營改增助力企業(yè)高質量發(fā)展-以制造業(yè)為例

"營改增"助力企業(yè)高質量發(fā)展-以江蘇省制造業(yè)為例

Summary：營業(yè)稅改消費稅自16年全面實施以來，對我國的各方面，各行各業(yè)都產(chǎn)生了深遠的影響。而有關營改增對于制造業(yè)的高質量有何作用，自政策實施以來一直受到大范圍大批專家的關注，尤其在江蘇這一大省，關注這一方面的研究也較多，證明了該領域一直是個重要的研發(fā)方向，而本文則利用在江蘇的一百多家制造業(yè)近年來的數(shù)據(jù)，試析在17、18年以后的時間，營改增對企業(yè)的發(fā)展有何影響，并以此為基礎，分析如何通過營改增的減稅降費來幫助企業(yè)更高質量發(fā)展。Keys：營業(yè)稅改增值稅、制造業(yè)、江蘇省、減稅降費引言：“營改增”指的是營業(yè)稅改增值稅，其主要目的是為了避免重復收稅，而只對企業(yè)增值的部分進行收稅，不對企業(yè)營業(yè)收入再收稅。這將更準確，也更好的幫助各行各業(yè)進行相應的生產(chǎn)營銷，幫助其更好的發(fā)展?！盃I改增”自12年伊始，在上海進行了第一次實驗，在取得相應成果后，其逐步擴大改革地區(qū)，直至年底已經(jīng)增加至10省市。而在一年以后，“營改增”的相關政策已經(jīng)在全國實行，并將更多的業(yè)務納入其適用范圍，而自2016年以后至今，營改增已經(jīng)在全國各行各業(yè)進行實施，營業(yè)稅稅收已經(jīng)逐步變成一種過去式。但是，營改增對企業(yè)產(chǎn)生了很多影響，而在今天這個主打制造業(yè)高質量發(fā)展的時代，我們能否再度發(fā)揮營改增的優(yōu)勢？一、江蘇省份制造業(yè)目前發(fā)展情況及選擇其原因由于本文數(shù)據(jù)基本收集時間為新冠疫情爆發(fā)之前，因此總體上江蘇省經(jīng)濟發(fā)展情況較為穩(wěn)定，在國家營改增，企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構轉型等基礎的情況下，表現(xiàn)出穩(wěn)步向上的趨勢，以2019年的工業(yè)數(shù)據(jù)為例，2019年江蘇省的第一產(chǎn)業(yè)，其總體增加值在4296.3億元左右，增長幅度為1.3%，總體產(chǎn)量等正在穩(wěn)步增加。根據(jù)研究報告1，其市域制造業(yè)高質量發(fā)展評價體系及指標權重得出，蘇州南京等江蘇省份總體高質量發(fā)展水平在整個長江經(jīng)濟帶具有舉足輕重的比重，且發(fā)展水平也居全國前列，（南京排名第四，蘇州排名第一），而江蘇省整體的高質量發(fā)展指數(shù)在長江區(qū)域經(jīng)濟帶中也是排名第一，因此對其分析最具有代表性。而增值稅與營業(yè)稅對大多數(shù)流通商品與勞務行為征收稅額，前者主要針對制造業(yè)，后者則主要來源于服務業(yè)。營改增以后，增值稅全面覆蓋至第二、三產(chǎn)業(yè)，具有多級稅率，并且可以進項稅額抵扣減輕稅負，二者的作用機制相類似，作用范圍更廣。關稅的稅源主要來自進出口商品，通過關稅和出口退稅改變進出口商品的相對價格，對國內(nèi)外需求產(chǎn)生影響，進而影響企業(yè)生產(chǎn)及其創(chuàng)新發(fā)展。因而，上述稅種雖同為流轉稅，但作用機制略有差異。根據(jù)文獻中的計算后發(fā)現(xiàn)，自2012年試點營改增以來，長三角制造業(yè)企業(yè)的流轉稅稅負并沒有下降，反而呈現(xiàn)逐漸上升趨勢。具體表現(xiàn)為：2012-2016年從5.02%增長至5.49%,2017年可能因為增值稅稅率的簡并征收，流轉稅稅負下降至5.07%，略高于2012年的稅負水平。其中消費稅征稅思想是“寓禁于征”，其選擇性的征稅對象和差別稅率等方式是對高能耗、高污染產(chǎn)業(yè)進行征稅調節(jié)，旨在促進提高技術水平和創(chuàng)新能力。但是由于我國消費稅涉及15個稅目，其對產(chǎn)業(yè)結構升級的作用難以直觀察覺。