契稅教學(xué)講解課件

契稅經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院1精品課件目錄契稅基本原理1征稅對(duì)象2納稅義務(wù)人與稅率3應(yīng)納稅額的計(jì)算4稅收優(yōu)惠5征收管理62精品課件第一節(jié)契稅基本原理一、契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。3精品課件二、契稅的特點(diǎn)：1.屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅；2.由財(cái)產(chǎn)承受人納稅；三、契稅的作用：1.廣辟財(cái)源，增加地方財(cái)政收入；2.保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛；4精品課件第二節(jié)征稅對(duì)象契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬。(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓(二)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓（三）房屋買賣（四）房屋贈(zèng)與（五）房屋交換（六）承受國(guó)有土地使用權(quán)支付的土地出讓金土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。1.以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。例如：甲某因無力償還乙某債務(wù)，而以自有的房產(chǎn)折價(jià)抵償債務(wù)。經(jīng)雙方同意，有關(guān)部門批批準(zhǔn)，乙某取得甲某的房屋產(chǎn)權(quán)，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)，按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。2.以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓（房地產(chǎn)企業(yè)以自建商品房投資交土地增值稅，其余企業(yè)不交）以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。3．買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。5精品課件【例題·單選題】下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是（）。（2009年原制度）A.買房用以拆料或翻建新房的，應(yīng)繳納契稅B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅C.以實(shí)物交換房屋的，應(yīng)以差價(jià)部分作為契稅的計(jì)稅依據(jù)D.承受國(guó)有土地使用權(quán)，國(guó)家免收土地出讓金的，應(yīng)免于繳納契稅答案：A6精品課件【例題·多選題】下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（）。A.以土地權(quán)屬作價(jià)投資B.以土地權(quán)屬抵債C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬D.以預(yù)購(gòu)方式承受土地權(quán)屬答案：ABCD7精品課件【例題·單選題】

甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某企業(yè)商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)利息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅款為3％，契稅的正確處理是（）。A甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元B甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元C銀行應(yīng)納契稅30萬元D銀行應(yīng)納契稅32.4萬元答案：D8精品課件【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（）A.債權(quán)人取得抵債的房產(chǎn)B.受贈(zèng)方取得贈(zèng)與房產(chǎn)C.被投資方取得投資的房產(chǎn)D.子女繼承父母房產(chǎn)答案：ABC9精品課件第三節(jié)

納稅義務(wù)人與稅率一、納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國(guó)家機(jī)關(guān)，軍事單位和社會(huì)團(tuán)體。個(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。二、稅率契稅實(shí)行3％－5％的幅度稅率。自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房，契稅稅率暫統(tǒng)一調(diào)整到1％10精品課件【例題·多選題】孫某將自有住房無償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（）。（2009年）A.孫某應(yīng)繳納契稅B.王某應(yīng)繳納契稅C.孫某應(yīng)繳納印花稅D.王某應(yīng)繳納印花稅答案：BCD11精品課件【例題·單選題】甲企業(yè)將國(guó)有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，以下說法正確的是（）。A.甲企業(yè)繳納土地增值稅和契稅B.乙企業(yè)繳納土地增值稅和契稅C.甲企業(yè)繳納土地增值稅，乙企業(yè)繳納契稅D.甲企業(yè)繳納契稅，乙企業(yè)繳納土地增值稅答案：C12精品課件第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。

依據(jù)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價(jià)方法不同，契稅計(jì)稅依據(jù)有以下幾種情況：(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。(三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的一方納稅。13精品課件單選題

居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市價(jià)70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)與價(jià)值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定契稅稅率為3％，甲乙丙繳納契稅的情況是（）。A甲不繳納，乙30000元，丙3600元B甲3600元，乙30000元，丙不繳納C甲不繳納，乙36000元，丙21000元D甲15000元，乙36000元，丙不繳納答案：A14精品課件（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。（五）房屋附屬設(shè)施征收契稅依據(jù)的規(guī)定。1.采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按照合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)算征收契稅。2.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如果是單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)剡m用的稅率征收，如果與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的稅率。15精品課件（六）對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)（或其他征收機(jī)關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。16精品課件【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征稅機(jī)關(guān)核定的是（）A土地使用權(quán)出售B國(guó)有土地使用權(quán)出讓C土地使用權(quán)贈(zèng)與D以劃款方式取得土地使用權(quán)答案：C17精品課件第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法契稅采用比例稅率。應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率18精品課件【例題·單選題】居民乙因拖欠居民甲180萬元的款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5％。下列表述中正確的是（

）。（2010年）

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。由于該房產(chǎn)是用180萬元債權(quán)外加20萬元款項(xiàng)構(gòu)成，故計(jì)稅依據(jù)視為200萬元，應(yīng)納契稅=（180+20）×5%=10（萬元）。19精品課件【例題·單選題】

居民甲某共有三套房產(chǎn)，2013年將一套市價(jià)80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價(jià)為60萬元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲某應(yīng)繳納契稅（）

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

答案：A20精品課件第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、一般規(guī)定：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（二）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。（三）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免。21精品課件（四）土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。（五）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（六）經(jīng)外交部確認(rèn)，依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締或參加的雙邊或多邊條約或協(xié)定，應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬。22精品課件【例題·多選題】按照契稅有關(guān)規(guī)定,可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（）。A.城鎮(zhèn)職工第二次購(gòu)買公有住房的B.軍事單位承受土地用于訓(xùn)練靶場(chǎng)建設(shè)C.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一的普通住房D.取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的答案：BC23精品課件【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）A城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房B政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公C遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房D軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施答案：BD24精品課件二、特殊規(guī)定：25精品課件26精品課件27精品課件28精品課件【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（）A國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán)B受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋C法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)答案：CD29精品課件【例題·單選題】下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是()。（2011年）A.對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)征契稅B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格繳納契稅答案：A30精品課件【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合契稅規(guī)定的有（）。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房免征契稅B.某人中獎(jiǎng)獲得一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房，應(yīng)以60萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅C.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅D.甲向乙無償贈(zèng)送一套市場(chǎng)價(jià)格為60萬元的住房，同時(shí)乙向甲贈(zèng)送一幅市場(chǎng)價(jià)格為20萬元的書畫作品，乙應(yīng)以40萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅答案：ABC31精品課件第六節(jié)征收管理一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天二、納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。三、納稅地點(diǎn)

契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。32精品課件【例題·多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。（2010年）A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同