個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)個人所得稅的規(guī)定

……………最新資料推薦…………………

附件1:關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定第一條為了貫徹落實《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》精神，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定所稱個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指:(一)依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；(二)依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè)；(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所；(四)經政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。第三條個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。第四條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。第五條個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。第六條凡實行查賬征稅辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發(fā)[1997]43號)的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行:(一)投資者的費用扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。(二)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定。(三)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。(四)企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。(五)企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據(jù)實扣除。(六)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入2%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。(七)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在以下規(guī)定比例范圍內，可據(jù)實扣除:全年銷售(營業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營業(yè))收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。(八)企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。第七條有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅:

最新精品資料整理推薦，更新于二〇二〇年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47

業(yè)5～207～207～2520～4010～30應稅所得率（％）

……………最新資料推薦…………………業(yè)5～207～207～2520～4010～30應稅所得率（％）

(一)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；(二)企業(yè)雖設置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；(三)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。第八條第七條所說核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。第九條實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下:應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納所得稅額=收入總額×應稅所得率或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行:

應稅所得率表

行

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)

建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)

飲食服務業(yè)

娛樂業(yè)

其他行業(yè)

企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。第十條實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。第十一條企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行合理調整。前款所稱關聯(lián)企業(yè)，其認定條件及稅務機關調整其價款、費用的方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。第十二條投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應納稅款。第十三條投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。第十四條企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。第十五條投資者來源于中國境外的生產經營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個人所得稅法

最新精品資料整理推薦，更新于二〇二〇年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47

申報期：年月日至月申報期：年月日至月日金額單位：元

的有關規(guī)定計算扣除已在境外繳納的所得稅。第十六條企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產經營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。第十七條投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。第十八條企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。第十九條企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。第二十條投資者應向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理:(一)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳；(二)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。5年后需要變更的，須經原主管稅務機關批準。第二十一條投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。年度終了后30日內，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。第二十二條投資者的個人所得稅征收管理工作由地方稅務局負責。第二十三條投資者的個人所得稅征收管理的其他事項，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定執(zhí)行。第二十四條本規(guī)定由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局可以根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結合本地實際，制定具體實施辦法。第二十五條本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。附件2:

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表

納稅人編碼：

最新精品資料整理推薦，更新于二〇二〇年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47

投資者身份證號碼企業(yè)稅務登記證號企業(yè)銀行賬號目1234567891011121314％）15161718192021222324252627企業(yè)電話行次1．年平均職工人數(shù)________人2．工資總額________元3．從其他企業(yè)取得的生產經營所得（1）（分配比例（3）（分配比例（4）（分配比例本期數(shù)％）％）％）累計數(shù)投資者身份證號碼企業(yè)稅務登記證號企業(yè)銀行賬號目1234567891011121314％）15161718192021222324252627企業(yè)電話行次1．年平均職工人數(shù)________人2．工資總額________元3．從其他企業(yè)取得的生產經營所得（1）（分配比例（3）（分配比例（4）（分配比例本期數(shù)％）％）％）累計數(shù)補充資料

投資者姓名

企業(yè)名稱

企業(yè)地址行業(yè)類別

項

一、收入總額

減：成本

費用、稅金

營業(yè)外支出

二、企業(yè)利潤總額

三、納稅調整增加額

1．超過規(guī)定標準扣除的項目

（1）從業(yè)人員工資支出

（2）職工福利費

（3）職工教育經費

（4）工會經費

（5）利息支出

（6）廣告費

（7）業(yè)務招待費（2）（分配比例（8）教育和公益事業(yè)捐贈

（9）提取折舊費

（10）無形資產攤銷

（11）其他

2．不允許扣除的項目

（1）資本性支出

（2）無形資產受讓、開發(fā)支出

（3）違法經營罰款和被沒收財物損失

（4）稅收滯納金、罰金、罰款

（5）災害事故損失賠償

（6）非教育和公益事業(yè)捐贈填表人簽字：（7）各種贊助支出

（8）計提的各種準備金

最新精品資料整理推薦，更新于二〇二〇年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47

2829303132333435363738％）40414243444546申報期：（本欄目由稅務機關填寫）收到日期：接受人：審核日期：39主管稅務機關蓋章年主管稅務官員簽字：年審核記錄：月日2829303132333435363738％）40414243444546申報期：（本欄目由稅務機關填寫）收到日期：接受人：審核日期：39主管稅務機關蓋章年主管稅務官員簽字：年審核記錄：月日月日至月日金額單位：元

