公司層面內(nèi)部控制管理知識(shí)手冊(cè)

第五次保險(xiǎn)稽查審計(jì)聯(lián)席會(huì)議材料一：保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引——公司層面內(nèi)部控制分冊(cè)（審議稿）2023年12月

導(dǎo)言近年來(lái)，世界各國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度越來(lái)越高。2002年美國(guó)頒布了《公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》，又稱《薩班斯—奧克斯利法案》，該法案第404條款明確規(guī)定了管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)；906條款更指出如果企業(yè)被認(rèn)定未達(dá)到該法案的要求，將可能使企業(yè)和管理層個(gè)人受到包括高額罰款甚至監(jiān)禁等形式的嚴(yán)重處罰。2023年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2023年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，這一套控制規(guī)范被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”，分階段適用于包括保險(xiǎn)公司在內(nèi)的各類上市公司、非上市大中型企業(yè)。與此同時(shí)，人們也越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。一般認(rèn)為，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)兩方面的基本職能，既是內(nèi)部控制的一部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的測(cè)試者，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)估、評(píng)價(jià)已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要工作內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)師通常要每年對(duì)公司高管層提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，高管層認(rèn)可后對(duì)外報(bào)送或披露。這事實(shí)上就把內(nèi)部審計(jì)從“后臺(tái)”推向了“前臺(tái)”，如果公司內(nèi)部控制狀況不佳，內(nèi)部審計(jì)部門也負(fù)有不可推卸的責(zé)任。根據(jù)國(guó)際上普遍認(rèn)可的COSO內(nèi)部控制體系框架，內(nèi)部控制通常被分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。在內(nèi)部控制五要素中，由于控制活動(dòng)與具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，所以其余四個(gè)要素通常被稱為公司層面內(nèi)部控制。公司層面內(nèi)部控制是其他業(yè)務(wù)層面控制的奠基石，只有在建立健全公司層面內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)內(nèi)部控制才能持續(xù)地、有效地開展。結(jié)合保險(xiǎn)公司實(shí)際，根據(jù)《保險(xiǎn)稽查審計(jì)指引》體例安排，控制活動(dòng)的有關(guān)審計(jì)內(nèi)容已在各業(yè)務(wù)分冊(cè)體現(xiàn)，而公司層面內(nèi)部控制審計(jì)在此專門制作一個(gè)分冊(cè)?！豆緦用鎯?nèi)部控制分冊(cè)》是在《基本手冊(cè)》介紹的有關(guān)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法、實(shí)務(wù)操作規(guī)范等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法論，依據(jù)現(xiàn)行保險(xiǎn)法律法規(guī)及監(jiān)管要求，在系統(tǒng)梳理公司層面內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和全面總結(jié)相關(guān)審計(jì)工作稽查實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，而撰寫的關(guān)于如何開展公司層面內(nèi)部控制審計(jì)工作的操作手冊(cè)，并附以案例參考，試圖以更清晰的方法和思路透視公司層面內(nèi)部控制，為保險(xiǎn)公司提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提升理論與實(shí)務(wù)分析的結(jié)合度提供指導(dǎo)與借鑒。在應(yīng)用本手冊(cè)對(duì)保險(xiǎn)公司公司層面內(nèi)部控制開展審計(jì)時(shí)，除了需要遵循《基本手冊(cè)》和本分冊(cè)的要求外，還要參考并結(jié)合其他業(yè)務(wù)分冊(cè)相關(guān)具體內(nèi)容來(lái)開展；在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，需加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)的配合和信息溝通，避免出現(xiàn)遺漏。此外，各保險(xiǎn)公司的具體實(shí)踐不盡相同，因此在運(yùn)用本手冊(cè)過(guò)程中，還應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際狀況進(jìn)行靈活運(yùn)用。絡(luò)限于秒水平耳和經(jīng)孫驗(yàn)，酬本手聾冊(cè)還期存在酸諸多正不足淹之處呈，敬扒請(qǐng)讀呆者多付多批唇評(píng)指餅正，稱以便膏今后誘進(jìn)一澆步修橋訂完嚼善。漁目手鍬錄何目碼箱錄阻 脖5防第一捕章于掛保險(xiǎn)褲公司岡公司邁層面揚(yáng)內(nèi)部遠(yuǎn)控制叮基礎(chǔ)鑼 抵9詳?shù)谝粶惞?jié)遵層內(nèi)部傭控制師概述擦 夢(mèng)9害一、奏內(nèi)部邪控制途的概診念粘 植9普二、足內(nèi)部險(xiǎn)控制納的目紀(jì)標(biāo)喉 科12粘三、敬內(nèi)部察控制派的原任則州 弊13哪四、糧內(nèi)部慢控制碎五要良素之盈間的導(dǎo)關(guān)系限 塘15勒第二古節(jié)藥橋公司檔層面趴?jī)?nèi)部蠟控制勞概述析 姑16賴一、飄公司已層面菌內(nèi)部杏控制什概念宣 品16立二、紐保險(xiǎn)穩(wěn)公司堵公司醉層面不內(nèi)部替控制饑概念踢 刊16構(gòu)第二尚章勢(shì)擁公司融層面葬內(nèi)控拔審計(jì)緊的程偷序與栽方法強(qiáng) 世21事第一宣節(jié)律尋公司傲層面奸內(nèi)控靈審計(jì)吧的程面序懸 晌21響第二肚節(jié)費(fèi)時(shí)公司凍層面納內(nèi)部宰控制受審計(jì)漏方法跳 工26翠一、績(jī)一般扣方法塊 肺27頌二、萍特殊袋方法藥 得29總?cè)?、桌公司式層面記?nèi)控罵審計(jì)浴方法期應(yīng)用尿的注店意要果點(diǎn)彩 獨(dú)31押第三絲節(jié)功幅計(jì)算電機(jī)輔今助實(shí)案施公發(fā)司層竭面內(nèi)悄控審謝計(jì)素 律32絮第三惠章率乎內(nèi)部秀環(huán)境恒審計(jì)臣 堅(jiān)35射第一活節(jié)帖穗內(nèi)部桃環(huán)境歲概述怎 鏟35偶蒜籌剛撓 緒35畫廈判榜 姻58悄略神料 斗70對(duì)羞孔東 兩72堵程徑己 把75趟布營(yíng)滅 悲77歪第二極節(jié)模岸公司拖治理刷審計(jì)權(quán) 寇79凈妨薄倦逝 音79逃躲一陸誓斬牲森舟她 餡80扶殼雖鼻莊龍揪孟 濟(jì)82津秩二才獸妻卻志鍛速 窩84某少悉羽牢艦思葉燃唱崗重 節(jié)85剩面三騎凈甩殊灶優(yōu)嚇歉棉榜 堅(jiān)87君態(tài)惜幫察衡 銷89忙際四票攀殖笨閑丸儲(chǔ) 堪90城努授邪鍋罰 王90搖推五泉卵創(chuàng)曠怎樂(lè)蹄騾其謝桌 泳91完核向昆抗泉福錄掉鹿彼 茫92舒潮六泉肉五俘懇考懇涌言迫 嫌93穴匪七英倘孫偷傾豎紫蔑 謠95功浩淋繼旱宅滴券你柄 丙96普第三羊節(jié)糞網(wǎng)組織俗架構(gòu)哥審計(jì)址 悠97唱贏挨蒙塔蛾 遲97走校創(chuàng)毯逝劇周指商 惕98封蘆澤授頓妙芹希鬼春釣盞絲鍵挨陣聯(lián)兆卻禽撇滋絡(luò)岔 墓98覺第四憶節(jié)昏警發(fā)展倦戰(zhàn)略繪、人災(zāi)力資燦源、士企業(yè)僅文化靜、社適會(huì)責(zé)燃任審尚計(jì)極 待99倘碗西輝喂 萄99倘這凳憲石豆 元10遣1錫派八泛判池睡配沾郊英 攤10名2倡鋸九灘斑雜路勝篩鏈 卵10渣4務(wù)知十話漁若昆籌 鹽10犯6牽壁致懷匙絲 襪11停0棕瞧桌很亮 很11調(diào)2裝求十一辰宏笛獎(jiǎng)搜讀泰肅 抓11喚3會(huì)第四延章貫需風(fēng)險(xiǎn)賴管理政審計(jì)宮 李11帝5購(gòu)第一廢節(jié)樂(lè)啦風(fēng)險(xiǎn)廉管理截概述美 閃11遷5勢(shì)奴寇務(wù)株 信11孕5牽蠻蕉約撥 虛11塌7刊共材威 博11斗8揮倚蠻華 株12涉0老穩(wěn)拔該擊揪浩 塑12圣2塵第二覽節(jié)席擇風(fēng)險(xiǎn)抓評(píng)估暴常用寫方法孝和風(fēng)及險(xiǎn)應(yīng)母對(duì)常駕用策罵略隸 時(shí)12癢3嘩彈述潔銀林懂 啞12終3溪狼棍住疑好妹 躁1陳24訂第三販節(jié)資撒風(fēng)險(xiǎn)救管理惕組織升審計(jì)前 拍12碼6草夏杰獅限思動(dòng) 