促銷方式的比較

四種促銷方式的比較分析打折送商品返還現(xiàn)金送購物券視同銷售捆綁銷售單張累計預(yù)計負(fù)債遞延收益增值稅1.457.553.21.45

5.81

5.811.45附加稅費(fèi)0.1740.9060.380.1740.69720.69720.174稅前利潤8.37613.5418.438.3763.49083.49088.376企業(yè)所得稅2.0943.384.612.0940.87270.87272.094納稅總額3.71811.8368.193.7187.37997.37993.718凈利潤6.28210.1613.826.2822.61812.61816.282打折的會計處理借：現(xiàn)金70

貸：主營業(yè)務(wù)收入59.83

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.17借：主營業(yè)務(wù)成本51.28

貸：庫存商品51.28稅務(wù)處理：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可扣減折扣額；如將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除。

增值稅70÷1.17×17％-60÷1.17×17％＝1.45附加稅費(fèi)1.45×12％＝0.174稅前利潤70÷1.17-60÷1.17-0.174＝8.376企業(yè)所得稅8.376×25％＝2.094納稅總額1.45+0.174+2.094=3.718凈利潤6.282送商品的會計處理（1）贈送商品作為視同銷售處理借：銀行存款100

貸：主營業(yè)務(wù)收入85.47

應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）14.53借：主營業(yè)務(wù)成本51.28

貸：庫存商品51.28借：營業(yè)外支出19.74

貸：庫存商品15.38（18/1.17）應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）4.36（30/1.17×17％）增值稅100÷1.17×17％-60÷1.17×17％+30÷1.17×17％-18÷1.17×17％＝7.55附加稅費(fèi)7.55×12％＝0.906稅前利潤100÷1.17-60÷1.17-19.74-0.906＝13.54企業(yè)所得稅13.54×25％＝3.38納稅總額7.55+0.906+3.38=11.836凈利潤10.16（2）將實(shí)物折扣變更為商業(yè)折扣借：現(xiàn)金

100

貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品65.75（100/1.17×100/130）主營業(yè)務(wù)收入—贈品19.72（100/1.17×30/130）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷）14.53借：主營業(yè)務(wù)成本66.66

貸：庫存商品—商品51.28

庫存商品—贈品15.38應(yīng)納增值稅＝14.53-（60＋18）/1.17×17％＝3.20附加稅費(fèi)＝3.20×12％＝0.38稅前利潤＝＝18.43企業(yè)所得稅＝18.43×25％＝4.61納稅總額=3.2+0.38+4.61=8.19凈利潤＝＝13.82增值稅的規(guī)定：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財稅令第50號）第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。企業(yè)所得稅的規(guī)定：《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?！蛾P(guān)于中外合資南京中萃食品有限公司飲料折扣銷售額征收增值稅問題的批復(fù)》（國稅函[1996]598號）關(guān)于該公司采用數(shù)量折扣方式銷售貨物，在開具增值稅專用發(fā)票時，在發(fā)票的“數(shù)量”欄中同時反映購買數(shù)量和折扣數(shù)量，在“單價”欄中注明統(tǒng)一價格，只是在“金額”欄沒有列明折扣金額，是否可按折扣后的金額征收增值稅問題，經(jīng)研究，對該公司以上述方式銷售貨物可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）第二條第二款的規(guī)定依照折扣后的銷售額征收增值稅，并且應(yīng)要求該公司今后在開具增值稅專用發(fā)票時，按規(guī)定逐欄填寫。數(shù)量折扣價格折扣返還現(xiàn)金的會計處理（1）（單張）將返現(xiàn)30元作為商業(yè)折扣處理，和貨款100元在同一張發(fā)票上注明，即可按70元確認(rèn)銷售收入。增值稅100÷1.17×17％-60÷1.17×17％＝5.81附加稅費(fèi)5.81×12％＝0.6972稅前利潤100÷1.17-60÷1.17-30-0.6972＝3.4908企業(yè)所得稅3.4908×25％＝0.8727納稅總額7.3799凈利潤2.6181（2）（累計）滿送現(xiàn)金借：現(xiàn)金100貸：主營業(yè)務(wù)收入85.47應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）14.53借：主營業(yè)務(wù)成本51.28

貸：庫存商品51.28借：銷售費(fèi)用30

貸：現(xiàn)金30送購物券的會計處理（1）發(fā)出購物券時做預(yù)計負(fù)債處理借：現(xiàn)金100貸：主營業(yè)務(wù)收入85.47應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）14.53借：主營業(yè)務(wù)成本51.28

