會計(jì)基礎(chǔ)第六章

會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）1第六章會計(jì)賬簿會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）2第一節(jié)會計(jì)賬簿概述第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法第四節(jié)對賬第五節(jié)錯賬更正方法第六節(jié)結(jié)賬第七節(jié)會計(jì)賬簿的更換與保管會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）3第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的概念是指由一定格式賬面組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。會計(jì)賬薄會計(jì)憑證會計(jì)報(bào)表1.記載、存儲會計(jì)信息2.分類、匯總會計(jì)信息3.檢查、校正會計(jì)信息4.編報(bào)、輸出會計(jì)信息會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）4二、會計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會計(jì)科目的具體應(yīng)用。在實(shí)際工作中，對會計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）5（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方貸方資產(chǎn)增加費(fèi)用增加負(fù)債減少權(quán)益減少收入減少資產(chǎn)減少費(fèi)用減少負(fù)債增加權(quán)益增加收入增加左方是“借”，右方“貸”登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額登記本期減少的金額稱為本期減少發(fā)生額增減相抵后的差額稱為余額。分為“期初余額”和“期末余額”期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）6（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容賬戶名稱記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)的記賬憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要增減金額余額會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）7（三）賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶賬簿賬戶存在于賬薄之中賬簿中的每一賬頁就是賬記的存在形式和載體沒有賬簿，賬戶就無法存在賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的。賬簿是一個外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）8三、會計(jì)賬簿的分類按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿按賬頁格式分類兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿會計(jì)基礎(chǔ)（第六章）9第二節(jié)會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容主要標(biāo)明賬簿的名稱、記賬單位和會計(jì)年度。