經(jīng)濟學(xué)課程復(fù)習(xí)總結(jié)246題教輔

資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。影響資金時間價值的因素：p1資金的使用時間。在單位時間的資金增值率一定的條件下，資金使用時間越長，資金的時間價值越大；使用時間越短，則資金的時間價值越小。資金數(shù)量的多少。在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，資金的時間價值就越多；反之，資金的時間價值則越少。資金投入和回收的特點。在總資金一定的情況下，前期投入的資金越多，資金的負效益越大；反之，后期投入的資金越多，資金的負效益越小。而在資金回收額一定的情況下，離現(xiàn)在越近的時間回收的資金越多，資金的時間價值就越多；反之，離現(xiàn)在越遠的時間回收的資金越多，資金的時間價值就越少。資金周轉(zhuǎn)的速度。資金周轉(zhuǎn)越快，在一定的時間內(nèi)等量資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，資金的時間價值越多；反之，資金的時間價值越少。利息額的多少作為衡量資金時間價值的絕對尺度，用利率作為衡量資金時間價值的相對尺度。P2利息常常被看成是資金的一種機會成本。P2利率的高低由以下因素決定：p3利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動。在通常情況下，社會平均利潤率是利率的最高界限。因為如果利率高于利潤率，無利可圖就不會去借款。在社會平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況，借貸資本供過于求，利率便下降；反之，求過于供，利率便上升。借出資本要承擔(dān)一定的風(fēng)險，風(fēng)險越大，利率也就越高。通貨膨脹對利息的波動有直接影響，資金貶值往往會使利息無形中成為負值。借出資本的期限長短。貸款期限長，不可預(yù)見因素多，風(fēng)險大，利率就高；反之利率就低。利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率。在工程經(jīng)濟分析中單利使用較少，通常只適用于短期投資或短期貸款。復(fù)利計算出的利息金額比用單利計算出的利息金額多。本金越大，利率越高，計息周期越多時，兩者差距就越大。在工程經(jīng)濟分析中，一般采用復(fù)利計算。P4-5資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。P5兩筆金額相等的資金，不同時點，兩筆資金不可能等值；兩筆金額相等的資金，相同時點，兩筆資金等值；兩筆金額不等的資金，不同時點，兩筆資金有可能等值；兩筆金額不等的資金，某個時間點等值，其他時點也等值；兩筆金額不相同的資金，同一時點，兩筆資金不等值；凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出p5現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則：p5以橫軸為時間軸，向右延伸表示時間的延續(xù)，軸上每一刻度表示一個時間單位，可取年、半年、季或月等；時間軸上的點稱為時點，通常表示的是該時間單位末的時點；0表示時間序列的起點。相對于時間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況，現(xiàn)金流量的性質(zhì)（流或流出）是對特定的人而言的。對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用。在現(xiàn)金流量圖中，箭線長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應(yīng)成比例。箭線與時間軸的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點?，F(xiàn)金流量的三要素，即：現(xiàn)金流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點）。一次支付n年末終值（即本利和）F的計算公式為：F=P(1+i)n。式中(1+i)n稱之為一次支付終值系數(shù)，用(F/P,i,n)表示。F=P(F/P，i，n)現(xiàn)值P的計算式為：P=F(l+i)-n，P=F(P/F，i，n)年金A的計算：，F(xiàn)=A(F/A，i，n)，P=A(P/A，i，n)如果兩個現(xiàn)金流量等值，則對任何時刻的價值必然相等。P10影響資金等值的因素有三個：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是關(guān)鍵因素，一般等值計算中是以同一利率為依據(jù)的。計息周期有效利率的計算：年有效利率=對等額系列流量，只有計息周期與收付周期一致時才能按計息期利率計算。否則，只能用收付周期實際利率來計算。P13（看p13頁例題）經(jīng)濟效果評價是在擬定的技術(shù)方案、財務(wù)效益與費用估算的基礎(chǔ)上，采用科學(xué)的分析方法，對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟合理性進行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。P14經(jīng)濟效果評價的基本內(nèi)容：p14技術(shù)方案的盈利能力：財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率、資本金凈利潤率。技術(shù)方案的償債能力：利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率。技術(shù)方案的財務(wù)生存能力：財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表。財務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，這是財務(wù)可持續(xù)的基本條件；其次在整個運營期間，允許個別年份的凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負值，但各年累計盈余資金不應(yīng)出現(xiàn)負值，這是財務(wù)生存的必要條件。若出現(xiàn)負值，應(yīng)進行短期借款。經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行市場價格，計算擬定技術(shù)方案的投資費用、成本與收入、稅金等財務(wù)數(shù)據(jù)，通過編制財務(wù)分析報表，計算財務(wù)指標(biāo)，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財務(wù)生存能力。非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。P15技術(shù)方案的計算期：p18建設(shè)期：從資金正式投入開始到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止所需要的時間。運營期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段。運營期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟壽命期（或折舊年限）、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)的壽命期等多種因素綜合確定。常用的經(jīng)濟效果評價指標(biāo)：靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便。在對技術(shù)方案進行粗略評價，或?qū)Χ唐谕顿Y方案進行評價，或?qū)χ鹉晔找娲笾孪嗟鹊募夹g(shù)方案進行評價時使用。P19基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。P25基準(zhǔn)收益率的測定：p26在政府投資項目，采用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進行確定。企業(yè)各類技術(shù)方案的經(jīng)濟效果評價中參考選用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率。