工程財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(第2版)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式1

會(huì)計(jì)科目和賬戶2

借貸記賬法3

會(huì)計(jì)憑證42會(huì)計(jì)根底知識(shí)

會(huì)計(jì)賬簿5

會(huì)計(jì)核算程序62會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的根本要素。企業(yè)的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式2.1.1.1資產(chǎn)〔1〕資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利?！?〕資產(chǎn)的特征①資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的工程就不能繼續(xù)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。由企業(yè)擁有或者控制，是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制。如融資租入的固定資產(chǎn)，雖然沒有所有權(quán)，但按實(shí)質(zhì)重于形式的要求，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的資產(chǎn)確認(rèn)。③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)置、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易事項(xiàng)。即只有過去發(fā)生的交易或者事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式〔3〕資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件某項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)符合資產(chǎn)的定義。除此之外，還需要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。②該資源的本錢或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式〔4〕資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、臨時(shí)設(shè)施、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式2.1.1.2負(fù)債〔1〕負(fù)債的定義負(fù)債是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)?！?〕負(fù)債的特征①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)，是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。②負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債通常是在未來(lái)某一日通過交付資產(chǎn)〔庫(kù)存現(xiàn)金或其他資產(chǎn)〕或提供勞務(wù)來(lái)清償。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式③負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。也就是導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項(xiàng)必須已經(jīng)發(fā)生，例如：購(gòu)置貨物或使用勞務(wù)會(huì)產(chǎn)生應(yīng)付賬款的義務(wù)。〔3〕負(fù)債確實(shí)認(rèn)條件將一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義。除此之外，還需要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。②未來(lái)流出經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式〔4〕負(fù)債的分類負(fù)債按歸還期限的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一年〔含一年〕或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)到期應(yīng)予以歸還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益的內(nèi)容包括實(shí)收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等，其金額等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式2.1.1.4收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中，日?；顒?dòng)是指銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益流入不能確認(rèn)為收入，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入利得。施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)進(jìn)行施工生產(chǎn)活動(dòng)取得的收入；其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。其中，日?；顒?dòng)與非日?；顒?dòng)的界定與收入一致。以施工企業(yè)為例，日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的費(fèi)用主要有工程本錢與期間費(fèi)用，工程本錢包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和施工間接費(fèi)；期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。非日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益流出不能確認(rèn)為費(fèi)用，是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的損失。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)利潤(rùn)的利期得與損失等。利潤(rùn)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)本錢，營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上〔或減去〕公允價(jià)值變動(dòng)凈收益〔凈損失〕、投資凈收益〔凈損失〕后的金額。利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量，是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括以下五種：2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式〔1〕歷史本錢〔2〕重置本錢〔3〕可變現(xiàn)凈值〔4〕現(xiàn)值〔5〕公允價(jià)值2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)的根本等式如前所述，施工企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)的來(lái)源渠道有兩個(gè)：一是由所有者提供，二是由債權(quán)人提供。所有者和債權(quán)人為企業(yè)提供了資產(chǎn)，就理所當(dāng)然地對(duì)企業(yè)資產(chǎn)享有要求權(quán)。資產(chǎn)反映企業(yè)擁有多少資源和什么樣的資源，權(quán)益那么說(shuō)明這些資源是誰(shuí)提供的，誰(shuí)對(duì)這些資源擁有要求權(quán)。因而，資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著相互依存的關(guān)系：有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；有一定數(shù)額的權(quán)益，必然表現(xiàn)為同等數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.1會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)等式用等式表示為：資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益上式稱為會(huì)計(jì)的根本等式，亦稱“會(huì)計(jì)平衡式〞。它反映了資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系，是會(huì)計(jì)核算的理論依據(jù)。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶為了全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，分門別類地為會(huì)計(jì)信息使用者提供必需的會(huì)計(jì)核算資料，有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步分類，設(shè)置假設(shè)干會(huì)計(jì)科目，并據(jù)以開設(shè)賬戶，以取得各種會(huì)計(jì)指標(biāo)。