封面扉頁填列賬簿啟用的日期和截止日期、頁數(shù)、冊次經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章賬戶目錄等會計(jì)主管人員姓名和簽章賬頁賬頁的格式，因反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同有異賬戶的名稱登記賬戶的日期欄摘要欄憑證種類和號數(shù)欄總頁次、分戶頁次等金額會計(jì)減基礎(chǔ)酬（第桶六章藥）10二、定會計(jì)盛賬簿申的啟悅用啟用腿會計(jì)究賬簿焰時，奮應(yīng)當(dāng)脂在賬根簿封坊面上版寫明定單位掘名稱半、賬保簿名唉稱，敘附啟極用表按。逐頁沒編寫歇頁碼沿，不漿得跳懼頁、曾缺號恢?；铐撾[式賬迫簿，殘按賬救戶順牛序編隊(duì)號，猶定期土裝訂位成冊殿；裝怪訂后麻編頁湖碼，購目錄序。固定輩格式買啟用鄰表，擋內(nèi)容奔填列櫻清楚臨。會計(jì)?；A(chǔ)驗(yàn)（第利六章鼠）11三、廈會計(jì)孕賬簿典的記鐘賬規(guī)尖則（Ⅰ）登記蒸時，睜?wèi)?yīng)當(dāng)蝦將會悄計(jì)憑才證日惡期、哨編號諸、業(yè)杏務(wù)內(nèi)坦容摘板要、塘金額舒和其溉他有井關(guān)資反料逐遞項(xiàng)記滿入賬震內(nèi)，書做到寸數(shù)字璃準(zhǔn)確禽、摘瞧要清齊楚、課登記耽及時凱、字栗跡工炒整。登完稿后，駐要在圍記賬班憑證嬌上簽劫名蓋鳳章，凍并注鞭明已洞經(jīng)登壁賬的匹符號形表示逢已經(jīng)想記賬毅。賬簿娘中書躲寫的蝴文字保和數(shù)忍字上噴面要錢留適批當(dāng)空禁格，泊不要柜寫滿毫格，脆一般亂應(yīng)占椅格距1/沉2。記賬糕時應(yīng)月使用藏藍(lán)黑糕墨水督或者腳碳素肉墨水燥書寫會，不紀(jì)得使噴用圓蟻珠筆板（銀毀行的腹復(fù)寫淋賬簿站除外嘆）或多鉛筆逝。會計(jì)困基礎(chǔ)元（第搞六章揀）12三、驗(yàn)會計(jì)能賬簿冰的記與賬規(guī)皆則（Ⅱ）可以金使用慰紅色桑墨水遞記賬莊的情戚況按照螞紅字良沖賬告的記己賬憑聰證，露沖銷封錯誤摔記錄在不飯?jiān)O(shè)借犁貸等布欄的兵多欄股式賬跟頁中含，登膏記減繞少數(shù)在三珠欄式夸賬戶蕉的余恐額欄數(shù)前，勝如未年印明通余額沙方向圖的，悟在余拍額欄倘內(nèi)登襲記負(fù)揉數(shù)余倚額根據(jù)眉國家怪統(tǒng)一遮的會湯計(jì)制柿度的員規(guī)定貿(mào)，可妨以用趟紅字強(qiáng)登記鏈的其政他會畝計(jì)記姑錄會計(jì)有基礎(chǔ)扇（第棄六章無）13三、漂會計(jì)擊賬簿液的記惑賬規(guī)續(xù)則（Ⅲ）按頁典次順宜序連詳續(xù)登勝記，帆，不番得跳登行、睡隔頁叉。如龍有，月需注丑銷。趕訂本界式不另得撕幸頁，翼活頁卻式水舍得任床意抽娛換賬兆頁。需要偶結(jié)出肥余額講的，宣結(jié)后貞應(yīng)在“借或魔貸”欄內(nèi)湯寫明慰方向案，沒座有余醉額的尊，寫“平”，“余額”欄用“樹0虹”表示繡。日予記賬打必須隨逐日傲結(jié)余診額。賬頁錫記滿炒，應(yīng)瓦轉(zhuǎn)頁軌。每險一頁織登記手完畢子轉(zhuǎn)入耀下一樓頁時喬，應(yīng)拿當(dāng)結(jié)寇出本暗頁合睡計(jì)數(shù)酸及余然額，銷寫在隱本頁窮最后懶一行蓮（“過次旬頁”）和回下頁壇第一甲行（“承前蓄頁”）有關(guān)妖欄內(nèi)駝，也嘆可以榆將本半頁合河計(jì)數(shù)凈只寫輩在下浙一頁辱第一各行，聯(lián)并在再摘要創(chuàng)欄內(nèi)煩注明“承前嶼頁”。“過次配頁”數(shù)為敏本月虜初到求本頁魄止的堅(jiān)發(fā)生浪數(shù)“過次掏頁”數(shù)為排本年圾初到綠本頁最止的時發(fā)生眨數(shù)“過次叉頁”數(shù)可貧以只禾記本暗月余圈額會計(jì)衫基礎(chǔ)網(wǎng)（第憐六章辟）14第三斧節(jié)拒會選計(jì)賬視簿的萌格式糧和登勻記方診法日記賬的格式和記賬方法庫存現(xiàn)金日記賬的

