中國(guó)稅制參考答案董漢彬

PAGEPAGE15《中國(guó)稅制》參考答案作者：董漢彬齊代民第一章稅制概述三、計(jì)算題1．解析：全額累進(jìn)按最高適用稅率一次性計(jì)算應(yīng)納稅額；超額累進(jìn)分段計(jì)算應(yīng)納稅額，然后相加。（1）按全額累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=80000×20%=16000（元）（2）按超額累進(jìn)計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額為=15000×5%+（30000-15000）×10%+（80000-30000）×20%=750+1500+10000=12250（元）2．解析:稅收彈性系數(shù)是稅收增長(zhǎng)率占GDP增長(zhǎng)率的比例。稅收增長(zhǎng)率=（232-200）÷200=16%GDP增長(zhǎng)率=（1430-1300）÷1300=10%稅收彈性系數(shù)=16%÷10%=1.6第二章增值稅（上）三、計(jì)算題1.解析：本題涉及三個(gè)納稅人，分別是A企業(yè)、B企業(yè)和C個(gè)體戶，這項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于A企業(yè)是銷項(xiàng)稅，同時(shí)也是B企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，B企業(yè)銷售后形成應(yīng)納增值稅，C個(gè)體戶銷售后按小規(guī)模納稅的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅。A企業(yè)的銷售項(xiàng)稅為＝5850÷（1+17%）×17%=850(元)B的應(yīng)納稅=7020÷（1+17%）×17%-850=1020-850=170(元)C個(gè)體戶的應(yīng)納稅=8240÷（1+3%）×3%=240(元)2.解析：本題的進(jìn)項(xiàng)稅涉及采購(gòu)和收購(gòu)，注意運(yùn)費(fèi)計(jì)稅金額和收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。銷售業(yè)務(wù)中注意銷售給小規(guī)模納稅人含稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅的問題。（1）進(jìn)項(xiàng)稅120×17%=20.4（萬(wàn)元）運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅=2×11%=0.22（萬(wàn)元）（2）收購(gòu)棉花進(jìn)項(xiàng)稅=70×13%=9.1（萬(wàn)元）（3）購(gòu)進(jìn)流紡紗機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅額13.6萬(wàn)元（4）支付房屋修理費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅3.33÷(1+11%)×11%=0.33(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=20.4+0.22+9.1+13.6+0.33=43.65（萬(wàn)元）（4）銷售棉紗銷項(xiàng)稅=330×17%=56.1（萬(wàn)元）（5）銷售給小規(guī)模納稅銷項(xiàng)稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅合計(jì)=56.1+5.1=61.2（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納增值稅=61.2-43.65=17.55（萬(wàn)元）3.解析：拍賣紅旗轎車屬于未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)按征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=×2％=0．39（萬(wàn)元）處理低值易耗品屬于銷售非固定資產(chǎn)物品，無(wú)論是否自己使用過，均按照規(guī)定征收增值稅。應(yīng)納增值稅=×增值稅稅率=×17％=0.154.解析：根據(jù)投入產(chǎn)出法計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅，與當(dāng)期銷項(xiàng)稅進(jìn)行對(duì)比，最后計(jì)算出應(yīng)納增值稅，乳制品的適用稅率為13%（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅=800×13%=104（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅①當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×=1000×1.06×0.4×＝48.78（萬(wàn)元）。②采購(gòu)轎車和其他材料的進(jìn)項(xiàng)稅=20×2×17%+30×17%=11.9（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝47.78+11.9＝59.68（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=104－59.68=44.32（萬(wàn)元）5.解析：本例涉及購(gòu)進(jìn)房屋分期抵扣的問題，第一期抵扣采購(gòu)額的60%，其他銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅正常計(jì)算。銷項(xiàng)稅＝300×17%＋2.34÷（1+17%）×17%＝51.34（萬(wàn)元）當(dāng)月材料進(jìn)項(xiàng)稅＝120×17%＝20.4（萬(wàn)元）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)寫字樓可抵進(jìn)項(xiàng)稅2016年7月可抵扣180×60%=108（萬(wàn)元）2017年7月可抵扣180×40%=72（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝51.34-20.4-108＝-77.06（萬(wàn)元），結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。