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類形成的工程，是設(shè)置賬戶、登記賬簿、分類匯總會(huì)計(jì)信息的工具。例如，為了反映各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)，就需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞“固定資產(chǎn)〞、“原材料〞等科目；為了反映負(fù)債的增減變動(dòng)，就需要設(shè)置“短期借款〞、“長(zhǎng)期借款〞、“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付職工薪酬〞等科目。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶2.2.1.1設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么〔1〕設(shè)置會(huì)計(jì)科目必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合〔2〕會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須保持相對(duì)穩(wěn)定。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶2.2.1.2會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。〔1〕按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按照反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，一般企業(yè)的會(huì)計(jì)科目可分為六大類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類〔施工企業(yè)沒有此類〕、所有者權(quán)益類、本錢類和損益類?！?〕按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會(huì)計(jì)科目可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目又稱一級(jí)科目。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)見表2.3。

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶順序號(hào)編號(hào)名稱順序號(hào)編號(hào)名稱（一）資產(chǎn)類462202應(yīng)付賬款11001庫(kù)存現(xiàn)金472203預(yù)收賬款21002銀行存款482211應(yīng)付職工薪酬31012其他貨幣資金492221應(yīng)交稅費(fèi)41101交易性金融資產(chǎn)502231應(yīng)付利息51121應(yīng)收票據(jù)512232應(yīng)付股利61122應(yīng)收賬款522241其他應(yīng)付款

施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目表表2.3

71123預(yù)付賬款532401遞延收益81131應(yīng)收股利542501長(zhǎng)期借款91132應(yīng)收利息552502應(yīng)付債券101221其他應(yīng)收款562701長(zhǎng)期應(yīng)付款111231壞賬準(zhǔn)備572702未確認(rèn)融資費(fèi)用121401材料采購(gòu)582711專項(xiàng)應(yīng)付款2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶131402在途物資592801預(yù)計(jì)負(fù)債141403原材料602901遞延所得稅負(fù)債151404材料成本差異（四）所有者權(quán)益類161408委托加工物資614001實(shí)收資本(或股本)171409采購(gòu)保管費(fèi)624002資本公積181411周轉(zhuǎn)材料634101盈余公積191412低值易耗品644103本年利潤(rùn)201471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備654104利潤(rùn)分配211501持有至到期投資664201庫(kù)存股221502持有至到期投資減值準(zhǔn)備（五）成本類231503可供出售金融資產(chǎn)675301研發(fā)支出241511長(zhǎng)期股權(quán)投資685401工程施工251512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備695402工程結(jié)算261521投資性房地產(chǎn)705403機(jī)械作業(yè)2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶271531長(zhǎng)期應(yīng)收款715404輔助生產(chǎn)281601固定資產(chǎn)725405施工間接費(fèi)291602累計(jì)折舊735406工業(yè)生產(chǎn)301603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）損益類311604在建工程746001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入321605工程物資756051其他業(yè)務(wù)收入331606固定資產(chǎn)清理766101公允價(jià)值變動(dòng)損益341607臨時(shí)設(shè)施776111投資收益351608臨時(shí)設(shè)施攤銷786301營(yíng)業(yè)外收入361609預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備796401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本371701無(wú)形資產(chǎn)806402其他業(yè)務(wù)成本381702累計(jì)攤銷816403營(yíng)業(yè)稅金及附加391703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備826404合同預(yù)計(jì)損失401711商譽(yù)836601銷售費(fèi)用2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶411801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用846602管理費(fèi)用421811遞延所得稅資產(chǎn)856603財(cái)務(wù)費(fèi)用431901待處理財(cái)產(chǎn)損溢866701資產(chǎn)減值損失（二）負(fù)債類876711營(yíng)業(yè)外支出442001短期借款886801所得稅費(fèi)用452201應(yīng)付票據(jù)896901以前年度損益調(diào)整2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目雖然規(guī)定了對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類核算的工程，但是卻不能反映各工程的增減變化，因此還必須根據(jù)規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶，通過賬戶記錄來(lái)反映一定期間各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目既有聯(lián)系又有區(qū)別。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，二者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科學(xué)分類，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；二者的不同點(diǎn)在于：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅反映某一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶不僅反映這一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，還反映該經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶為了科學(xué)系統(tǒng)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)賬戶不但要有明確的核算內(nèi)容，還必須具有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶的結(jié)構(gòu)是由會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化決定的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的變化，在數(shù)量上不外乎增加和減少兩種情況。因此，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)地劃分為左、右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，那么取決于賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容以及采用的記賬方法。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶在賬戶中，一定時(shí)期所登記的增加金額的合計(jì)數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，一定時(shí)期所登記的減少金額的合計(jì)數(shù)稱為本期減少發(fā)生額，本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額相抵后的差額稱為期末余額，本期的期末余額就是下期的期初余額。其關(guān)系可用公式表示如下：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶在實(shí)際工作中，由于采用的記賬方法不同，賬戶的格式也不完全相同。賬戶的格式雖然多種多樣，但其根本內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：〔1〕賬戶的名稱。即會(huì)計(jì)科目?！?〕日期。即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期。〔3〕憑證字號(hào)。即登記賬戶依據(jù)的記賬憑證的種類和順序號(hào)?！?〕摘要。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容?！?〕金額。即本期發(fā)生的增加金額、減少金額和余額。在借貸記賬法下，賬戶的結(jié)構(gòu)和一般格式見表2.4。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶年憑證字號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日