__________

（9）投資者的工資納稅人簽字：

__________

（10）與收入無關的支出

3．應稅收益項目

（1）少計應稅收益

（2）未計應稅收益

四、納稅調整減少額

1．彌補虧損

2．國庫券利息收入

3．投資者標準費用扣除額

4．其他

五、經納稅調整后的生產經營所得

六、應納稅所得額（分配比例

七、適用稅率

八、應納所得稅額

減：減、免所得稅額

九、應繳入庫所得稅額

加：期初未繳所得稅額

減：實際已繳納所得稅額

十、期末應補（退）所得稅額

附件3:

合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表

納稅人編碼：

最新精品資料整理推薦，更新于二〇二〇年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47

投資者身份證號碼投資者電話目充資123456789101112月日1314行次料（本欄目由稅務機關填寫）收到日期：接受人：主管稅務機關蓋章主管稅務官員簽字：數(shù)投資者身份證號碼投資者電話目充資123456789101112月日1314行次料（本欄目由稅務機關填寫）收到日期：接受人：主管稅務機關蓋章主管稅務官員簽字：數(shù)額

投資者姓名

投資者經常居住地地址

項補

一、應匯總申報的應納稅所得額

1．填表人簽字：___________2．納稅人簽字：___________3．

4．

5．

6．

二、適用稅率

三、應納所得稅額

審核日期：減：減、免所得稅額審核記錄：五、應繳入庫所得稅額

加：期初未繳所得稅額年減：實際已繳納所得稅額

六、期末應補（退）所得稅額

附件4:《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》填報說明一、適用范圍(一)本表適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者年度申報納稅及月、季度申報納稅。本著求實、簡便的原則，在月、季度申報納稅時，可對本表有關項目進行精簡，具體由各地稅務機關根據(jù)實際情況確定。(二)對從事一些特殊行業(yè)的投資者，根據(jù)這些特殊行業(yè)的要求，需要增減、調整本表有關項目的，可由省級地方稅務局在本表基礎上自行修改。二、主要項目填報說明(一)表頭項目1.納稅人編碼:按稅務機關編排的代碼填寫。

最新精品資料整理推薦，更新于二〇二〇年十二月二十八日2020年12月28日星期一07:22:47

……………最新資料推薦…………………

2.申報期:填寫申報納稅所屬時期的起止日期。3.金額單位:以人民幣元為單位。4.行業(yè)類別:按納稅人主營項目確定。5.企業(yè)地址:填寫企業(yè)經營管理機構的所在地。(二)表中項目1.表中第7欄“超過規(guī)定標準扣除的項目”，是指企業(yè)超過《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》和其他有關稅收規(guī)定(以下簡稱規(guī)定)的扣除標準，扣除的各種成本、費用和損失，應予調增應納稅所得額的部分。上述扣除標準，包括規(guī)定中列明的扣除標準，以及規(guī)定中雖未列明，但與國家統(tǒng)一財務會計制度規(guī)定標準兼容的部分。2.表中第19欄“不允許扣除的項目”，是指規(guī)定不允許扣除，但企業(yè)已將其扣除的各項成本、費用和損失，應予調增應納稅所得額的部分。3.表中第30欄“應稅收益項目”，是指企業(yè)未計入應納稅所得額而應補報的收益。對屬于計算上的差錯或其他特殊原因而多報的收益，可以用負號表示。4.表中第34欄“彌補虧損”，是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定，以前年度虧損允許在稅前彌補而相應調減的應納稅所得額。5.表中第35欄“國庫券利息收入”，是指企業(yè)將免于納稅、但已計入收入的因購買國庫券而取得的利息。6.表中第36欄“投資者標準費用扣除額”，是指省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局規(guī)定允許扣除的投資者個人的費用扣除數(shù)額。7.表中第39欄“應納稅所得額