第三章增值稅（下）教材P63頁(yè)，[例題3.2]舉例解析戡誤解析：東方建筑公司先預(yù)繳增值稅，再到注冊(cè)地泰南區(qū)國(guó)稅局申報(bào)繳納增值稅。2016年6月應(yīng)預(yù)繳增值稅應(yīng)預(yù)繳增值稅額=（300－66.6）÷（1+11%）×2%=4.21（萬(wàn)元）2016年6月申報(bào)納稅申報(bào)繳納增值稅額=300÷（1+11%）×11%－66.6÷（1+11%）×11%－80×17%－4.21=29.73－6.6－13.6－4.21=5.32（萬(wàn)元）三、計(jì)算題1．解析：交通運(yùn)輸企業(yè)的適用稅率為11%，其進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)專用發(fā)票確定應(yīng)納增值稅=150×11%-1.36×10=2.9（萬(wàn)元）2.解析I：本例是老項(xiàng)目，符合按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的要求，A建筑公司先預(yù)繳增值稅，再申報(bào)繳納增值稅。2016年6月預(yù)繳增值稅應(yīng)預(yù)繳增值稅=（200－50）÷（1+5%）×5%=7.14（萬(wàn)元）2016年6月申報(bào)增值稅申報(bào)繳納增值稅=200÷（1+5%）×5%－7.14=7.14－7.14=0（萬(wàn)元）解析II：如果本例按一般納稅人計(jì)稅。，則答案如下：2016年7月預(yù)繳增值稅應(yīng)預(yù)繳增值稅=[200-50×(1+11%)]÷（1+11%）×2%=2.6（萬(wàn)元）2016年7月申報(bào)增值稅申報(bào)繳納增值稅=200÷（1+11%）×11%－50×11%－40×17%－2.6=19.82－5.50－6.8－2.6=4.92（萬(wàn)元）3．解析：計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)扣除土地價(jià)款，自建購(gòu)料取得增值稅專用發(fā)票，稅率為17%，支付設(shè)計(jì)、論證等業(yè)務(wù)為的稅率6%，要按不同的稅率分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額=2×（8000－2000）÷(1+11%)×11%=1189.19（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=(2500+750)×17%+860÷(1+6%)×6%=552.5+48.68=601.18（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=1189.19－601.18－400=188.01（萬(wàn)元）4.解析：按照公式的要求，在退稅率低于征稅率的情況下，先計(jì)算不得免征和抵扣的稅額，然后計(jì)算出應(yīng)納增值稅額，如果是正數(shù)為應(yīng)納稅；如果是負(fù)數(shù)為應(yīng)退稅，但具體退稅數(shù)額要根據(jù)出口退稅的最高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，判斷退稅具體數(shù)額以及不能當(dāng)期退稅留抵下期抵扣的數(shù)額。計(jì)算過程如下：（1）當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=50×6.2×（17％－13％）=12.40（萬(wàn)元）（2）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=500×17%＋2×11%=85.22（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=150×17％－（85.22－12.40）－5=－52.32（萬(wàn)元）（4）出口貨物的免、抵、退稅額=50×6.2×13％=40.30（萬(wàn)元）（5）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免、抵、退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額40.30萬(wàn)元。（6）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免、抵、退稅額=52.32－40.30=12.02（萬(wàn)元）第四章消費(fèi)稅二、計(jì)算題1．解析：本題涉及直接銷售A化妝品的消費(fèi)稅，也涉及把A產(chǎn)品發(fā)給職工視同銷售的消費(fèi)稅（有同類產(chǎn)品價(jià)格），還涉及委托加工按組成計(jì)稅價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅。（1）銷售A類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=580000×15%=87000（元）（2）委托加工B類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅，由受托方代收代繳83000+2000=×15%=15000（元）1-15%（3）300箱A化妝品發(fā)放紅職工，按同類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=580000÷8000×300×15%=3262.5（元）本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=87000+15000+3262.5＝105262.5（元）2．解析：本題涉及酒類產(chǎn)品的復(fù)合計(jì)稅，還涉及銷售金額含稅價(jià)和還原。