財(cái)政與稅收第三版李克紅課后參考答案

第1章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.B2.A3.B4.A5.B二、多選題1.AD2.BCDE3.BC4.ABCDE5.ABC三、思考題1.如何理解財(cái)政的內(nèi)涵及屬性？財(cái)政是以國(guó)家為主體，通過(guò)政府收支活動(dòng)，集中一部分社會(huì)資源，用于行使政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)政分配的主體是國(guó)家。財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品的一部分。財(cái)政分配的目的是滿足社會(huì)公共需要。財(cái)政屬性是指財(cái)政這一事物所具有的性質(zhì)和特點(diǎn)。一般認(rèn)為，財(cái)政具有以下屬性：階級(jí)性與公共性，強(qiáng)制性與無(wú)直接償還性，收入與支出的對(duì)稱性（或平衡性）。2.什么是公共產(chǎn)品?具有哪些特征?公共產(chǎn)品是指可供社會(huì)成員共同消費(fèi)的產(chǎn)品，即滿足社會(huì)公共需要的產(chǎn)品。它有如下特征：非排他性、非競(jìng)爭(zhēng)性、非盈利性、效用不可分割性。3．市場(chǎng)失靈表現(xiàn)在哪些方面?公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、市場(chǎng)壟斷、信息不對(duì)稱、收入分配不公、宏觀經(jīng)濟(jì)失衡、個(gè)人的偏好不合理、4．簡(jiǎn)述中國(guó)現(xiàn)階段建立公共財(cái)政的必要性。公共財(cái)政（publicfinance）指的是國(guó)家(或政府)為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為，它是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式或類型。公共財(cái)政主要有以下基本特征和內(nèi)涵：公共財(cái)政是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的財(cái)政，公共財(cái)政應(yīng)當(dāng)為市場(chǎng)活動(dòng)提供一視同仁的服務(wù)，公共財(cái)政具有非市場(chǎng)營(yíng)利的性質(zhì)，公共財(cái)政是法治化的財(cái)政?？傊?，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能、滿足公共需要的一種政府經(jīng)濟(jì)行為，是對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配以及提供和生產(chǎn)“公共產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。5．如何理解我國(guó)現(xiàn)階段政府的職能和財(cái)政的職能？政府職能，或者叫行政職能，是指政府在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，根據(jù)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展的需要而承擔(dān)的職責(zé)和功能。政府職能分為基本職能和具體職能。政府具有階級(jí)統(tǒng)治和社會(huì)管理兩種基本職能，具體職能是政府的基本職能的具體體現(xiàn)。政府職能是一種社會(huì)歷史現(xiàn)象，它隨著社會(huì)歷史的發(fā)展而改變和發(fā)展。政治職能概括起來(lái)，可以分為幾類：一是軍事；二是外交；三是安全；四是社會(huì)治安；五是政治宣傳；六是民主法制建設(shè)，無(wú)論政府職能如何調(diào)整，無(wú)論政治職能的形式如何變化，上述方面都是一個(gè)國(guó)家政治職能必不可少的部分。政府的經(jīng)濟(jì)職能就是政府管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)的職能。政府的社會(huì)管理職能是政府在管理除政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法律之外的社會(huì)生活公共事務(wù)，提供社會(huì)公共服務(wù)過(guò)程中所承擔(dān)的功能。法律職能是社會(huì)法制建設(shè)中逐漸形成的一個(gè)政府法律職能體系，具體包括：行政立法、行政執(zhí)法、法律監(jiān)督職能、行政司法、政府法律服務(wù)職能。文化職能就是政府運(yùn)用行政權(quán)力管理科學(xué)與文化事業(yè)的職能，主要有：指導(dǎo)職能、服務(wù)職能、協(xié)調(diào)職能、監(jiān)督職能、控制職能等。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政有以下三種職能：資源配置職能；收入分配職能；經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。第2章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.C2.D3.A4.B5.B二、多選題1.ABCDE2.ABCDE3.ABC4.ABDE5.ABE三、思考題1.什么是財(cái)政支出？財(cái)政支出通常也被稱作政府支出或公共支出，是國(guó)家（政府）把籌集到的財(cái)政資金用于社會(huì)生產(chǎn)與生活各個(gè)方面的分配活動(dòng)。從財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，它是由各級(jí)政府集中支配的那部分國(guó)民收入和一部分往年累積的社會(huì)財(cái)富價(jià)值，按照不同用途進(jìn)行的再分配。財(cái)政及時(shí)撥付經(jīng)費(fèi)和進(jìn)行投資，是國(guó)家履行職能的重要保證。2.財(cái)政支出對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響是什么？（1）對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和國(guó)民收入分配的影響不同購(gòu)買性支出是通過(guò)支出使政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和勞務(wù)相交換，政府直接以商品和勞務(wù)購(gòu)買者身份出現(xiàn)在市場(chǎng)上，因而對(duì)于社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，但對(duì)國(guó)民收入分配的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出是通過(guò)支出過(guò)程使政府所有的資金轉(zhuǎn)移到接受者手中，它只是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，對(duì)國(guó)民收入分配產(chǎn)生直接影響，個(gè)人與微觀經(jīng)濟(jì)組織獲得這筆資金以后，究竟是否用于購(gòu)買商品和勞務(wù)以及購(gòu)買何種商品和勞務(wù)，這已脫離了政府的控制，因此它對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。（2）對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束不同微觀經(jīng)濟(jì)組織在同政府的購(gòu)買性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，必須遵循等價(jià)交換的原則，對(duì)于向政府提供商品的微觀經(jīng)濟(jì)組織來(lái)說(shuō)，它們的收益大小取決于其銷售收入同生產(chǎn)成本的對(duì)比關(guān)系，對(duì)于向政府提供勞務(wù)的人們來(lái)說(shuō)，他們收入的高低，也只取決于市場(chǎng)上勞務(wù)的供求狀況以及全社會(huì)的平均勞務(wù)收入水平。