2二、制造業(yè)高質量發(fā)展定義：在現(xiàn)代，制造業(yè)的高質量發(fā)展意味著制造企業(yè)需在一定程度上向利用（AI）人工智能等方面去靠攏，制造業(yè)的高質量轉型升級可以從數(shù)字化、網(wǎng)絡化、智能化和綠色化“四化”并進的維度來進行解讀和闡釋，或者說“四化”并進就是新時代制造業(yè)高質量轉型升級的基本要義。3（一）分析依據(jù)劉明輝、李云認為“營改增”影響制造業(yè)企業(yè)技術創(chuàng)新的研發(fā)成本、研發(fā)資金、自有資金、外部融資、技術外包等4。李慜劼5提出減稅降費對制造業(yè)企業(yè)有多方面影響：提升利潤空間、拉動終端消費；降低采購價格、分享減稅收益；減少現(xiàn)金流出、緩解資金壓力；調整用工成本、改善成本結構。（二）樣本選取本文數(shù)據(jù)來自江蘇省中的147家上市的來自各方面的制造企業(yè)，進行綜合數(shù)據(jù)搜集并整理分析后所得結果。本文樣本所取數(shù)據(jù)皆來自上海證卷交易所、深圳證券交易所公司自行按要求所上傳年度報告（2019年數(shù)據(jù)）。（三）使用軟件在本文中所用數(shù)據(jù)整理工具為OFFICE，分析工具為SPSS（StatisticalProductandServiceSolutions），為目前為止最適合于學生進行統(tǒng)計數(shù)量學習以及論文寫作的分析工具之一，同時其功能強大，齊全，可以通過T檢驗、線性回歸方程分析等方法進行數(shù)據(jù)整理，具有可操作性強，數(shù)據(jù)分析準確，結果可靠等特點。（四）變量控制在本數(shù)據(jù)中，筆者選取制造業(yè)研發(fā)強度視為企業(yè)高質量發(fā)展的一個代替指標，也即企業(yè)研發(fā)強度越強，代表企業(yè)有更高的發(fā)展空間（僅限于制造業(yè)），各企業(yè)研發(fā)投入強度的計算公式為：（研發(fā)投入金額/營業(yè)收入）。對于該數(shù)據(jù)，筆者將研發(fā)投入強度視為因變量，而增值稅視為自變量。具體數(shù)值描述：描述統(tǒng)計N范圍最小值最大值統(tǒng)計統(tǒng)計統(tǒng)計統(tǒng)計增值稅+營業(yè)稅稅負147.130580009868249.000000000000000.130580009868249企業(yè)所得稅稅負147.269925735063377-.099780422152164.170145312911213增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅稅負147.245556038022829-.064394366737426.181161671285403研發(fā)投入強度147.250653798176784.000000000000000.250653798176784有效個案數(shù)（成列）147描述統(tǒng)計平均值標準差方差偏度統(tǒng)計標準誤差統(tǒng)計統(tǒng)計統(tǒng)計增值稅+營業(yè)稅稅負.005429644652733.001040665168343.012617394616665.0007.313企業(yè)所得稅稅負.014408865314334.002424609057681.029396822534768.0011.442增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅稅負.019838509967440.002676177393887.032446926513959.0012.510研發(fā)投入強度.043998286621800.003082748853001.037376343482606.0012.299有效個案數(shù)（成列）描述統(tǒng)計偏度峰度標準誤差統(tǒng)計標準誤差增值稅+營業(yè)稅稅負.20067.422.397企業(yè)所得稅稅負.20010.241.397增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅稅負.20010.767.397研發(fā)投入強度.2008.134.397有效個案數(shù)（成列）在該數(shù)據(jù)中，總體來看，在147家有效制造業(yè)企業(yè)數(shù)值當中，增值稅負稅比重在13%左右到0都有，而又可知現(xiàn)階段江蘇上市制造業(yè)稅負均值在0.005429644652733左右，方差相差較大，這與各企業(yè)之間的經(jīng)營情況有較大聯(lián)系，同時也體現(xiàn)了營改增之后企業(yè)稅負依其營業(yè)情況而定的實例。