（1）糧食白酒銷售額=1170000÷（1+17%）=1000000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1000000×20%+58500×0.5=229250（元）（2）銷售薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=234000÷（1+17%）×20%+20×1000×2×0.5=60000（元）消費(fèi)稅合計(jì)＝229250+60000＝289250（元）3解析：本題涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，內(nèi)銷環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的使用抵扣。（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=170×（1+40%）÷（1-15%）×15%=42（萬(wàn)元）（2）內(nèi)銷應(yīng)納消費(fèi)稅批發(fā)應(yīng)納稅=290×15%＝43.5（萬(wàn)元）零售應(yīng)納稅=51.48÷（1+17%）×15%=6.6（萬(wàn)元）可抵稅=42×80%=33.6（萬(wàn)元）內(nèi)銷應(yīng)納消費(fèi)稅=43.5+6.6-33.6=16.5（萬(wàn)元）第五章城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加三、計(jì)算題1．解析：機(jī)械廠在城市，以實(shí)繳增值稅額按7%繳納城建稅，按3%繳納教育費(fèi)附加應(yīng)納城建稅=60×7%=4.2(萬(wàn)元)應(yīng)交教育費(fèi)附加=60×3%=1.8(萬(wàn)元)2.解析：本題設(shè)計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)，再增加“三個(gè)字”，收購(gòu)并領(lǐng)用高粱，酒類農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅采用核定法，核定稅率與產(chǎn)品稅率一致，均是17%，是一個(gè)綜合計(jì)算題，先計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅，再按二稅之和計(jì)算城建稅（5%）和教育費(fèi)附加。（1）增值稅的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅=30000÷（1+17%）×17%=4358.97（元）運(yùn)費(fèi)=200×11%=22（元）合計(jì)＝4358.97+22＝4380.97（元）銷項(xiàng)稅=80000×17%=13600（元）應(yīng)納增值稅=13600－4380.97＝9219.03（元）出租房屋核定征收增值稅=63000÷（1+5%）×5%=3000（元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅=80000×20%+1000×2×0.5=17000（元）（3）以二稅之和計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加二稅合計(jì)=9219.03+3000+17000＝29219.03（元）城建稅=29219.03×5%＝1460.95（元）教育費(fèi)附加=29219.03×3%＝876.57（元）第六章企業(yè)所得稅三、計(jì)算題1．解析：第一年年的虧損80萬(wàn)元，由以后五年彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的-15萬(wàn)元，由稅后彌補(bǔ)第二年的虧損20萬(wàn)元，由第7年彌補(bǔ)第七年應(yīng)納所得稅=（55-20）×25%=8.75(萬(wàn)元)2.解析：先計(jì)算利潤(rùn)總額（即會(huì)計(jì)利潤(rùn)），然后在些基礎(chǔ)上按照業(yè)務(wù)的順序逐項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，最后計(jì)算應(yīng)稅所得額和應(yīng)納所得稅額。(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+70-3200-50-140-800-440-150-160=130(萬(wàn)元)(2)調(diào)整項(xiàng)目1)廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=(5000+70)×15%=760.5（萬(wàn)元）超標(biāo)調(diào)增=780.5-760.5=20（萬(wàn)元）2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)雙標(biāo)準(zhǔn)分別是：標(biāo)準(zhǔn)I=30×60%=18（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)Ⅱ＝(5000+70)×5‰=25.35（萬(wàn)元）調(diào)增=30-18=12（萬(wàn)元）3）研究開發(fā)費(fèi)，附加扣除調(diào)減=80×50%=40（萬(wàn)元）4）未完工程利息不得在稅前列支調(diào)增40萬(wàn)元5）贊助費(fèi)不能在稅前扣除調(diào)增8萬(wàn)元6）公益捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)=130×12%=15.6（萬(wàn)元）超標(biāo)調(diào)增=50-15.6=34.4（萬(wàn)元）7）技術(shù)罰款不得扣除，調(diào)增2萬(wàn)元（3）應(yīng)稅所得額調(diào)增項(xiàng)目合計(jì)=20+12+40+8+34.4+2=116.4（萬(wàn)元）調(diào)減項(xiàng)目合計(jì)=40（萬(wàn)元）應(yīng)稅所得額=130+116.4-40=206.4（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=206.4×25%=51.6（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)所得稅=51.6-30=21.6(萬(wàn)元)3．