中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險因素。投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接受財務(wù)收益率根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點與風(fēng)險、資金成如、機會成本等因素綜合測定。資金成本機會成本:是指投資者將有限的資金用于擬實施技術(shù)方案而放棄的其他投資會所能獲得的最大收益.投資風(fēng)險通貨膨脹確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機會成本，而投資風(fēng)險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素.p28根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源.p28常用的不確定性分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。盈虧平衡法分析：固定成本：指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項成本費用，如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費用等。長期借款利息；流動資金借款和短期借款利息應(yīng)視為固定成本?？勺兂杀臼请S技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項成本，如原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等。半可變（或半固定）成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長而增長，但不成正比例變化的成本，如與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等。量本利模型：利潤=銷售收入—變動成本—固定成本—稅金盈虧平衡點的產(chǎn)銷量=固定成本/(產(chǎn)品銷售價格—變動成本—營業(yè)稅金及附加)生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析方法：生產(chǎn)能力利用率=盈虧平衡點產(chǎn)銷量/設(shè)計生產(chǎn)能力（絕對值表示）=固定成本/（年營業(yè)收入—年可變成本—年營業(yè)稅金及附加）盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強，抗風(fēng)險能力也越強。P37敏感性分析的內(nèi)容：有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。單因素敏感性分析的方法：p38-40確定分析指標(biāo)：如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。選擇需要分析的不確定性因素。分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況。確定敏感性因素：敏感度系數(shù)：SAF>0,表示評價指標(biāo)與不確定因素同方向變化；SAF<0，表示評價指標(biāo)與不確定因素反方向變化。ISAF|越大，表明評價指標(biāo)A對于不確定因素F越敏感。臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟效果指標(biāo)將不可行。選擇方案：一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的技術(shù)方案。技術(shù)方案流量表：p42-44技術(shù)方案現(xiàn)金流量表概念可計算的指標(biāo)考察的能力作用投資現(xiàn)金流量表它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個計算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值、靜態(tài)投資回收期融資前的盈利能力為各個方案進行比較建立共同的基礎(chǔ)資本金現(xiàn)金流量表以技術(shù)方案資本金作為計算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出財務(wù)內(nèi)部收益率盈利能力比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)投資各方現(xiàn)金流量表從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎(chǔ)，用以計算技術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)內(nèi)部收益率促成技術(shù)方案投資各方在合作談判中達成平等互利的協(xié)議財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算累計盈余資金財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)生存能力營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量）X產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價）p46建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費用.p47流動資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營成本和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額。P47資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金、實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估作價。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%。P48總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務(wù)費用(利息支出）+其他費用p49經(jīng)營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出；p51經(jīng)營成本=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用營業(yè)稅是價內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。目前我國正在進行營業(yè)稅改征增值稅的改革。資源稅分別實行從價定率和從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額。對原油和天然氣采用從價定率的方法征稅。P52增值稅是價外稅。P52設(shè)備磨損的類型：p53有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）：第一種無形磨損：設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞。第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損。無形磨損：第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進步，設(shè)備制造工藝不斷改進，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，因而設(shè)備的市場價格也降低了，致使原設(shè)備相對貶值。第二種無形磨損：科學(xué)技術(shù)的進步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。設(shè)備磨損的補償方式分局部補償和完全補償。設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。完全補償即更新。