(yè)一貫的高檔形象，所有在中產(chǎn)階層住宅區(qū)新開設(shè)的粵菜酒樓均不使用“麗島”名稱，而是各自使用不同的名稱，如彩云樓、九月花、金月居等。蔡家倫同時(shí)意識到，年輕人喜歡嘗新。為了進(jìn)一步擴(kuò)大市場，蔡家倫招聘了一批有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的員工，以不同名稱開設(shè)了京菜、川菜、上海菜等不同地方風(fēng)格的酒樓，而且還將菜系拓展到日本菜、韓國菜、越南菜等外國特色餐飲。在快餐店方面，蔡家倫在最高檔次的商業(yè)和辦公大樓內(nèi)開設(shè)多家新的高檔快餐店，店名不使用“麗島”，而改用“朝九晚五”。與麗島品牌快餐店及其競爭對手的檔次不同，這些“朝九晚五”快餐店裝修高檔豪華，主要面向高薪白領(lǐng)階層，銷售高質(zhì)量快餐菜式和健康食品。因此，價(jià)格偏高。為吸引原顧客群以外的家庭主婦及學(xué)生顧客，現(xiàn)有的麗島品牌快餐店還在非繁忙時(shí)段推出了各類優(yōu)惠套餐。由于酒樓和快餐店數(shù)量的快速增加，麗島實(shí)業(yè)在數(shù)量和品種上對食品原料的需求都大幅增加。為了確保穩(wěn)定的食品原料供應(yīng)，削弱競爭對手的食品原料供應(yīng)，蔡家倫收購了麗島實(shí)業(yè)的兩家主要食品原料供應(yīng)商。蔡家倫上任總經(jīng)理后不久就推出了上述一系列的戰(zhàn)略變革措施，引起了不少在麗島實(shí)業(yè)追隨蔡大福多年的創(chuàng)業(yè)元老們的不滿。他們聯(lián)合起來，一同向蔡大福表達(dá)了對蔡家倫的作風(fēng)及其新戰(zhàn)略的不滿和疑慮，包括：一是麗島實(shí)業(yè)進(jìn)入很多新的、不同的地方菜系領(lǐng)域，可能導(dǎo)致麗島實(shí)業(yè)一貫注重的食品質(zhì)量無法得到有效保證；二是開設(shè)大量新的酒樓、餐館和快餐店，對麗島實(shí)業(yè)的資金鏈產(chǎn)生巨大的壓力，蔡家倫這些激進(jìn)的做法，可能導(dǎo)致麗島實(shí)業(yè)因資金短缺出現(xiàn)倒閉危機(jī)。當(dāng)蔡大福與蔡家倫討論這些創(chuàng)業(yè)元老們的不滿和疑慮時(shí)，蔡家倫認(rèn)為這些創(chuàng)業(yè)元老們跟不上潮流，只是為了個(gè)人私利而借故質(zhì)疑，而且，蔡家倫認(rèn)為改革已經(jīng)取得了初步成果，新業(yè)務(wù)均已經(jīng)為麗島實(shí)業(yè)帶來了較為豐厚的利潤。蔡家倫因此希望蔡大福和她一樣，不要理會(huì)這些創(chuàng)業(yè)元老們的不滿和疑慮，并希望蔡大福支持她進(jìn)行更深層次的改革?！敬鸢浮糠€(wěn)定型戰(zhàn)略，又稱為防御型戰(zhàn)略、維持型戰(zhàn)略。即企業(yè)在戰(zhàn)略方向上沒有重大改變，在業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場地位、產(chǎn)銷規(guī)模等方面基本保持現(xiàn)有狀況，以安全經(jīng)營為宗旨的戰(zhàn)略。麗島實(shí)業(yè)已經(jīng)在香港經(jīng)營餐飲業(yè)30余年，其菜式以高質(zhì)量取勝，生意門庭若市，形成了一批忠實(shí)的老客戶。“麗島”品牌酒樓已經(jīng)成為香港傳統(tǒng)粵菜的著名品牌，占有較高的市場份額。而蔡大福已臨近退休年齡，因此，蔡大福采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略。二、甲公司系一家在深圳證券交易所掛牌交易的上市公司，2019年公司有關(guān)金融工具業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)下述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)算是否正確，如不正確，說明理由。（1）2018年2月5日，甲公司以7元/股的價(jià)格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費(fèi)1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，乙公司股票價(jià)格為9元/股。2019年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；3月20日，甲公司以11.6元/股的價(jià)格將其持有的乙公司股票全部出售。甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬元。（2）2019年1月1日，甲公司以1096.9萬元的價(jià)格購入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券；該債券面值1000萬元，票面年利率為8%。A公司根據(jù)其對該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)管理模式及該項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實(shí)際利率為5%。甲公司計(jì)算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元（3）2019年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（非權(quán)益性投資）的公允價(jià)值為1100萬元，賬面價(jià)值為1750萬元。甲公司在2019年12月31日經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)該金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加，甲公司對該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元，而預(yù)期能收取的合同現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失。（4）2019年1月1日，購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，支付購買價(jià)款1080萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元；甲公司購入后經(jīng)分析，預(yù)計(jì)乙公司股票市場價(jià)格將持續(xù)上漲，甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且持有該股票的目的不具有交易性。將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年2月1日，收到乙公司分配的現(xiàn)金股利30萬元，12月31日，該項(xiàng)股票投資的公允價(jià)值為1300萬元。2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬元和其他綜合收益250萬元【答案】1.甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益266.6萬元不正確。理由：投資收益＝現(xiàn)金股利8＋（11.6－9）×100＝268（萬元）2.甲公司計(jì)算的2019年12月31日的該債券的攤余成本為1160萬元不正確。理由：2019年年末，該債券的攤余成本＝1096.9＋1096.9×5%＝1151.75（萬元）；3.甲公司在2019年12月31日不應(yīng)確認(rèn)的減值損失不正確。理由：2019年年末，甲公司對該金融工具應(yīng)計(jì)提的減值損失為700（1700－1000）萬元4.2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為30萬元不正確。理由：2019年甲公司因該項(xiàng)金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為0。三、公司經(jīng)理層將上述2017年度有關(guān)經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會(huì)審議。根據(jù)董事會(huì)要求，為樹立廣大股東信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報(bào)。每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當(dāng)維持在當(dāng)年凈利潤60%的水平。為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司擬訂的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為60%。假定不考慮其他有關(guān)因素。公司簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：要求：根據(jù)公司的投資行為，判斷公司投資的戰(zhàn)略目標(biāo)選擇，同時(shí)分析公司的投資時(shí)機(jī)戰(zhàn)略選擇?！敬鸢浮抗就顿Y行為屬于直接投資，戰(zhàn)略行為目的是提高規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，因此屬于提高規(guī)模效益的投資戰(zhàn)略。該公司投資時(shí)機(jī)戰(zhàn)略選擇側(cè)重于成長期和成熟期，放棄初創(chuàng)期和衰退期，力求穩(wěn)妥快速盈利，是一種重視盈利而回避風(fēng)險(xiǎn)的投資策略。四、甲單位為中央級行政單位，按要求執(zhí)行中央級行政單位的各項(xiàng)規(guī)定，2019年3月，甲單位審計(jì)處對本單位2018年預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到如下事項(xiàng)：（1）甲單位主要從事科學(xué)技術(shù)管理相關(guān)工作，財(cái)政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)為800萬元，其中人員經(jīng)費(fèi)350萬元，日常公用經(jīng)費(fèi)450萬元。由于近期甲單位所在地房價(jià)上漲較快，單位員工的生活成本上升，甲單位將日常公用經(jīng)費(fèi)50萬元調(diào)劑到人員經(jīng)費(fèi)，以穩(wěn)定職工生活水平。（2）2018年1月，甲單位由于增加新人宿舍，需要加裝熱水器（屬于集中采購目錄范圍內(nèi)貨物，財(cái)政部已將其列入預(yù)算支出），由于急需使用，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由后勤部門直接從京東商城購買安裝完畢。（3）甲單位為了更好地完成2018年本單位開展的各項(xiàng)工作，甲單位新建的研究中心投入使用，預(yù)計(jì)下半年研究費(fèi)用大幅度增加，公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算出現(xiàn)缺口。為應(yīng)對研究費(fèi)用大幅度增加帶來的預(yù)算支出壓力，會(huì)議決定直接動(dòng)用2018年非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分150萬元彌補(bǔ)下半年公用經(jīng)費(fèi)不足部分，并責(zé)成財(cái)務(wù)處將此預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)報(bào)主管部門和財(cái)政部門。（4）甲單位為響應(yīng)上級部門的號召，充分利用單位閑置資源，經(jīng)單位工作會(huì)議決定，將一棟閑置用房對外出租，將2018年收取的租金150萬元用于職工食堂，以改善員工伙食。（5）2018年6月，甲單位在編制單位下年度預(yù)算時(shí)，對依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定發(fā)放給離退休人員的購房補(bǔ)貼，擬安排預(yù)算200萬元。對該項(xiàng)支出，單位建議按照政府支出功能分類科目，列入“住房保障支出”，按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助”類。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)國家部門預(yù)算管理、政府采購，國有資產(chǎn)管理等有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷（1）至（5）中甲單位的處理是否正確，如不正確，分別說明理由?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）的處理不正確。理由：在編制基本支出預(yù)算時(shí)，預(yù)算單位基本支出自主調(diào)整的范圍僅限于人員經(jīng)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類、款級科目或日常公用經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類、款級科目之間的必要調(diào)劑，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不允許自主調(diào)整。（2分）事項(xiàng)（2）的處理不正確。理由：采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，不能由單位直接采購。（2分）事項(xiàng)（3）的處理不正確。理由：基本支出預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的非財(cái)政補(bǔ)助收入超收部分，原則上不再安排當(dāng)年的基本支出，可報(bào)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后安排項(xiàng)目支出或結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。