解析I：一般計(jì)算方法本題涉及稅收政策較多，涉及治理“三廢”減計(jì)10%的收入，視同銷售所得，捐贈(zèng)調(diào)整，境外所得單獨(dú)補(bǔ)稅，國(guó)債利息免稅、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整。（1）基本資料銷售（營(yíng)業(yè)）收入=營(yíng)業(yè)收入+視同銷售收入=8500+1700+300＝10500（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2000萬(wàn)元（2）納稅調(diào)整1）減計(jì)收入=300×10%=30（萬(wàn)元）調(diào)減30萬(wàn)元2）視同銷售利潤(rùn)=300-(170+60)=70（萬(wàn)元）3）捐贈(zèng)兩項(xiàng)公益捐贈(zèng)支出金額合計(jì)＝（170+51+60）+50＝331（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)＝2000×12%＝240（萬(wàn)元）調(diào)增公益捐贈(zèng)支出＝331－240＝91（萬(wàn)元）4）股息和國(guó)債利息免稅收入=85+5.5=90.5（萬(wàn)元）調(diào)減90.5萬(wàn)元5）廣告費(fèi)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝10500×15%＝1575（萬(wàn)元）今年廣告費(fèi)為240萬(wàn)元，不超標(biāo)，可結(jié)轉(zhuǎn)以前年度廣告費(fèi)超標(biāo)額，調(diào)減100（萬(wàn)元）6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)I=100×60%=60（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)II=10500×5‰=52.5（萬(wàn)元）調(diào)增招待費(fèi)=100-52.5=47.5（萬(wàn)元）7）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×50%=50（萬(wàn)元）8）提取減值準(zhǔn)備調(diào)增50萬(wàn)元（3）調(diào)整匯總納稅調(diào)整增加額=70+91+47.5+50=258.5（萬(wàn)元）納稅調(diào)整減少額=30+90.5+100+50=270.5（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目=2000+258.5-270.5=1988（萬(wàn)元）（5）匯算清繳應(yīng)退企業(yè)所得稅=1988×25%-500=-3（萬(wàn)元）解析II：按納稅申報(bào)表計(jì)算計(jì)算方法本題涉及稅收政策較多，涉及治理“三廢”減計(jì)10%的收入，視同銷售所得，捐贈(zèng)調(diào)整，境外所得單獨(dú)補(bǔ)稅，國(guó)債利息免稅、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整。（1）基本資料銷售（營(yíng)業(yè)）收入=營(yíng)業(yè)收入+視同銷售收入=8500+1700+300＝10500（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2000萬(wàn)元（2）納稅調(diào)整1）視同銷售：調(diào)增視同銷售收入＝300（萬(wàn)元）調(diào)減視同銷售扣除額=170+60=230（萬(wàn)元）2）兩項(xiàng)公益捐贈(zèng)支出金額合計(jì)＝（170+51+60）+50＝331（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)＝2000×12%＝240（萬(wàn)元）調(diào)增公益捐贈(zèng)支出＝331－240＝91（萬(wàn)元）3）廣告費(fèi)廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝10500×15%＝1575（萬(wàn)元）今年廣告費(fèi)為240萬(wàn)元，不超標(biāo)，可結(jié)轉(zhuǎn)以前年度廣告費(fèi)超標(biāo)額，調(diào)減100（萬(wàn)元）4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1=100×60%=60（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)2=10500×5‰=52.5（萬(wàn)元）調(diào)增招待費(fèi)=100-52.5=47.5（萬(wàn)元）（3）減免、減計(jì)收入、加計(jì)扣除1）減計(jì)收入=300×10%=30（萬(wàn)元）2）股息和國(guó)債利息免稅收入=85+5.5=90.5（萬(wàn)元）3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×50%=50（萬(wàn)元）合計(jì)=30+90.5+50=170.5（萬(wàn)元）納稅調(diào)整后所得＝【利潤(rùn)總額-境外所得＋（納稅調(diào)增額－納稅調(diào)減額）-免稅、減計(jì)收入、加計(jì)扣除】=2000-0+（488.5-330）-170.5=1988（萬(wàn)元）其中：納稅調(diào)整增加額=300+91+47.5+50=488.5（萬(wàn)元）納稅調(diào)整減少額=230+100=330（萬(wàn)元）（4）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×25%－減免稅額－抵免稅額=1988×25%=497（萬(wàn)元）（6）全年實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅額＋境外所得應(yīng)納所得稅額－境外所得抵免所得稅額＝497（萬(wàn)元）（7）匯算清繳應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=497-500=-3（萬(wàn)元）第七章個(gè)人所得稅三、計(jì)算題1．