P54優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：p56設(shè)備損耗嚴重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的；設(shè)備耗損雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好的；設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新的。設(shè)備更新方案的比選原則：p56設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題；不考慮沉沒成本。沉沒成本=設(shè)備賬面價值一當(dāng)前市場價值=(設(shè)備原值一歷年折舊費）一當(dāng)前市場價值逐年滾動比較。設(shè)備壽命：p57設(shè)備的自然壽命：由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的技術(shù)壽命又稱有效壽命：由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命要短。設(shè)備的經(jīng)濟壽命：從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗蕖ＴO(shè)備的經(jīng)濟壽命：從開始使用到其年平均使用成本最?。ɑ蚰暧罡撸┑氖褂媚晗?。P為實際價值，LN為預(yù)計殘值。對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護復(fù)雜、使用時間障的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則融資租賃方案或購置方案。P63租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費。P63租金的計算主要有附加率法和年金法：p64附加率法：R=P(1/N+i+r)N—租賃期數(shù)；P—租賃資產(chǎn)的價格；i—利率；r—附加率年金法：將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內(nèi)的租金計算方法。年金法計算有期末支付和期初支付租金之分。期末支付：期初支付：設(shè)備租賃與購置方案的經(jīng)濟比選，而設(shè)備租賃與購置的經(jīng)濟比選也是互斥方案選優(yōu)問題，一般壽命相同時可以采用凈現(xiàn)值（或費用現(xiàn)值）法，設(shè)備壽命不同時可以采用凈年值（或年成本）法。無論用凈現(xiàn)值法，還是凈年值法，均以收益效果較大（或成本較少）的方案為宜。經(jīng)濟互斥方案分析中，為了簡化計算，常常只需比較它們之間的差異部分。設(shè)備租賃：所得稅率X租賃費一租賃費設(shè)備購置：所得稅率X(折舊+貸款利息)一設(shè)備購置費一貸款利息由于每個企業(yè)都要依利潤大小繳納所得稅，按財務(wù)制度規(guī)定，租賃設(shè)備的租金允許計入成本；購買設(shè)備每期計提的折舊費也允許計入成本；若用借款購買設(shè)備，其每期支付的利息也可以計入成本。價值工程是以提高產(chǎn)品（或作業(yè)）價值和有效利用資源為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益的一種管理技術(shù)。價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素，它具有以下特點：價值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮提高價值的途徑：p69雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本。如重慶輕軌在項目上打破常規(guī)，成功運用了“墩梁并舉”的技術(shù)與管理模式。改進型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進設(shè)計，提高產(chǎn)品的功能。如人防工程。節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達到提高價值的目的。如采用人防地道風(fēng)降溫系統(tǒng)替代機械制冷系統(tǒng)投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。如電視塔。犧牲型：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低。如老年人手機。功能整理是用系統(tǒng)的觀點將已經(jīng)定義了的功能加以系統(tǒng)化，找出各局部功能相互之間的邏輯關(guān)系是并列關(guān)系還是上下位置關(guān)系。P75功能評價：功能價值V的計算方法可分為兩大類，即功能成本法與功能指數(shù)法。P75功能評價的程序：價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本，是指目前的實際成本；另一種是目標(biāo)成本。功能評價就是找出實現(xiàn)功能的最低費用作為功能的目標(biāo)成本，以功能目標(biāo)成本為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實成本的比較，求出兩者的比值（功能價值）和兩者的差異值（改善期望値），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象。對象的功能評價值F(目標(biāo)成本)，是指可靠地實現(xiàn)用戶要求功能的最低成本，可以根據(jù)圖紙和定額，也可根據(jù)國內(nèi)外先進水平或根據(jù)市場競爭的價格等來確定。P77Vi=l，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當(dāng)，說明評價對象的價值為最佳，一般無須改進。Vi<1，此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。計算出來的Vi<1的功能區(qū)域，基本上都應(yīng)進行改進，特別是％值比1小得較多的功能區(qū)域，力求使Vi=1。Vi>1，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該障高成本。方案評價不論概略評價和詳細評價都包括技術(shù)評價、經(jīng)濟評價、社會評價和環(huán)境評價四方面。P77新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則：技術(shù)上先進、可靠、適用、合理；經(jīng)濟上合理是選擇新技術(shù)方案的主要原則。新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析：常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等；常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。增量投資收益率就是增量投資所帶來的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）上的節(jié)約與增量投資之比?，F(xiàn)設(shè)I1，I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2為舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本)。如I2>I1，C2<C1，則增量投資收益率為：當(dāng)R(2-1)大于或等于基準(zhǔn)投資收益率時，表明新方案是可行的；當(dāng)小于基準(zhǔn)投資收益率時，則表明新方案是不可行的。折算費用法:在多方案比較時，可以選擇折算費用最小的方案.財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容。管理會計為企業(yè)會計的內(nèi)部管理系統(tǒng)，屬于“經(jīng)營型會計”。財務(wù)會計為企業(yè)外界利害關(guān)系集團提供會計信息服務(wù)，屬于“報告型會計”。管理會計信息跨越過去、現(xiàn)在和未來三個時態(tài)；而財務(wù)會計信息則大多為過去時態(tài)。但是，兩者最終目標(biāo)相同，共同為實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。