（2分）事項(xiàng)（4）的處理不正確。理由：①行政單位應(yīng)嚴(yán)格控制出租出借國有資產(chǎn)行為，確需出租資產(chǎn)的，在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，原則上實(shí)行公開競價(jià)招租，必要時(shí)可以采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價(jià)格，確保出租出借過程的公正透明。②行政單位出租國有資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照政府非稅收收入管理的規(guī)定，在扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國庫，嚴(yán)謹(jǐn)隱瞞、截留、坐支和挪用。（3分）事項(xiàng)（5）的處理正確。（1分）五、(2019年真題)甲單位為一家中央級事業(yè)單位，內(nèi)部控制事項(xiàng)如下：2019年6月，上級部門對甲單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，甲單位議事決策的執(zhí)行存在缺陷。具體表現(xiàn)在：2018年11月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，甲單位決定對單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)進(jìn)行更新改造，責(zé)成后勤部門提出更新改造方案并盡快實(shí)施，但后勤部門一直未開展相關(guān)工作，安全隱患依然存在。為此，財(cái)務(wù)處提出整改建議：加強(qiáng)對決策執(zhí)行的追蹤問效，注重決策落實(shí)，盡快實(shí)施單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)更新改造相關(guān)工作，消除安全隱患。要求：判斷上述整改建議是否正確?！敬鸢浮苛?、甲集團(tuán)公司是境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)，為了落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其相關(guān)的配套指引，集團(tuán)公司高管專門召開會(huì)議，研究組織落實(shí)。下面是與會(huì)者的部分發(fā)言：董事長張某：我們集團(tuán)公司董事會(huì)應(yīng)該對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的建立健全負(fù)總責(zé)。各子公司要建立一個(gè)合理的組織構(gòu)架，明確規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求。近一年來，我們的四家子公司發(fā)生多起安全事故，造成多人傷亡以及重大財(cái)產(chǎn)損失，沒有盡到一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，其主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)不力。為此，由我親自兼任這四家子公司的董事長，進(jìn)行整頓，重建內(nèi)部控制體系，保證在將來絕對不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及生產(chǎn)經(jīng)營不出任何風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)行高效決策，避免扯皮推諉，對于企業(yè)集團(tuán)的重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免均由我最終決定對于企業(yè)集團(tuán)本部大額資金支付，由我“一支筆”審批。因?yàn)槲沂瞧髽I(yè)的法定代表人，我要對整個(gè)企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理李某：董事長的講話把握住了內(nèi)部控制中的最關(guān)鍵問題。我補(bǔ)充三點(diǎn)：(1)為了對企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，我建議設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，由我任戰(zhàn)略委員會(huì)主任，對企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。(2)我們集團(tuán)主營業(yè)務(wù)是成套設(shè)備出口，去年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入300億元，今年格局沒有大的變化。受近年遭遇金融危機(jī)和人民幣升值的影響，外貿(mào)出口減少，企業(yè)經(jīng)營比較困難。我建議，我們集團(tuán)應(yīng)該改變經(jīng)營策略，將主營業(yè)務(wù)由成套設(shè)備出口逐步轉(zhuǎn)向外貿(mào)與國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)并重，爭取在三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)銷售收入300億元，使我們集團(tuán)在三年內(nèi)實(shí)現(xiàn)收入翻番，上規(guī)模，上檔次。(3)去年我們集團(tuán)安全生產(chǎn)抓得不緊，出了一些安全事故。我們應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合我集團(tuán)的實(shí)際情況，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。我建議設(shè)立安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作。人力資源總監(jiān)王某：我也講三點(diǎn)：(1)近期集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師因移居南非將要離職，建議將副總工程師范某升任總會(huì)計(jì)師。范某事業(yè)心很強(qiáng)，去年負(fù)責(zé)引進(jìn)生產(chǎn)線，效果很好，使我們企業(yè)集團(tuán)的產(chǎn)品質(zhì)量和檔次都上了一個(gè)臺階。如果由他接任總會(huì)計(jì)師，可以利用其技術(shù)專家的優(yōu)勢，對財(cái)務(wù)決策提供技術(shù)支持。