所以，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)組織的預(yù)算約束是硬的。（3）執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的結(jié)構(gòu)反映著政府財(cái)政職能的側(cè)重傾向，購(gòu)買性支出比重高，意味著財(cái)政直接資源配置的功能強(qiáng)，政府介入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍廣、程度深，而收入再分配的功能相對(duì)薄弱，如發(fā)展中國(guó)家和實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家；反之，轉(zhuǎn)移性支出比重高，意味著財(cái)政支出的收入再分配功能較強(qiáng)，但是政府參與直接資源配置的范圍窄、程度淺，如經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家。3.投資性支出與消費(fèi)性支出有什么差別？消費(fèi)性支出是指用于當(dāng)期行政管理、國(guó)家防務(wù)和文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)等非生產(chǎn)建設(shè)活動(dòng)的支出。在財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)性支出的主要有行政管理支出、國(guó)防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出等。消費(fèi)性支出的內(nèi)容包括：行政管理支出、國(guó)防支出、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出投資性支出是指以政府及其所屬機(jī)構(gòu)為決策者、出資者和收益者的投資。投資性支出的資金來(lái)源是通過(guò)稅收和國(guó)債所籌措的財(cái)政預(yù)算資金，屬于政府投資行為。投資性支出是促進(jìn)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心支出。第3章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.A2.B3.B4.A5.C二、多選題1.ABCE2.ACE3.AE4.BE5.ABD三、思考題1.怎樣將財(cái)政收入按管理方式分類？按財(cái)政收入的管理方式分類，財(cái)政收入可分為預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入和預(yù)算外財(cái)政收入。預(yù)算內(nèi)收入，習(xí)慣上也稱為國(guó)家預(yù)算收入，它是各級(jí)政府及其財(cái)政職能部門按照法定的程序和統(tǒng)一的計(jì)劃，集中組織安排的財(cái)政收入。國(guó)家預(yù)算內(nèi)收入是我國(guó)財(cái)政收入的主體部分，集中體現(xiàn)政府的公共經(jīng)濟(jì)政策，從而成為最規(guī)范、最集中的財(cái)政收入。預(yù)算外收入，是指由地方政府、職能部門及其所屬的行政事業(yè)單位等公共部門，按照財(cái)政和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，分散收支、自主管理的非集中性的財(cái)政收入，實(shí)踐中，主要表現(xiàn)為各行業(yè)公共部門，依照行政規(guī)章收取的各類政府基金和行政事業(yè)費(fèi)用。預(yù)算外收入實(shí)行分別征集、分散管理。隨著財(cái)政收入體制的變化，預(yù)算外收入及其管理將與政府收費(fèi)制度一起實(shí)行綜合治理。這樣分類，有助于分析研究預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外財(cái)政資金的比例關(guān)系，了解財(cái)政收入管理和使用中存在的問(wèn)題，據(jù)以采取有針對(duì)性的改革措施。2.組織財(cái)政收入的原則是什么？（1）利益兼顧原則籌集財(cái)政收入應(yīng)兼顧和處理好國(guó)家與各方面的物質(zhì)利益關(guān)系。這種關(guān)系處理得當(dāng)，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展以及社會(huì)的安定；如果處理不當(dāng)，則會(huì)阻礙和限制國(guó)民經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，不利于社會(huì)安定。所以，在組織財(cái)政收入的過(guò)程中，必須貫徹兼顧國(guó)家、企業(yè)、行政、事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民各方面物質(zhì)利益的原則。（2增產(chǎn)節(jié)約開(kāi)辟財(cái)源原則從發(fā)展經(jīng)濟(jì)中尋求財(cái)源、增加收入是一條重要原則。只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展，才能增加財(cái)政收入。因此，在制定財(cái)政收入政策、設(shè)置稅種和確定稅率時(shí)都應(yīng)著眼于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不能貪圖一時(shí)增收而采取打擊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)積極性的辦法。（3）正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿功能原則國(guó)家在制定收入計(jì)劃、決定財(cái)政收入政策、籌集收入時(shí)，不應(yīng)只單純考慮在短期內(nèi)如何增收，而應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政諸范疇的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，搞活微觀經(jīng)濟(jì)，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，為增加財(cái)政收入提供更穩(wěn)固的來(lái)源。（4）區(qū)別對(duì)待合理（公平）負(fù)擔(dān)原則合理（公平）負(fù)擔(dān)是國(guó)家在財(cái)政上處理同納稅人（法人、自然人）關(guān)系的重要原則。它的宗旨是量力負(fù)擔(dān)，即根據(jù)不同的收入實(shí)行不同的稅收負(fù)擔(dān)比率。不論法人、自然人，收入多的多繳稅，收入少的少繳稅和不繳稅。3.國(guó)債的功能都有哪些？（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字通過(guò)增稅彌補(bǔ)赤字、平衡預(yù)算會(huì)遇到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，即強(qiáng)行增稅，不僅在政治和立法上有阻力，從經(jīng)濟(jì)上分析也容易產(chǎn)生稅負(fù)過(guò)重、窒息經(jīng)濟(jì)的不良后果，導(dǎo)致稅源枯竭。而發(fā)行國(guó)債是在既定收入分配下的融通性財(cái)力調(diào)整，在增加預(yù)算收入的同時(shí)，并不改變既定的收入分配格局，企業(yè)和個(gè)人的即期利益不會(huì)因?yàn)檎J(rèn)購(gòu)國(guó)債而減少。所以舉債阻力小，增稅阻力大。因此，一般情況下各國(guó)政府偏向于以借債籌資作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字、平衡預(yù)算的手段。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國(guó)債是集合財(cái)政和金融雙重特征的調(diào)控工具。