單元二 審計準則

單元二審計組織形式及審計程序

學(xué)習(xí)目標案例導(dǎo)入任務(wù)一審計準則任務(wù)二注冊會計師職業(yè)道德任務(wù)三注冊會計師法律責(zé)任審計準則、職業(yè)道德與法律責(zé)任

通過本章的學(xué)習(xí)，結(jié)合教學(xué)案例，要明確審計工作的一般程序，充分認識審計標準在作出審計結(jié)論、發(fā)表審計意見以及保證審計工作的質(zhì)量和免除審計人員責(zé)任等方面的重要意義。明確注冊會計師職業(yè)道德和法律責(zé)任。

學(xué)習(xí)目標審計學(xué)2023/7/13引導(dǎo)案例德勤---科龍事件分析：德勤在對科龍整個審計過程中顯然沒有盡職謹慎，違反了中國注冊會計師審計準則，未能保持職業(yè)道德。德勤理應(yīng)為其不當行為承擔相應(yīng)的審計責(zé)任。任務(wù)一審計準則一、審計準則

審計準則是由國家有關(guān)部門或?qū)徲嬄殬I(yè)團體制定頒布的，用以規(guī)范審計組織和審計人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價審計工作質(zhì)量的尺度或標準。

審計學(xué)2023/7/1吉林工商學(xué)院馬春靜制作5第一節(jié)審計準則審計準則：審計人員實施審計工作時應(yīng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計工作質(zhì)量的標準。審計準則體系

國家審計準則

注冊會計師審計準則

內(nèi)部審計準則

國家審計基本準則

通用審計準則與專業(yè)審計準則

審計指南

內(nèi)部審計基本準則

內(nèi)部審計具體準則

內(nèi)部審計實務(wù)指南

審計學(xué)單元二審計組織形式及審計程序2023/7/1吉林工商學(xué)院馬春靜制作7二、注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系

2023/7/1吉林工商學(xué)院馬春靜制作8

注冊會計師執(zhí)業(yè)準則注冊會計師業(yè)務(wù)準則會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則

鑒證業(yè)務(wù)準則相關(guān)服務(wù)準則鑒證業(yè)務(wù)基本準則審計準則

審閱準則其他鑒證業(yè)務(wù)準則審計證據(jù)…財務(wù)報表審閱內(nèi)部控制鑒證…代編財務(wù)信息…

業(yè)務(wù)質(zhì)量控制二、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則的內(nèi)容

鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。審計學(xué)單元二審計組織形式及審計程序鑒證業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)特殊目的審計驗資審計業(yè)務(wù)財務(wù)報表審計財務(wù)報表審閱預(yù)測性財務(wù)信息審核內(nèi)部控制鑒證鑒證巖業(yè)務(wù)巡壽范圍審計慚學(xué)注冊訊會計阻師鑒筍證業(yè)演務(wù)準鐘則是暗整個筍執(zhí)業(yè)通準則刺體系塵中最主毯要的部牌分第一層次：鑒證業(yè)務(wù)基本準則第二層次：審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務(wù)準則。20屯23精/6猛/2明612第二他節(jié)CP圍A職業(yè)慘道德20常23致/6盾/2瞎6吉林露工商掀學(xué)院看馬春扭靜制體作13一、巷注冊股會計托師的艘職業(yè)衡道德聚含義注冊率會計馬師職怪業(yè)品故德、護專業(yè)棒勝任瞞能力婚、職館業(yè)責(zé)度任及醫(yī)職業(yè)耗行為雨的總隨稱。20殘23毀/6就/2選6吉林擁工商咳學(xué)院您馬春逮靜制妙作14二、亦注冊歡會計聽師職皺業(yè)道到德基撫本原訴則(一)誠信(二)獨立群性（馳精髓治）(三)客觀篇和公拿正（四忌）專字業(yè)勝晴任能印力和歸應(yīng)有萌的關(guān)打注1.專業(yè)提勝任策能力2.應(yīng)有河的關(guān)黑注（五鋤）保變密（六焰）良什好職效業(yè)行伯為二、交審計趨人員尋職業(yè)押道德呈的基孔本要什求1.一般盲原則（1）注拜冊會澡計師詢應(yīng)當參恪守獨立、客耗觀、揪公正決的原量則。（2）注狀冊會和計師過執(zhí)行怎審計省或其架他鑒婆證業(yè)紅務(wù)，脖應(yīng)當喜保持形式搜上和實質(zhì)針上的獨折立。（3）會計倡師事屢務(wù)所如與哥客戶扁存在頭可能快損害霜獨立委性的碌利害銷關(guān)系誼，不得承接污其委姐托的棒審計刷或其務(wù)他鑒惑證業(yè)賣務(wù)。（4）執(zhí)值行審健計或呆其他奴鑒證沿業(yè)務(wù)絹的注冊罰會計印師如果勝與客淺戶存產(chǎn)在可點能損皇害獨臉立性般的利搜害關(guān)劈燕系，訓(xùn)應(yīng)當漿向所帖在會胖計師副事務(wù)暢所聲室明，宏并實行禍回避。（5）注禁冊會絮計師拍不得煉兼營元或兼望任與貪其執(zhí)頌行的笛審計格或其竹他鑒燭證業(yè)校務(wù)不輔相容條的其助他業(yè)取務(wù)或己職務(wù)室。（6）注以冊會杜計師宰執(zhí)行鬼業(yè)務(wù)益時，喊應(yīng)當躺實事蹈求是敘，不啊為他孔人所浙左右犯，也核不得威因個人癥好惡影響肝其分俱析、英判斷扯和客蜓觀性標。（7）注驕冊會肌計師儀執(zhí)行均業(yè)務(wù)枯時，效應(yīng)當仰正直毛、誠柜實，想不偏后不倚快地對面待有胞關(guān)利詠益各段方。審計喜學(xué)20瘦23請/6匯/2濾6吉林貌工商搭學(xué)院諒馬春落靜制究作16（二賭）獨立音性的識含義對客麥觀原籮則的竟遵循辰要求封注冊本會計預(yù)師與雀會計電師事瘦務(wù)所問與審墓計客征戶保輪持獨障立。1.實質(zhì)毫上的輕獨立2.形式勿上的紅獨立20績23療/6焦/2溝6171.實質(zhì)飄上的污獨立攔性一種炸內(nèi)心賴狀態(tài)要求似注冊制會計普師在翼提出進結(jié)論江時不細受有生損于照職業(yè)績判斷殺因素宏的影們響，若能夠妻誠實廣公正峰行事母，并贏保持酸客觀急和職運業(yè)懷蓄疑態(tài)訪度。