雖然他在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面知識不足，但可以學(xué)習(xí)，他有理工科的背景，補(bǔ)起來不難。(2)內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理近期病休，內(nèi)部審計(jì)部缺少負(fù)責(zé)人，建議由財(cái)務(wù)部經(jīng)理殷某兼任內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理。殷某是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家，業(yè)務(wù)非常熟練，由他負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作很有優(yōu)勢。(3)我們集團(tuán)公司從去年開始對關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，明確了輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，但在執(zhí)行中也存在一些問題，比如，有些崗位本來是由業(yè)務(wù)非常熟練的員工擔(dān)任，輪崗后新員工業(yè)務(wù)不熟練經(jīng)常出問題。我建議對技術(shù)性強(qiáng)的崗位就不要輪崗了，以避免差錯(cuò)，對企業(yè)聲譽(yù)造成影響?？倳?huì)計(jì)師鄭某：去年我們集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求建立內(nèi)部控制制度，取得了一些成果?，F(xiàn)在國家又發(fā)布了內(nèi)部控制配套指引，我建議聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)集團(tuán)和集團(tuán)內(nèi)各子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行咨詢。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所是我們集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主審事務(wù)所，對企業(yè)集團(tuán)情況比較了解，聘請其咨詢內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部控制的質(zhì)量?？斓侥杲K了，年度報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)又要開始了，建議由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做這兩項(xiàng)審計(jì)，其對情況熟悉，審計(jì)速度快，可以省去很多麻煩。會(huì)議通過了聘請A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)公司及其子公司內(nèi)部控制進(jìn)行檢查并提出咨詢意見的動(dòng)議。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對內(nèi)部控制進(jìn)行檢查中發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)甲集團(tuán)公司的子公司為生產(chǎn)發(fā)電設(shè)備零配件的企業(yè)，甲集團(tuán)公司在生產(chǎn)中沒有生產(chǎn)余料入庫和廢品處理等方面的會(huì)計(jì)記錄，形成大量賬外資產(chǎn)。(2)在對甲集團(tuán)公司的子公司乙內(nèi)部控制測試中，發(fā)現(xiàn)子公司乙各職能部門發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用均由各職能部門負(fù)責(zé)人審批后，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一支付或辦理報(bào)銷?！敬鸢浮?1)董事長張某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：①不當(dāng)之處：集團(tuán)公司董事長兼任多家子公司董事長。理由：董事長身兼數(shù)職，精力無法達(dá)到履行相應(yīng)職責(zé)的要求，使得治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。②不當(dāng)之處：將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為“保證在將來絕對不發(fā)生任何安全事故，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及保證生產(chǎn)經(jīng)營不出任何風(fēng)險(xiǎn)”。理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所確定的內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于經(jīng)營環(huán)境的不確定性，以及成本效益原則的制約，企業(yè)難以保證絕對不發(fā)生任何安全事故，保證生產(chǎn)經(jīng)營不出任何風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。③不當(dāng)之處：對于重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免均由董事長最終決定以及大額資金支付由董事長“一支筆”審批。理由：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)和重要人事任免以及大額資金支付業(yè)務(wù)等(即通常所說的“三重一大”)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。(2)總經(jīng)理李某發(fā)言中存在以下不當(dāng)之處：①不當(dāng)之處：在經(jīng)理層下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)。理由：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略七、2018年初春的一天，在一個(gè)行政事業(yè)單位多位會(huì)計(jì)師組成的微信群，大家圍繞行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)最新改革動(dòng)態(tài)進(jìn)行了討論，集中就財(cái)會(huì)<2017>25號《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》(簡稱“新制度”)與現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相比的重大變化等熱點(diǎn)問題進(jìn)行了探討。