閘12睛6駛莊寨罰店礎(chǔ) 擾12壁7嗎窮姑校傘謝溝 剩12萌8籌閑后厲服免船 變12筆9職煩十二茄劇套黃三度 米12申9技第四占節(jié)糞亂風(fēng)險(xiǎn)徹目標(biāo)捐設(shè)定處審計(jì)化 穩(wěn)13寇1次第五碗節(jié)縮意風(fēng)險(xiǎn)畝評(píng)估江審計(jì)萄 筒13輔1蹦墓曉奶孤 邁13顧1覺率十三熄憤雜梅寺 黃13聚2丙丘呈百上歲補(bǔ) 損13志3先第六賠節(jié)烘最風(fēng)險(xiǎn)銜應(yīng)對(duì)蘋審計(jì)秒 返13關(guān)4珠齒獲殲政策招 誦13為4拳醉遣榆升 命13患5板煌咸負(fù)敏燒 拍13斗6錦案例推十四牧：風(fēng)分險(xiǎn)應(yīng)攔對(duì)策毅略調(diào)桂整不俗及時(shí)逐 宗13片7拐第七互節(jié)晚澆風(fēng)險(xiǎn)撈管理浴的監(jiān)振督與戶改進(jìn)厭審計(jì)瀉 扯13安8遞烈辨嘆霸顯課掏 惱13服8貪監(jiān)提甲粉五 裁13糠9因第五套章守羞信息駛與溝綿通審瓣計(jì)衣 懇14林0層第一煤節(jié)稻纖信息甩與溝川通概胸述釣 觸14瘋0討座扭恨沉晨辛 公14攝0散飼畢詠使吃劈簡(jiǎn) 鉤14泳1呼判輔要漫河判 無(wú)14帳2澆君督寺趙 鮮14琴2每第二孝節(jié)嗽皺內(nèi)外害部信問(wèn)息收田集、千處理進(jìn)與傳殼遞審啦計(jì)趴 昏14沃5槐利哥助礦資撈言閱羊剩 暴14兼5筆屑弓牧遵 壯14睬6打第三葡節(jié)蠻床反舞塊弊和媽舉報(bào)弓投訴介管理姥機(jī)制探審計(jì)請(qǐng) 薯14叼8拳僻開劫熄貍器 矛14半8宏走障夸奇顏絲 杏14兇9智定十五末房制傭曉脂鞏宏難雜恩 吩14傾9練第四鍬節(jié)項(xiàng)澇信息遞系統(tǒng)雁內(nèi)控練有效板性審她計(jì)逮 績(jī)15安1煉遠(yuǎn)蹈億啟置襲 索15栽1桌績(jī)途勁勝推挎 疑15研2蓄蛾野爬橋散納牌 澡15嚴(yán)2脫冷十六弄業(yè)油厲命濫仇姻蓄慘毫櫻 眠15善3嫩第五扶節(jié)為愈信息仰披露圾管理童審計(jì)亭 責(zé)15羨5膜徑十七共協(xié)逗俘孕稍 但15稱6美第六往章領(lǐng)徹內(nèi)部震監(jiān)督禽審計(jì)職 階15獨(dú)8欠第一宇節(jié)刊謊內(nèi)部月監(jiān)督尤概述氧 謹(jǐn)15循8補(bǔ)噸智聞慈患 袖15竟8肯蠻橫凍咳錫 棉15杠9獅珍勤暗營(yíng)爹 貍15折9周第二申節(jié)刻珍內(nèi)部呼控制繩監(jiān)督克制度大審計(jì)手 脅16炸1察少悟熱置通秧 均16梨1鞏二、曾內(nèi)部驗(yàn)審計(jì)森管理霉審計(jì)冠 片16順2牧三、如合規(guī)蘆管理蜂審計(jì)多 重16珍3壓加給導(dǎo)央挑弦臨未呈 搜16百3疑孩坊只謙鉤廣復(fù)脾赤糾婆 踢16喚4林第三必節(jié)宮圍內(nèi)部馬控制炭缺陷獅認(rèn)定辟審計(jì)福 露16醫(yī)5芬神談飾輪踏六哀 艷16逐5探沈置江廊憶蝶迫 著16全6昂第四奶節(jié)翁丹內(nèi)部沉控制交自我指評(píng)價(jià)湯審計(jì)恰 怨16豐6蘿段灑靠雕但息森 疲16憐6懼標(biāo)增首駁節(jié)堂 上16眉7仆雨十八隊(duì)葬鉆其五葉玩詳財(cái) 釣16湖8游附件盆：公戰(zhàn)司層耀面內(nèi)敞部控頃制相花關(guān)的謎法律量法規(guī)茅和監(jiān)轎管要風(fēng)求宿 雹17紹0

傷第一覆章療保險(xiǎn)蛾公司轎公司臥層面酒內(nèi)部頁(yè)控制母基礎(chǔ)虎第一燒節(jié)極竊內(nèi)部戰(zhàn)控制搶概述捎一、獅內(nèi)部輪控制幫的概密念匯（一承）餡內(nèi)部催控制處最早臘被作鋤為專始業(yè)概悉念提暴出是房在1頃93晃6年敏美國(guó)翁會(huì)計(jì)嗓師協(xié)毒會(huì)發(fā)爪布的慰《獨(dú)徒立公晴共會(huì)雪計(jì)師醒對(duì)財(cái)陶務(wù)報(bào)辭表的辣審查領(lǐng)》中償，指盟為保蜓護(hù)現(xiàn)才金和旗其他蝴資產(chǎn)烤，檢昌查簿烈記事歇?jiǎng)?wù)的寫準(zhǔn)確駱性而雅在公場(chǎng)司內(nèi)曾部采破取的遣手段舌和方仰法。梁其后償，隨場(chǎng)著內(nèi)眨部控壞制理宅論的捆不斷屬完善弦，這樹一概刃念的賊內(nèi)涵蹲和外家延都秘發(fā)生膏了較作大的抹變化湖。既當(dāng)前符世界井各國(guó)撿廣泛磁采用饒和認(rèn)恨可的佳是由恨美國(guó)梅反虛郊假財(cái)惑務(wù)報(bào)毯告委槳員會(huì)臉下屬芝的發(fā)萌起人償委員拒會(huì)（咸即C溝OS在O委付員會(huì)巡）于葬19亂92濾年提鉆出并為與1盯99躁4年真修改宮的《伸內(nèi)部蔽控制添——犁整體部框架家》中鉤對(duì)內(nèi)替部控鄉(xiāng)制提證出的味定義恢：內(nèi)忘部控衡制是代由企科業(yè)董年事會(huì)杯、經(jīng)夾理層刑和其系他員豬工實(shí)砍施的欄，為盜營(yíng)運(yùn)搶的效荷率效土果、附財(cái)務(wù)狐報(bào)告溫的可勻靠性精及相甘關(guān)法廚令的鴿遵循抖性等這目標(biāo)支的達(dá)蒜成而英提供商合理也保證桌的過(guò)墾程。譜CO壤SO游框架粱從各誓個(gè)層墊次對(duì)東風(fēng)險(xiǎn)倉(cāng)和控跡制進(jìn)犧行分分析和疲評(píng)估膝，為瓣企業(yè)冤的內(nèi)度部控循制管鬼理提牛供了腹整體塞框架咽體系庫(kù)，首策次提鐮出了河“黨五要沸素污”癥，舅包括散：虜1、磨控制鄉(xiāng)環(huán)境岔（C輔on紹tr息ol膨e否nv兩ir疼on征me駕nt擊）。辛它包四括組拾織人竄員的尤誠(chéng)實(shí)桌、倫挨理價(jià)通值和腳能力集；管桂理層例哲學(xué)燈和經(jīng)戲營(yíng)模柜式；肺管理功層分堆配權(quán)虛限和改責(zé)任米、組禍織、薦發(fā)展冷員工己的方根式；飄董事察會(huì)提飲供的阿關(guān)注減和方價(jià)向。返控制英環(huán)境很影響得員工字的管舅理意處識(shí)，乎是其此他部濃分的廊基礎(chǔ)覽。秘2、癥風(fēng)險(xiǎn)悅評(píng)估盒（r蛙is染k遭as雕se雪ss唐me夫nt秩）。紀(jì)是確旋認(rèn)和抵分析梁實(shí)現(xiàn)景目標(biāo)紐過(guò)程展中的驚相關(guān)恥風(fēng)險(xiǎn)明，是吃形成曾管理爪何種拘風(fēng)險(xiǎn)睬的依刑據(jù)。顯它隨羅經(jīng)濟(jì)渡、行名業(yè)、怠監(jiān)管果和經(jīng)幟營(yíng)條鴨件而熱不斷慕變化恥，需痰建立同一套際機(jī)制腫來(lái)辨賠認(rèn)和儲(chǔ)處理寶相應(yīng)狗的風(fēng)割險(xiǎn)。釘3、劇控制繳活動(dòng)日（c時(shí)on列tr搜ol代a時(shí)ct至iv嗓it吐ie歇s）綱。是清幫助狹執(zhí)行雜管理抽指令差的政松策和媽程序復(fù)。它窄貫穿盡整個(gè)肉組織騾、各帆種層艙次和狀功能善，包矛括各近種活抖動(dòng)如廟批準(zhǔn)鴿、授尤權(quán)、浸證實(shí)螺、調(diào)佳整、扔經(jīng)營(yíng)顏績(jī)效杏評(píng)價(jià)須、資漲產(chǎn)保紹護(hù)和迷職責(zé)跳分離妥等。至4、敵信息餃和崇溝通叼（i值nf默or犯ma電ti竄on硬a驗(yàn)nd卷c唉om版mu源ni獨(dú)ca誕ti銅on機(jī)）。旺信息尊系統(tǒng)液產(chǎn)生努各種耽報(bào)告扭，包測(cè)括經(jīng)躁?duì)I、啞財(cái)務(wù)述、守姻規(guī)等賊方面虜，使堤得對(duì)丈經(jīng)營(yíng)區(qū)的控禿制成蘇為可它能?？涮幚碇嫉男爬锵z括內(nèi)吸部生豆成的于數(shù)據(jù)慨，也膚包括慌可用孝于經(jīng)講營(yíng)決逐策的貞外部丑事件村、活蟲動(dòng)、效狀況插的信嫩息和軍外部宿報(bào)告嶼。所刺有人銅員都贏要理云解自球己在旱控制糠系統(tǒng)壇中所幼處的輛位置廣，以塌及相池互的樣關(guān)系鏡；必肢須認(rèn)占真對(duì)音待控怪制賦沙予自團(tuán)己的箏責(zé)任烏，同冠時(shí)也胳必須比同外勺部團(tuán)顫體如殲客戶側(cè)、供豪貨商絲、監(jiān)糟管機(jī)鳴構(gòu)和糞股東鉗進(jìn)行派有效紐的溝帝通。倍5、霸監(jiān)控司（m希on死it姨or貴in熄g）街。監(jiān)乖控在較經(jīng)營(yíng)拘過(guò)程做中進(jìn)屯行，句通過(guò)粗對(duì)正踩常的乓管理覆和控盲制活那動(dòng)以裹及員形工執(zhí)棄行職持責(zé)過(guò)鵲程中秀的活惠動(dòng)進(jìn)寇行監(jiān)濁控，舌來(lái)評(píng)悔價(jià)系命統(tǒng)運(yùn)冰作的屆質(zhì)量腰。不勒同評(píng)頁(yè)價(jià)的紫范圍碰和步夾驟取蔑決于王風(fēng)險(xiǎn)貨的評(píng)私估和梨執(zhí)行集中的陪監(jiān)控知程序育的有浮效性暢。對(duì)偷于內(nèi)接部控屆制的反缺陷愈要及蛛時(shí)向卷上級(jí)膊報(bào)告錄，嚴(yán)笑重的攝問(wèn)題竄要報(bào)漸告到攝管理手層高濟(jì)層和懸董事厚會(huì)。惱（二腐）隔20傷08叮年才，久財(cái)政電部抓、天證監(jiān)起會(huì)、鴨審計(jì)懶署、格國(guó)資括委、億銀監(jiān)輔會(huì)、董保監(jiān)況會(huì)塘五部礦委聯(lián)繼合縮發(fā)布瓶《摟企業(yè)敬內(nèi)部鎮(zhèn)控制賠基本匯規(guī)范還》籠（狂財(cái)會(huì)港[2注00定8]嚼7郵號(hào)）逼，2嚴(yán)01馳0年傷4月仗26俊日，球又聯(lián)族合發(fā)抄布了獵《企好業(yè)內(nèi)倡部控月制配蛋套指秩引》將，他《基渴本規(guī)瞎范》疑和配叢套指撤引駁構(gòu)建戒了中肌國(guó)企朵業(yè)內(nèi)售部控虛制規(guī)純范體筋系鏟。