從數(shù)據(jù)中可以看出，營業(yè)稅改增值稅的政策對于企業(yè)的納稅以及總體運營發(fā)展路線是產(chǎn)生了一定程度上的影響的，因此可以從營改增來看其是否對研發(fā)投入強度產(chǎn)生影響進而可以制定相關針對性下一步政策，從而更好的，更具備針對性的幫助企業(yè)更好的進行高質量發(fā)展。（五）樣本相關性分析相關性研發(fā)投入強度增值稅研發(fā)投入強度皮爾遜相關性1.389**顯著性（雙尾）.0001個案數(shù)147147增值稅皮爾遜相關性0.389**1顯著性（雙尾）0.000個案數(shù)147148**在0.01級別（雙尾），相關性顯著?？芍邪l(fā)投入強度與增值稅之間的顯著性水平小于0.01，但是根據(jù)皮爾遜相關性分析定理，當PEARSON相關指數(shù)在0.2—0.4之間時，兩變量之間存在弱相關關系，及在相關性枝術研發(fā)投入強度與增值稅之間存在相關關系，（個案數(shù)以147為準）。也即是說，營改增確實是在一定程度上，對企業(yè)的相關研發(fā)投入有影響。這將有助于我們來研究如何更好的利用或者修改增值稅的一定稅率，最后能達到用最小的修改幅度，最大程度的促進企業(yè)高質量迅速發(fā)展。（六）線性回歸方程分析再利用線性回歸方程可得二者間的相關變化所符合的方程：系數(shù)a模型未標準化系數(shù)標準化系數(shù)t顯著性B標準錯誤Beta1(常量).036.00310.875.0001增值稅5.704E-10.000.3895.089.0001a因變量：研發(fā)投入強度該方程以研發(fā)投入強度為因變量，增值稅為自變量。最后可得兩者間的函數(shù)關系。設：研發(fā)投入強度為Y，增值稅為X，則按照線性回歸方程的分析結果可得方程：Y=A+（5.704E-10）X.也即每增加1單位的增值稅，研發(fā)投入強度將變化（5.704E-10）單位，很顯然增值稅稅率與研發(fā)投入強度之間是一種負增長關系，這也與事實相符合。其實在現(xiàn)代大多數(shù)學者的觀點中，增值稅的影響體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展過程中的各個方面，按照分析結果來說，不僅是在研發(fā)領域，在產(chǎn)品發(fā)展，成本控制等方面都會對企業(yè)的未來方向產(chǎn)生巨大影響。三、結論及建議就目前的研究方向而言，營改增對企業(yè)的發(fā)展影響可以更多的在增值稅減稅降費中得以體現(xiàn)。在本次數(shù)據(jù)分析結果中，可知增值稅對企業(yè)的研發(fā)投入強度是有影響的，盡管不是一個強影響關系，但在這樣的情況下，通過線性回歸的方程可知一單位增值稅額的變化對企業(yè)研發(fā)投入強度所產(chǎn)生的影響，以此為基礎，就可以幫助政府稅收單位，利用最小的增值稅減少額，來激發(fā)企業(yè)最多的積極性去投入到高質量的發(fā)展當中。減稅降費也確實是現(xiàn)在各行各業(yè)以及各專家都在主要探討的改變方向。