賬戶名稱 表2.42會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.2會(huì)計(jì)科目和賬戶在理論上和教學(xué)上，為了說(shuō)明的方便，通常將賬戶的根本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T〞字形，稱為“丁字賬〞，如表2.5所示。

借方賬戶名稱貸方表2.52會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法

借貸記賬法設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，僅僅對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類、加工和匯總提供了核算的工具與載體，而要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)情況準(zhǔn)確登記入賬，還必須采用科學(xué)的記賬方法。記賬方法有單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種，現(xiàn)代會(huì)計(jì)一般采用復(fù)式記賬法。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法復(fù)式記賬法簡(jiǎn)稱復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。采用復(fù)式記賬法記賬，可以全面地、相互聯(lián)系地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，可以了解有關(guān)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查記賬的正確性。因此，復(fù)式記賬是一種比較完整、系統(tǒng)、科學(xué)的記賬方法。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法國(guó)際上通行的復(fù)式記賬法是借貸記賬法。借貸記賬法是以“借〞、“貸〞作為記賬符號(hào)，以相等的金額、相反的方向同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?規(guī)定：會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。因此本書對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理均按借貸記賬法闡述。

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法2.3.1借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)，表示賬戶的方向，左方為借方，右方為貸方?！敖瑷暫汀百J〞只是一種記賬符號(hào)，沒有字面上的意義。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法2.3.2借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)采用借貸記賬法時(shí)，賬戶的借貸兩方必須做相反的記錄。即對(duì)于一個(gè)賬戶來(lái)說(shuō)，如果規(guī)定借方用來(lái)登記增加額，那么貸方用來(lái)登記減少額；反之，如果規(guī)定借方用來(lái)登記減少額，那么貸方用來(lái)登記增加額。究竟哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)決定。〔1〕資產(chǎn)類賬戶2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方，表示資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)。用“T〞字賬表示，如表2.6所示。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××

借方 資產(chǎn)類賬戶貸方表2.6

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶期末余額可用下式計(jì)算：

期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔2〕權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶包括負(fù)債及所有者權(quán)益兩類賬戶，其借方登記減少額，貸方登記增加額，余額在貸方，表示權(quán)益的結(jié)存數(shù)。用“T〞字賬表示，如表2.7。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法

期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××

借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方表2.72會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額可用下式計(jì)算：

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔3〕收入類賬戶收入在未分配之前，是權(quán)益的增加。因此收入類賬戶的結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)根本相同，即貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)，期末一般無(wú)余額。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔4〕本錢費(fèi)用類賬本錢費(fèi)用的性質(zhì)與收入正好相反，因此本錢費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)與收入類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，即借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)，期末一般無(wú)余額。假設(shè)有余額，應(yīng)該在借方，表示資產(chǎn)。比方“生產(chǎn)本錢〞賬戶的余額表示正在加工的在產(chǎn)品的本錢。為了便于掌握和運(yùn)用賬戶，現(xiàn)將上述各類賬戶的結(jié)構(gòu)歸納如表2.8所示。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法賬戶類型借方貸方余額資產(chǎn)類增加減少借方負(fù)債類減少增加貸方所有者權(quán)益類減少增加貸方收益類減少增加無(wú)費(fèi)用成本類增加減少借方