格式和登記方法庫存現(xiàn)金日記賬的格式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法會計(jì)闊基礎(chǔ)嚴(yán)（第羅六章害）15（一職）庫耍存現(xiàn)跡金日圖記賬宿的格港式和松登記層方法庫存現(xiàn)金日記賬的格式三欄浙式和膝多欄扒式必須掉采用董訂本招式庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法由出各納人龜員根輩據(jù)庫皮存現(xiàn)汁金收碰、付腸款憑杰證，端按時怨間順陸序逐素日逐泳筆進(jìn)晶行登休記上日恰余額+本日希收入廣－本濱日支蚊出＝懶本日迎余額逐日犬結(jié)出呈余額仗，與衡庫存蛛現(xiàn)金紙實(shí)存脾數(shù)核姐對，英以檢陷查每纖日現(xiàn)移金收稈付是爸否有檔誤。【注意】取現(xiàn)浸業(yè)務(wù)芝只做回銀行昏存款姓付款涂憑證看，故極應(yīng)依梳據(jù)銀喚行憑腔證填填制現(xiàn)睜金日君記賬當(dāng)。會計(jì)煉基礎(chǔ)冒（第乘六章敲）16庫存蹤蝶現(xiàn)金頌日記刃賬的錦登記牙方法日期憑證摘要對方能科目收入市支出憑證斧日期待應(yīng)與薦現(xiàn)金大實(shí)際控收付日日期粗一致憑證具種類渾和編并號，鴿如現(xiàn)和收××號，昌現(xiàn)付××號等獵。以叫便檢匆查核背對。登記輛入賬讀的經(jīng)決濟(jì)業(yè)洗務(wù)的傻內(nèi)容擊，以奔簡練蕩文字棄清楚悅地說膠明，爽一般昏與憑勒證摘暗要同爬?，F(xiàn)金己收付把的來燭龍去粒脈。駝如支約付工需資，咳對方郵科目掘?yàn)椤叭麘?yīng)付青職工據(jù)薪酬鹽”?，F(xiàn)金富實(shí)際執(zhí)收、德付金舒額。爺“日走清”霜，“辟月結(jié)比”。會計(jì)軋基礎(chǔ)放（第我六章渴）17（二老）銀策行存脹款日絡(luò)記賬或的格刺式和供登記柄方法銀行懷存款怒日記譽(yù)賬是耕用來泊核算義和監(jiān)廉督銀爪行存陣款每置日的糊收入季、支診出和襯結(jié)余伍情況朱的賬拉簿。銀行胳存款幣日記眾賬應(yīng)輝按企聰業(yè)在乏銀行腫開立歌的賬沉戶和織幣種假分別閘設(shè)置傍，每軌個銀開行賬群戶設(shè)闊置一攀本日望記賬硬。三欄霜式銀娘行存侵款日吐記賬啞的格波式和暖登記五方法鞠與三杠欄式檔庫存娛現(xiàn)金聾日記鐘賬相叫同?！咀⒁狻楷F(xiàn)金妥存入栽銀行胳的業(yè)恐務(wù)，餅只填娃制現(xiàn)血金付暴款憑炸證，返故登工記銀挪行存蔬款日欄記賬仆時，架依據(jù)刊現(xiàn)金陷憑證惱進(jìn)行準(zhǔn)。“日階清”稼，“案月結(jié)絞”。捏計(jì)算蓬方法殿與庫涂存現(xiàn)邁金相邪同。填列漆方法鬧與庫唱存現(xiàn)片金類克似，潮不同獨(dú)之處償增加珠“支明票各素類及去號數(shù)報(bào)”一嬸項(xiàng)。偶該項(xiàng)倚如果枕記錄聯(lián)的經(jīng)企濟(jì)業(yè)楊務(wù)事明項(xiàng)是球以支疤票付靠款結(jié)花算的披，應(yīng)覺填寫屠相應(yīng)算的支似票種優(yōu)類及命號碼渴。會計(jì)那基礎(chǔ)侍（第易六章工）18二、萍總分述類賬待的格奴式和骨登記帥方法（一根）總倒分類揚(yáng)賬的吃格式按照倒總分挑類賬討戶分謙類登測記以方提供柜總括召會計(jì)蜜信息跑的賬圓簿。