非財務(wù)經(jīng)理地財務(wù)管理

非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)管理2009年12月培訓大綱一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)二、財務(wù)報表的種類和分析三、成本和費用分析四、預算和控制2一、會計系統(tǒng)基礎(chǔ)內(nèi)容：會計(Account)是什么？財務(wù)(Finance)是什么？3會計系統(tǒng)特點環(huán)境、經(jīng)營、經(jīng)濟業(yè)務(wù)采集、編碼傳遞解碼↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits4會計系統(tǒng)語言會計市場規(guī)則專業(yè)分工受托責任會計被稱為“商業(yè)語言”，提供標準信息。收益、代價和職業(yè)判斷5財務(wù)會計目標制定經(jīng)濟決策股東債權(quán)人政府機構(gòu)社會公眾內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利能力受托責任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)預測表現(xiàn)時盈利能力+受托責任+預測6

會計假設(shè)會計主體假設(shè)分析誰？會計分期假設(shè)評價什么？貨幣計量假設(shè)怎么計（簡單有效）？持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為什么可以這樣做？7

會計要素資產(chǎn)（實際要素與未來權(quán)利）負債（遞延類）所有者權(quán)益收入（營業(yè)與持產(chǎn)）成本和費用凈利潤8

會計原則建立于目標、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對（應(yīng)遵守的）工作基本規(guī)則的一致性意見。歷史成本原則，收入確認原則，配比原則；權(quán)責發(fā)生制原則，劃分收益性與資本性支出原則；相關(guān)性原則（預測、反饋、及時性），可靠性原則（真實、可驗證、客觀），重要性原則（實質(zhì)重于形式）；可比性原則，一致性原則，穩(wěn)健性原則，充分披露原則。9會計準則（GAAP）包括會計目標、假設(shè)、要素、原則、程序、方法。會計理論界、實務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認可的會計職業(yè)的基本規(guī)范。美國財務(wù)會計準則委員會FASB國際會計準則委員會IASC證券交易委員會國際組織IOSCO10一、財務(wù)會計工作流程確認計量報告證表賬11二、財務(wù)報表種類和分析你需要了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？怎樣分析可以突出問題？財務(wù)報表體系報表分析基礎(chǔ)財務(wù)比率公司的財務(wù)指標體系12（一）、企業(yè)財務(wù)報表的主要類型資產(chǎn)負債表（月報、中期報告、年報）利潤表（月報、中期報告、年報）現(xiàn)金流量表（年報）利潤分配表（年報）報表之間的相互關(guān)系13（二）資產(chǎn)負債表功能提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益作用有助于管理者了解某一時點上各類資產(chǎn)和負債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個人和企業(yè)受托責任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風險和提高運營效率的判斷和決策

14資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)15資產(chǎn)負債表反映的財務(wù)管理內(nèi)容-116資產(chǎn)負債表反映的財務(wù)管理內(nèi)容-217（三）利潤表功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系

當期收入及收益-當期成本及費用=當期損益作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項期間費用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略18稅后凈利潤的計算凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤=管理費用--財務(wù)費用-銷售成本=銷售收入--銷售稅金銷售費用-19利潤表結(jié)構(gòu)20利潤表反映的財務(wù)管理內(nèi)容21（四）現(xiàn)金流量表功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息關(guān)系

現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當期現(xiàn)金持有量的變動作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預測未來現(xiàn)金流量22現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)23各類現(xiàn)金流入和流出24現(xiàn)金流量表反映的財務(wù)管理內(nèi)容25（五）利潤分配表功能提供企業(yè)在會計年度內(nèi)利潤分配情況和年度末未分配利潤的情況

關(guān)系

期末未分配利潤=本期凈利潤+期初未分配利潤-分配利潤-轉(zhuǎn)增資本作用有助于管理者了解執(zhí)行利潤（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預計給投資者帶來的可能影響26利潤分配表的結(jié)構(gòu)27利潤分配表所反映的財務(wù)管理內(nèi)容28（六）三張主要財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系29三、財務(wù)技術(shù)分析法的基本指標主要內(nèi)容：

運用財務(wù)技術(shù)分析法的基本方法償債能力分析的基本指標營運能力分析的基本指標盈利能力分析的基本指標30（一）運用財務(wù)技術(shù)分析法的基本方法趨勢分析法