在完善的市場(chǎng)機(jī)制下，通過(guò)國(guó)債的發(fā)行、償付和轉(zhuǎn)讓流通、債務(wù)規(guī)模的放大和收縮、國(guó)債利率的提高和降低，政府可以靈活地調(diào)整金融市場(chǎng)的資金供求，控制貨幣供應(yīng)量，影響市場(chǎng)利率水平，從而有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)和金融的調(diào)節(jié)和控制。國(guó)債對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控功能主要通過(guò)兩個(gè)層次來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是政府在初級(jí)市場(chǎng)發(fā)售新的國(guó)債；二是中央銀行通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作對(duì)國(guó)債的進(jìn)行買賣。（3）資產(chǎn)組合的金融功能一方面，國(guó)債是一種政府債券，具有一般證券的共性特征；另一方面，國(guó)債又是最具有投資價(jià)值的金融資產(chǎn)和證券品種。因?yàn)?，?guó)債的信譽(yù)度最好、安全性最高，在成熟的金融市場(chǎng)上，國(guó)債具有極強(qiáng)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力。因此，從金融投資的角度考慮，國(guó)債對(duì)投資者具有非常強(qiáng)的吸引力，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組合、提高資產(chǎn)流動(dòng)性、增加投資收益的最重要的品種，是企業(yè)、個(gè)人和各類機(jī)構(gòu)投資者資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組合中的熱門選擇。隨著國(guó)債證券化和市場(chǎng)化程度的加深，這一金融功能將充分得到顯露和發(fā)揮。第4章技能訓(xùn)練題：一單選題1.C2.B3.B4.D5.A二、多選題1.ABCD2.CDE3.ABCDE4.ABCD5.ABCDE三、思考題1.如何理解國(guó)債的含義和范疇?國(guó)債也稱公債，是政府以其信用為基礎(chǔ)，通過(guò)借款或發(fā)行有價(jià)證劵，向國(guó)內(nèi)外籌集財(cái)政資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國(guó)債的債務(wù)人是國(guó)家（政府），一般由中央財(cái)政承擔(dān)還本付息的責(zé)任。2．國(guó)債一般有哪些分類方法?（一）按形式分類國(guó)債按形式可分為憑證式國(guó)債、無(wú)記名國(guó)債和記賬式國(guó)債。(二)按債權(quán)人分類按債權(quán)人，國(guó)債可分為內(nèi)債和外債。(三)按發(fā)行性質(zhì)分類按發(fā)行性質(zhì)，國(guó)債可以分為自由國(guó)債和強(qiáng)制國(guó)債。(四)按經(jīng)濟(jì)用途分類按經(jīng)濟(jì)用途，國(guó)債可分為生產(chǎn)性國(guó)債和非生產(chǎn)性國(guó)債。(五)按流通性分類按照是否可以上市流通，國(guó)債可以分為上市國(guó)債和非上市國(guó)債。(六)按利率變動(dòng)情況分類按照利率是否變動(dòng)，國(guó)債可分為固定利率國(guó)債和浮動(dòng)利率國(guó)債。(七)按轉(zhuǎn)讓性分類按照可否轉(zhuǎn)讓，國(guó)債可以分為可轉(zhuǎn)讓國(guó)債和不可轉(zhuǎn)讓國(guó)債。(八)按償還期限分類按償還期限，國(guó)債可以分為定期國(guó)債和不定期國(guó)債。3．如何理解國(guó)債的功能?在債務(wù)規(guī)模和制度合理有效的前提下，國(guó)債的功能主要有以下三方面：（一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字這是國(guó)債最基本、最直觀的功能。即財(cái)政收支的差額，采取發(fā)行國(guó)債的方法來(lái)彌補(bǔ)。實(shí)踐中，彌補(bǔ)赤字、平衡預(yù)算有多種方法，常用的有透支、增稅、發(fā)行政府債券等。向中央銀行借款容易導(dǎo)致市場(chǎng)貨幣供應(yīng)量增加，引發(fā)通貨膨脹。所以，包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)都不允許財(cái)政向銀行借款或透支。通過(guò)增稅彌補(bǔ)赤字、平衡預(yù)算會(huì)遇到經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，即強(qiáng)行增稅，不僅在政治和立法上有阻力，從經(jīng)濟(jì)上分析也容易產(chǎn)生稅負(fù)過(guò)重、窒息經(jīng)濟(jì)的不良后果，導(dǎo)致稅源枯竭。而發(fā)行國(guó)債是在既定收入分配下的融通性財(cái)力調(diào)整，在增加預(yù)算收入的同時(shí)，并不改變既定的收入分配格局，企業(yè)和個(gè)人的即期利益不會(huì)因?yàn)檎J(rèn)購(gòu)國(guó)債而減少。所以舉債阻力小，增稅阻力大。因此，一般情況下各國(guó)政府偏向于以借債籌資作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字、平衡預(yù)算的手段。（二）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)國(guó)債是集合財(cái)政和金融雙重特征的調(diào)控工具。在完善的市場(chǎng)機(jī)制下，通過(guò)國(guó)債的發(fā)行、償付和轉(zhuǎn)讓流通、債務(wù)規(guī)模的放大和收縮、國(guó)債利率的提高和降低，政府可以靈活地調(diào)整金融市場(chǎng)的資金供求，控制貨幣供應(yīng)量，影響市場(chǎng)利率水平，從而有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)和金融的調(diào)節(jié)和控制。國(guó)債對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控功能主要通過(guò)兩個(gè)層次來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是政府在初級(jí)市場(chǎng)發(fā)售新的國(guó)債；二是中央銀行通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作對(duì)國(guó)債的進(jìn)行買賣。（三）資產(chǎn)組合的金融功能一方面，國(guó)債是一種政府債券，具有一般證券的共性特征；另一方面，國(guó)債又是最具有投資價(jià)值的金融資產(chǎn)和證券品種。因?yàn)?，?guó)債的信譽(yù)度最好、安全性最高，在成熟的金融市場(chǎng)上，國(guó)債具有極強(qiáng)的流動(dòng)性和變現(xiàn)能力。因此，從金融投資的角度考慮，國(guó)債對(duì)投資者具有非常強(qiáng)的吸引力，是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組合、提高資產(chǎn)流動(dòng)性、增加投資收益的最重要的品種，是企業(yè)、個(gè)人和各類機(jī)構(gòu)投資者資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組合中的熱門選擇。隨著國(guó)債證券化和市場(chǎng)化程度的加深，這一金融功能將充分得到顯露和發(fā)揮。4．在怎樣的情況下，國(guó)債將給后人造成負(fù)擔(dān)?(1)從國(guó)債發(fā)行和認(rèn)購(gòu)這一環(huán)節(jié)來(lái)說(shuō)，國(guó)債負(fù)擔(dān)是客觀存在的。