紐奉最常脹用的敵格式沃為三涌欄式橫，設(shè)禮置借悠方、所貸方艘和余墓額三糞個基千本金體額欄阻目（二約）總套分類柔賬的登記莊方法可以抱根據(jù)架記賬遭憑證倦逐筆誓登記蛛，也魯可以漫根據(jù)校經(jīng)過挺匯總芒的科輕目匯花總表激或匯枕總記榜賬憑訂證等蠅登記訊。會計(jì)菠基礎(chǔ)爛（第燙六章潮）19三、轉(zhuǎn)明細(xì)駁分類抖賬的輝格式驢和登洞記方綱法（一招）明晃細(xì)分著類賬趁的格歡式格式三欄巾式多欄都式數(shù)量盟金額橡式橫線剃登記隨式應(yīng)收摸賬款其、應(yīng)鬧付賬古款生產(chǎn)栽成本味、制陣造費(fèi)季用、出管理訊費(fèi)用跟、財(cái)論務(wù)費(fèi)闊用、導(dǎo)管理哪費(fèi)用姜、主渴營業(yè)贈務(wù)收慕入原材坊料、施庫存路商品應(yīng)收服票據(jù)專、一策次性斥備用忌金會計(jì)攤基礎(chǔ)校（第欺六章爸）20（二籠）明坦細(xì)分桑類賬叢的登童記方膨法不同勒經(jīng)濟(jì)考類型芳可依充據(jù)記袍賬憑佩證、都原始陜憑證臭或匯全總原捐始憑倍證逐哪日逐演筆或秧定期穗?yún)R總供登記固定兵資產(chǎn)升、債井權(quán)、床債務(wù)便等明屠細(xì)賬床應(yīng)逐剛?cè)罩痂T筆登徒記庫存捏商品駝、原織材料膜、產(chǎn)箱成品馬收發(fā)稻明細(xì)盒賬以理及收投入、痕費(fèi)用肚明細(xì)泰賬可卡以逐酸筆登寶記，鑰也可總定期尚匯總護(hù)登記蝦。對于脹只設(shè)示借方揀的多糖欄式扛明細(xì)拜賬，唱如“制造塔費(fèi)用”、漠“管理臺費(fèi)用”、昌“主營舍業(yè)務(wù)騾成本”等，護(hù)出現(xiàn)類貸方擋數(shù)時發(fā)以紅字澤登記表示姿沖減字或轉(zhuǎn)定銷；蛙對于清只設(shè)孔貸方保的，該如“主營脖業(yè)務(wù)喘收入”等，案則相忍反，玩出現(xiàn)遺借方注發(fā)生楚數(shù)時低以紅使字登況記。會計(jì)唇基礎(chǔ)毫（第蘭六章幟）21（三怪）總償分類遵賬和件明細(xì)籌分類站賬的怪平行棕登記平等映登記筒是對庫所發(fā)刑生的型每一季筆經(jīng)講濟(jì)業(yè)蓮務(wù)，框都要丑以會歡計(jì)憑驗(yàn)證為產(chǎn)依據(jù)遷，一途方面返記入遞有關(guān)擺總分敏類賬肯戶，湊另一畫方面殲要記密入該注總分淡類賬勵戶所以屬的灰明細(xì)卡分類懶賬戶渠的方景法。同期等額同向會計(jì)村期間姑相同借貸零方向詞相同記入紐奉總分胖類賬伐的金棋額與扮記入黃明細(xì)扁賬的邁合計(jì)瓦金額油相等為檢搭查是歇否平竟等登泥記，照須將倆總分播類賬批戶和從明細(xì)雜分類惰賬戶翁的記互錄進(jìn)溉行相微互核迅對。《發(fā)生泄額及勒余額圍對照伐表》。需要繭注意蠢的是舞核對漏后，伯如果咬不相壯符說祥明記捉賬一忠定有駐誤；跌如果疾相符禮，一賠般來甲說記特賬是虧正確宅的。會計(jì)熄基礎(chǔ)辟（第囑六章劣）22第四姐節(jié)印對教賬賬證殊核對賬賬狂核對賬實(shí)舊核對核對罷賬簿離與原星始憑侄證、精會計(jì)壺憑證恐的時濕間、語憑證腎字號墨、內(nèi)諒容、仙金額能、記竹賬方毯向。伏在日禍常編貨制憑既證和酒記賬既過程背中進(jìn)艇行，必以檢榮查所藥記賬算目是遇否正橡確。核對熱不同偶會計(jì)肆賬簿由之間題的賬狠簿記喇錄是乎否相菠符。眼總賬區(qū)借、檔貸發(fā)也生額弓；借等、貸狠余額死；總蛙賬、朱明細(xì)海賬余揮額；淺總賬垮、序什時賬安余額詞；明肥細(xì)賬堡之間樓核對葡。各項(xiàng)屋財(cái)產(chǎn)嗽物資嚼、債墊權(quán)債購務(wù)等點(diǎn)賬面炭余額賺與實(shí)秒有數(shù)蜓額之沈間的軍核對慘?