1、年度變動分析

2、指數(shù)趨勢分析=（當年余額/基期余額）*100%結(jié)構(gòu)百分比法

結(jié)構(gòu)百分比=（部分/總體）100%比較分析法比率分析法31運用比較分析法的分析框架

企業(yè)財務(wù)狀況評價指標與計劃目標比較與過去業(yè)績比較與行業(yè)水平比較企業(yè)優(yōu)勢/劣勢分析

32（二）償債能力分析短期償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率長期償債能力分析資產(chǎn)負債率（有形資產(chǎn)負債率）產(chǎn)權(quán)比率（有形凈值負債率）利息保障倍數(shù)數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負債表33（三）營運能力分析短期營運能力分析存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營業(yè)周期長期營運能力分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負債表利潤表34（四）盈利能力分析一、從收入分析：收入利潤率二、從成本分析：成本利潤率三、從資產(chǎn)分析：總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率。數(shù)據(jù)來自資產(chǎn)負債表利潤表35凈資產(chǎn)收益率

可分解為=銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)（五）杜邦分析法（凈資產(chǎn)收益率分析法）36四、預算和控制定義：企業(yè)在經(jīng)過對市場的分析后，再制定目標以及達到目標的計劃書，預算的作用是把目標及計劃書變成財務(wù)會計數(shù)據(jù)(公司的信息系統(tǒng))，以便于將來的控制。371)企業(yè)戰(zhàn)略計劃的第一年2)把行動變成數(shù)據(jù)3)預測結(jié)果4)通過預算來分析公司的組織誰做什么？用什么方法和資源來做？5)利用預算來作為公司的內(nèi)部溝通工具

預算的價值38一般來說，預算的三步驟是：1)年度目標的準備2)各個責任中心準備詳細的預算建議書3)最終拍板決定年度預算預算程序的三步驟391)設(shè)想一個或好幾個預算情況(根據(jù)公司的發(fā)展方向和市場趨勢而定)2)選擇一種情況作為年度目標3)把年度目標、預算程序和進程表發(fā)放給每個責任中心負責人和所有參與預算的人員年度目標的準備401)明確目標2)構(gòu)思行動計劃和預算建議3)分析和評估預算4)和上級討論，決定預算各個責任總心準備詳細的預算建議書411)所有預算建議書的合并2)制定預算損益表、現(xiàn)金預算表和資產(chǎn)負債表3)最終通過預算4)頒布預算最終拍板決定年度預算42分配責任，給予預算！把公司分割為責任中心，也就是管理中心有一個負責人有一個或幾個任務(wù)通過預算來表達預算責任中心43利潤中心收入中心酌量成本中心生產(chǎn)成本中心如：一家分公司如：分公司的銷售部如：分公司的工廠如：分公司的財務(wù)部四種最常見的責任中心44目標：創(chuàng)造最高的利潤特征中心的負責人有改變重要參數(shù)的權(quán)利如：產(chǎn)量、價格、人力、物力…

中心的業(yè)務(wù)處在一個競爭市場上利潤中心45特征：控制和掌握銷售額(銷售計劃書、零售價...)

控制銷售部的開銷(人力、物力、促銷政策…)收入中心目標：以最低的費用來創(chuàng)造最高的收入46特征容易明確的產(chǎn)品或服務(wù)有規(guī)律的業(yè)務(wù)并且容易衡量可以很合理的推算出預算(根據(jù)銷量產(chǎn)量、生產(chǎn)程序和物料清單)

控制生產(chǎn)部的開銷(人力、物力、促銷政策…)生產(chǎn)成本中心目標：以最低的成本，在質(zhì)量符合要求的情況下，完成客戶要求的產(chǎn)品或服務(wù)47目標：在控制成本的情況下，完成客戶要求的服務(wù)(這里的客戶是指內(nèi)部客戶)特征提供多項服務(wù)業(yè)務(wù)很多，很雜很難計算回報酌量成本中心48目標：控制合同上預定的質(zhì)量、期限并確保不超預算特征有項目才有控制成本才能賺錢項目成本中心49預算責任中心掌握計劃成本營業(yè)額利潤酌量成本中心生產(chǎn)成本中心收入中心利潤中心項目中心生產(chǎn)計劃銷售計劃XXXXXXXXXX

綜合50經(jīng)營理念、戰(zhàn)略目標中長期戰(zhàn)略規(guī)劃預算Budget評價、控制51五、成本與成本分析支出與費用、成本（對象化的費用），產(chǎn)品成本，制造成本（變動成本、完全成本）；標準成本制度，成本歸集和分攤（分批法、按訂單），完工產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)；產(chǎn)品成本分析（1、控制角度：差異分析，2、經(jīng)營角度：成本結(jié)構(gòu)分析），成本概念：固定、變動、半變動、作業(yè)成本；成本分析（總量或邊際）：本量利分析，敏感性分析。52