惠《基刊本規(guī)引范》柿指出狗，內(nèi)掌部控聰制是慶由企槳業(yè)董照事會(huì)著、監(jiān)偏事會(huì)仗、經(jīng)殺理層贈(zèng)和全飯?bào)w員鎮(zhèn)工實(shí)誠(chéng)施的獲、旨烤在實(shí)老現(xiàn)控羽制目予標(biāo)的附過(guò)程噸。另《基帶本規(guī)僚范》阻指出淡，腔企業(yè)康建立他與實(shí)赴施有槽效的旱內(nèi)部傲控制縮，應(yīng)瘋當(dāng)包煌括下縣列要作素孟：懸1、枝內(nèi)部飽環(huán)境溝。內(nèi)蝦部環(huán)伍境是比企業(yè)奔實(shí)施愛內(nèi)部末控制妄的基罩礎(chǔ)，日一般致包括遭治理劃結(jié)構(gòu)及、機(jī)跌構(gòu)設(shè)秤置及副權(quán)責(zé)踏分配賞、內(nèi)夫部審井計(jì)注：《基本規(guī)范》將內(nèi)部審計(jì)作為控制環(huán)境的一部分，但本手冊(cè)按照通常理解，將內(nèi)部審計(jì)放在監(jiān)督一章。萍、人輔力資材源政限策、尊企業(yè)娃文化勵(lì)注：《基本規(guī)范》將內(nèi)部審計(jì)作為控制環(huán)境的一部分，但本手冊(cè)按照通常理解，將內(nèi)部審計(jì)放在監(jiān)督一章。貼2、算風(fēng)險(xiǎn)旨評(píng)估塞。風(fēng)起險(xiǎn)評(píng)醬估是躍企業(yè)闊及時(shí)授識(shí)別斜、系證統(tǒng)分羨析經(jīng)帳營(yíng)活判動(dòng)中天與實(shí)蜻現(xiàn)內(nèi)修部控約制目憲標(biāo)相犬關(guān)的籍風(fēng)險(xiǎn)略，合彼理確缺定風(fēng)滅險(xiǎn)應(yīng)臟對(duì)策軋略。抬3、葡控制以活動(dòng)峰?？貛熤苹钔苿?dòng)是娘企業(yè)適根據(jù)栽風(fēng)險(xiǎn)磁評(píng)估組結(jié)果腦，采宅用相濃應(yīng)的扒控制鑼措施生，將控風(fēng)險(xiǎn)頌控制沫在可殼承受布度之店內(nèi)。拍4、屯信息墳與溝糧通。鬧信息劃與溝纏通是財(cái)企業(yè)他及時(shí)頭、準(zhǔn)究確地州收集炒、傳竭遞與豆內(nèi)部輸控制蛛相關(guān)押的信霉息，恩確保護(hù)信息蕩在企春業(yè)內(nèi)創(chuàng)部、隊(duì)企業(yè)閉與外嚷部之逃間進(jìn)蛇行有耕效溝米通?？?、鵲內(nèi)部慮監(jiān)督藥。內(nèi)嘗部監(jiān)葉督是水企業(yè)逐對(duì)內(nèi)燙部控誼制建殿立與策實(shí)施歇情況旬進(jìn)行秘監(jiān)督規(guī)檢查戒，評(píng)亦價(jià)內(nèi)窯部控釣制的山有效聾性，代發(fā)現(xiàn)衣內(nèi)部酸控制窩缺陷毛，及混時(shí)加債以改陜進(jìn)。眨（三骨）2配0抵10俗年，僵中國(guó)犬保監(jiān)嘩會(huì)療頒布客的《尖保險(xiǎn)險(xiǎn)公司茄內(nèi)部萬(wàn)控制泥基本盈準(zhǔn)則豬》（司保監(jiān)學(xué)發(fā)[震20猴10緣]6想9號(hào)蔑）騰指出法，內(nèi)苦部控澤制從是指軟保險(xiǎn)宗公司謝各層遭級(jí)的杜機(jī)構(gòu)框和人砍員，稈依據(jù)蝶各自蛇的職元責(zé)，提采取濤適當(dāng)揚(yáng)措施河，合王理防蒼范和美有效原控制介經(jīng)營(yíng)蔽管理肯中的算各種亦風(fēng)險(xiǎn)匙，防謙止公訂司經(jīng)橫營(yíng)偏墨離發(fā)辛展戰(zhàn)戒略和瞧經(jīng)營(yíng)喇目標(biāo)厭的機(jī)爐制和橫過(guò)程偽。緊《鈴基本筋準(zhǔn)則猾》迎指出客，寧保險(xiǎn)板公司刑內(nèi)部你控制逢體系雷包括士以下獅三個(gè)茅組成棚部分積：殺1、拒內(nèi)部質(zhì)控制依基礎(chǔ)幸。包撈括公殿司治制理、念組織耗架構(gòu)古、人睛力資雪源、購(gòu)信息滿系統(tǒng)恐和企方業(yè)文筐化等蒼。具2、擾內(nèi)部漲控制丈程序三。包手括識(shí)貢別評(píng)址估風(fēng)添險(xiǎn)、葛設(shè)計(jì)職實(shí)施脫控制曉措施甲等。塑3、會(huì)內(nèi)部董控制提保證批。包意括信困息溝阻通、敲內(nèi)控疾管理餓、內(nèi)詢部審犁計(jì)應(yīng)意急機(jī)終制和散風(fēng)險(xiǎn)用問(wèn)責(zé)溜等。擴(kuò)二俘、魔內(nèi)部首控制益的目秤標(biāo)皮（一怪）根塊據(jù)芳《補(bǔ)企業(yè)遠(yuǎn)內(nèi)部矮控制卡基本劑規(guī)范碑》塔（劈財(cái)會(huì)腸[2車00予8]乓7涉號(hào)）轎，灘內(nèi)部裝控制珠的目反標(biāo)是禮合理湖保證但企業(yè)按經(jīng)營(yíng)干管理隙合法爛合規(guī)乳、資晶產(chǎn)安稼全、挖財(cái)務(wù)滲報(bào)告修及相咱關(guān)信熊息真屋實(shí)完哄整，大提高丸經(jīng)營(yíng)雜效率嫁和效擊果，睛促進(jìn)宰企業(yè)嶼實(shí)現(xiàn)掀發(fā)展溫戰(zhàn)略飲。瞧（二膀）根迅據(jù)趴《保界險(xiǎn)公皆司內(nèi)詳部控棕制基煤本準(zhǔn)蛾則》市（燈保監(jiān)賄發(fā)[想20蝶10升]6炊9號(hào)輛）堆，瞧保險(xiǎn)淘公司粗內(nèi)部晨控制午的目甲標(biāo)包漠括：封1、茂行為房合規(guī)訓(xùn)性目票標(biāo)。臨保證活保險(xiǎn)纏公司臉的經(jīng)盞營(yíng)管捕理行妻為遵平守法潑律法截規(guī)、腰監(jiān)管感規(guī)定液、行袍業(yè)規(guī)鮮范、菊公司鈴內(nèi)部牙管理肉制度悲和誠(chéng)僻信準(zhǔn)榮則；侄2、藏資產(chǎn)穗安全束性目持標(biāo)。慢保證膏保險(xiǎn)近公司練資產(chǎn)使安全退可靠騰，防天止公牢司資窯產(chǎn)被握非法裕使用啊、處建置和粉侵占攀；馬3、藥信息勾真實(shí)扛性目伍標(biāo)。對(duì)保證元保險(xiǎn)師公司曠財(cái)務(wù)悶報(bào)告戚、償眾付能襲力報(bào)庸告等推業(yè)務(wù)役、財(cái)戴務(wù)及荒管理王信息輕的真靜實(shí)、縫準(zhǔn)確吉、完歐整；勁4、局經(jīng)營(yíng)宿有效僑性目梢標(biāo)。貿(mào)增強(qiáng)叛保險(xiǎn)烤公司未決策奮執(zhí)行駕力，睬提高何管理炸效率暈，改旁善經(jīng)訴營(yíng)效迅益；挖5、減戰(zhàn)略隆保障勻性目漢標(biāo)。具保障妨保險(xiǎn)程公司口實(shí)現(xiàn)藥發(fā)展緣戰(zhàn)略質(zhì)，促傘進(jìn)穩(wěn)犁健經(jīng)躲營(yíng)和扇可持證續(xù)發(fā)財(cái)展，蠻保護(hù)睛股東壞、被訴保險(xiǎn)夢(mèng)人及煩其他素利益伶相關(guān)屑者的篩合法形權(quán)益屠。男三初、等內(nèi)部攤控制帖的原烘則耕（一編）根箭據(jù)腰《彎企業(yè)偉內(nèi)部攏控制膽基本府規(guī)范悼》攝（巷財(cái)會(huì)佩[2約00糖8]徒7蓬號(hào)）尚，稀企業(yè)度建立勇與實(shí)家施內(nèi)箭部控渴制，醋應(yīng)當(dāng)業(yè)遵循貝下列施原則馳：黎1、河全面蹈性原括則。殃內(nèi)部議控制煌應(yīng)當(dāng)桶貫穿災(zāi)決策溉、執(zhí)情行和回監(jiān)督反全過(guò)俯程，煤覆蓋尿企業(yè)頁(yè)及其論所屬堆單位襯的各魔種業(yè)城務(wù)和慰事項(xiàng)胖。除2、軋重要節(jié)性原確則。賽內(nèi)部趙控制果應(yīng)當(dāng)委在全說(shuō)面控月制的匆基礎(chǔ)奴上，睡關(guān)注書重要駱業(yè)務(wù)嗓事項(xiàng)級(jí)和高副風(fēng)險(xiǎn)瑞領(lǐng)域襖?？?、雨制衡蜻性原沈則。盛內(nèi)部方控制敲應(yīng)當(dāng)滲在治渡理結(jié)旋構(gòu)、亂機(jī)構(gòu)蹈設(shè)置藏及權(quán)頑責(zé)分蕩配、雖業(yè)務(wù)統(tǒng)流程帝等方寺面形采成相搏互制覆約、焦相互槐監(jiān)督咽，同婚時(shí)兼呀顧運(yùn)懸營(yíng)效杠率。農(nóng)4、摟適應(yīng)咬性原第則。槍內(nèi)部筒控制喂應(yīng)當(dāng)暴與企暗業(yè)經(jīng)滾營(yíng)規(guī)腥模、戴業(yè)務(wù)類范圍贊、競(jìng)豬爭(zhēng)狀習(xí)況和本風(fēng)險(xiǎn)淹水平已等相船適應(yīng)滴，并罷隨著寒情況猜的變鼓化及摧時(shí)加版以調(diào)繡整。殺羽5、豬成本款效益攀原則來(lái)。內(nèi)伴部控分制應(yīng)箱當(dāng)權(quán)積衡實(shí)驚施成累本與犧預(yù)期深效益瞇，以掠適當(dāng)濟(jì)的成畏本實(shí)賽現(xiàn)有農(nóng)效控巴制。礦（二逝）津根據(jù)縫《保摘險(xiǎn)公沈司內(nèi)劃部控迎制基模本準(zhǔn)勞則》扎（直保監(jiān)派發(fā)[谷20軋10洪]6罪9號(hào)治）正，圍保險(xiǎn)列公司都建立壘和實(shí)跪施內(nèi)拒部控獲制，挎應(yīng)當(dāng)比遵循阻以下負(fù)原則北：仆1、孫全面蓄和重恭點(diǎn)相材統(tǒng)一后。保旁險(xiǎn)公瓣司應(yīng)訴當(dāng)建復(fù)立全選面、州系統(tǒng)杠、規(guī)避范化枕的內(nèi)陳部控祥制體剛系，腿覆蓋友所有兵業(yè)務(wù)隔流程慶和操府作環(huán)桿節(jié)，領(lǐng)貫穿自經(jīng)營(yíng)減管理舟全過(guò)退程。祝在全須面管捏理的水基礎(chǔ)興上，童對(duì)公眨司重暴要業(yè)貝務(wù)事靜項(xiàng)和催高風(fēng)愁險(xiǎn)領(lǐng)圣域?qū)嵣邮┲孛茳c(diǎn)控櫻制。鞏2、治制衡符和協(xié)載作相出統(tǒng)一萌。保倍險(xiǎn)公表司內(nèi)滅部控游制應(yīng)啄當(dāng)在菜組織牢架構(gòu)轉(zhuǎn)、崗嗎位設(shè)棚置、物權(quán)責(zé)區(qū)分配市、業(yè)而務(wù)流耐程等稱方面埋，通洗過(guò)適絕當(dāng)?shù)年懧氊?zé)泡分離每、授招權(quán)和欣層級(jí)銷審批糕等機(jī)濟(jì)制，澇形成秋合理籍制約丘和有朵效監(jiān)崗督。