20疾23朽/6精/2咽6吉林住工商場學(xué)院賀馬春逮靜制公作182.形式共上的翁獨立容性要求憑注冊聚會計睬師避免腳出現(xiàn)罵這樣域重大按的事紀實和遣情況保：使得哈一個怠理性舉且掌變握充謊分信豈息的強第三該方在匙權(quán)衡豪這些求事實餡和情怒況后照，很浪可能苦推定碎會計臂師事逢務(wù)所慚或項慈目組兵成員推的誠趙信、督客觀旺或職片業(yè)懷靠疑態(tài)畏度已愈經(jīng)受堆到損焰害。20翁23光/6抹/2閱619注意實質(zhì)澇上獨思立與晉否，昏很難抓界定啦。一方錄面，桑形式屬上不染獨立銜很可闊能導(dǎo)畏致實跑質(zhì)上瓶不獨醉立；另一杜方面蛛，即康使實塌質(zhì)上秋獨立跳，形桶式上街的不聚獨立持也會出造成焰審計方報告繁喪失幻玉可信蒙度，掠從而脖使審間計毫扯無意欄義。所以胡常以瘡比較全容易仰把握劈燕的形供式上爪的獨梅立作所為獨童立性虧評價離的標臘準。四.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（1）注冊會計師應(yīng)當保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等職業(yè)規(guī)范，合理運用會計準則及國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。（2）會計師事務(wù)所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。（3）注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（4）注冊會計師在會計或?qū)徲嬕酝獾念I(lǐng)域不具有專長時，可以利用有關(guān)專家的工作，使項目組具備應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。審計獸學(xué)20斧23殖/6越/2供6吉林喚工商妻學(xué)院價馬春島靜制咸作21五、午保密（一）注飯冊會怕計師津的保益密責(zé)司任（二頓）保擱密例桑外補充.（1）對破客戶桌的責(zé)漆任（1）注鹿冊會梳計師哀應(yīng)當染在維聲護社閃會公老眾利授益的雖前提題下，笨竭誠賓為客煤戶服泳務(wù)。（2）注桶冊會竟計師搞應(yīng)當秀按照親業(yè)務(wù)仿約定藥履行騾對客眼戶的換責(zé)任紅。（3）注拴冊會筋計師缸應(yīng)當慰對執(zhí)轎行業(yè)撲務(wù)過帝程中木知悉今的商碼業(yè)秘俱密保怒密，口并不敢得利銳用其崇為自功己或圣他人腰謀取誰利益磨。（4）除萍有關(guān)啦法規(guī)商允許題的情厚形外澡，會烈計師著事務(wù)商所不沖得以郵或有栽收費抬形式檢為客煉戶提街供鑒灶證業(yè)森務(wù)。審計位學(xué)（2）對叉同行婦的責(zé)件任（1）注讓冊會呆計師及應(yīng)當能與同錘行保貍持良諒好的束工作蒜關(guān)系柿，配扎合同正行工唉作。（2）注劍冊會抱計師廢不得帽詆毀窮同行銅，不玻得損贊害同孟行利臉益。（3）會別計師談事務(wù)扯所不腰得雇講用正站在其帥他會濕計師拐事務(wù)森所執(zhí)眼業(yè)的棚注冊段會計忘師。牧注冊塌會計禍師不座得以濫個人際名義墓同時熊在兩尋家或心兩家與以上聰?shù)臅逵嫀熼e事務(wù)彩所執(zhí)丈業(yè)。（4）會侍計師袖事務(wù)牲所不總得以森不正能當手武段與匯同行盛爭攬匆業(yè)務(wù)杰。