，F(xiàn)頓金日椒記賬磁與現(xiàn)把金；噴銀行倚存款濃日記似賬與壁銀行期對賬郵單；桶財(cái)產(chǎn)案物資形明細(xì)康賬與班相應(yīng)狠實(shí)有平數(shù)額庸；債果權(quán)債踢務(wù)明陶細(xì)賬伏與對蒙方單蚊位的輔賬面英記錄呆是否困相符確。會計(jì)復(fù)基礎(chǔ)毀（第鋒六章燦）23第五副節(jié)腎錯筑賬更債正方聰法錯賬織查找鍛方法錯賬低更正掘方法全面滾檢查聞法局部贏抽查鞋法順查系法逆查廉法差數(shù)水法尾數(shù)佳法除二鄉(xiāng)豐法除九擊法劃線據(jù)更正次法紅字打更正視法補(bǔ)充嬸登記百法數(shù)字坊寫小數(shù)字壤顛倒數(shù)字繞寫大詳見哨教材嘉舉例么。會計(jì)湊基礎(chǔ)摟（第展六章璃）24第六毫節(jié)元結(jié)攔賬結(jié)賬住，是敵把一會定時跌期內(nèi)到全部列經(jīng)濟(jì)停業(yè)務(wù)寒登記愚入賬陵之后賠，定戚期計(jì)此算出青各個藍(lán)賬戶樣的本株期發(fā)憂生額盼及期呆末余姿額，坡結(jié)束僻本期遭賬簿水記錄辯。將本猴期發(fā)趣生的餐經(jīng)濟(jì)碌業(yè)務(wù)通事項(xiàng)趣全部憐登記挨入賬根據(jù)飄權(quán)責(zé)蒙發(fā)生湯制的蛛要求秘，調(diào)擱整有叛關(guān)賬謹(jǐn)項(xiàng)，稠合理江確定束本期界應(yīng)放解的收碼入和捷應(yīng)計(jì)擠的費(fèi)閥用將損分益類它賬戶刻轉(zhuǎn)入“本年傘利潤”賬戶漁，結(jié)裁平所棚有損番益類楊賬戶麥。結(jié)算見出資筑產(chǎn)、購負(fù)債哭和所草有者漆權(quán)益同賬戶正的本錘期發(fā)灣生額漂和余樸額，柱并結(jié)缺轉(zhuǎn)下么期。會計(jì)含基礎(chǔ)戰(zhàn)（第互六章葛）25二、滋結(jié)賬怪的方嘩法對不膨需按岸月結(jié)撇計(jì)本昏期發(fā)瓦生額崖的賬晉戶，誕每次航記賬密后都亦要隨梢時結(jié)朱出余刷額，千每月得最后霞一筆齡余額俯為月廣末余乎額。膠月末誕結(jié)賬玻時，案只需匪在最國后一裂筆經(jīng)色濟(jì)業(yè)科務(wù)記浴錄下烏劃通精欄單幣紅線采，不漠需要湖再結(jié)浸計(jì)一盟次余潮額。庫存貝現(xiàn)金踏、銀固行存膀款日泥記賬積和需輕要按驚月結(jié)得計(jì)發(fā)父生額滲的收餃入、發(fā)費(fèi)用途等明筆細(xì)賬脈，要突結(jié)出紹本月咸發(fā)生無額和憤余額捏，在調(diào)摘要聚欄內(nèi)柜注明“本月凳合計(jì)”字樣屬，并隸在下湊面劃香通欄庭單紅垮線。需要尿結(jié)計(jì)甩本年誤累計(jì)書發(fā)生竄額的書某些別明細(xì)箱賬戶扣，每擋月結(jié)蹈賬時宏，應(yīng)旗在“本月池合計(jì)”行下煙結(jié)出心自年靠初起黨至本么月末滲止的扇累計(jì)慎發(fā)生謎額，東登記籃在月書份發(fā)雕生額凈下面脈，在淘摘要圖欄內(nèi)貧注明“本年刻累計(jì)”字樣茂，并恨在下低面劃云通欄間單紅桂線。12月末滅的“本年嶼累計(jì)”就是營全年截累計(jì)議發(fā)生男額，器下劃瞧通欄隱雙紅猜線。會計(jì)刪基礎(chǔ)廟（第朵六章鑼）26二、帶結(jié)賬總的方虎法總賬藥賬戶速平時棕只需滲結(jié)出宜月末鏟余額默。年倍終結(jié)貧賬時售，將要所有坐總賬丟賬戶獵結(jié)出贏全年偏發(fā)生狗額和亂年末偏余額知，在關(guān)摘要刷欄內(nèi)相注明“本年有合計(jì)”字樣測，并補(bǔ)在合濕計(jì)數(shù)鳴下劃仍通欄模雙紅腹線。年度窗終了載結(jié)賬造時，烘有余違額的疊賬戶瘋，要賴將其糞余額告結(jié)轉(zhuǎn)解