P84財務(wù)會計是指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督進行的經(jīng)濟管理活動。P85財務(wù)會計的職能：核算是監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計核算的保證。會計的核算職能：建立在會計假設(shè)基礎(chǔ)之上的會計核算，具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性的。會計的監(jiān)督職能：對單位的貨幣收支及其經(jīng)濟活動的真實性、完整性、合規(guī)性和有效性進行指導(dǎo)與控制。會計要素的計量屬性：p85歷史成本：即實際成本重置成本可變現(xiàn)凈值：在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其現(xiàn)在正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量?，F(xiàn)值：這算成現(xiàn)金額計量公允價值：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。會計信息的質(zhì)量要求：p86真實可靠、內(nèi)容完整；相關(guān)性；可理解性；可比性；實質(zhì)重于形式；重要性；謹慎性；及時性。會計核算的基本假設(shè)：p87會計主體假設(shè)：會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。會計主體不一定是企業(yè)法人主體，但企業(yè)法人主體一定是會計主體。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；會計分期假設(shè)：分為年度和中期。貨幣計量假設(shè)：我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎(chǔ)。P88會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。P88按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類，其內(nèi)容為：p89流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。長期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過一年或長于一年的一個營業(yè)周期的資產(chǎn)包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)。負債按流動性分為流動負債和長期負債。P89流動負債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。長期負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。如應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益的內(nèi)容：p89實收資本：所有者按出資比例實際投入到企業(yè)的資本。資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤中提取的公積金。主要用來彌補企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤。會計等式即反映各會計要素數(shù)量關(guān)系的等式，是復(fù)式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論依據(jù)。會計基本的等式分為靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式。P90靜態(tài)會計要素：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計等式。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。動態(tài)會計等式：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計等式。利潤=收入一費用。靜態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)；動態(tài)會計等式是編制利潤表的重要依據(jù)。綜合會計等式：在靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式的基礎(chǔ)上組成。資產(chǎn)=負債+(所有者權(quán)益+收入一費用）費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)進行分類，可分為購置勞動對象的費用、購建勞動資料的費用和支付職工薪酬的費用；費用按經(jīng)濟用途可分為生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的費用。計入生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)費用才是生產(chǎn)成本，生產(chǎn)費用計人生產(chǎn)成本要明確兩個前提：一是生產(chǎn)費用的具體承擔(dān)者（即成本核算對象）；二是生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本的歸屬期。這里又分兩種情況，第一種情況是生產(chǎn)費用已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由以后多個會計期間承擔(dān)的生產(chǎn)成本；第二種生產(chǎn)費用應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本但費用并沒有實際支付。期間費用，與一定期間相聯(lián)系，會計核算中不分攤到某一種產(chǎn)品成本中去，而直接從企業(yè)當(dāng)期銷售收入中扣除的費用。期間費用一般包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。成本和費用的區(qū)別：成本是對象化的費用，其所針對的是一定的成本計算對象；費用則是針對一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費用和期間費用。生產(chǎn)費用是企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計量的耗費，生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費用不進入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費用。施工企業(yè)的期間費用則主要包括管理費用和財務(wù)費用。P92企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。其中收益性支出可計入成本。間接費用一般按直接費的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費的百分比），計算的施工間接費的比例進行分配。P95間接費用分配率=當(dāng)期實際發(fā)全部間接費用÷當(dāng)期各項合同實際發(fā)生的直接費用之和=該合同當(dāng)期實際發(fā)生的直接費用×間接費用分配率固定資產(chǎn)折舊影響因素：p96固定資產(chǎn)原價；預(yù)計凈殘值；固定資產(chǎn)使用壽命；固定資產(chǎn)折舊方法：p96平均年限法：固定資產(chǎn)年折舊額=（原值—凈殘值）÷預(yù)計使用年限。工作量法：單位工作量折舊額=（原值—原值×凈殘值率）/總工作量固定資產(chǎn)年折舊額=當(dāng)月臺班×每工作臺班折舊額雙倍余額遞減法：固定資產(chǎn)年折舊額=2÷固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限×100%年數(shù)總和法：年折舊率=固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)÷估計資產(chǎn)預(yù)計使用年限的年數(shù)總和×100%無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)也有一定的有效期限，對于使用壽命確定的在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)則不需要攤銷，但每年應(yīng)進行減值測試。