表2.8

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法此外，在借貸記賬法下，還可以設(shè)置一些雙重性質(zhì)的賬戶。這類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加和權(quán)益的減少，貸方登記權(quán)益的增加和資產(chǎn)的減少，期末根據(jù)余額的方向判斷賬戶的性質(zhì)。假設(shè)期末余額在借方即為資產(chǎn)，假設(shè)期末余額在貸方那么為權(quán)設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，不僅可以減少賬戶數(shù)量，簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，而且還便于債權(quán)、債務(wù)的核對(duì)與結(jié)算。雙重性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)見表2.92會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法借方 雙重性質(zhì)賬戶貸方表2.9

期初余額（資產(chǎn)）×××或期初余額（權(quán)益）×××資產(chǎn)增加額或權(quán)益減少額×××資產(chǎn)減少額或權(quán)益增加額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額（資產(chǎn)）×××或期末余額（權(quán)益）×××2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法借貸記賬法的記賬規(guī)那么記賬規(guī)那么是指采用復(fù)式記賬方法在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根本規(guī)律。運(yùn)用借貸記賬法記賬，關(guān)鍵在于正確分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。即首先根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定所涉及的賬戶及其影響，是增加還是減少；然后根據(jù)賬戶的性質(zhì)判斷應(yīng)記入賬戶的借方還是貸方。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系綜上所述可知，運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行登記，從而使這些賬戶形成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互依存、相互對(duì)照的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。通過賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。并且對(duì)照有關(guān)的法律法規(guī)，還可以分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄〔1〕會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容為了保證賬戶記錄的準(zhǔn)確性，便于事后檢查，一般在將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬前，先要編制會(huì)計(jì)分錄。所謂會(huì)計(jì)分錄，是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶名稱、方向和金額的一種記錄。如上述四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法

①借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本200

000②借：應(yīng)付賬款23000貸：銀行存款23000③借：原材料50000貸：銀行存款50000④借：應(yīng)付賬款60000貸：應(yīng)付票據(jù)600002會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔2〕會(huì)計(jì)分錄的編制步驟編制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：①分析這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱及其金額，是增加還是減少；②根據(jù)賬戶的性質(zhì)，確定對(duì)應(yīng)賬戶的記賬方向，即是記借方還是貸方；③檢查會(huì)計(jì)分錄的借貸是否平衡，有無(wú)錯(cuò)誤。

2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔3〕會(huì)計(jì)分錄的類型會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄是只涉及兩個(gè)賬戶〔即一借一貸〕的分錄，復(fù)合分錄是涉及兩個(gè)以上賬戶的分錄。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔4〕會(huì)計(jì)分錄的格式采用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄的一般格式為：①先借后貸，借和貸要分行書寫，并前后錯(cuò)開；②在“一借多貸〞或“一貸多借〞的分錄中，借方或貸方賬戶的名稱和金額必須對(duì)齊。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄一般是通過填制具有一定格式的記賬憑證來(lái)完成的。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法借貸記賬法的試算平衡為了保證賬簿記錄的正確性，需要在一定時(shí)期終了時(shí)，對(duì)賬戶記錄進(jìn)行試算平衡。試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)那么來(lái)檢查記賬是否正確的方法。在借貸記賬法下，試算平衡包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔1〕發(fā)生額試算平衡根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)那么，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶借方、貸方的金額是相等的。因此，將一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，所有賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)必然相等。用公式表示為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.3借貸記賬法〔2〕余額試算平衡根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞的平衡原理，運(yùn)用借貸記賬法記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，應(yīng)該表現(xiàn)為一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益的總額必然平衡。由于資產(chǎn)總額表現(xiàn)為所有賬戶的借方余額合計(jì)，負(fù)債和所有者權(quán)益總額表現(xiàn)為所有賬戶的貸方余額合計(jì)，因此，一定時(shí)點(diǎn)所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)必然等于所有賬戶的貸方余額合計(jì)數(shù)。用公式表示為：全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制會(huì)計(jì)憑證。只有經(jīng)過審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為記賬的依據(jù)。填制和審核憑證，可以如實(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，從而保證賬簿記錄的正確性；可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用；可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證兩類?！?〕原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面憑據(jù).〔2〕記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。記賬憑證有專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證專用記賬憑證是用來(lái)專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金是否有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種，其格式如表2.11、2-12、2-13所示；通用記賬憑證是用一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。其格式如表2.14所示。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證