以下是各位會(huì)計(jì)師發(fā)言之要點(diǎn)。1.A事業(yè)單位張先生：新制度在系統(tǒng)總結(jié)分析傳統(tǒng)預(yù)算會(huì)計(jì)體系的利弊基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接”的會(huì)計(jì)核算模式?！斑m度分離”就是指適度分離政府預(yù)算會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)功能，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告功能，全面反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。2.B事業(yè)單位張先生：上述張先生所言正確，進(jìn)一步說，“適度分離”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是“雙功能”，二是“雙基礎(chǔ)”，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制同時(shí)適用于同一業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。三是“雙報(bào)告”，通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成財(cái)務(wù)報(bào)告，通過預(yù)算會(huì)計(jì)核算形成決算報(bào)告。3.C事業(yè)單位汪女士：新制度有機(jī)整合了《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和醫(yī)院、高等學(xué)校、科學(xué)事業(yè)單位等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容。在科目設(shè)置、科目使用和報(bào)表項(xiàng)目說明中，區(qū)分為行政和事業(yè)單位；在核算內(nèi)容方面，基本保留了現(xiàn)行各項(xiàng)制度中的通用業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，同時(shí)根據(jù)改革需要增加各級各類行政事業(yè)單位的共性業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；在會(huì)計(jì)政策方面，對同類業(yè)務(wù)盡可能作出同樣的處理規(guī)定。4.D事業(yè)單位趙先生：新制度全面引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制，并對收入和費(fèi)用兩個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的核算內(nèi)容，并原則上要求按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算；增加了應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的核算內(nèi)容，對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，確認(rèn)自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)的成本，要求對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房和無形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷，但暫不引入壞賬準(zhǔn)備等減值概念，來確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用等。5.E事業(yè)單位洪主任：在政府會(huì)計(jì)核算中強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能，對于科學(xué)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告、準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行成本等情況具有重要的意義。因此，就像內(nèi)部控制一樣，未來的預(yù)算會(huì)計(jì)務(wù)必全面與企業(yè)會(huì)計(jì)接軌。6.F行政機(jī)關(guān)吳助理：新制度擴(kuò)大了政府資產(chǎn)負(fù)債核算范圍，除按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則增加有關(guān)往來賬款的核算內(nèi)容外，在資產(chǎn)方面，增加了公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房和受托代理資產(chǎn)的核算內(nèi)容，以全面核算單位控制的各類資產(chǎn)；還增加了“研發(fā)支出”科目，以準(zhǔn)確反映單位自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本。在負(fù)債方面，增加了預(yù)計(jì)負(fù)債、受托代理負(fù)債等核算內(nèi)容，以全面反映單位所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。因此，新制度全面、準(zhǔn)確地反映單位資產(chǎn)扣除負(fù)債之后的所有者權(quán)益狀況，包括少數(shù)股東權(quán)益。7.G行政機(jī)關(guān)謝主任：新制度依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和相關(guān)財(cái)務(wù)、預(yù)算管理規(guī)定，在充【答案】B事業(yè)單位張先生的表述錯(cuò)誤?！斑m度分離”包括“雙基礎(chǔ)”，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，而預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。八、甲公司2×18年有關(guān)股票投資資料如下：（1）1月1日，甲公司以6元/股的價(jià)格購入乙公司股票60萬股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.6萬元。甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資進(jìn)行處理，支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬價(jià)值中。（2）3月20日，乙公司股票的價(jià)格為7元/股。（3）4月30日，該股票出現(xiàn)不可逆轉(zhuǎn)性大幅下跌，該股票的市場價(jià)格為5元/股