無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法。P97工程成本的計算方法：p98工程成本竣工結(jié)算法；工程成本月份結(jié)算法：逐月定期地結(jié)算單位工程的已完工程實際成本。工程成本分段結(jié)算法：雙方約定的其他方式結(jié)算。工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。直接費用包括：耗用的材料費用；耗用的人工費用；耗用的機械使用；其他直接費用：材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。工程成本核算對象的確定方法主要：p101有以單項建造（施工）合同作為施工工程成本核算對象；對合同分立以確定施工工程成本核算對象；對合同合并以確定施工工程成本核算對象。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則一建造合同》，推行“完工百分比法”確認工程收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費用。建造合同準(zhǔn)則規(guī)定了企業(yè)確定合同完工進度可用三種方法：p105累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；已完合同工作量的測量。管理費用：指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括：p105管理人員工資：是指管理人員的計時工資、獎金、津貼補貼、加班加點工資及特殊情況下支付的工資等。辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、會議、水電、燒水和集體取曖降溫等費用。差旅交通費：固定資產(chǎn)使用費：是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。工具用具使用費：是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。勞動保險和職工福利費：是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經(jīng)費，集體福利費、夏季防暑降溫、冬季取曖補貼、上下班交通補貼等。勞動保護費：是企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的勞動保護用品的支出。如工作服、手套、防暑降溫飲料以及在有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。檢驗試驗費：是指施工企業(yè)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對建筑以及材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用和建設(shè)單位委托檢測機構(gòu)進行檢測的費用，對此類檢測發(fā)生的費用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費用中列支。但對施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料進行檢測不合格的，該檢測費用由施工企業(yè)支付。工會經(jīng)費：是指企業(yè)按《工會法》規(guī)定的全部職工工資總額計提的工會經(jīng)費。職工教育經(jīng)費：是指按職工工資總額的規(guī)定比例計提，企業(yè)為職工進行專業(yè)技術(shù)和職業(yè)技能培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、職工職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認定以及根據(jù)需要對職工進行各類文化教育所發(fā)生的費用。財產(chǎn)保險費：是指施工管理用財產(chǎn)、車輛等的保險費用。稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。其他：包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費、保險費等。財務(wù)費用：p106利息支出：利息支出主要包括企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)引進國外設(shè)備款利息等利息支出。匯兌損失：匯兌損失指的是企業(yè)向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月（季、年）度終了，各種外幣賬戶的外向期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。相關(guān)手續(xù)費：相關(guān)手續(xù)費指企業(yè)發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費、銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等。其他財務(wù)費用：其他財務(wù)費用包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用等。收入分類：p107按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。按企業(yè)營業(yè)的主次分類，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。建造合同分為固定造價合同和成本加成合同。兩者最大區(qū)別在于它們所含風(fēng)險的承擔(dān)者不同，固定造價合同的風(fēng)險主要由承包人承擔(dān)，而成本加成合同的風(fēng)險主要由發(fā)包人承擔(dān)。P109建造合同的分立：p110每項資產(chǎn)均有獨立的建造計劃；與客戶就每項資產(chǎn)單獨進行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；每項資產(chǎn)的收入和成本可以單獨辨認。建造合同的合并：p110該組合同按一攬子交易簽訂；該組合同密切相關(guān)，每項合同實際上已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的組成部分；該組合同同時或依次履行。建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。P110合同變更款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入：p111客戶能夠認可因變更而增加的收入；該收入能夠可靠地計量。索賠款應(yīng)同時滿足下列條件，才能構(gòu)成合同收入：p111根據(jù)談判情況，預(yù)計對方能夠同意該項索賠；對方同意接受的金額能夠可靠地計量。建造（施工）合同收入的確認：如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工百分比法確認當(dāng)期的合同收入。P111確定建造（施工）合同完工進度有以下三種方法：p112根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度=累計實際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計總成本×100%根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定合同完工進度=已經(jīng)完成的合同工程量÷合同預(yù)計總工程量×100%根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定。當(dāng)期確認的合同收入=實際合同總收入一以前會計期間累計已確認收入=合同總收入X完工進度一以前會計期間累計已確認的收入合同結(jié)果不能可靠地估計時建造（施工）合同收入的確認：合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本來確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為費用。