表2.11收款憑證借方科目： 年月日字第號(hào)摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證

表2.12付款憑證貸方科目： 年月日 字第號(hào)摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目附件張合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證

表2.13轉(zhuǎn)賬憑證 年月日 轉(zhuǎn)字第號(hào)

摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目附件張合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制單2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證

表2.14記賬憑證

年月日 字第號(hào)

摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬總賬科目明細(xì)科目附件張合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證無(wú)論是哪一種格式的記賬憑證，都必須具備以下根本內(nèi)容：①憑證的名稱及編號(hào)；②填制憑證的日期；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；④科目名稱、記賬方向和金額；⑤所附原始憑證張數(shù)；⑥有關(guān)人員的簽章。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證2.4.3會(huì)計(jì)憑證的填制和審核〔1〕原始憑證的填制和審核為了保證原始憑證能正確、真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，填制原始憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)符合以下根本要求：內(nèi)容完整，記錄真實(shí)，書寫清楚，填制及時(shí)，手續(xù)完備。大、小寫金額必須相符，屬于復(fù)寫的憑證必須寫透，憑證填錯(cuò)要按規(guī)定的方法更正，不得隨意涂改等對(duì)于取得的原始憑證，必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核原始憑證審核的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)憑證的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。二是對(duì)憑證合理性、合法性的審核。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證〔2〕記賬憑證的填制和審核為了保證賬簿記錄的正確性，應(yīng)有專人對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容有：憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否同所附原始憑證的內(nèi)容一致，所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正確，應(yīng)填列的工程是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽章等。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤憑證，應(yīng)及時(shí)查明更正。只有審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記有關(guān)賬簿。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證填制記賬憑證，除了要做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、書寫標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)符合以下要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要簡(jiǎn)單明了，會(huì)計(jì)科目應(yīng)用正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，借貸金額相等，每張憑證要按規(guī)定連續(xù)編號(hào)，并注明所附原始憑證的張數(shù)，以便日后查考。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制、審核、記賬、整理到歸檔保管為止，在有關(guān)部門、人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程，包括會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序、傳遞手續(xù)和傳遞時(shí)間。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工等情況，明確會(huì)計(jì)憑證填制的聯(lián)數(shù)和傳遞程序。既要保證會(huì)計(jì)憑證經(jīng)過必要的環(huán)節(jié)進(jìn)行處理和審核，又要防止憑證在不必要的環(huán)節(jié)停留，使有關(guān)部門和人員及時(shí)了解情況、掌握資料，按規(guī)定程序工作。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.4會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔存查工作。會(huì)計(jì)憑證作為記賬依據(jù)，是重要的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)妥善整理和保管，不得任意銷毀和喪失。既要保證平安無(wú)損，又要便于查閱。其主要要求有：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失；為了便于查閱，還應(yīng)加具封面，封面上應(yīng)注明單位名稱、年度和月份、起訖日期、記賬憑證種類、起訖號(hào)數(shù)、所附原始憑證張數(shù)，并由有關(guān)人員簽章；裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)集中保管并指定專人負(fù)責(zé)；查閱時(shí)應(yīng)履行必要的手續(xù)；保管期滿的會(huì)計(jì)憑證可按規(guī)定程序銷毀。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)組成的，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。通過填制和審核憑證，雖然已將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在會(huì)計(jì)憑證中，但是會(huì)計(jì)憑證比較零碎分散，每張憑證只能孤立地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，無(wú)法連續(xù)、系統(tǒng)、完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全貌。因此，就需要設(shè)置賬簿，將分散在會(huì)計(jì)憑證上的資料加以歸類、整理，登記到賬簿中。正確地設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果，為編制財(cái)務(wù)報(bào)告和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供資料。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿的種類

