投資效益審計應抓住四個關鍵環(huán)節(jié)

投資效益審計應抓住四個關鍵環(huán)節(jié)

政府投資建設項目效益審計，須將資金審計、項目審計、財政財務收支審計、效益審計有機的結(jié)合起來，要重點抓住投資項目決策、投資項目管理、資金的管理和使用、投資項目效果評價等關鍵環(huán)節(jié)，來評價投資項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

一、認真審查項目決策情況

重點審查立項決策程序、設計文件、資金來源和落實情況、投資決策責任等

一是審查建設項目立項決策程序。可行性研究報告是決策部門審批項目的主要依據(jù)和前期工作的主要內(nèi)容。因此，在審查項目建議書是否嚴格遵守審批程序的同時，立項決策程序?qū)彶榈闹攸c就是對可行性研究報告進行再審查。一要審查對所提出的項目背景是否真實，建設條件能否落實，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設計需要。二要審查承擔可行性研究的單位是否具備一定的資格，是否具有獨立性和超脫性，對項目的論證是否充分，可行性研究報告的審核批準是否嚴格遵守審批程序。三要審查可行性研究中的技術論證、經(jīng)濟論證、財務投資方案是否切實可行。從而對可行性研究做出的結(jié)論進行評價，為投資決策提供審計信息，以便做到在決策階段體現(xiàn)其項目建設的明智性、效益性。

二是審查建設項目設計文件。建設項目的設計文件主要包括設計概算和施工圖預算。概預算文件審計，主要審查概預算等初步設計文件的編制是否合規(guī)合法，是否嚴格遵守審批程序，概預算文件的組成內(nèi)容是否完整，編制概算文件所依據(jù)資料是否齊全，是否做到了符合實際。概預算定額與概預算指標是否符合建設項目的專業(yè)要求和國家規(guī)定的標準，材料與設備供應方式、市場價格與預算價格是否正確，工程量的計算、概預算定額和指標的套用是否合規(guī)等。

三是審查資金來源及其落實情況。一看建設項目資金來源是否合規(guī)。二看資金來源是否落實，地方政府配套資金和單位自籌資金是否按比例足額按期到位。對使用建設資金、銀行貸款的項目，要求出具有關部門下達的年度計劃，自籌資金要有建設銀行的存款證明。在審計中，如發(fā)現(xiàn)資金來源有問題，應如實向批準建設項目開工的機關報告，明確審計意見，不得開工建設。

四是查看投資項目決策責任。主要審查在投資決策形成的各個環(huán)節(jié)上是否建立了完善的決策責任制，是否使參與投資決策的每個主體都能承擔起相應的責任和風險。審查行使項目最終決策權的有關部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項目評估的科學結(jié)論。

二、關注投資項目管理情況

主要審查項目法人制、資本金制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制的落實情況。

一）、審查項目是否實行項目法人責任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設實施、償還債務和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)了責、權、利的統(tǒng)一。

二）、對實行資本金制的項目，主要審查資本金是否按規(guī)定進度和數(shù)額及時到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題。

三）、對項目招投標的審查，一是要審查招標條件和招標準備，審查標底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機構及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標文件的規(guī)定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無存在不從實際出發(fā)片面降低造價，影響工程質(zhì)量的情況。二是要審查招投標是否按“公開、公正、公平”等原則進行，審查是否存在中標單位資質(zhì)不夠，有無通過虛假招標，指定分包方式搞違法分包，層層轉(zhuǎn)包，造成工程重大損失和質(zhì)量隱患等問題。

四）、審查項目有關合同是否真實有效，有無因強行要求承包方墊資或壓低標價影響工程進度和工程質(zhì)量等現(xiàn)象。

五）、對工程監(jiān)理的審查，一是審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實性和合法性，二是審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細則，三是審查項目建設監(jiān)理的體制是否規(guī)范合理，是否加強現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管。對工作失誤或弄虛作假給政府投資造成損失的，要會同有關部門給予必要的處罰。

三、開展投資項目資金使用和管理的真實性、合法性的審計

主要從六個方面進行：一是審查資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)。二是審查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設資金的問題，切實保證建設資金能夠?qū)？顚Ｓ?，防止挪用和變相挪用。三是要嚴格審查項目建設資金的各項開支標準的執(zhí)行情況，防止損失浪費。四是審查政府各職能部門對投資建設資金撥付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。五是審查概預算的執(zhí)行情況，包括審查建設項目是否按照批準文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預算超概算、決算超預算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設內(nèi)容、擴大建設規(guī)模、提高建設標準、搞計劃外工程、虛列工程費用和概預算外購置等情況。六是審查建設單位是否及時辦理工程決算，審查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

四、搞好投資項目效果的評價

評價和衡量項目的效果不能只看其自身的經(jīng)濟效益，更應該從宏觀效益、社會效益及生態(tài)環(huán)境效益方面評價項目的投資效益?？⒐ろ椖客顿Y效益評價時，首先必須要確立評價投資效益優(yōu)劣程度的審計標準，主要以預期目標和前期建成的同類項目的平均先進指標為依據(jù)，將動態(tài)與靜態(tài)、定量與定性、價值量與實物量、宏觀與微觀等分析結(jié)合起來。

投資項目竣工驗收時，審計要對其投資效益進行綜合評價。主要從以下四個方面來進行：一是通過對建設工期與達到設計能力年限的對比分析，評價建設速度的快慢和建設工期對投資效益的影響。二是通過對投資