合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。利得和損失可分為兩大類，一類是不計入當(dāng)期損益，而直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，如接受捐贈、變賣固定資產(chǎn)等，都可直接計人資本公積。還有一種就是應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益的利得和損失，如投資收益、投資損失等。P114營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本（或營業(yè)費用）一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務(wù)費用一資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失為負）＋投資收益(損失為負)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用利潤分配是指企業(yè)按照國家的有關(guān)規(guī)定，對當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤和以前年度未分配的利潤所進行的分配。稅后利潤的分配原則：p115按法定順序分配的原則非有盈余不得分配原則同股同權(quán)、同股同利原則公司持有的本公司股份不得分配利潤稅后利潤的分配順序：p116彌補公司以前年度虧損。提取法定公積金。公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司接受的贈予、公司資產(chǎn)增值所得的財產(chǎn)價額、處置公司資產(chǎn)所得的收入等均屬于資本公積金的來源。法定公積金有專門的用途：①彌補虧損；②擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營；③增加公司注冊資本。)經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金。向投資者分配的利潤或股利。未分配利潤企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。P117企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。P117企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。P117收入總額中，下列收入為不征稅收入：p118財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金?？鄢齪118企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除存貨成本，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。計稅基礎(chǔ)：企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。P120應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一減免稅額—抵免稅額企業(yè)的下列收入為免稅收入：p122國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。P122財務(wù)報表是指對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。P123財務(wù)報表列報的基本要求：p123企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。重要項目單獨列報。從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面予以判斷。報表列示項目不應(yīng)相互抵消。當(dāng)期報表列報項目與上期報表列報項目應(yīng)當(dāng)具有可比性。財務(wù)報表的構(gòu)成：p123資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。屬靜態(tài)的財務(wù)報表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。屬動態(tài)的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的財務(wù)報表。財務(wù)報表附注：報表中列示項目的文字描述或明細資料現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。P128作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：p128期限短；流動性強；易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；價值變動風(fēng)險小。因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購入的可流通的股票不屬于現(xiàn)金等價物。施工企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費等。P129投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；1.收回投資收到的現(xiàn)金；2.收到的稅費返還；2.取得投資收益收到的現(xiàn)金;3.收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；4.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；5.支付的各項稅費；5.收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；6.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。6.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；7.投資支付的現(xiàn)金；8.取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；9.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。附注一般按下列順序披露：p132財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。重要會計政策的說明，包括財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)和會計政策的確定依據(jù)等。重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。對已在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。財務(wù)分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。P133趨勢分析法又稱水平分析法，有定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法。比率分析法：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率因素分析法：連環(huán)替代法差額計算法償債能力比率：p135資產(chǎn)負債率：資產(chǎn)負債率=總負債÷總資產(chǎn)×100%，總資產(chǎn)年初和年末不一樣，取平均值。該指標(biāo)為50%比較合適流動比率：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債，生產(chǎn)性行業(yè)平均值為2。速動比率：速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債=（流動資產(chǎn)—存貨）÷流動負債。速動比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明企業(yè)償債能力不強，該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差。