關(guān)稅知識點總結(jié)

關(guān)稅第一節(jié)關(guān)稅概述一、 特點：①征收的對象是進出境的貨物（貿(mào)易）和物品（個人）；②單一環(huán)節(jié)的價外稅;③較強的涉外性。二、 關(guān)稅的分類分類關(guān)稅按征稅對象進口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅按征稅標準從量稅、從價稅。此外各國常用的征稅標準還有復合稅（從量+從價）、選擇稅（選擇從量還是從價，從高）、差價稅、滑準稅（價格越高，稅率越低）按征稅性質(zhì)普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅（分為加重關(guān)稅、反補貼關(guān)稅、報復關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅）按保護形式和程度分類關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘第二節(jié)納稅人及征稅對象一、 納稅人一進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進出境物品的所有人。二、 征稅對象一準許進出境的貨物和物品（包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品）注意：跨境電子商務零售商品按“貨物”征稅。第三節(jié)稅率的適用一、 進口關(guān)稅稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式，對進口貨物在一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。二、 出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率。三、 稅率的運用（一） 進出口貨物，應當按照納稅義務人申報進口或者出口之日I實施的稅率征稅。進出口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。（二） 已申報進境并且放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并且放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應當適用海關(guān)接受納稅義務人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率：保稅貨物經(jīng)批準不復運出境的；保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的；減免稅貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的；租賃進口貨物，分期繳納稅款的。第四節(jié)關(guān)稅完稅價格★★一、關(guān)稅完稅價格：以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。（一）進口貨物的成交價格一一由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。完稅俗格：f隊十運費口；…人*十遇隘費"坂調(diào)整—邛俗墳離序伯 *離異伯十坯屋 *到序伯格 芫稅伯格誠下伯）FOB CFR CIF,關(guān)稅=完稅侑X關(guān)稅％進口三稅-進口消貴稅=剖贏^消g?進口增值稅=逑籍*富?X1辟1??月戔!節(jié)W（二）五種其他方法相同貨物的成交價格估價方法。類似貨物的成交價格估價方法。倒扣價格估價方法。計算價格估價方法。合理估價方法（補救方法），不允許使用的估價方法是（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；（2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；（5）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；（6）最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。二、價格調(diào)整（一） 需要計入完稅價格的項目由買方負擔的下列費用★（1） 由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；購貨傭金：買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用。經(jīng)紀費：指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用，計入完稅價格（如賣方傭金）。（2） 由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3） 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。與進口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的貨物或者服務的價值。（如在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研究等）買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費。賣方直接或間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費。（二） 不需要計入完稅價格的項目廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外I;進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費;進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。三、進口貨物相關(guān)費用的核定進口貨物的運費（1） 按照實際支付的費用計算。（2） 如果進口貨物的運費無法確定，海關(guān)應當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。進口貨物的保險費（1） 按實際支付的費用計算。（2） 如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照“貨價加運費”兩者總額的3%。計算保險費=（貨價+運費）X3%。以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。四、特殊進口貨物完稅價格運往境外修理的貨物，Eg.機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明.并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費確定完稅價格。運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。（提示：包括報關(guān)前發(fā)生的運費、保費）暫時進境貨物（6個月），應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。租賃方式進口貨物（1） 以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；（2） 留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格；（3） 承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。予以補稅的減免稅貨物，應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計算公式：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格X[1一補稅時實際已使用的時間（月）。（監(jiān)管年限X12）]【提示】實際已使用時間的確定，以15天為限四舍五入。五、出口貨物的完稅價格（一）計入出口貨物完稅價格項目（二）不計入出口貨物的完稅價格項目出口貨物的成交價格；境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。出口關(guān)稅；在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。【總結(jié)】出口關(guān)稅不在出口貨物的完稅價格里，進口關(guān)稅也不在進口貨物的完稅價格里。第五節(jié)關(guān)稅減免法定減免、②特定減免、③臨時減免（國務院決定）—、法定減免稅（一） 下列進出口貨物，免征關(guān)稅關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際絹國無償贈送的物資；（不句.括外國企業(yè)）在海關(guān)放行前損失的貨物；進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。（二） 下列進出口貨物，可以暫不繳納關(guān)稅（6個月內(nèi)），共9種情形。（三） 有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請退還關(guān)稅，并應當以書面形式向海關(guān)說明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料。已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運出境的；已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)的。二、特定減免稅：科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈物資etc第六節(jié)應納稅額的計算【從價稅應納稅額】關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價格X稅率【例題■計算題】有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，10月經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。（提示：小轎車關(guān)稅稅率60%、消費稅稅率9%。）要求：計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅?！赫_答案』①進口小轎車的貨價=15X30=450（萬元）進口小轎車的運輸費=450X2%=9（萬元）進口小轎車的保險費=（45O+9）X3%o=（萬元）進口小轎車應繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+9+=（萬元）應繳納關(guān)稅=X60%=（萬元）進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（+）-（1-9%）=（萬元）應繳納消費稅=X9%=（萬元）進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅=X17%=（萬元）第七節(jié)關(guān)稅征收管理（看看得了，咱又不管）征收管理項目內(nèi)容關(guān)稅繳納申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)官區(qū)后裝貨的24小時以刖納稅期限：關(guān)稅的納稅義務人或其代理人，應在海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期繳納，但最長不得超過6個月關(guān)稅強制執(zhí)行兩種形式：征收關(guān)稅滯納金，關(guān)稅滯納金起征點為50元滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X滯納金比率（%）X滯納天數(shù)強制征收如納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施關(guān)稅退還進出口貨物的納稅義務人，如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，并加算同期活期存

款利