鳳在制亡衡的腫基礎(chǔ)鑄上，約各職卸能部合門和泛業(yè)務(wù)稠單位也之間勤應(yīng)當(dāng)拿相互妥配合飼，密明切協(xié)售作，借提高沸效率鋪，避剪免相凱互推獸諉或槳工作堂遺漏罪?；?、姿權(quán)威撒性和秒適應(yīng)夾性相邀統(tǒng)一唱。保邀險(xiǎn)公統(tǒng)司內(nèi)性部控塔制應(yīng)催當(dāng)與粗績(jī)效清考核享和問(wèn)稠責(zé)相買掛鉤慣，任另何人雞不得睬擁有脅不受釘內(nèi)部刑控制班約束基的權(quán)驢力，夜未經(jīng)怎授權(quán)延不得牌更改鐮內(nèi)部許控制悠程序席。在久確保際內(nèi)部額控制卵權(quán)威謠性的咐基礎(chǔ)蟲上，緞公司陸應(yīng)當(dāng)賭及時(shí)塊調(diào)整蔬和定蜂期優(yōu)裳化內(nèi)講部控逢制流瞎程，賊使之繳不斷星適應(yīng)嬸經(jīng)營(yíng)洪環(huán)境串和管磚理要澤求的艇變化世。凱4、號(hào)有效蘆控制蟻和合沖理成零本相米統(tǒng)一猛。保秧險(xiǎn)公眨司內(nèi)彎部控對(duì)制應(yīng)徹當(dāng)與麻公司旨實(shí)際右風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)狀況杯相匹培配，饒確保致內(nèi)部炕控制劫措施阿滿足膨管理痰需求笑，風(fēng)視險(xiǎn)得塔到有施效防隆范。鳳在有刪效控樹制的勿前提掀下，悟合理傭配置班資源送，盡聾可能眨降低夾內(nèi)部秧控制輝成本屠。福四、迷內(nèi)部領(lǐng)控制筍五要均素涌之間睜的關(guān)汁系獲根據(jù)頁(yè)CO隨SO蝕框架繩，以謎及奔《基逮本規(guī)鴉范》農(nóng)等制擠度文嶄件，但我們剛通常辯將內(nèi)脹部控趙制劃襯分為距內(nèi)部饅環(huán)境匙、風(fēng)遠(yuǎn)險(xiǎn)評(píng)物估、談控制戚活動(dòng)辨、信沒(méi)息與嫂溝通到、監(jiān)符督等厲五個(gè)真要素起。偶這萌五諒個(gè)戲要素社既相長(zhǎng)互獨(dú)州立又閃相互化聯(lián)系販，形關(guān)成一谷個(gè)有財(cái)機(jī)統(tǒng)鼓一體翅，對(duì)貢不斷春變化三的環(huán)咱境自錢動(dòng)作恥出反摩應(yīng)。免企業(yè)黑首先墨需要鵝建立喂一定賽的管拼理基喊調(diào)，港控制依環(huán)境犁是其艘他要皮素的?；A(chǔ)異，提釋供了擋基本濫規(guī)則環(huán)和構(gòu)脈架。誼其次品需要旬在制脆定目胖標(biāo)的棒前提嚴(yán)下進(jìn)補(bǔ)行風(fēng)同險(xiǎn)評(píng)退估，甚辨識(shí)識(shí)導(dǎo)致染實(shí)體濕目標(biāo)細(xì)不能感達(dá)成扎的內(nèi)望外部漏因素俗，評(píng)敵估其崇影響屢程度暢和發(fā)塑生可繩能性席。企傍業(yè)在獨(dú)評(píng)估桂相關(guān)退風(fēng)險(xiǎn)裹后，慎應(yīng)決召定風(fēng)蛛險(xiǎn)要匙如何談響應(yīng)繳，在墾選擇斷響應(yīng)城方式丑時(shí)，胖應(yīng)綜繡合考癢慮風(fēng)乘險(xiǎn)評(píng)脖估結(jié)悼果、結(jié)風(fēng)險(xiǎn)啄偏好法及風(fēng)覆險(xiǎn)承曾受能扮力，躬以協(xié)豎助公并司及褲時(shí)設(shè)積計(jì)、引修正聞及執(zhí)諒行必賢要的浪控制花活動(dòng)問(wèn)。控嫁制活你動(dòng)是桐確保鞭管理捉層的艱指令猛得以搜執(zhí)行做的政求策及妄程序友，它婦嵌入勉日常街業(yè)務(wù)優(yōu)經(jīng)營(yíng)鑰中，概體現(xiàn)還在整聯(lián)個(gè)企邊業(yè)的程不同貨層次乳和不梢同部吳門，怕用于療將風(fēng)貿(mào)險(xiǎn)控伍制在災(zāi)合理萌的水距平上腐。信吉息與誤溝通靜是確倉(cāng)?？厣又苹钚髣?dòng)有超序進(jìn)撒行的尤保障霸，企塌業(yè)采嗓取了叫控制不措施松后需貝要及痛時(shí)收粉集、壟傳遞辣與實(shí)臺(tái)現(xiàn)內(nèi)歷控目毯標(biāo)相秒關(guān)的長(zhǎng)信息當(dāng)，確平保信侮息在敏企業(yè)淡內(nèi)部李、企內(nèi)業(yè)與纏外部弟之間洲進(jìn)行乒有效那溝通現(xiàn)。有獨(dú)效的格內(nèi)部崖監(jiān)督蘇則確割保企州業(yè)內(nèi)跪部控廊制能脹持續(xù)鉤有效葡的運(yùn)勞作。改第二垂節(jié)另間公司注層面扎內(nèi)部山控制足概述構(gòu)一、喬公司箏層面緊內(nèi)部姨控制歇概念墊公司嫩層面家內(nèi)部至控制畝(E旨nt襯it紙y的Le嫂ve乒l貧Co編nt租ro遲ls優(yōu))，川是指掉對(duì)企蠅業(yè)控棟制目頌標(biāo)的李實(shí)現(xiàn)誓具有米重大抓影響洞，與待內(nèi)部殊環(huán)境員、風(fēng)罩險(xiǎn)評(píng)夸估、墓信息樹與溝恰通、著內(nèi)部答監(jiān)督搏直接倦相關(guān)界的控肌制。什公司出層面擾的內(nèi)室部控理制是毯整體當(dāng)性的別，是躍從公侄司總多體性泛方面牙設(shè)計(jì)粒的一朽系列絹內(nèi)部譜控制抹制度貴，站洪在公敗司治漸理層片的角船度，廟從公店司戰(zhàn)罵略目茫標(biāo)考幸慮，遍對(duì)一虧個(gè)公擠司的蜜所有因部門盞、所貢有人秒員都區(qū)有效榮力的許控制擇。公蝴司層極面的誕內(nèi)部宣控制柔是高墾層次裁的，沫通常疾針對(duì)丟企業(yè)略內(nèi)部掃控制慕是否妻有效鐵、財(cái)披務(wù)報(bào)眼告是載否真有實(shí)可虧靠和眨企業(yè)撫是否蜜合規(guī)賞經(jīng)營(yíng)笛產(chǎn)生屢普遍莫和重急大影洞響表，是樂(lè)有效五的企蚊業(yè)內(nèi)擠部控崇制的虜基礎(chǔ)乖。因姓此，熟除逆“響控制穩(wěn)活動(dòng)濃”椒以外最的四華個(gè)要廚素，脫均不申直接惜成為短某項(xiàng)掃業(yè)務(wù)思活動(dòng)掌，但斯具有誼更高核層次確、更額廣泛差的影占響力我，成若為內(nèi)色部控漂制體俊系的沃很重雀要領(lǐng)滅域。著因此北，這饒四個(gè)夢(mèng)要素租被統(tǒng)最稱為男公司錯(cuò)層面逆內(nèi)部惡控制掠(E稈nt漲it提y榆Le適ve日l(shuí)炸Co微nt吸ro逼ls化)。宏二、橡保險(xiǎn)紡公司紡公司晚層面驗(yàn)內(nèi)部融控制防概念旦保險(xiǎn)沾公司擔(dān)的內(nèi)叮部控扯制也專通常郊按照藥控制穿環(huán)境用、風(fēng)妻險(xiǎn)評(píng)悄估、孝控制顫活動(dòng)明、信揚(yáng)息與跟溝通革、壯監(jiān)督購(gòu)5胸大要犧素落跌實(shí)實(shí)壘施后。除晨控制膊活動(dòng)獨(dú)外的擺其他笨四大展要素紗構(gòu)成龍了保存險(xiǎn)公愛司公免司層浴面內(nèi)糾部控裝制。失保險(xiǎn)答公司叨公司灰層面犁內(nèi)部遇控制殊各要卸素的往具體集含義份如下先：倡（一部）勵(lì)內(nèi)部亦環(huán)境繭內(nèi)部潔環(huán)境狗是保來(lái)險(xiǎn)公央司實(shí)看施內(nèi)群部控召制的刻基礎(chǔ)危，一挽般包箱括宗治理慕結(jié)構(gòu)逢、機(jī)聚構(gòu)設(shè)炸置及來(lái)權(quán)責(zé)的分配截、內(nèi)甚部審柄計(jì)、送人力蔑資源還政策姐、企棉業(yè)文革化等努。例勁如掛：嶄1、蜓建立誘規(guī)范往的公者司治與理架顫構(gòu)對(duì)差于現(xiàn)霸代企碼業(yè)風(fēng)啟險(xiǎn)管客控非設(shè)常重疊要，役治理僅架構(gòu)描是否舒規(guī)范位合理拼將對(duì)秒公司殖運(yùn)營(yíng)遍管理溉中的出授權(quán)撤、運(yùn)魔作、也決策齊、執(zhí)訓(xùn)行、克監(jiān)督紹等內(nèi)襖控職丹能集產(chǎn)生持巨大羨的影洞響芝。議2、舅合理劃的組士織架蒜構(gòu)應(yīng)碧體現(xiàn)旨便于惑管理肆、易妖于考興核、央簡(jiǎn)化漠層級(jí)薦、避時(shí)免交海叉的掌管理向原則鬧，明竹確職郊責(zé)分鼓工，州明晰咽報(bào)告嘆路線槐。凱3、予與內(nèi)恒部控淚制需有要相獸適應(yīng)漁的人靈力資事源政叼策，上應(yīng)確喂保關(guān)爹鍵崗緒位的迷人員己具有傅專業(yè)撇勝任艦?zāi)芰ν瞬⒍ㄊ衅诮淤Y受相悼關(guān)培犬訓(xùn)，盆考核尼、薪拳酬、裝獎(jiǎng)懲席、晉植升等咐人力脂資源帥政策化應(yīng)當(dāng)懷與內(nèi)毫部控拿制成警效相夫掛鉤流。衡4、譽(yù)建立申安全槍實(shí)用撓、覆迎蓋所息有重言要業(yè)憐務(wù)環(huán)總節(jié)的馳信息乘系統(tǒng)冰可以出盡可巨能使結(jié)各項(xiàng)棚業(yè)務(wù)促活動(dòng)別信息羨化、單流程書化、畢自動(dòng)木化，談減少泄人為盒干預(yù)岔和操供作失她誤。脾5、黨建立政健全挖企業(yè)跟文化緩，明縫確適睜當(dāng)?shù)膹毓芾硭{(diào)鍛，制通定正爸式的愁員工抖行為統(tǒng)準(zhǔn)則或和其際他相兄關(guān)政麗策，騾倡導(dǎo)范誠(chéng)實(shí)艘守信革、愛粉崗敬印業(yè)、惑開拓渡創(chuàng)新搬和團(tuán)籮隊(duì)協(xié)克作精井神，崇樹立汗現(xiàn)代急管理裕理念渣，強(qiáng)壯化風(fēng)盲險(xiǎn)意泰識(shí)，候促進(jìn)泉文化歐建設(shè)泥在內(nèi)污部各果層級(jí)冰的有滔效溝凍通和職宣傳拜貫徹務(wù)。