營運能力比率：p137總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷資產(chǎn)總額。資產(chǎn)總額一般取期初資產(chǎn)總額和期末資產(chǎn)總額的平均值計算。周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售能力越強。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額÷流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)成本÷存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)盈利能力比率：盈利能力是指企業(yè)賺取利潤的能力，在分析企業(yè)盈利能力時，應(yīng)當(dāng)排除以下項目：證券買賣等非正常經(jīng)營項目；巳經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目；重大事故或法律更改等特別項目；會計準(zhǔn)則或財務(wù)制度變更帶來的累積影響等因素。p137凈資產(chǎn)收益率：是反映企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)。該指標(biāo)越高，凈利潤越多，說明企業(yè)盈利能力越好。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷凈資產(chǎn)×100%總資產(chǎn)報酬率發(fā)展能力比率，企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有：營業(yè)增長率、資本積累率。P138資金成本包括資金占用費和籌資費用兩個部分。資金占用費是指企業(yè)占用資金支付的費用，如銀行借款利息和債券利息等。籌資費用是指在資金籌集過程中支付的各項費用，如銀行的借款手續(xù)費，發(fā)行債券支付的印刷費、代理發(fā)行費、律師費、公證費、廣告費等，它通常是在籌措資金時一次性支付，在使用資金的過程中不再發(fā)生。P139資金成本率=資金占用費÷籌資凈額=資金使用費×（1—所得稅稅率）÷［籌資總額×（1—籌資費率）］短期籌資策略：p141配合型籌資策略：如短期借款100萬，長期借款100萬。激進型籌資策略：如短期借款120萬，長期借款80萬。穩(wěn)健型籌資策略：如短期借款80萬，長期借款120萬。短期負債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款。P142商業(yè)信用：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款有付款期、折扣等信用條件。應(yīng)付賬款可以分為：免費信用，即買方企業(yè)在規(guī)定的折扣期內(nèi)享受折扣而獲得的信用；有代價信用，即買方企業(yè)放棄折扣付出代價而獲得的信用；展期信用，即買方企業(yè)超過規(guī)定的信用期推遲付款而強制獲得的信用。應(yīng)付票據(jù)：應(yīng)付票據(jù)分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，支付期最長不超過6個月。預(yù)收賬款短期借款:信貸限額:信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔(dān)保貸款的最高額。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定:銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最髙限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。補償性余額:補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為10%?20%)的最低存款余額。借款抵押償還條件其他承諾短期借款利息支付方法：p144收款法。收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。銀行向工商企業(yè)發(fā)放的貸款大都采用這種方法收息。貼現(xiàn)法。貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計息方法。貸款的實際利率高于名義利率。加息法。加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。企業(yè)所負擔(dān)的實際利率便高于名義利率大約1倍。長期籌資可分為長期負債籌資和長期股權(quán)籌資。P145長期負債籌資可分為長期借款籌資、長期債券籌資、融資租賃和可轉(zhuǎn)換債券籌資。長期債券籌資：公司債券的發(fā)行價格通常有三種：平價、溢價和折價長期股權(quán)籌資分為優(yōu)先股股票籌資、普通股股票籌資以及認股權(quán)證籌資長期借款籌資的特點：p146籌資速度快借款彈性較大借款成本較低長期借款的限制性條款比較多，制約著借款的使用。租賃期超過租賃資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的75%以上，即為融資租賃。融資租賃的出租人不能將租賃資產(chǎn)列入資產(chǎn)負債表。與此相適應(yīng)，也不能對租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)提取折舊。承租人作為融資活動的債務(wù)人，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提租賃資產(chǎn)折舊。P147融資租賃的租金包括三大部分：p147租賃資產(chǎn)的成本租賃資產(chǎn)的成本利息租賃手續(xù)費現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)。企業(yè)置存現(xiàn)金的原因，主要是滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要。企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)，就是要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲取最大的長期利益?，F(xiàn)金收支管理應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：p148力爭現(xiàn)金流量同步使用現(xiàn)金浮游量。加速收款推遲應(yīng)付款的支付確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機模式三種。成本分析模式是通過分析持有現(xiàn)金的成本，尋找持有成本最低的現(xiàn)金持有量。企業(yè)持有的現(xiàn)金，將會有三種成本：三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量。p149機會成本。管理成本：管理成本是一種固定成本，與現(xiàn)金持有量之間無明顯的比例關(guān)系短缺成本：短缺成本隨現(xiàn)金持有量的增加而下降應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。P150信用標(biāo)準(zhǔn)：5C標(biāo)準(zhǔn)。品質(zhì)、能力、資本、條件、抵押。P150儲備存貨的有關(guān)成本：取得成本、儲存成本、缺貨成本。P152存貨的總成本=取得成本+儲存成本+缺貨成本存貨決策：p152Q進貨批量，K一次訂貨成本，D采購總量，K2存儲成本存貨管理的ABC分析法：分別實行分品種重點管理、分類別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。分類的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個：一是金額標(biāo)準(zhǔn)；二是品種數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。P152生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動資金兩部分；非生產(chǎn)性建設(shè)工程項目總投資則只包括建設(shè)投資。