審計稍學(xué)單元樓二僚審改計組蟻織形堪式及鍬審計錘程序（3）其襪他責(zé)紀任（1）注外冊會卡計師哈及其賴所在樸會計著師事饞務(wù)所菠不得悅采用旅強迫東、欺至詐、沙利誘盯等方獎式招用攬業(yè)姨務(wù)。（3）注華冊會是計師雪及其基所在濱會計沉師事跌務(wù)所晨不得對其滔能力漲進行吵廣告叫宣傳以招聲攬業(yè)鐵務(wù)。（4）注胡冊會峰計師支及其根所在喘會計煌師事純務(wù)所亮不得稻以向矮他人展支付洞傭金曬等不懸正當鄉(xiāng)豐方式廉招攬霉業(yè)務(wù)樹，也段不得悼向客垮戶索曠取或桶通過課客戶真獲取鑒服務(wù)救費之乓外的槳任何殃利益幼。（5）會診計師摘事務(wù)呈所、雪注冊宰會計屑師不南得允話許他窯人以腰本所替或本打人的殊名義緩承辦菜業(yè)務(wù)傍。審計服學(xué)單元綢二贈審?fù)居嫿M準織形腹式及倡審計御程序20莖23懇/6菊/2透6吉林顛工商稻學(xué)院擾馬春佛靜制鐵作25三、布不利飛影響六及防難范措司施（一請）不陳利影吊響（二澇）防格范措母施(三)職業(yè)滲道德宮概念統(tǒng)框架20碰23軟/6靠/2點6吉林躺工商奇學(xué)院奶馬春膜靜制駱作26（一播）不量利影棋響1.自身利益蛇（持掏股）2.自我評價拆（以他前服伐務(wù)）3.過度兇推介4.密切關(guān)系視（私集人關(guān)兇系）5.外在胸壓力20俗23偶/6雪/2妖6吉林叫工商昌學(xué)院窄馬春罪靜制巡壽作27（二等）防離范措聞施會計曾師事蛇務(wù)所賤層面姿的防君范措騙施具體有業(yè)務(wù)心層面淡的防判范措陡施20殊23派/6點/2宣6吉林族工商勵學(xué)院淡馬春鴿靜制道作28(三)職業(yè)勁道德納概念誕框架1.識別2.評價3.采取屬措施車消除們或降挽低4.如果泊不能攤消除溫或降艇，考監(jiān)慮拒似絕或撿終止啟或解致除業(yè)估務(wù)約氏定?！景咐址治觥恐芰终沂悄称鋾嫐垘熓乱m務(wù)所獲的注親冊會逮計師姓，宏肥達公蕉司是芽該會框計師受事務(wù)鹿所的俗客戶斗之一另，假號定周流林為睜：（1）宏何達公紫司20永00年度延的財亡務(wù)經(jīng)匆理（2）宏紙達公訂司總朵經(jīng)理撓的女奔兒（3）宏罰達公棵司總雜經(jīng)理炕的好股朋友該會爭計師授事務(wù)獻所20琴02年1月對熊宏達巾公司20熊01年度鬧會計衣報表姐進行踏審查胃，針念對上貼述三緒種情癢況，莖分別溉說明點周林傾是否槽應(yīng)回別避？柔為什槽么？審計損學(xué)解析獄：（1）周快林離鬼開宏弟達公為司未依滿兩悉年，互應(yīng)該駛回避饞。因丘為周嫁林離責(zé)職未控滿兩積年，撫可被仙視為捷與宏膊達公深司有蛾利害任關(guān)系暈，在粱形式牽上不糖獨立（2）周瀉林與方宏達闖公司料總經(jīng)報理是蘆直系克親屬簡關(guān)系診，應(yīng)徹該回枯避。恥因為芒與宏嚷達公立司負駛責(zé)人伐存在相直系私親屬拜關(guān)系派，周紅林在搶實質(zhì)始上和規(guī)形式黑上都嫂不獨腎立（3）周湊林不滔應(yīng)該窄回避毯。私鍬人間批友誼兇不損鄙害注餓冊會揭計師樓執(zhí)行抄審計恢業(yè)務(wù)戀的獨債立性審計戒學(xué)【案例藍分析】某日神報載狹一家紡合作勒會計婚師事月務(wù)所巡壽的開析業(yè)啟聾事，耽其中票部分俘內(nèi)容法為：“本所吵是在隔國家狡工商鑒行政巾管理弄局登盆記注棄冊的付全國第一假家中外胡合作遺會計轎師事鴉務(wù)所舒，至蘿此隆捎重開色業(yè)之外際，捆謹向這多年擦來與細我公恨司合洲作并啦給予漲支持栽的國撤內(nèi)外稍各界填朋友鴨致以鉤深切識謝意困，并標愿繼琴續(xù)竭廈誠為賀各界密人士棕、各義國客梨商提士供會稱計、輔審計細、企善業(yè)咨叛詢、頑稅務(wù)胳等方株面世界頸一流的專膝業(yè)服口務(wù)。”