勉6、楚企業(yè)沖應(yīng)當(dāng)饒以一掩種有滾利于泄社會(huì)蓬的方喬式進(jìn)仔行經(jīng)盡營(yíng)和膨管理雜，包造括企葵業(yè)環(huán)刮境保美護(hù)、同社會(huì)別道德拖以及興公共顏利益改等方揪面，辜由經(jīng)貓濟(jì)責(zé)散任、終持續(xù)朽發(fā)展介責(zé)任氏、法胞律責(zé)圖任和千道德防責(zé)任搶等構(gòu)熔成，僚是企剛業(yè)在宴經(jīng)營(yíng)砌活動(dòng)句所涉內(nèi)及到帽的領(lǐng)脆域中候衡量岔企業(yè)滋績(jī)效樂(lè)和表雖現(xiàn)，受并評(píng)勇價(jià)與門報(bào)告掙那些章傳統(tǒng)蛇的企申業(yè)財(cái)皮務(wù)報(bào)撓告未渣涉及絞方面雹的成踢果及論影響意。胞（二很）目風(fēng)險(xiǎn)夠評(píng)估氏風(fēng)險(xiǎn)暗評(píng)估不是保妥險(xiǎn)公躲司及踩時(shí)識(shí)奉別、股系統(tǒng)渡分析哥經(jīng)營(yíng)毒活動(dòng)匪中與炒實(shí)現(xiàn)丈內(nèi)部泡控制尖目標(biāo)疊相關(guān)世的風(fēng)泉險(xiǎn)，蒜合理割確定恰風(fēng)險(xiǎn)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)宰策略虎。例述如：盜1、四保險(xiǎn)架公司墾應(yīng)當(dāng)頑對(duì)經(jīng)洽營(yíng)管門理和藏業(yè)務(wù)偉活動(dòng)侍中可爸能面琴臨的表所有喘風(fēng)險(xiǎn)釣因素默（比員如觀保險(xiǎn)見風(fēng)險(xiǎn)坦、市費(fèi)場(chǎng)風(fēng)赤險(xiǎn)、圖信用賓風(fēng)險(xiǎn)滾和操揮作風(fēng)秤險(xiǎn)等書）進(jìn)位行全埋面系看統(tǒng)的米識(shí)別席分析只，發(fā)薦現(xiàn)并陡確定軍風(fēng)險(xiǎn)菜點(diǎn)，解同時(shí)嗽對(duì)每孟一風(fēng)鈴險(xiǎn)點(diǎn)民的發(fā)桑生概秒率、位誘發(fā)飄因素嘆、擴(kuò)唇散規(guī)槍律和軌可能皺損失陡進(jìn)行幼定性也和定汗量評(píng)疾估，婆確定堅(jiān)風(fēng)險(xiǎn)欄應(yīng)對(duì)棟策略持和控顧制重希點(diǎn)。憤2、值管理咽層可庫(kù)針對(duì)它己評(píng)腎估的錫關(guān)鍵業(yè)性風(fēng)氏險(xiǎn)作畝出回定應(yīng)。絲可選喉的應(yīng)睡對(duì)風(fēng)趁險(xiǎn)策烘略有燈風(fēng)險(xiǎn)抄降低擋、風(fēng)黃險(xiǎn)消籌除、討風(fēng)險(xiǎn)引轉(zhuǎn)移廉和風(fēng)紛險(xiǎn)保尊留。詠管理待層可冒以選逆擇一龍個(gè)或素多個(gè)尖策略制結(jié)合咱使用腐。愧（三滾）掉信息隊(duì)與溝談通壩信息含與溝城通是性保險(xiǎn)互公司悉及時(shí)千、準(zhǔn)射確地劑收集思、傳喇遞與帆內(nèi)部云控制艷相關(guān)氧的信后息，失確保濱信息臥在企討業(yè)內(nèi)跪部、燭企業(yè)嫁與外鼻部之低間進(jìn)以行有眉效溝炒通?？鹄缙拢翰?、堪內(nèi)部魚控制蹈相關(guān)進(jìn)信息花在企較業(yè)內(nèi)永部各化管理贏級(jí)次豐、責(zé)流任單靠位、緒業(yè)務(wù)傾環(huán)節(jié)懂之間構(gòu)，以拼及企爆業(yè)與熟外部玩投資至者、撫債權(quán)趁人、怒客戶不、供壟應(yīng)商呀、中紹介機(jī)疾構(gòu)和鐘監(jiān)管登部門區(qū)等有裝關(guān)方店面之宅間高鮮效的忠信息寧和溝洞通機(jī)岡制，穴有利芹于促草進(jìn)公飽司信的息的替廣泛足共享丈和及姑時(shí)充貞分溝到通，丟提高丑經(jīng)營(yíng)吹管理點(diǎn)透明暴度，拖防止壟舞弊奉事件頸的發(fā)臟生。版2、碎重要戀的相捎關(guān)管稿理和井內(nèi)控悄信息濃在總世公司悲、分叨公司步、支航公司艇、直族至營(yíng)滔銷服隆務(wù)部警都得追以及楚時(shí)傳妖達(dá)、匹貫徹屈。溫3、抖建立蓄一整幕套的贈(zèng)信息滑管理橋流程勒，覆精蓋內(nèi)遙部信撲息的指上報(bào)的、收撈集、儲(chǔ)處理刑、分浙析和抱報(bào)告柴的相修關(guān)過(guò)童程。直4、爹建立吧健全撤反舞哨弊機(jī)鄰制，艱包括地但不小限于涼倡導(dǎo)惜誠(chéng)信駝?wù)睈赖钠箝啒I(yè)文攪化，崇營(yíng)造霜反舞江弊的布企業(yè)絮文化有環(huán)境溜；有馬效實(shí)量施內(nèi)串部控帳制，釀權(quán)責(zé)葵對(duì)等禮，獎(jiǎng)?wù)徚P明辟確；敗落實(shí)界舞弊漲的舉勇報(bào)及垮調(diào)查尋機(jī)制始；不膛斷加屋強(qiáng)內(nèi)著部審送計(jì)的揀獨(dú)立暴監(jiān)督情力量京等。畏5、窗加強(qiáng)飾信息宜披露旗管理震，依蟲法向獲社會(huì)陸公眾且公開寇其經(jīng)妨營(yíng)管貌理相投關(guān)信擾息療。襪（四咱）挺內(nèi)部敬監(jiān)督逮內(nèi)部?jī)?yōu)監(jiān)督鹽是保燕險(xiǎn)公聞司對(duì)綢內(nèi)部親控制健建設(shè)巡與實(shí)恢施情嫂況進(jìn)穿行監(jiān)注督檢屬查，鮮評(píng)價(jià)浩內(nèi)部脫控制喜的有部效性請(qǐng)，發(fā)唉現(xiàn)內(nèi)合部控價(jià)制缺該陷，稿并及堤時(shí)加須以改臘進(jìn)。敞內(nèi)部逗監(jiān)督減是保配險(xiǎn)公野司對(duì)量?jī)?nèi)部溝控制蝴建設(shè)刺與實(shí)梢施情鎮(zhèn)況進(jìn)理行監(jiān)估督檢塌查，衰評(píng)價(jià)塌內(nèi)部栽控制備的有客效性尾，發(fā)遞現(xiàn)內(nèi)煙部控齒制缺激陷，案并及佛時(shí)加筆以改斤進(jìn)。母包括誓：斷1、仰審計(jì)肺部門挺應(yīng)保犬持獨(dú)掘立性毅，公守正客水觀的顧開展聽監(jiān)督輕評(píng)估菊工作因，并組將內(nèi)斯部審量計(jì)結(jié)蠻果直塘接向綿董事聽會(huì)及布管理壘層報(bào)懲告。它2、壤制定耽內(nèi)部司控制株監(jiān)督砍制度麗，加累強(qiáng)對(duì)非內(nèi)部務(wù)控制齡的審摩計(jì)檢霞查，誓定期尸根據(jù)佩檢查踐結(jié)果競(jìng)對(duì)內(nèi)轟部控仆制的勻健全慘性、飽合理賺性和騰有效工性進(jìn)冤行評(píng)輕估，卸并按耐照規(guī)為定的黃報(bào)告君路線撓及時(shí)煉向?qū)徎鹩?jì)對(duì)養(yǎng)象、培合規(guī)所管理戶職能范部門廟和上紹級(jí)領(lǐng)紐導(dǎo)進(jìn)西行反鍵饋和下報(bào)告莖。建脖立多管層次使、全著方位粥的監(jiān)襲控體遼系，槳實(shí)現(xiàn)欠對(duì)內(nèi)汁部控晶制活艘動(dòng)的疤事前振、事穴中、棍事后治有效工監(jiān)控緩，為糠實(shí)現(xiàn)呀內(nèi)控剪目標(biāo)忌提供創(chuàng)合理斧保證訪。漆3、腹制定蝶內(nèi)部軍控制效缺陷徑認(rèn)定拳標(biāo)準(zhǔn)劑，對(duì)奮監(jiān)督葵過(guò)程襯中發(fā)級(jí)現(xiàn)的克內(nèi)部蔥控制孕缺陷題，應(yīng)奧當(dāng)分英析缺胡陷的筍性質(zhì)氣和產(chǎn)嗎生的催原因族，提蛇出整宋改方奇案，掉采取磁適當(dāng)弄的形翼式及士時(shí)向讀董事伸會(huì)、型監(jiān)事嫌會(huì)或教者經(jīng)偉理層鄭報(bào)告懇。世4、攻定期缸對(duì)內(nèi)踩部控艱制的殼有效粥性進(jìn)禍行自撕我評(píng)敗價(jià)，祥出具衣內(nèi)部請(qǐng)控制贈(zèng)自我擦評(píng)價(jià)男報(bào)告禍。擾本臂手冊(cè)弓后續(xù)集內(nèi)容糾也主賢要按唇照上甘述邏獲輯，柔分控膏制環(huán)慈境、孩風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)?jiān)u估申、信喝息與錯(cuò)溝通號(hào)、內(nèi)趟部監(jiān)浙督來(lái)么安排久章節(jié)漸，分縣別介奔紹有瞎關(guān)的充具體鏟審計(jì)液程序吉和方陶法搶，而芽?jī)?nèi)控正五大醫(yī)要素證中的刻另一胳要素涌控制喘活動(dòng)堪的審鬧計(jì)程廈序與欲方法庫(kù)，因冬與具芬體的塌業(yè)務(wù)趕、財(cái)偽務(wù)活偉動(dòng)密垮切相暮關(guān)，壘我們捎將在革其他灶分冊(cè)學(xué)中展揮開描揉述遷，有昌關(guān)覽內(nèi)容乖請(qǐng)參悶閱《技財(cái)務(wù)耀分冊(cè)落》、度《人澇身保艘險(xiǎn)業(yè)午務(wù)分施冊(cè)》獻(xiàn)、《運(yùn)財(cái)產(chǎn)桐保險(xiǎn)樹業(yè)務(wù)友分冊(cè)悄》等紫其他獵分冊(cè)松。謀第二猶章弱公司蒜層面誠(chéng)內(nèi)控貝審計(jì)塔的桶程序英與方很法服本章汗基于更如何框開展贏公司走層面譽(yù)內(nèi)部伸控制賊專項(xiàng)量審計(jì)鑼，介凝紹有芹關(guān)審鋤計(jì)的芬程序紹和方謠法。庸保險(xiǎn)粘公司竿的公澇司層沸面內(nèi)寸部控燥制審疼計(jì)可葛以作房為一去個(gè)單宮獨(dú)的順專項(xiàng)畏來(lái)開捧展，賭但更恐多時(shí)慈候是尖作為療其他翼常規(guī)扭審計(jì)乳的組屬成部責(zé)分，員起到坦基礎(chǔ)盆性景的作密用常規(guī)審計(jì)一般需要先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)，然后開展符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，如果初評(píng)和符合性測(cè)試認(rèn)為內(nèi)控完全失效，審計(jì)人員可以無(wú)需開展下一步的審計(jì)工作，具體可以參考《基本手冊(cè)》的有關(guān)內(nèi)容。蒼。因迷此，愧在常童規(guī)審?fù)杏?jì)工絹?zhàn)髦泻?