在現(xiàn)在的后疫情時代，隨著國內(nèi)外形勢的深刻變化，例如美國拜登政府上臺之后的遏制中國戰(zhàn)略并沒有隨著特朗普政府的倒臺而結束，在近期的中美高層“2+2”談話上，在我國中央政治局委員，國務委員、國務院黨組成員楊潔篪以及外交部長王毅與美國國務卿布林肯和總統(tǒng)國家安全事務助理沙利文進行會談中可以看出，雖然雙方都說是要進行合作，避免不必要沖突，但在會中依舊不可避免地在許多問題上產(chǎn)生沖突，而美國依舊會是未來一段時間以內(nèi)中國將主要面臨的外部威脅，同時還有來自歐洲以及亞洲印度等地方的外部經(jīng)濟壓力；而與此同時，新冠疫情的陰影依舊籠罩在整個世界，這導致了中國作為制造業(yè)大國，但是很多產(chǎn)品因為疫情因素都沒法輸送國外，而同時，中國需要的制造業(yè)產(chǎn)品也因疫情無法輸往國內(nèi)，這導致的結果就是各國之間都將自己跨國公司的制造業(yè)在一定范圍內(nèi)向國內(nèi)遷移，而在中國的外資制造業(yè)等也收緊了其投資力度，這就要求我國在新的時代更要注意如何保證自己的制造業(yè)優(yōu)勢，在保證國內(nèi)供應的同時又向國外輸送產(chǎn)業(yè)。這與習近平主席提出來的有關“雙循環(huán)”——也即在國內(nèi)經(jīng)濟大循環(huán)的前提下，再積極的參與進入全世界的經(jīng)濟循環(huán)當中——的理念不謀而合，在這樣的情況下，就更要求我們需要做到加快制造業(yè)的高質量發(fā)展新格局，從而促進我國產(chǎn)業(yè)鏈的高質量轉型，最終可以從一個制造業(yè)大國變成創(chuàng)新型制造業(yè)大國，這也是我國在新的發(fā)展時期的一個新目標。因此本文的研究成果希望可以得到各地的采納，通過研發(fā)投入強度與增值稅的相關關系為我國的發(fā)展提供一個可供參考的方向，同時也是利用目前資料搜集整合了一些數(shù)據(jù)供學者們參考。第一，營改增產(chǎn)生了減稅效應，增加了企業(yè)利潤與現(xiàn)金流，普遍來看確實促進了設備類固定資產(chǎn)的投資，但企業(yè)也可能因為風險偏好理論轉而投資房地產(chǎn)等低風險、高回報的項目，而不是用于企業(yè)技術水平的提升；第二，“營改增”存在滯后效應，又因為分步式的改革方式，不能使產(chǎn)業(yè)互聯(lián)的企業(yè)盡快建立起完善的增值稅抵扣鏈條，導致在初期政策實施的效果并不明顯。第三，“營改增”政策的實施效果存在門檻效應，對于不同情況類型的影響差異較大，非國有企業(yè)與規(guī)模較大的企業(yè)更能享受到政策改革紅利，這可能是由于稅改政策對于企業(yè)異質性的有效性不同，不利于促進企業(yè)公平競爭。首先，政府可以適當引導企業(yè)的投資方向，出臺相應措施，限制企業(yè)對于房地產(chǎn)等領域的投機性投資，激勵企業(yè)將稅收優(yōu)惠獲得的紅利投入到研發(fā)創(chuàng)新中去；其次，應盡量減少試點批次，防止逐步試點打破增值稅抵扣鏈條完整性的弊端，在未來類似的稅收政策實施方案中，可考慮采取一次性到位的改革措施；再次，根據(jù)企業(yè)的異質性與政策實施的不同階段設立相應稅率，保證稅改紅利的針對性和有效性，根據(jù)不同類型企業(yè)出臺相應的稅制規(guī)定，提高納稅雙方效率，降低納稅成本；6另外，適當減少增值稅稅額，幫助企業(yè)獲得更多的機會轉入高質量發(fā)展，同時在轉入高質量發(fā)展后可以給予企業(yè)適當?shù)难a助，以鼓勵其轉型；最后，對提前進入高質量發(fā)展的企業(yè)進行監(jiān)測，對其進行一定程度上的指導幫助。郭沁松，男，生于2001年11月3日，苗族，貴州貴陽人，南京審計大學，本科在讀，PPE（政治學經(jīng)濟學與哲學）專業(yè)【基金項目】本文系南京審計大學2020年度大學生實踐創(chuàng)新訓練計劃項目，項目編號：202011287027ZReference[1]劉怡君,方子揚.長江經(jīng)濟帶城市群制造業(yè)高質量發(fā)展評析[J].生態(tài)經(jīng)濟,2021,37(02):48-53.[2]陳明藝,龐保慶,王璐璐.減稅效應、技術創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)轉型升級——來自長三角上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].上海經(jīng)濟研究,2021(01):78-89+128.[3]羅序斌,黃亮.中國制造業(yè)高質量轉型升級水平測度與省際比