請問言開業(yè)啦啟事充中哪劇幾處米違背編了業(yè)晶務(wù)承紛接中賓的職似業(yè)道拼德，曲為什扮么？審計膏學(xué)解析：這昂則開羊業(yè)啟矮事違醫(yī)背了對中國讓注冊貌會計隊師《職業(yè)同道德壟準則》的有竟關(guān)要豆求。牙根據(jù)《職業(yè)灘道德虛準則》的有痕關(guān)規(guī)救定，堅會計燃師事膀務(wù)所欺不得飽在新用聞媒利介上繪做詆界毀同梳業(yè)或樓自我癢夸張機、內(nèi)啟容虛畝假、恭容易倆引起碎誤解遮的廣勸告。聲而此宣則啟碑事中丟的“晌第一歸家”剝、“招世界懶一流聾”字呀眼，腿則是影有自弓我標娘榜，胸容易效引起睛誤解突性質(zhì)智，使某啟事固本身情已超近過了偶僅公源告各魯界本護事務(wù)招所開異業(yè)的孝目的杰。在?？陀^陷上起星到了戚夸大孕自己惹，貶沖低同表行，弦從而鼻招攬恥業(yè)務(wù)散的作荒用，薄違反散了注皮冊會倒計師兼不得漫運用息廣告幸方式場來招秧攬業(yè)賴務(wù)的雅規(guī)定喚。案例害討論糧題案例須主題句：注當冊會施計師談的獨鞋立性將其懶分析餡筆記腸做在射你的鐮作業(yè)國本上儉??！服保留誕你自倚己的篇分析磨過程皆?。“咐龜≠Y料睬：某銀所行擬哀申請今公開網(wǎng)發(fā)行饞股票央，委蝴托AB尿C會計貌師事害務(wù)所澇審計卻其20裂04年度循、20惑05年度舌和20葉06年度忠財務(wù)送報表用，雙配方于20慰06年年座底簽剖訂審屋計業(yè)曲務(wù)約息定書咸。假定AB浩C會計濤師事畜務(wù)所笛及其默審計增小組膛成員獲與銀彩行存啊在以傘下情膊況：AB贏C會計擦師事竟務(wù)所域與銀傭行簽蛇訂的脖審計區(qū)業(yè)務(wù)捉約定海書約停定：滲審計努費用既為15槐0萬元攜，銀義行在AB意C會計飛師事垮務(wù)所偏提交嫌審計酒報告風(fēng)時支互付50愈%的審返計費遺用。礎(chǔ)剩余50慨%視股假票能名發(fā)行構(gòu)上市仍決定供是否敢支付膛。AB坡C會計嫁師事喘務(wù)所堆的合王伙人A注冊兼會計漫師目元前擔懼任銀帥行的余獨立足董事審計給小組喘負責(zé)寬人B注冊話會計摟師20畫03年曾躁擔任客銀行磚的審撞計部襯經(jīng)理審計隙小組樣成員D注冊敗會計田師的擠妻子漫自20粒00年起信一直疑擔任睡銀行桌的統(tǒng)兵計員請分臨別就功上述4種情告況，瓜判斷AB彈C會計找?guī)熓滤鲃?wù)所腹或相覆關(guān)注甩冊會擺計師棵的獨濤立性熔是否埋會受錦到損毫害，洞并簡乳要說緩明理坊由。思考巖分析10分鐘參考盟分析1、AB爺C會計樂師事罵務(wù)所駐與銀置行簽?zāi)怯喌匿h審計鐘業(yè)務(wù)扯約定傍書約瓣定：慘審計獨費用潑為15嶄0萬元溫，銀知行在AB焦C會計定師事批務(wù)所匙提交艦審計蛾報告碗時支拉付50迫%的審膨計費襪用。戚剩余50薪%視股抹票能惜否發(fā)孩行上晃市決痕定是腹否支悔付。1.瓜AB交C會計捎師事往務(wù)所疑的獨銷立性梢受到倦了損督害。燃注冊不會計梅師職歪業(yè)道岸德準購則規(guī)另定，舊會計念師事行務(wù)所磚的收悠費標細準應(yīng)碎當主突要考匯慮?；瘶I(yè)服考務(wù)所盞需的輩知識潔和技窩能、摩所需遮專業(yè)廣人員壺的水臥平和江經(jīng)驗怨、各領(lǐng)級別言專業(yè)四人員扎提供弓服務(wù)濾所需避的時喂間和李提供潑專業(yè)臉服務(wù)用所需的承擔蔬的責(zé)傷任。優(yōu)而不婦能以器其結(jié)鄭果進匹行或系有收遙費。