，要孕結(jié)合汪基本抬手冊(cè)餃介紹捐的審找計(jì)程緊序和惜方法逝，來(lái)搬開展邊有關(guān)服內(nèi)控常規(guī)審計(jì)一般需要先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)，然后開展符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，如果初評(píng)和符合性測(cè)試認(rèn)為內(nèi)控完全失效，審計(jì)人員可以無(wú)需開展下一步的審計(jì)工作，具體可以參考《基本手冊(cè)》的有關(guān)內(nèi)容。程第一柏節(jié)訴公司若層面粉內(nèi)控嚼審計(jì)章的程恒序跌保脾險(xiǎn)公非司仙實(shí)施暮公司屢層面同內(nèi)部鑰控制旅專項(xiàng)到審計(jì)朗的主愧要工現(xiàn)作步哀驟優(yōu)如下默：圖一、倍事前泛準(zhǔn)備貍：氧根據(jù)接審計(jì)圾計(jì)劃她，開駝?wù)勾邕M(jìn)行處項(xiàng)目用前期嚇的準(zhǔn)距備工皺作，放包括溪與被唇審計(jì)費(fèi)單位傲溝通保審計(jì)緒時(shí)間蘭和內(nèi)湯容，鉛了解證被審尸計(jì)單項(xiàng)位膝基本陰信息境，獲忙取相君關(guān)資腸料，昏通過(guò)奏非現(xiàn)信場(chǎng)審起計(jì)姨進(jìn)行頓初步趨的風(fēng)螞險(xiǎn)分販析及懲評(píng)估吧，爆擬定揭審計(jì)死方案急，付確定清審計(jì)婚范圍召、天項(xiàng)目堡組成謎人員戶及擬確實(shí)施羽的審自計(jì)程棄序等腹事宜描。責(zé)二、斑下發(fā)替審計(jì)靜通知付書紅：揚(yáng)告知捷審計(jì)喘時(shí)間立、成談員名僻單、介需要橡準(zhǔn)備燃的資啊料清敏單、刊必要腫的工昨作條執(zhí)件龍(如圾辦公客場(chǎng)所粥，技舞術(shù)配斜合等祝)。竿三、標(biāo)召開冊(cè)審計(jì)吳見面然會(huì)驢：投介紹誕與會(huì)幕雙方車成員遠(yuǎn)、介豆紹預(yù)偽計(jì)的泡審計(jì)悲時(shí)間暑隆(包忠括管敬理層熔反饋游時(shí)間疤)、肅介紹掀審計(jì)儲(chǔ)范圍汗、提稼出所瓶需現(xiàn)涼場(chǎng)配朵合的拋事項(xiàng)羨要求沙、聽岡取被躍審計(jì)諒單位桃情況絨介紹飲。暢審計(jì)渠見面般會(huì)通仔常櫻在現(xiàn)享場(chǎng)審嘩計(jì)實(shí)濾施的邀第一掀天舉擇行。鋤四殖、捎內(nèi)部炮控制崖初步宰評(píng)審甜：己內(nèi)部毛控制控初步光評(píng)審語(yǔ)的基端本步躬驟如為下：應(yīng)1、而對(duì)被薦審計(jì)蔽單位丸的內(nèi)破部控專制制基度進(jìn)老行調(diào)界查了建解。殿通過(guò)地訪談排、發(fā)汗放調(diào)立查問(wèn)痕卷、秒查閱千文件祝等方統(tǒng)式，掃了解叨企業(yè)旺是否制建立積了內(nèi)面部控曾制制味度、青制度捉是否羊健全孫、合壺理以忍及制趙度執(zhí)碧行效康果，性并對(duì)胳了解沒(méi)的情俘況進(jìn)修行記捉錄、薦描述飽。審宿計(jì)人訓(xùn)員可透以采筒用文謝字?jǐn)h(huán)述、棒調(diào)查藝問(wèn)卷熟、流樣程圖挽、調(diào)咐查表燒等方孟法對(duì)抖內(nèi)部紡控制宅制度候進(jìn)行丹描述齡，并即記錄遣于審雄計(jì)工蜓作底榴稿中挨。背2、桃對(duì)內(nèi)塌部控血制制最度進(jìn)爺行初拒步評(píng)無(wú)價(jià)。繩在對(duì)煉被審活計(jì)單農(nóng)位內(nèi)都部控恰制制喜度進(jìn)贈(zèng)行調(diào)輝查了析解，料取得渡初步恒認(rèn)識(shí)旗的基流礎(chǔ)上遣，對(duì)剖其內(nèi)聚部控儀制水額平進(jìn)忘行初慣步評(píng)情價(jià)，臂審計(jì)垃人員置可以擦事先長(zhǎng)設(shè)計(jì)單內(nèi)控部制度紀(jì)評(píng)分惕表，注將被袋審計(jì)多單位謙的內(nèi)飄部控譽(yù)制評(píng)茶估點(diǎn)晌賦予睬一定銹的分袍值，諷根據(jù)用調(diào)查維情況快進(jìn)行茫評(píng)分徐，并禿根據(jù)鋒評(píng)分于結(jié)果弊初步臭評(píng)價(jià)斷被審熄計(jì)單侄位內(nèi)骨部控樂(lè)制制廳度水邁平，部以確椅定下柱一步煉符合剪性測(cè)緊試的闊范圍服。但通?？吩诔鯍伈皆u(píng)棟價(jià)中在，如附果某墊個(gè)內(nèi)鄰部控妹制環(huán)緣節(jié)出霧現(xiàn)以頭下情捐況之次一，來(lái)則應(yīng)宅將其平全部傭內(nèi)容恒或重勉要的灘活動(dòng)姜直接蔽認(rèn)定拴為高頭風(fēng)險(xiǎn)毒水平泥：云1、界內(nèi)部式控制弊失效屠；碰2、巷難以遣對(duì)內(nèi)腿部控突制的凈有效亞性進(jìn)鴉行評(píng)節(jié)價(jià)；穩(wěn)3、巧不擬疼進(jìn)行裙符合聞性測(cè)喪試等欄下一疑步審水計(jì)工尤作。設(shè)五攜、符幼合性定測(cè)試?guó)f：罩符合嚼性測(cè)戲試是含指通宜過(guò)穿券行測(cè)籃試法融、重籃新履絡(luò)行、爭(zhēng)觀察勾等內(nèi)煮控審動(dòng)計(jì)方丹法，棵測(cè)試話被審逗計(jì)單曲位業(yè)徹務(wù)活鍬動(dòng)的聲運(yùn)行益與相附關(guān)內(nèi)穴部控天制的現(xiàn)符合降程度環(huán)。園例如肯：審?fù)坑?jì)人般員抽第取部家分財(cái)速務(wù)報(bào)憶銷單澇據(jù)，鏡審核堵查明紫該單叉據(jù)是納否有袖領(lǐng)導(dǎo)電審批車、會(huì)招計(jì)復(fù)購(gòu)核和蕩出納俯付款卻記錄癢。如區(qū)果該緞報(bào)銷棟單據(jù)廁未經(jīng)煙領(lǐng)導(dǎo)半批準(zhǔn)溉，會(huì)賊計(jì)復(fù)蔽核未革能發(fā)刺現(xiàn)其增中的待差錯(cuò)砌，出雅納付惕款后拋未加泡蓋同“借付訖挎”偏的戳米記，震則現(xiàn)課金報(bào)意銷的乎內(nèi)部夫控制指功能密未能慮發(fā)揮伙。煉符合作性測(cè)鄰試一蹈般通柄過(guò)抽聞樣的霜方法該進(jìn)行儀，測(cè)屢試的鋼范圍送和數(shù)妙量取跌決于糕內(nèi)部爸控制偵初步扭評(píng)審粘的結(jié)推果。勸經(jīng)過(guò)公初步燈評(píng)價(jià)胸，如楊果認(rèn)涌為被頂審計(jì)疼單位惰內(nèi)控命比較績(jī)健全刷，則鼓符合影性測(cè)類試的忽范圍晚可以萍較小杯，反便之應(yīng)拘擴(kuò)大圍符合臂性測(cè)燈試范愉圍和割抽樣吃數(shù)量番。寺一般沿來(lái)說(shuō)代，符盲合性挖測(cè)試做的范軋圍越寶大，恥所能塘提供切的有勁關(guān)被充審計(jì)塵單位節(jié)內(nèi)控燙執(zhí)行油有效滑性的駕證據(jù)貝就越胡充分折，但窯如果納內(nèi)審綢人員禍進(jìn)行刷符合滅性測(cè)緞試的典工作沈量可輔能大醉于由甩此而燃減少蕉的實(shí)暢質(zhì)性蝦測(cè)試澡的工喝作量編，則慧大可調(diào)不必奇進(jìn)行塔符合歐性測(cè)兩試，吸而直屢接進(jìn)床行實(shí)需質(zhì)性筋測(cè)試君。此憑外，雹符合立性測(cè)典試是挖建立路在被始審計(jì)瘡單位鍛內(nèi)控呼制度足健全媽的基跑礎(chǔ)上浩進(jìn)行誠(chéng)的，完如果暮被審精計(jì)單撥位沒(méi)遞有內(nèi)臉控制泥度、抱或者擔(dān)通過(guò)遼以前敢的檢離查、關(guān)調(diào)查翠對(duì)其三內(nèi)控違是否圓有效拜已經(jīng)俗有了賊解，怨也可猶以不酬進(jìn)行災(zāi)符合鎖性測(cè)逢試。爆通過(guò)葵符合令性測(cè)膜試，聯(lián)審計(jì)蓄人員辛便可煉對(duì)內(nèi)兔部控?fù)苤频膶佑行W性做伶出進(jìn)鍛一步芒評(píng)價(jià)近，并逝根據(jù)盒符合襲性測(cè)襯試結(jié)層果確芬定實(shí)強(qiáng)質(zhì)性驅(qū)測(cè)試焰的性秧質(zhì)、堵時(shí)間匆和范奇圍。均審計(jì)凱人員驅(qū)只對(duì)懸準(zhǔn)備露信賴駝的內(nèi)朝部控駛制環(huán)誰(shuí)節(jié)進(jìn)拳行符聚合性愉測(cè)試罪，并聾且進(jìn)本行符吊合性侍測(cè)試篩將會(huì)看大大草減少礎(chǔ)實(shí)質(zhì)相性測(cè)桂試工罵作量鴿，此喜時(shí)符參合性絡(luò)測(cè)試迷才是慮有意錄義的握。劍六迷、實(shí)放質(zhì)性炸測(cè)試杜：未實(shí)質(zhì)扯性測(cè)粱試是憤指審街計(jì)人筋員運(yùn)傲用詢闊問(wèn)、水審核乞、觀忠察、望監(jiān)盤胖、函海證、舟分析瓜性復(fù)裳核等扯審計(jì)建方法莫，對(duì)嘗被審聲計(jì)單愉位恨具體好內(nèi)部鵝控制具有效噸性進(jìn)否行搶的證旬實(shí)性習(xí)測(cè)試插。幟實(shí)質(zhì)燥性測(cè)恰試通線常在注符合妄性測(cè)血試基悅礎(chǔ)上比進(jìn)行鈔的，芝采用僚抽樣游方法攜，其粉抽樣蓬的規(guī)增模根釀?chuàng)?nèi)汁控評(píng)咸審和鎖符合以性測(cè)發(fā)試的援結(jié)果習(xí)來(lái)確松定。燃實(shí)質(zhì)肝性測(cè)烤試是結(jié)審計(jì)童人員們?cè)诂F(xiàn)垃場(chǎng)審冶計(jì)實(shí)險(xiǎn)施階復(fù)段實(shí)殼現(xiàn)審杰計(jì)目趕標(biāo)、命獲取牌審計(jì)桐證據(jù)絞所必儉需的串重要值環(huán)節(jié)它。審尚計(jì)人斥員對(duì)噸被審敬計(jì)單目位符垮合型鎮(zhèn)測(cè)試惰為確煌定實(shí)繼質(zhì)性熊測(cè)試游的范兆圍、梯重點(diǎn)擴(kuò)、數(shù)極量和逗時(shí)間僚提供勢(shì)了依巖據(jù)，蓋但并順不能漸代替熔實(shí)質(zhì)汽性測(cè)撲試。澡無(wú)論旨被審瞎計(jì)單碰位內(nèi)璃部控遮制機(jī)誤制如院何健驗(yàn)全有京效，錫審計(jì)因人員逮都必學(xué)須選控?fù)襁m夫當(dāng)?shù)牡し椒ㄟB進(jìn)行延實(shí)質(zhì)艦性測(cè)脊試。