為了更好的理解和運(yùn)用賬簿，通常按用途和外表形式的不同對(duì)賬簿進(jìn)行分類。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿2.5.2.1賬簿按外表形式分類可分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿三類?！?〕訂本式賬簿訂本式賬簿，簡(jiǎn)稱訂本賬，是指在啟用前就把已經(jīng)編號(hào)的假設(shè)干賬頁(yè)固定裝訂在一起的賬簿。〔2〕活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿，簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是指啟用前不作固定裝訂，只把分散的賬頁(yè)裝放在賬夾里，隨時(shí)可以增減賬頁(yè)，使用完畢后才裝訂成冊(cè)的賬簿。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿〔3〕卡片式賬簿卡片式賬簿，簡(jiǎn)稱卡片賬，是由許多分散的、具有專門格式的卡片存放在卡片箱〔或柜〕中保管的賬簿。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿2.5.2.2賬簿按用途分類賬簿按用途可以分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬三種?！?〕序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬，是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。企業(yè)一般設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬〞和“銀行存款日記賬〞，登記貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，以加強(qiáng)貨幣資金的監(jiān)督和管理。日記賬一般采用三欄式的訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式如表2.15所示。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿表2.15銀行存款日記賬年憑證摘要結(jié)算憑證收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)種類號(hào)數(shù)2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿〔2〕分類賬簿分類賬簿是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記錄的賬簿。按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分類賬又可分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種?？偡诸愘~簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，用以分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿?？傎~采用三欄式的訂本賬，其賬頁(yè)格式與上述日記賬的格式根本相同。明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。是根據(jù)二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)的，用以分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)、具體的核算資料的賬簿。明細(xì)賬一般采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。數(shù)量金額式和多欄式賬頁(yè)的格式如表2.16、表2.17所示。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿

表2.16材料明細(xì)

分類賬品種：計(jì)量單位：規(guī)格：存放地點(diǎn)：年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿 工程本錢明細(xì)賬表2.17年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)間接費(fèi)用合計(jì)2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿〔3〕備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿，是對(duì)某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬沒有固定的格式，由企業(yè)根據(jù)管理需要自行設(shè)計(jì)。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的登記2.5.3.1會(huì)計(jì)賬簿的啟用為了保證賬簿記錄的標(biāo)準(zhǔn)和完整，明確記賬責(zé)任，賬簿應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記。在啟用賬簿時(shí)，應(yīng)認(rèn)真填寫賬簿扉頁(yè)的“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表〞。記賬人員調(diào)換時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)注明交接日期，并由交接人員和監(jiān)交人員簽章?！百~簿啟用及經(jīng)管人員一覽表〞的格式如表2.18所示。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿

賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表

表2.18賬簿名稱：?jiǎn)挝幻Q：賬簿編號(hào)：賬簿冊(cè)數(shù)：起止頁(yè)數(shù)：?jiǎn)⒂萌掌冢阂平蝗掌谝平蝗私庸苋掌诮庸苋藭?huì)計(jì)主管年月日姓名蓋章年月日姓名蓋章姓名蓋章2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿登記賬簿的規(guī)那么登記賬簿的根本要求如下：①準(zhǔn)確完整。②清晰整潔。③記錄連貫。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出發(fā)生額及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁(yè)〞和“承前頁(yè)〞字樣。月末，凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫明“借〞或“貸〞字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫“平〞字，并在余額欄內(nèi)用“0〞表示。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿更正錯(cuò)賬的規(guī)那么會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守賬簿登記的規(guī)那么，盡可能防止發(fā)生錯(cuò)賬。如果記賬發(fā)生錯(cuò)誤,常用的錯(cuò)賬更正方法有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。〔1〕劃線更正法劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，純屬記賬時(shí)文字或數(shù)字上的筆誤。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿〔2〕紅字更正法紅字更正法適用于以下兩種情況：①記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目或記賬方向錯(cuò)誤。②記賬后發(fā)現(xiàn)據(jù)以記賬的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額?！?〕補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于更正記賬后發(fā)現(xiàn)據(jù)以記賬的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目、記賬方向正確，但所記金額小于應(yīng)記金額的錯(cuò)誤。2會(huì)計(jì)根底知識(shí)

2.5會(huì)計(jì)賬簿2.5.3.4平行登記的規(guī)那么由于總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶的核算內(nèi)容是相同的，所以應(yīng)該采用平行登記的方法進(jìn)行登記。所謂平行登記，是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要在總分類賬戶中進(jìn)行總括地登記，又要在所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)具體地登記。平行登記的要點(diǎn)如下：①同時(shí)期登記；②同方向登