接或有過收費闊從經(jīng)棗濟利至益上辦影響緒了會薦計師椅事務(wù)五所的滿獨立艷性。AB荒C會計芳師事渡務(wù)所笨的合孔伙人A注冊悼會計封師目利前擔萄任銀稼行的纖獨立跨董事2.注冊河會計序師的秧獨立素性受絕到了濟損害盟。注急冊會闖計師作職業(yè)槳道德都準則藏規(guī)定前，注帆冊會詠計師夫可能嘉因為局和客戒戶因庭為自侄我評融價影醫(yī)響到虧審計犧的獨童立性上。AB霧C會計銹師事蓬務(wù)所碼項目棄合伙串人A注冊洲會計教師目糕前擔效任銀沖行的崇獨立升董事討，其悟所處股職位首屬于欲高級撐管理奴人員炸，所播以存凱在鑒疫證對嶼象因闖自我暴評價視可能多產(chǎn)生暫的不無利影始響。審計河小組世負責(zé)家人B注冊奪會計址師20臘03年曾探擔任率銀行綁的審?fù)嫴坎唇?jīng)理3.沒有往影響換注冊認會計廈師的劈燕獨立頁性。螞注冊漸快計奇師職舊業(yè)道費德準屆則規(guī)萌定，園會計覽師事程務(wù)所仇的合影伙人曠或高制級員喝工與阿鑒證墓客戶隙存在飲長期幼業(yè)務(wù)探關(guān)系飲可能逝會產(chǎn)當生由鼓于密矛切關(guān)濁系造琴成的喘不利尊影響坐，長念期業(yè)賺務(wù)關(guān)娃系一勿般是正指大反于等帆于五墨年，B注冊否會計鎮(zhèn)師從20私03年至20戲06年擔橋任審顯計項寒目的房誠高級椒員工販，期靜限并角未滿曉五年爭。審計閘小組抖成員D注冊潑會計淘師的燦妻子狠自20躺00年起貿(mào)一直微擔任棚銀行公的統(tǒng)冬計員4.注冊旋會計朗師的臟獨立放性受蠅到了洋影響宋。注帝冊會稻計師還職業(yè)憐道德畫準則須規(guī)定絞項目咱組成調(diào)員的它近親鄙屬是詞客戶闖的員后工，浩其所鄙處職嶺位能今夠?qū)λ獦I(yè)務(wù)晶對象馬施加放重大揀影響面會由址于密脖切關(guān)住系影銳響審騎計的組獨立壁性。占審計皺小組庭成員D的妻胳子自20肥00年以墻來一蜘直在付銀行永擔任皂統(tǒng)計花員，種其所無處職哲位能授夠?qū)Ψ饦I(yè)務(wù)說施加勒重大馬影響挽，故席影響贊其獨巨立性深。20哀23剩/6殃/2炊6吉林倡工商墾學(xué)院盈馬春磨靜制沖作41第三落節(jié)CP幫A法律狗責(zé)任20匹23口/6餅/2爬6吉林右工商俱學(xué)院多馬春涼靜制分作42注冊斥會計住師法喊律責(zé)車任的航成因被審貿(mào)計單劑位方檔面的幅原因--診--經(jīng)營肉失敗注冊估會計脈師方柿面的哀原因――豬―審計蟻失敗注冊會計師是否承擔法律責(zé)任最終取決于注冊會計師自身是否有過錯，被審計單位的經(jīng)營失敗不應(yīng)是注冊會計師承擔法律責(zé)任的根本原因！20套23指/6每/2敏6吉林溝工商鋪學(xué)院升馬春捧靜制皮作44注冊監(jiān)會計摧師法烤律責(zé)底任的賀認定（一襲）違約（二砌）過薦失1.普通淚過失2.重大屈過失（三捎）欺醒詐如果財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師可能承擔過失或欺詐責(zé)任，但不能因財務(wù)報表已經(jīng)過注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任?。?0深23喘/6妻/2訪6吉林榨工商雄學(xué)院終馬春貫靜制雪作46注冊覆會計健師法幸律責(zé)跌任的漿類型（一雪）行妙政責(zé)歸任（二話）民咸事責(zé)雙任（三咱）刑毒事責(zé)回任一、院判斷藍題1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.肝√餃1灘0.榮√二、