因?yàn)?，?guó)債作為認(rèn)購(gòu)者收入使用權(quán)的讓渡，雖是暫時(shí)的，但對(duì)認(rèn)購(gòu)人的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)產(chǎn)生一定影響，所以認(rèn)購(gòu)人必然會(huì)考慮自己的負(fù)擔(dān)能力。(2)不論國(guó)債資金的使用方向、效益高低如何，還債人的收入來(lái)源最終還是稅收，即國(guó)家債務(wù)最終是由納稅人負(fù)擔(dān)的。從某種意義上說(shuō)，國(guó)債是一種延期的稅收。(3)國(guó)債是有償借入的，到期要還本付息。盡管國(guó)家的借債表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)收益，但償債卻體現(xiàn)為一種支出，借債的過(guò)程也就是國(guó)債負(fù)擔(dān)的形成過(guò)程。所以，國(guó)家借債要考慮償還能力，量力而行。(4)國(guó)債不僅形成當(dāng)前的社會(huì)負(fù)擔(dān)，而且在一定條件下還會(huì)向后推移。也就是說(shuō)，由于有些國(guó)債的償還期較長(zhǎng)，使用效益又低，連年以新債還舊債并不斷擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模，就會(huì)形成當(dāng)代人借的債轉(zhuǎn)化成下一代、甚至幾代人負(fù)擔(dān)的問(wèn)題。5．國(guó)債的發(fā)行條件有哪些?國(guó)債的發(fā)行條件，是指政府以債券形式籌集資金時(shí)所申明的各種條款或規(guī)定。國(guó)債發(fā)行條件包括：發(fā)行額、票面利率、償還期限、發(fā)行價(jià)格、發(fā)行日期、利率支付方式、兌付方式等。其中作為國(guó)債發(fā)行條件的要素通常是：票面利率、償還期限和發(fā)行價(jià)格。發(fā)行條件涉及籌資者和投資者雙方權(quán)益。籌資者的最大愿望是通過(guò)發(fā)行債券，以最小的籌資成本獲得最大的能穩(wěn)定使用的資金，而投資者的最大愿望是通過(guò)購(gòu)買債券，以最小的投資獲得最大的受益。如何平衡兩者的利益目標(biāo)，是債券能否成功發(fā)行的關(guān)鍵，因此．要結(jié)合債券具體的風(fēng)險(xiǎn)程度、收益大小，通過(guò)市場(chǎng)決定一個(gè)能使籌資者和投資者都能接受的條件。而決定國(guó)債發(fā)行條件的關(guān)鍵過(guò)程就是國(guó)債的發(fā)行方式第5章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.D2.C3.C二、多選題1.ABCD2.ACD3.ABD三、思考題1.簡(jiǎn)述財(cái)政政策的內(nèi)涵、類別和構(gòu)成要素。財(cái)政政策是指政府為了達(dá)到一定目的而制定的指導(dǎo)財(cái)政活動(dòng)、處理各種財(cái)政關(guān)系的基本準(zhǔn)則和措施的總和。根據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能，可分為擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。根據(jù)財(cái)政政策具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用來(lái)劃分，可分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。根據(jù)財(cái)政政策的長(zhǎng)、短期目標(biāo)來(lái)劃分，可分為長(zhǎng)期財(cái)政政策和短期財(cái)政政策。財(cái)政政策的構(gòu)成要素：財(cái)政政策的主體、財(cái)政政策的目標(biāo)、財(cái)政政策工具2.簡(jiǎn)述財(cái)政政策目標(biāo)。物價(jià)水平相對(duì)穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、收入合理分配、國(guó)際收支平衡⒊簡(jiǎn)述自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策。自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)，能自動(dòng)調(diào)節(jié)社會(huì)供求總量，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策，它無(wú)需借助外力就可直接產(chǎn)生調(diào)控效果。其特點(diǎn)是可以隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，自行發(fā)揮調(diào)節(jié)作用，不需要政府采取任何干預(yù)行為。⒋簡(jiǎn)述相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。相機(jī)抉擇的財(cái)政政策是指政府根據(jù)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)社會(huì)狀況，主動(dòng)靈活選擇不同類型的反經(jīng)濟(jì)周期的財(cái)政政策工具，干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)。這種政策是政府利用本身財(cái)力有意識(shí)干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為，包括汲水政策和補(bǔ)償政策。⒌試論財(cái)政政策手段。稅收、國(guó)債、購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、政府預(yù)算⒍試論財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的必要性。財(cái)政政策與貨幣政策配合具體體現(xiàn)在以下幾方面：財(cái)政政策與貨幣政策的一致性。（1）政策實(shí)施主體的一致性兩者都反映政府的經(jīng)濟(jì)政策，體現(xiàn)政府的意志，因而政策實(shí)施主體歸根結(jié)底為政府。從具體操作看，財(cái)政政策與貨幣政策分為兩個(gè)不同的具體實(shí)施主體，但實(shí)際上都是政府的組成部分，主體都統(tǒng)一于政府。（2）政策調(diào)控最終目標(biāo)的一致性雖然兩者都有各自的政策目標(biāo)，各有自身的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)它。但從宏觀經(jīng)濟(jì)角度看，兩種政策的最終目標(biāo)都是為了社會(huì)總供應(yīng)與社會(huì)總需求的平衡，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。（3）政策作用形式的一致性兩者都是通過(guò)貨幣資金的運(yùn)用形式來(lái)實(shí)施的。⒎試論財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)的內(nèi)容與形式。財(cái)政政策與貨幣政策配合的內(nèi)容：在總量調(diào)節(jié)中的配合和在結(jié)構(gòu)中配合財(cái)政政策與貨幣政策配合的形式：松的財(cái)政政策和松的貨幣政策、緊的財(cái)政政策與緊的貨幣政策、緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策、松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策第6章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.B2.C3.D4.B5.A二、多選題1.BC2.ACD3.ABC4.ABC5.ABCD三、思考題1．稅收具有哪些形式特征?稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特征。