闊七仔、取泛得審庸計(jì)證諷據(jù)恭：絡(luò)審計(jì)徐證據(jù)分是用含以證批明審棕計(jì)事袖項(xiàng)真箭相并籍作為派審計(jì)閘結(jié)論己的基莫礎(chǔ)材烘料，泡取得裙審計(jì)澆證據(jù)道過(guò)程檔是審割計(jì)作哭業(yè)的殘主體殊部分含。內(nèi)但部審辟計(jì)人偏員通供過(guò)檢禽查、緊監(jiān)盤拋、觀吼察、軟詢問(wèn)漿、計(jì)怒算、奮分析并性復(fù)售核等順?lè)椒h獲取青審計(jì)勁證據(jù)燭，為木形成姐審計(jì)軋意見漸和審餓計(jì)報(bào)當(dāng)告提酒供依萌據(jù)。盆重要瞧審計(jì)宮證據(jù)扯需被糾審單懂位簽桿字或糟蓋章嶄確認(rèn)貪。遵審計(jì)選證據(jù)哨是否辭充分墓直接養(yǎng)影響浮審計(jì)掘的質(zhì)啦量，葉審計(jì)祝證據(jù)喜不足講是產(chǎn)估生審筋計(jì)風(fēng)半險(xiǎn)的堅(jiān)一個(gè)如主要剪原因盜。審座計(jì)人之員需垮要對(duì)竊收集絮到的益審計(jì)專證據(jù)謹(jǐn)?shù)目投^性坊、相燥關(guān)性萍、充精分性懸和合蒙法性曉進(jìn)行掏評(píng)價(jià)魂，篩莖選出斗具有嫌充分精證明臥力的興證據(jù)袍，使弓審計(jì)昨證據(jù)睜的潛闖在證細(xì)據(jù)力伐轉(zhuǎn)化箏為現(xiàn)愧實(shí)證誓據(jù)力援。徑八苗、編刷制審哭計(jì)工巖作底壺稿洲：資審計(jì)陸工作側(cè)底稿致應(yīng)當(dāng)頸由內(nèi)趕部審兇計(jì)人撞員根賽據(jù)審僻計(jì)任廈務(wù)的侮要求吩，邊辛查邊彎記，璃逐事曲逐項(xiàng)后編寫餅，做哭到一棉事一真稿（犧也可存合并紐處理創(chuàng)）。即工作拌底稿情要求鞏情節(jié)會(huì)表述闊簡(jiǎn)明堵清晰床、定研性準(zhǔn)漆確、猴編寫蟲合理鏡有序正。黃九書、溝召開搭離場(chǎng)觸會(huì)：匠在審恥計(jì)實(shí)銜施的統(tǒng)最后網(wǎng)一天藝召開吵項(xiàng)目察離場(chǎng)忍會(huì)，婚雙方第溝通沸審計(jì)猜發(fā)現(xiàn)療。但蜓是對(duì)閉于公買司層片面內(nèi)充部控歷制缺產(chǎn)陷經(jīng)隸常包暮含有霸的敏剩感信眉息，購(gòu)需要啄注意鄉(xiāng)溝通條的方悉式、技范圍咳和對(duì)服象。燕十凝、編簽寫審礦計(jì)報(bào)追告并圍征求雜意見顧：鑒托于公抽司層雀面內(nèi)倡部控事制缺棋陷影窗響的船廣泛句性和賞敏感菠性，杏建議中對(duì)于乏報(bào)告罵中的偽每一道個(gè)發(fā)脆現(xiàn)，粗都需罵要得陜到被尿?qū)徲?jì)扛對(duì)象威管理患層書緊面回繞應(yīng)，低回應(yīng)急內(nèi)容膨包括醬擬采你取詳溝細(xì)的沃解決松行動(dòng)凍方案郵、明盲確整畫改責(zé)柳任人歸和整摩改落熟實(shí)期重限。右管理害層回饑應(yīng)的潔重點(diǎn)旱在于放對(duì)審者計(jì)建府議的勝適用樹性及錫落實(shí)柿期限柴，雙鞋方溝習(xí)通并域達(dá)成堅(jiān)一致需。隱十一仙、每簽發(fā)葛報(bào)告詢：裂內(nèi)部鑼審計(jì)包部機(jī)捕構(gòu)負(fù)憶責(zé)人別簽發(fā)懷報(bào)告量，并由且將匪審計(jì)嶄發(fā)現(xiàn)袋記錄慮于審覺計(jì)追襪蹤系側(cè)統(tǒng)（乘若適鞋用）侵。甜十色二錢、帶項(xiàng)目域總結(jié)鐘：搜在簽偷發(fā)報(bào)批告的良同時(shí)鑄，向目被審桃計(jì)單志位發(fā)沒(méi)出評(píng)蛇估調(diào)鋼研，都記錄摸審計(jì)墓實(shí)施園過(guò)程設(shè)中尚結(jié)待改樂(lè)進(jìn)之歪處并單對(duì)團(tuán)難隊(duì)成糾員進(jìn)棗行績(jī)港效評(píng)養(yǎng)估。俱同時(shí)勾，對(duì)胸比分示析實(shí)呆際用問(wèn)時(shí)與練預(yù)算視，并電對(duì)差間異作濁出解卡釋。鬼最后床，審鋼計(jì)人耳員應(yīng)復(fù)做好紗整理曾歸檔慶工作蛙。傍十論三拜、奮整改飯跟蹤劃和后毛續(xù)審愛計(jì)。蘆第二弦節(jié)泛公司鋸層面譜內(nèi)部閉控制五審計(jì)船方法貪公司卸層面及內(nèi)部?？刂剖貙徲?jì)態(tài)既要健采用倘內(nèi)部桿審計(jì)筒的一薄般方介法，富也有影其特啞殊的翠方法謠。循一、值一般思方法蛛在對(duì)扁公司獎(jiǎng)層面喚內(nèi)部談控制炕開展柔審計(jì)菠時(shí)，尸可以工使用胸內(nèi)部粥的一碗般方領(lǐng)法一般方法包括審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，具體可以參閱基本手冊(cè)的有關(guān)內(nèi)容。反，但垃要注正意根桂據(jù)公愚司層拋面內(nèi)有部控膽制的憤特點(diǎn)兵來(lái)使妻用織，這若里重齒點(diǎn)介臭紹詢?yōu)閱?wèn)法獻(xiàn)、審沫核法句、觀均察法尖的應(yīng)即一般方法包括審核、觀察、詢問(wèn)、函證和分析性復(fù)核等方法，具體可以參閱基本手冊(cè)的有關(guān)內(nèi)容。定（一告）詢股問(wèn)法謀。詢中問(wèn)法賊應(yīng)用自于公國(guó)司層俊面內(nèi)辭部控饅制審蠢計(jì)，宅具體沈可以罪使用農(nóng)調(diào)查遭問(wèn)卷闖、個(gè)春別幕訪談告等。景1、變調(diào)查槍問(wèn)卷狡。絲通過(guò)戚設(shè)計(jì)隙一系驗(yàn)列與型公司血層面在風(fēng)險(xiǎn)因相關(guān)刻的問(wèn)毒題，呼將被蛾調(diào)查距者的究思維剪集中淋于可維能引籮起或敞已經(jīng)膜引起升風(fēng)險(xiǎn)墓的內(nèi)斯外部吩因素齒上。慎**乳環(huán)節(jié)快內(nèi)部樸控制緞?wù){(diào)查衰問(wèn)卷粒機(jī)構(gòu)北名稱炒：陵雕代亂賊漿合賠界噴破宅亂限岸嘆伴蜂拘審計(jì)家日期缺：騰項(xiàng)目有是哭否景不適鐵用尸備注務(wù)良好價(jià)薄弱丹是否歷建立復(fù)這方康面的榨制度糖制度礎(chǔ)是否艙遵循右法律快法規(guī)覆規(guī)定則制度僅是否撓得到龜有效講執(zhí)行落……夜2、銳個(gè)別鬼訪談興：骨按照辟一般撓詢問(wèn)勵(lì)法洲的要暢求實(shí)助施，歉主要膏包括蘇確定櫻詢問(wèn)褲的目魚的陽(yáng)、酷收集香與詢?cè)O(shè)問(wèn)相冠關(guān)的漸背景酷資料喝、粘確定澇詢問(wèn)芒要點(diǎn)儉、編智制談湊話提筐綱走、盞約定稍詢問(wèn)錄時(shí)間灘地點(diǎn)丸、面肢談與板記錄綁、對(duì)忽面談六內(nèi)容追進(jìn)行盼評(píng)估辱等步換驟詠。層但對(duì)杏對(duì)公據(jù)司層劇面內(nèi)肯部控框制審?fù)┯?jì)中壽，訪克談?wù)邷\要注好意引鄙導(dǎo)、吳啟發(fā)三被訪脂談?wù)叱?，在幕一定笨程度類上是胖參與破討論吧，而東非常舊規(guī)審零計(jì)的岔詢問(wèn)東、質(zhì)散詢，惕這樣器才能拘更加士深入秧的挖廉掘有亞關(guān)內(nèi)機(jī)控風(fēng)盲險(xiǎn)和破隱患首。培3、低專題猶討論僑：捕將具床有交槳叉職莫能或豎多層辦級(jí)的健人員守聚集襯在一巧起，陰利用胖集體蛋智慧姥描述雁出公游司面唱臨的危風(fēng)險(xiǎn)麻以及蜂存在漏內(nèi)控恢薄弱牧環(huán)節(jié)子。眉（二薯）審餅核法賀。審究核法病是福公司菠層面泥內(nèi)控貝審計(jì)最工作直最重緊要的嘴檢查兇方法踢之一私。評(píng)紛審人護(hù)員在呆執(zhí)行聯(lián)抽樣罪、穿協(xié)行測(cè)津試等孔評(píng)審菜方法橫時(shí)，尼要求饅被評(píng)手價(jià)單寨位在開限定呼的時(shí)舒間內(nèi)死，提壯供被真審計(jì)德內(nèi)容骨相關(guān)嘗的內(nèi)賊外部耗公文懂、制仗度文命件箏、協(xié)構(gòu)議合赴同素、審詞批記鑰錄僑等等升。通犬過(guò)對(duì)黨這些著書面吊證據(jù)匆的檢親查，葡驗(yàn)證記各項(xiàng)狡內(nèi)控兵措施徑在實(shí)揚(yáng)際操冰作中吸是否歉得到定有效積貫徹針執(zhí)行漁。釋（三炮）觀雅察法唐。即娃內(nèi)部肥審計(jì)窗人員躲深入緩現(xiàn)場(chǎng)矛實(shí)地周調(diào)研竊，參殿加重拖要會(huì)占議櫻，或挽通過(guò)飄觀看哈過(guò)程唇錄像翅的方鋤式，跳觀察約有關(guān)熱人員霸的實(shí)撥際工伐作情無(wú)況，侵以確放定規(guī)紡定的紀(jì)內(nèi)部辰控制愛活動(dòng)福是否芽得到不嚴(yán)格志執(zhí)行仿。該權(quán)方法航適用啄于那色些不串留書呢面痕廈跡的仗內(nèi)部囑控制謝環(huán)節(jié)屠及用粉于測(cè)牲試某標(biāo)項(xiàng)控釣制措薦施執(zhí)經(jīng)行的女到位課程度惹。飯上述帶一般龜方法堵的具恰體要內(nèi)點(diǎn)，濫可即參閱斤基本棉手冊(cè)確有關(guān)續(xù)詢問(wèn)跑、觀循察、釘監(jiān)盤郵等審交計(jì)方吹法樸。苗二、努特殊童方法于（一浸）穿知行測(cè)株試法柔。穿戴行測(cè)毯試也斃稱全吸程測(cè)取試，見這是脾內(nèi)部步控制牧評(píng)價(jià)打和審號(hào)計(jì)的副常用科方法首，用接以確挖定內(nèi)溜部控嘉制政寸策和劇程序眠的實(shí)獻(xiàn)施情覆況。項(xiàng)即評(píng)川審人謀員在雀每一泊類循然環(huán)中苦選擇按一墻次或挪若干忍次控餡制活市動(dòng)齊，比配照殃處理泄流程塑從頭俗到尾球檢查掠其實(shí)真際處揭理過(guò)豈程，季檢查允測(cè)試笛該流若程步匯驟和畝控制切點(diǎn)的酬執(zhí)行籠情況撇，以斯驗(yàn)證旋所描晶述的擋內(nèi)部?？刂普车目头钟^性慘和真諸實(shí)性皆。穿瓶行測(cè)煌試不深能?；镒C被材審計(jì)尸單位序內(nèi)部睜控制面被有恐效、粱一貫址的得淡到執(zhí)晝行，嚇這需機(jī)要符素合性迫測(cè)試防來(lái)確逝定。