解析：應(yīng)稅工資薪金收入要加上當(dāng)月的獎(jiǎng)金，扣除養(yǎng)老保險(xiǎn)和住房公積后，再扣除3500元，確定適用稅率，計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。年終獎(jiǎng)要首先除以12，確定適用稅率，再計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。（1）工資薪金應(yīng)納個(gè)稅，可以扣除相關(guān)的免稅項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)稅=（4000+300-350-3500）×3%=13.5（元）（2）年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅確實(shí)適用稅率22000/12=1833適應(yīng)稅率10%，速算數(shù)為105年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=22000×10%-105=2095（元）2．解析：從兩個(gè)或兩個(gè)以上單位取得工薪收入，雇用單位扣除3500元后計(jì)稅，派遣單位直接按支付的工資確定適用稅率扣稅，年終到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯算清繳。股票轉(zhuǎn)讓收入免稅，中獎(jiǎng)收入屬于偶然收入，不作任何扣除直接計(jì)稅，勞務(wù)報(bào)酬收入屬于加成征稅的范圍。（1）雇傭單位應(yīng)代扣個(gè)稅=（15000-3500）×25%-1005=1870（元）（2）派遣單位應(yīng)代扣稅款=2000×10%-105=95（元）清算申報(bào)應(yīng)納稅=（15000+2000-3500）×25%-1005=2370（元）應(yīng)補(bǔ)稅=2370-（1870+95）=405（元）（3）股票轉(zhuǎn)讓收入免稅（4）中獎(jiǎng)偶然收入=20000×20%=4000（元）（5）勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納稅=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）3．解析：出版小說與加印收入屬于同一業(yè)務(wù)，相加后計(jì)稅，連載小說另外扣除后計(jì)稅，都減征30%。審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅(1)出版稿酬收入應(yīng)納個(gè)稅=(50000+100000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)連載收入應(yīng)納個(gè)稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)（2）審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝15000×（1-20%）×20%＝2400（元）4.解析：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的應(yīng)稅所得額等于收入送去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，業(yè)主的工資不能直接扣除，但能每月減除3500元。應(yīng)稅所得額＝30-12-3×12×0.2-12×0.35=6.6(萬(wàn)元)應(yīng)納個(gè)稅=66000×30%-9750=10050(萬(wàn)元)第八章資源與土地稅三、計(jì)算題1.解析：石油的天然氣自2011年11月1日起從價(jià)定率計(jì)稅，自辦煉油廠領(lǐng)用視同銷售。石油應(yīng)納資源稅=(8+1)×4000×4.56%=164.16(萬(wàn)元)天然氣應(yīng)資源稅=3000×4.56%=136.80(萬(wàn)元)2.解析：土地使用稅按占用區(qū)域適用不同的稅率，對(duì)于自辦托兒所占地免稅，對(duì)于無(wú)償使用免稅單位的土地計(jì)稅，對(duì)于當(dāng)年占用耕地不征收土地使用稅，但征收耕地占用稅，占用耕地滿一年后征收土地使用稅?？偛空嫉貞?yīng)納土地使用稅=(4000-300)×14=51800（元）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納土地使用稅=2000×14=28000（元）新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納土地使用稅=(13000-2600)×10=104000（元）土地使用稅合計(jì)=51800+28000+104000=183800(元)應(yīng)納耕地占用稅=2600×22.5=58500（元）3.解析：根據(jù)要求先按房產(chǎn)銷售收入計(jì)算增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。再根據(jù)土地增值稅的計(jì)算步驟，確認(rèn)收入和五個(gè)扣除項(xiàng)目，計(jì)算出增值額，確定適用稅率，計(jì)算土地增值稅。(1)計(jì)算繳納的有關(guān)稅增值稅=5250÷（1+5%）×5%=250城建稅、附加=250×（7%+3%）=25（萬(wàn)元）印花稅=5250÷（1+5%）×萬(wàn)分之五=2.5(萬(wàn)元)，不單獨(dú)扣除，在開發(fā)費(fèi)用中扣除，增值稅屬于價(jià)外稅，不扣除。土地增值稅計(jì)算過程收入=5250÷（1+5%）=5000（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目的確定①地價(jià)1000（萬(wàn)元）②開發(fā)成本=2000（萬(wàn)元）③開發(fā)費(fèi)用=[（1）+（2）×10%=300（萬(wàn)元）④開發(fā)稅金=25（萬(wàn)元）⑤附加扣除=