這就是所謂的稅收“三性”。強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過(guò)頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。稅收的無(wú)償性特征，是與稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相關(guān)聯(lián)的。它既不是憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)取得的收入，也不像商品交換那樣，需要用使用價(jià)值的轉(zhuǎn)換或提供特定服務(wù)取得收入。固定性是指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。2．稅法的構(gòu)成要素有哪些?稅法的構(gòu)成要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅等，其中納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是稅法的三個(gè)基本要素。納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織，也稱“納稅主體”。納稅人的規(guī)定明確了國(guó)家向誰(shuí)征稅的問(wèn)題，是正確處理國(guó)家與納稅人之間分配關(guān)系的首要條件。因而它是構(gòu)成稅法的基本要素。征稅對(duì)象，又稱征稅客體、課稅對(duì)象。它是稅法規(guī)定的征稅針對(duì)的目的物，即對(duì)什么征稅。它是稅法的最基本要素，也是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對(duì)象。比如，企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象就是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對(duì)象就是貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，反映了征稅的深度。在征稅對(duì)象既定的情況下，稅率的高低直接影響到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的輕重，反映了國(guó)家與納稅人之間的利益分配關(guān)系。因此，稅率是稅法的核心3．累進(jìn)稅率有哪幾種形式?累進(jìn)稅率有全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種形式。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系采用的累進(jìn)稅率形式只有超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前采用這種稅率的有個(gè)人所得稅。超率累進(jìn)稅率即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。目前采用這種稅率的是土地增值稅，4．免征額與起征點(diǎn)有何差異?起征點(diǎn)是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象達(dá)到開(kāi)始征稅數(shù)額的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。免征額是征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過(guò)免征額的部分征稅。5．簡(jiǎn)述我國(guó)目前的稅制體系。我國(guó)現(xiàn)行稅制是一個(gè)由多種稅組成的復(fù)稅制體系，這個(gè)復(fù)稅制體系可以使我國(guó)稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用?，F(xiàn)階段，我國(guó)主要有如下稅種：增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、企業(yè)所得稅（2007年3月16日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行，原內(nèi)資企業(yè)適用的《企業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》同時(shí)廢止）、個(gè)人所得稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、城市維護(hù)建設(shè)稅、城市房地產(chǎn)稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、船舶噸稅、煙葉稅等。第7章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.C2.B3.C4.A5.D二、多選題1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABCD5.BCD三、思考題1.什么是流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)是什么？流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種統(tǒng)稱。商品交易發(fā)生的流轉(zhuǎn)額稱為商品流轉(zhuǎn)額，這個(gè)流轉(zhuǎn)額既可以是指商品的實(shí)物流轉(zhuǎn)額，也可以是指商品的貨幣流轉(zhuǎn)額。流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象是流轉(zhuǎn)額，它包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)有：課征普遍、按流轉(zhuǎn)額征稅、比例稅率、計(jì)征簡(jiǎn)便2.增值稅的征稅范圍都有那些？根據(jù)《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增”現(xiàn)行增值稅的征收范圍包括在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、發(fā)生應(yīng)稅行為、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷售或進(jìn)口的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。具體范圍：（1）銷售貨物（2）提供加工、修理修配勞務(wù)（3）進(jìn)口貨物（4）提供應(yīng)稅服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等；(5)“營(yíng)改增”范圍，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但對(duì)于實(shí)務(wù)中某些特殊項(xiàng)目或行為是否屬于增值稅的征稅范圍，還需要具體確定。3.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍是什么？增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，但一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使月專用發(fā)票：（1）會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算和提供增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)有關(guān)資料的。