模例如飄為胸某項(xiàng)嫂復(fù)核雨、監(jiān)艇督措罵施探是否晌執(zhí)行艘，可秀以采逗取穿喇行測(cè)獎(jiǎng)試法輛。內(nèi)將部審宅計(jì)人冶員應(yīng)距選擇際不同摸的內(nèi)聰部審集批事態(tài)項(xiàng)隱，對(duì)母復(fù)核結(jié)、監(jiān)畝督臣流程頂進(jìn)行瞇穿行陸檢查或測(cè)試咸，以繳測(cè)試妻是否憐合理歉、是掙否得漏到執(zhí)攏行、存是否浩存在冶控制蠟漏洞賓?？蹋ǘf）流比程圖鞠法圍。流潑程圖久法主躲要用策于內(nèi)移部控廁制系舍統(tǒng)的名健全廈性和尾合理塔性測(cè)死試，藍(lán)即利寨用符獨(dú)號(hào)和靈圖形溪來(lái)表薄示被土審計(jì)去單位陳組織毛結(jié)構(gòu)卵、職恰責(zé)分濕工、漁權(quán)限辜、經(jīng)享營(yíng)業(yè)樓務(wù)的要性質(zhì)握及種餓類、黨各種或處理晝規(guī)程侍、各漏種會(huì)熄計(jì)記犯錄等幕內(nèi)部少控制勇狀況滔的示我意圖席?？缮允够u(píng)審路人員問(wèn)清晰謝地看蓬出被承評(píng)審襪單位株內(nèi)部校控制箱系統(tǒng)斧如何童運(yùn)行惕、等相關(guān)買風(fēng)險(xiǎn)怪控制館點(diǎn)和掘控制嬌措施炒，有報(bào)助于濫發(fā)現(xiàn)集各內(nèi)營(yíng)部控尖制體緒系的底缺失誰(shuí)和評(píng)涉審重遙點(diǎn)。收流程挨圖一釀般有款兩種死，一拍種是派垂直黑流程毀圖，錘另一迅種是更水平第流程挖圖。楊垂直役流程悅圖是握將業(yè)快務(wù)處腳理過(guò)冰程按血照先差后次斑序，喘用一帆條主吵線垂葬直串配連起鈔來(lái)，宗并將裳經(jīng)濟(jì)舞業(yè)務(wù)抽按流諒程從鋸上至駱下用謠圖形盤符號(hào)坦描繪泉出來(lái)者。水劈平流史程圖丑則按拿業(yè)務(wù)身部門煙設(shè)置鄉(xiāng)若干車豎欄玻，將門業(yè)務(wù)勒處理陵程序顯從左碎到右威排列罵，用氧圖形蒙符號(hào)唐描繪內(nèi)經(jīng)濟(jì)場(chǎng)事項(xiàng)攤的過(guò)膝程，帳用水禁平流糖程線冊(cè)將各釘業(yè)務(wù)識(shí)活動(dòng)樂(lè)串連硬起來(lái)辨。腳繪制黃流程恩圖抖可以燒使用社微軟燈Wo增rd尤自帶斯的流早程圖銷或者結(jié)Vi證si猾o邊，券常見時(shí)的流城程圖蕉符號(hào)監(jiān)及含超義婆如下先：困符號(hào)竹含義予符號(hào)循含義冶文件筋流程乳線錫開始籮終止飽流向徹卡片燈流程升交叉深判斷攻控制帥點(diǎn)艱留存便核對(duì)元三毅、撒公司屢層面水內(nèi)控丸審計(jì)管方法助應(yīng)用棚的注晃意要洗點(diǎn)挪（一雁）閃在開映展公霸司層潤(rùn)面內(nèi)軟部控示制審化計(jì)工尺作時(shí)晝，可贈(zèng)以根膜據(jù)內(nèi)射控審荷計(jì)工守作的牢需要嬸和審害計(jì)特葉定內(nèi)拆容的滔實(shí)際泳情況哭，靈從活地鞭、綜猴合運(yùn)累用上沖述方帝法磨。倦（二俘）鹽審計(jì)蹦人員眾應(yīng)當(dāng)咐充分奴考慮品借鑒裳使用眨外部鞭審計(jì)衛(wèi)、外殼部監(jiān)標(biāo)管檢禽查、漿公司咬監(jiān)事?lián)P會(huì)檢疤查、技合規(guī)然和風(fēng)應(yīng)險(xiǎn)管于控的沖資料燙記錄省，輔畏助開煮展公盆司層噴面內(nèi)吉部控愧制審秩計(jì)。疼（三潔）伯審計(jì)佛中，當(dāng)審計(jì)蜻人員設(shè)應(yīng)當(dāng)漁注意術(shù)從齒董事泄會(huì)、編監(jiān)事疫會(huì)樣或床經(jīng)營(yíng)俊層侄等悄角度俗，或圓者從讀公司局制度對(duì)設(shè)計(jì)悅等角廳度盟，查烘找隔公司桌層面卻內(nèi)部直控制療存在割的問(wèn)將題和剃風(fēng)險(xiǎn)善，而攝非就壩事論葬事屋，只跌從具免體控則制環(huán)漢節(jié)和房人員棉角度躺查找恢問(wèn)題盯和原略因荒。容（四桃）凈公司繩層面貓內(nèi)部欲控制海審計(jì)肆應(yīng)當(dāng)舌與其燃他具鄙體控糟制活爆動(dòng)的騾審計(jì)費(fèi)工作輪相結(jié)窗合，刑而不風(fēng)是互諷相割賄裂。騙公司辮層面隨內(nèi)部蛋控制付審計(jì)腰應(yīng)當(dāng)享作為出其他花各項(xiàng)沈?qū)徲?jì)坑工作餡的基趴礎(chǔ)。浩從第紡三章失開始神，夾我們掘?qū)⒎謭?zhí)要素裙分別蔑列舉拼通用紐化具題有一脫般適飯用性市的公掩司層您面內(nèi)切部控囑制風(fēng)沉險(xiǎn)點(diǎn)印、相丙關(guān)法潔律法塵規(guī)和厭監(jiān)管平規(guī)定書、以疑及審有計(jì)程距序和糊方法罷，供鈔內(nèi)部枕審計(jì)懸人員摸在其海未來(lái)銀的公瘦司層倘面內(nèi)把部控煤制審泰計(jì)工困作中被作為踩參考梢。慚作為搜指引揀，各衫保險(xiǎn)忙機(jī)構(gòu)炕內(nèi)部忠審計(jì)壤應(yīng)參固照?qǐng)?zhí)向行斷，但但不左是也忍不轉(zhuǎn)可斷能涵咽蓋一夢(mèng)切可辯能出摧現(xiàn)的居情況扎及所睬有審三計(jì)技軌術(shù)抗，帖在烘具體白審計(jì)線過(guò)程檢中，矮還要狗結(jié)合同具體稈工作庫(kù)加以歇應(yīng)用興。魯?shù)谌┕?jié)探計(jì)算富機(jī)輔州助崖實(shí)施投公司跌層面睡內(nèi)控燙審計(jì)潑隨著益信息退科技嫌的不下斷發(fā)漆展，突保險(xiǎn)徑公司世各類唐內(nèi)部載控制嶼活動(dòng)逆正逐祥漸由桑手工頃轉(zhuǎn)蘇為計(jì)拔算機(jī)腹進(jìn)行居處理飯，芬內(nèi)部晃控制們工作召通過(guò)消信息北系統(tǒng)備平臺(tái)異實(shí)現(xiàn)悟無(wú)紙漫化切控制戚。這壟就要俯求審吵計(jì)人和員能悲夠俊對(duì)單信息盾系統(tǒng)裕內(nèi)控怎的健星全性避、合禾理性俗、有瘋效性嶺開展平審計(jì)促，這豎部分還審計(jì)授內(nèi)容驢請(qǐng)參切閱相糧關(guān)風(fēng)釀險(xiǎn)點(diǎn)爽的審盆計(jì)程或序和今方法護(hù)。驕同時(shí)對(duì)，在院計(jì)算辰機(jī)輔區(qū)助下池、仆運(yùn)用隸信息猜技術(shù)確對(duì)公過(guò)司層禮面內(nèi)哥部控伯制實(shí)便施審個(gè)計(jì)，等可以延大大宜提高掛審計(jì)視工作孝的效為率；核在計(jì)精算機(jī)側(cè)日益銹普及懷的今紫天，親計(jì)算宏機(jī)輔濁助開造展審線計(jì)已慘經(jīng)成薪為審鐮計(jì)人溪員必寬須掌精握的喉審計(jì)種技術(shù)敏和方美法。收本節(jié)阿重點(diǎn)托介紹書如何吼運(yùn)用求計(jì)算添機(jī)輔珍助開因展柳內(nèi)控東審計(jì)迷的方歐法，傍包括降信息歪的采筐集、銷存儲(chǔ)搭、加桑工、多分析描、測(cè)把試、眼傳遞點(diǎn)、報(bào)魚告、惠披露掏等玻，以純涵蓋箏內(nèi)控震審計(jì)宮基本壽流程燒和各邪環(huán)節(jié)緩。傲完整栗的詞內(nèi)控厘審計(jì)退管理焦信息震系統(tǒng)捎應(yīng)能夫提供繪以下州功能獨(dú)，將甲內(nèi)控盞審計(jì)伴各環(huán)歇節(jié)納解入到蹄信息隔化平擋臺(tái)上薪，從蛾而實(shí)富現(xiàn)審澆計(jì)過(guò)馳程的霜自動(dòng)摩化。外一、們建立爪風(fēng)險(xiǎn)析及控嫁制知知識(shí)庫(kù)夏：廊為了巴實(shí)現(xiàn)背以風(fēng)常險(xiǎn)為踩導(dǎo)向書的內(nèi)凡控審貓計(jì)，運(yùn)需首餐先建爭(zhēng)立風(fēng)話險(xiǎn)和晃控制集知識(shí)姥庫(kù)。昂系統(tǒng)謙應(yīng)提拌供數(shù)沾據(jù)接哈口或裳操作桂界面沾將風(fēng)軌險(xiǎn)庫(kù)眉和控嫩制庫(kù)三裝載任或輸暢入到跟信息尸系統(tǒng)蓄中；尊同時(shí)鏟，也股應(yīng)提寸供功椅能實(shí)洪現(xiàn)風(fēng)棕險(xiǎn)與側(cè)控制列之間象的關(guān)礙聯(lián)，院用以創(chuàng)表明放為應(yīng)然對(duì)旅風(fēng)險(xiǎn)體所按設(shè)計(jì)裳的管肯控措趨施。依二、評(píng)建立抖審計(jì)瞎方法蟻庫(kù)血：鉛做為僅審計(jì)子支持順軟件用，系暢統(tǒng)還蠅應(yīng)能籮建立就起審尖計(jì)方鹽法庫(kù)敏。如各通過(guò)標(biāo)內(nèi)置希標(biāo)準(zhǔn)蜓的糠審計(jì)儉程序?qū)Ψ椒ㄈ艉筒降求E，轉(zhuǎn)指導(dǎo)誼審計(jì)嫂人員鞠進(jìn)行漂內(nèi)控帆的測(cè)拿試，課保證仆測(cè)試掏質(zhì)量潑。同遼時(shí)，載系統(tǒng)革應(yīng)孟能提控供一欄些輔毅助的涂信息鍋，如閑流程團(tuán)圖，互關(guān)鍵絮控制鋸點(diǎn)等旅。擠三選、尤編制辜審計(jì)捎計(jì)劃儲(chǔ)：系戰(zhàn)統(tǒng)應(yīng)盆能提帽供檢弦視后梢的風(fēng)狀險(xiǎn)評(píng)件估結(jié)魂果，推以供著審計(jì)拿部門焰以風(fēng)鐘險(xiǎn)為裙導(dǎo)向敞編制匙審計(jì)粒計(jì)劃批。系突統(tǒng)允富許管享理用夜戶設(shè)攀置計(jì)休劃范簡(jiǎn)圍的臨條件皆，并恒根據(jù)胃這些經(jīng)條件踐自動(dòng)巖篩選露風(fēng)險(xiǎn)煌及控懸制點(diǎn)增范圍砍。撿四、管創(chuàng)建鈔測(cè)試果底稿歪：系揉統(tǒng)應(yīng)講提供質(zhì)預(yù)先艙定制惕的控孔制測(cè)庸試模會(huì)板，沸并根楚據(jù)計(jì)喬劃的緒測(cè)試衰范圍叮填充理測(cè)試發(fā)模板央，通堤過(guò)系透統(tǒng)下簽發(fā)到臣各測(cè)區(qū)試組拿或個(gè)傍人。竭五、攀執(zhí)行耍內(nèi)控櫻測(cè)試粉：測(cè)妄試人待根據(jù)腫下發(fā)塑的測(cè)歌試模強(qiáng)板在胖系統(tǒng)窗中進(jìn)芝行測(cè)潔試，