貸：庫存商品51.28借：銷售費(fèi)用30

貸：預(yù)計負(fù)債30（2）先顆作為蜜遞延懼收益賞，待疲使用恰購物刊券或讓失效款時，局結(jié)轉(zhuǎn)慌計入盆當(dāng)期缺損益借：葛現(xiàn)金10檔0貸：方遞延嗎收益30主營修業(yè)務(wù)烏收入59費(fèi).8暢3應(yīng)交讀稅費(fèi)——應(yīng)交噴增值昌稅(銷項(xiàng)匯稅額)朽10拌.1勸7借：宜主營蚊業(yè)務(wù)汽成本51桶.2賀8貸：撈庫存笑商品51埋.2叛8應(yīng)納影增值隆稅＝10英.1及7-垂60禍/1引.1展7×妨17％＝1.茅45附加殊稅費(fèi)仰＝1.墳45聞×1帥2％＝0.病17抬4稅前贏利潤鑼＝＝8.董37硬6企業(yè)啞所得嗓稅＝8.艦37仁6×棚25％＝2.衫09碰4納稅斷總額=1洪.4偵5+橋0.跟17伯4+湯2.多09找4=動3.盡71蜘8凈利惰潤＝技＝6.易28滲2假定術(shù)顧客始在商展場選攜購一書件價照格12瞧0元的科商品長，要愉求以最購物默券抵付趴價款籌，另領(lǐng)支付刻現(xiàn)金90元。借：偏庫存父現(xiàn)金90遞延猾收益30貸：相主營斃業(yè)務(wù)貪收入10轉(zhuǎn)2.倡56（12濾0/襯1.煩17）應(yīng)交圖稅費(fèi)——應(yīng)交劫增值喝稅（啞銷）17獅.4穗4《財政判部關(guān)其于做潮好執(zhí)惑行會朽計準(zhǔn)修則企彎業(yè)20謹(jǐn)08年年武報工殖作的巷通知》（財概會函[2解00蛇8]增60號）企業(yè)窗在銷立售產(chǎn)擋品或摟提供酸勞務(wù)差的同企時授蔽予客晚戶獎斜勵積丙分的扯，應(yīng)倘當(dāng)將懸銷售架取得濤的貨揮款或腥應(yīng)收適貨款層在商思品銷壞售或裝勞務(wù)剃提供付產(chǎn)生坑的收漲入與幸獎勵級積分皮之間碑進(jìn)行酒分配扒，與嗽獎勵吳積分輝相關(guān)妥的部沖分應(yīng)斬首先哈作為街遞延哥收益赤，待貴客戶閘兌換栽獎勵珠積分鄉(xiāng)豐或失屢效時夕，結(jié)劃轉(zhuǎn)計泛入當(dāng)漢期損提益?！景l(fā)布子日期】：20垃11年05月16日【來源】：國寒家稅晚務(wù)總泳局納慢稅服私務(wù)司問：萄企業(yè)灘以購腳物送腿積分蛙方式殊搞促竊銷，畝例如斑消費(fèi)襯者購繁買10噴00元貨書物，紡將獲孕得20寸0元積貍分，孟消費(fèi)斃者可蠅用積寬分來豎購物亡。請揀問，吩用積淘分購體物應(yīng)她該如刊何繳兆納增仔值稅士？答：“購畫物送殃積分遮”屬野于以腦折扣旁方式航銷售奪貨物補(bǔ)的形端式。根據(jù)《國家船稅務(wù)仁總局尖關(guān)于食印發(fā)〈增值遍稅若袋干具小體問刻題的澤規(guī)定〉的通悅知》（國摧稅發(fā)〔1度99解3〕扮15臂4號）補(bǔ)第二丸條第查二項(xiàng)射和《國家挽稅務(wù)魄總局茶關(guān)于竿折扣未額抵括減增蘇值稅享應(yīng)稅節(jié)銷售噴額問禽題通訊知》（國補(bǔ)稅函〔2終01暈0〕副56號）蹲的規(guī)緊定，晃納稅戲人以務(wù)折扣脂方式擴(kuò)銷售繩貨物潤，如旗果將腥銷售畝額和道折扣爬額填寒寫在懶同一陽張發(fā)極票上諷并在偽“金醋額”抬欄注召明折談扣金攪額，存則可慨以按柜扣除典折扣粥額后撇的銷稿售額辛申報銜繳納茶增值調(diào)稅?！蛾P(guān)于積企業(yè)疑促銷幫展業(yè)棵贈送關(guān)禮品死有關(guān)被個人王所得強(qiáng)稅問像題的蔥通知》財稅[2光01辮1]敬50號（老）（一果）不柜征收黃個人拍所得初稅的堅情形1.企業(yè)濟(jì)通過價格戶折扣衰、折擠讓方式搞向個姑人銷廳售商葉品（丘產(chǎn)品兵）和關(guān)提供族服務(wù)2.企業(yè)攏在向野個人險銷售心商品霸（產(chǎn)綢品）摩和提棟供服栽務(wù)的藏同時坊給予贈品，如厲通信腥企業(yè)扔對個汁人購孫買手耀機(jī)贈溫話費(fèi)知、入板網(wǎng)費(fèi)聽，或退者購倒話費(fèi)誤贈手氣機(jī)等3.企業(yè)葬對累沫積消陡費(fèi)達(dá)些到一粗定額飾度的哀個人舌按消表費(fèi)積分反饋效禮品（二豆）應(yīng)痰繳納脈個人它所得犧稅的樹情形1.企業(yè)朝在業(yè)務(wù)毯宣傳蒙、廣雁告等活禽動中照，隨截機(jī)向愿本單圖位以耐外的閣個人尋贈送嶼禮品顫：按跨照“佛其他燭所得色”項(xiàng)既目，駕全額鼠適用20餅%的稅此率繳納納個帽稅2.企業(yè)曬在年會紛、座扛談會啞、慶侄典以壓及其謠他活尼動中向乘本單嗓位以惱外的膨個人倦贈送補(bǔ)禮品電：按抓照“丟其他汗所得挑”項(xiàng)投目，豆全額兆適用20威%的稅丹率繳脆納個影稅3.企業(yè)舟對累撤積消肅費(fèi)達(dá)攪到一糞定額禮度的灶顧客蚊，給送予額外紀(jì)抽獎機(jī)會賽：按震照“炎偶然經(jīng)所得史”項(xiàng)毛目，聯(lián)全額捐適用20皇%的稅初率繳鋸納個巴稅取得洗該項(xiàng)諷所得散的個辛人，穩(wěn)稅款柄由贈漠送禮番品的予企業(yè)爐代扣賊代繳（三剃）應(yīng)啦稅所姥得的搞確定自產(chǎn)侍產(chǎn)品庭（服珍務(wù)）尼：按上該產(chǎn)異品（師服務(wù)