（2）有下列行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：(1)私印專用發(fā)票；(2)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位或個(gè)人買取專用發(fā)票；(3)借用他人專用發(fā)票；(4)向他人提供專用發(fā)票；(5)未按要求開(kāi)具專用發(fā)票；(6)未按規(guī)定保管專用發(fā)票；(7)未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；(8)未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（3）銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目的。4.什么是消費(fèi)稅，消費(fèi)稅的構(gòu)成要素都有哪些？消費(fèi)稅是國(guó)際上普遍開(kāi)征的一種稅。消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇?，F(xiàn)行消費(fèi)稅基本規(guī)范是2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂頒布的《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》。消費(fèi)稅制構(gòu)成要素包括（1）納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。（2）稅目和稅率：按照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，確定征收消費(fèi)稅的有煙、酒、化妝品等１4個(gè)稅目及其子目。確定對(duì)哪些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，并根據(jù)不同的征稅對(duì)象規(guī)定不同的稅率，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。5.關(guān)稅能起到什么作用？關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)征收，比其他稅收更為方便、直接。關(guān)稅在財(cái)政支出中占據(jù)重要地位，每一位公民都受惠于此，比如國(guó)家將征收的關(guān)稅用于教育、醫(yī)療、國(guó)防、科研、國(guó)家重點(diǎn)工程以及公務(wù)員漲工資等諸多方面。關(guān)稅的再分配作用，一方面通過(guò)征收關(guān)稅將進(jìn)出口商品中的一部分價(jià)值收歸國(guó)有，在通過(guò)財(cái)政支出重新分配給國(guó)家各部門、單位和個(gè)人；另一方面，通過(guò)關(guān)稅的征收與減免，人為地調(diào)節(jié)不同產(chǎn)業(yè)、不同企業(yè)的利益分配，影響其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的流向、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。關(guān)稅的再分配職能，使其具有了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和保護(hù)本國(guó)幼稚工業(yè)的作用，關(guān)稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用就是通常所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)杠桿作用和宏觀調(diào)控作用。比如，可以利用關(guān)稅措施調(diào)節(jié)某種商品市場(chǎng)供求狀況，保持該商品市場(chǎng)供求的平衡；還可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的結(jié)構(gòu)；調(diào)節(jié)分配和消費(fèi)等作用。關(guān)稅的保護(hù)作用就是通過(guò)征收關(guān)稅，提高進(jìn)口商品的銷售價(jià)格，從而削弱其在進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)與本國(guó)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力，達(dá)到保護(hù)本國(guó)幼稚工業(yè)的目的。顯然，關(guān)稅的保護(hù)作用，對(duì)發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，在一定的歷史階段具有重要的作用。四、實(shí)踐課堂1.4月份：

銷項(xiàng)稅額=（100000+200000）×13%=39000（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=（1000×100＋1020×50）×9%=

13590（元）應(yīng)納稅額=（100000+200000）×13%－（1000×100＋1020×50）×9%=25410（元

）5月份：

應(yīng)納稅額=[（100000+1000000）×13%－58500÷（1+13%）×13%]－（1240×5×9%＋34000＋2000×7%）=143000-6730-34698=101572（元）

6月份：

應(yīng)納稅額=（120000＋50000）×13%－[1050×10×9%－11748÷（1－9%）×9%]=22100-【945-1161】=22316（元

）2.該納稅人2013年3月應(yīng)納稅額=111÷（1＋9%）×9%－10×13%－20×13%—40×9%＝9.17-7.5=1.67（萬(wàn)元）3.分析：因?yàn)樘峁?yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，該個(gè)體工商戶本月交通運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對(duì)該部分收入無(wú)需繳納增值稅。4.應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額=15000×10×13%=19500(元)應(yīng)交消費(fèi)稅=15000×10×10%=15000(元)5.⑴關(guān)稅的完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)按人民幣計(jì)算完稅價(jià)格=（90+5+3）×7.30=715.4（萬(wàn)元）⑵暫定稅率優(yōu)先適用，所以該進(jìn)口貨物的適用稅率應(yīng)為6％⑶應(yīng)納關(guān)稅稅額=715.4×6％=42.924（萬(wàn)元）6.應(yīng)納關(guān)稅稅額=（6000×20×6.48+60000）×3％+20×3648=98088（元）7.應(yīng)納關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率=700萬(wàn)*10%=70萬(wàn)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格*（1+關(guān)稅稅率）*增值稅稅率=700萬(wàn)*（1+10%）*13%=100.1銷項(xiàng)稅額1800*0.13=234應(yīng)納增值稅額=234-100.1=133.98.應(yīng)納消費(fèi)稅額0.5萬(wàn)元；應(yīng)納增值稅額0.13萬(wàn)元增值稅：5.65/1.13*13%=0.65萬(wàn)元0.65-0.52=0.13萬(wàn)元消費(fèi)稅5.65-0.65=55*10%=0.59.10．略第8章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.D2.C3.D4.A5.C二、多選題1.ACD2.AD3.ABCD4.ABD5.ABD三、思考題1.經(jīng)濟(jì)組織取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？經(jīng)濟(jì)組織取得銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。2.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有哪些？在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；非公益性捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；非金融企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金不予計(jì)提，壞賬發(fā)生后可在企業(yè)所得稅稅前扣除；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。3．納稅人發(fā)生年度虧損，應(yīng)如何進(jìn)行虧損彌補(bǔ)？企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。5年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限。先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)期。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。4．個(gè)人取得哪些所得應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅？當(dāng)個(gè)人取得以下所得：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。5．個(gè)人取得哪些所得可以免納個(gè)人所得稅？根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目包括：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。四．實(shí)踐課堂【解析】1.2017年的虧損10萬(wàn)元由2018年的盈利5萬(wàn)元彌補(bǔ)后，剩余5萬(wàn)元可以2019年度所得彌補(bǔ)，2019年度的虧損15萬(wàn)元，也可以用2020年度所得彌補(bǔ)。彌補(bǔ)以前年度虧損＝－10＋5－15+8＝－12（萬(wàn)元）。應(yīng)納所得額＝利潤(rùn)總額－允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)額－加計(jì)扣除額－彌補(bǔ)以前年度虧損＝80－12＝68（萬(wàn)元）2.某生產(chǎn)企業(yè)2021年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）全年銷售收入2000萬(wàn)元，銷售成本1000萬(wàn)元，繳納增值稅120萬(wàn)元，銷售稅金及附加16萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出30萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)50萬(wàn)元。（3）管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中在建工程借款利息支出20萬(wàn)元。（5）營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元，其中支付罰款2萬(wàn)元，支付某公司開(kāi)業(yè)贊助費(fèi)1萬(wàn)元。（6）全年實(shí)際支付工資130萬(wàn)元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資應(yīng)為100萬(wàn)元，三費(fèi)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。（7）2021年已預(yù)繳企業(yè)所得稅90萬(wàn)元要求：2021年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。【解析】（1）利潤(rùn)總額=2000+100-1000-16-100-200-50-40-30=664（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×5‰=10萬(wàn)元＞12×60%=7.2（萬(wàn)元），按發(fā)生額的60%扣除。

應(yīng)調(diào)增所得額=12-12×60%=12-7.2=4.8萬(wàn)元（3）支付稅務(wù)罰款應(yīng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元（4）贊助支出應(yīng)調(diào)增所得額1萬(wàn)元（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=（130-100）×（14%+2%+2.5%）=5.55萬(wàn)元（6）在建工程借款利息支出應(yīng)調(diào)增所得額20萬(wàn)元（7）應(yīng)納稅所得額=664+4.8+2+1+5.55+20=697.35萬(wàn)元2021年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=697.35×25%=174.34萬(wàn)元2021年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅=174.34-90=84.34萬(wàn)元3.居民個(gè)人王五為中國(guó)境內(nèi)甲公司員工，本年取得的收入情況如下?.（1）每月取得中國(guó)境內(nèi)A公司支付的稅前工資、薪金收入15000元。（2）2月，為中國(guó)境內(nèi)B公司提供咨詢服務(wù)取得稅前勞務(wù)報(bào)酬收入40000元。（3）4月，出版小說(shuō)一部，取得中國(guó)境內(nèi)C出版社支付的稅前稿酬收入60000元。（4）8月，取得中國(guó)境內(nèi)D公司支付的稅前特許權(quán)使用費(fèi)收入80000元。（5）9月，將租入中國(guó)境內(nèi)的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過(guò)程中的可以從租金收入中扣除的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。（6）10月，以150萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一套兩年前無(wú)償受贈(zèng)獲得的中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為85萬(wàn)元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過(guò)程中已繳納的稅費(fèi)為10萬(wàn)元。（7）11月，在中國(guó)境內(nèi)E商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商場(chǎng)舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6820元的獎(jiǎng)品。王五本年專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除共計(jì)50000元。要求（1）計(jì)算王五本年綜合所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算王五9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入的應(yīng)納個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算王五10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額.，（4）計(jì)算王五11月取得商場(chǎng)按消費(fèi)積分反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品的應(yīng)應(yīng)納個(gè)人所得稅?！窘馕觥浚?）本年綜合所得應(yīng)納稅所得額=15000×12+40000×（1-20%）+60000(1-20%)×70%+80000（1-20%）-60000-50000=199600（元）本年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=199600×20%—16920=23000(元）（2）在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)首先扣除財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；其次扣除個(gè)人向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租房屋所支付的租金）；再次扣除由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；最后減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)上述減除后，如果余額不足4000元，則減去800元，如果余額超過(guò)4000元，則減去20%。轉(zhuǎn)租住房應(yīng)納個(gè)人所得稅=(6500—500—4500—800)×10%=70(元)（3）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額=1500000—850000—100000=550000(元）（4）企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅?抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品的中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=6820×20%==1364(元）第9章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.D2.A3.B4.A5.D二、多選題1.ABD2.BD3.ABD4.AC5.ABCD三、思考題1.房產(chǎn)稅的納稅人是如何規(guī)定的？房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。具體規(guī)定如下：（1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。（4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。（5）納稅單位和個(gè)人無(wú)償使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人以及華僑、港、澳、臺(tái)同胞暫不繳納房產(chǎn)稅，仍適用城市房地產(chǎn)稅。2.從價(jià)計(jì)征時(shí)確定房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？（1）對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。（2）對(duì)融資租賃房屋，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的租金內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際上是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。（3）新建房屋交付使用時(shí)，如中央空調(diào)設(shè)備已計(jì)算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)設(shè)備作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，單獨(dú)核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。舊房安裝空調(diào)設(shè)備，空調(diào)設(shè)備一般都作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。⒊契稅的征收范圍是如何規(guī)定的？（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓，是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用權(quán)出讓費(fèi)，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。（2）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為。（3）房屋買賣，是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。（4）房屋贈(zèng)與，是指房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償轉(zhuǎn)讓給他人的行為。房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。房屋交換，是指房屋所有者之間互相交換房屋所有權(quán)的行為。⒋車船使用稅的征收范圍是如何規(guī)定的？具體是：⒈載客汽車（包括電車）。⒉載貨汽車（包括半掛牽引車掛車）。⒊三輪汽車、低速貨車。⒋摩托車。⒌船舶（包括拖船和非機(jī)動(dòng)駁船）。⒍專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車。⒌印花稅的特點(diǎn)是什么？（1）在完稅方式上具有特殊性。印花稅采取由納稅人自行購(gòu)花、自行貼花、自行銷花的征收方式，即發(fā)生印花稅納稅義務(wù)后，由納稅人根據(jù)應(yīng)稅憑證所需繳納的印花稅自行計(jì)算，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票并自行粘貼在應(yīng)稅憑證上，然后自行銷注或畫銷，即為完成了納稅義務(wù)。（2）在稅收負(fù)擔(dān)上具有稅負(fù)從輕的特征。印花稅稅率最高為2‰，最低為0．05‰；按憑證件數(shù)貼花的，每件僅為5元。（3）除營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照外，其他應(yīng)稅項(xiàng)目均以簽訂合同的雙方為印花稅納稅人，這同其他稅種只以取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的一方為納稅人是不同的。四、實(shí)踐課堂1.3840元2.2580元300元3.13200元第10章技能訓(xùn)練題：一、單選題1.C2.A3.C4.A5.B二、多選題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.AB5.CD三、思考題1.什么是稅收籌劃稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。2.稅收籌劃與偷稅有何區(qū)別第一，從經(jīng)濟(jì)行為上看。在經(jīng)濟(jì)行為上，偷稅是對(duì)一項(xiàng)實(shí)際已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全部或部分的否定，而稅收籌劃只是對(duì)某項(xiàng)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)形式和過(guò)程在事前進(jìn)行的某種安排，其經(jīng)濟(jì)行為符合減輕納稅的相關(guān)法律規(guī)定。第二，從行為性質(zhì)上看。在行為性質(zhì)上、偷稅是公然違反稅法，與稅法對(duì)抗的一種行為。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過(guò)有意識(shí)地謊報(bào)和隱匿有關(guān)的納稅情況和事實(shí)，達(dá)到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有明顯欺詐的性質(zhì)。但有時(shí)也會(huì)出現(xiàn)納稅人