鋪底流動資金一般按流動資金的30%計算。P153建設(shè)投資可以分為靜態(tài)投資部分和動態(tài)投資部分。P154靜態(tài)投資部分由建筑安裝工程費、設(shè)備及工器具購置費、工程建設(shè)其他費和基本預(yù)備費構(gòu)成。動態(tài)投資部分包括漲價預(yù)備費、建設(shè)期利息等。設(shè)備購置費的組成：設(shè)備購置費=設(shè)備原價或進口設(shè)備抵岸價+設(shè)備運雜費設(shè)備運雜費是指設(shè)備原價中未包括的包裝和包裝材料費、運輸費、裝卸費、采購費及倉庫保管費、供銷部門手續(xù)費等。如果設(shè)備是由設(shè)備成套公司供應(yīng)的，成套公司的服務(wù)費也應(yīng)計入設(shè)備運雜費中。P155非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價有多種不同的計算方法，如成本計算估價法、系列設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。P155進口設(shè)備抵岸價的構(gòu)成及其計算：p156進口設(shè)備的交貨方式可分為內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類、裝運港交貨類。進口設(shè)備抵岸價=貨價+國外運費十國外運輸保險費+銀行財務(wù)費+外貿(mào)手續(xù)費+進口關(guān)稅+增值稅+消費稅貨價=離岸價X人民幣外匯牌價國外運費=離岸價X運費率銀行財務(wù)費=離岸價X人民幣外匯牌價X銀行財務(wù)費率到岸價=貨價+國外運費十國外運輸保險費外貿(mào)手續(xù)費=到岸價X人民幣外匯牌價X外貿(mào)手續(xù)費率進口關(guān)稅=到岸價X人民幣外匯牌價X進口關(guān)稅率進口產(chǎn)品增值稅額=組成計稅價格X增值稅率增值稅基本稅率為17%。=（到岸價X人民幣外匯牌價+進口關(guān)稅+消費稅）X增值稅率設(shè)備運雜費二設(shè)備原價X設(shè)備運雜費率工程建設(shè)其他費用：p158土地使用費與項目建設(shè)有關(guān)的費用:建設(shè)管理費：建設(shè)單位管理費、工程監(jiān)理費、工程質(zhì)量監(jiān)督費可行性研究費研究試驗費勘察設(shè)計費環(huán)境影響評價費勞動安全衛(wèi)生評價費場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費引進技術(shù)和進口設(shè)備其他費工程保險費特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗費市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補償費與未來企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有關(guān)的費用：聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費：試運轉(zhuǎn)支出包括試運轉(zhuǎn)所需原材料、燃料及動力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用費、機械使用費、保險金、施工單位參加試運轉(zhuǎn)人員工資以及專家指導(dǎo)費等；試運轉(zhuǎn)收入包括試運轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入。聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費用開支的調(diào)試及試車費用，以及在試運轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工原因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費用。生產(chǎn)準(zhǔn)備費辦公和生活家居購置費基本預(yù)備費=(設(shè)備及工器具購置費+建筑安裝工程費+工程建設(shè)其他費）X基本預(yù)備費率p164漲價預(yù)備費：各年應(yīng)計利息=(年初借款本息累計+本年借款額/2)X年利率p165按費用構(gòu)成要素劃分的建筑安裝工程費用項目組成：p166安全文明施工費：環(huán)境保護費文明施工費安全施工費臨時設(shè)施費：按造價形成劃分的建筑安裝工程費用項目組：p169工程造價管理機構(gòu)在確定計價定額中企業(yè)管理費時，應(yīng)以定額人工費或（定額人工費+定額機械費）作為計算基數(shù)。列入分部分項工程和措施項目中P172工程造價管理機構(gòu)在確定計價定額中利潤時，應(yīng)以定額人工費或定額人工費與定額機械費之和作為計算基數(shù)。利潤在稅前建筑安裝工程費的比重可按不低于5%且不高于7%的費率計算。利潤應(yīng)列入分部分項工程和措施項目中。P172綜合稅率：p173城市維護建筑稅率不一樣：納稅點在市區(qū)的企業(yè)為7%，在縣城、鎮(zhèn)的企業(yè)為5%，其他的為1%。教育附加費率為營業(yè)稅率的3%，地方教育附加費率為營業(yè)稅率的2%。故在市區(qū)的企業(yè)的綜合稅率為3.48%，在縣、鎮(zhèn)的為3.41%，其他為3.28%施工機具使用費：p171分部分項工程費：p174分部分項工程費=∑(分部分項工程量X綜合單價）式中：綜合單價包括人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費和利潤以及一定范圍的風(fēng)險費用（下同）。措施項目費：p174國家計量規(guī)范規(guī)定應(yīng)予計量的措施項目，其計算公式為：措施項目費=∑(措施項目工程量X綜合單價）國家計量規(guī)范規(guī)定不宜計量的措施項目：安全文明施工費、夜間施工增加費、二次搬運費、冬雨期施工增加費、已完工程及設(shè)備保護費。規(guī)費和稅金、安全文明施工費不得作為競爭性費用。P174建設(shè)工程定額的分類：p177按生產(chǎn)要素內(nèi)容分類:人工定額材料消耗定額施工機械臺班使用定額按編制程序和用途分類:施工定額:是以同一性質(zhì)的施工過程——工序作為研究對象。屬于企業(yè)定額的性質(zhì)。施工定額也是編制預(yù)算定額的基礎(chǔ)。預(yù)算定額：以建筑物或構(gòu)筑物各個分部分項工程為對象編制的定額。預(yù)算定額是社會性的。預(yù)算定額是編制施工圖預(yù)算的主要依據(jù)，是編制單位估價表、確定工程造價、控制建設(shè)工程投資的基礎(chǔ)和依據(jù)概算定額：以擴大的分部分項工程為對象編制的。是設(shè)計單位編制設(shè)計概算或建設(shè)單位編制年度投資計劃的依據(jù)，也可作為編制估算指標(biāo)的基礎(chǔ)。概算指標(biāo)：以整個建筑物和構(gòu)筑物為對象。投資估算指標(biāo)：以獨立的單項工程或完整的工程項目為對象按編制部門和適用范圍分類：國家定額、行業(yè)定額、地區(qū)定額、企業(yè)定額。按投資的費用性質(zhì)分類：建筑工程定額設(shè)備安裝工程定額建筑安裝工程費用定額工具、器具定額工程建設(shè)其他費用定額。人工定額的編制：編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時間兩項工作。工人工作時間消耗的分類：人工定額的形式：p181按表現(xiàn)形式的不同，可分為時間定額和產(chǎn)量定額。按定額的標(biāo)定對象不同，人工定額又分單項工序定額和綜合定額。人工定額的制定方法：p183技術(shù)測定法：統(tǒng)計分析法：適用于施工條件正常、產(chǎn)品穩(wěn)定、工序重復(fù)量大和統(tǒng)計工作制度健全的施工過程。比較類推法：對于同類型產(chǎn)品規(guī)格多、工序重復(fù)、工作量小的施工過程常用。經(jīng)驗估計法材料消耗定額指標(biāo)的組成，按其使用性質(zhì)、用途和用量大小劃分為四類：主要材料、輔助材料、周轉(zhuǎn)性材料、零星材料。P182編制材料消耗定額，主要包括確定直接使用在工程上的材料凈用量和在施工現(xiàn)場內(nèi)運輸及操作過程中的不可避免的廢料和損耗。P182材料凈用量的確定：理論計算法、測定法、圖紙計算法、經(jīng)驗法。材料損耗量的確定：損耗率=損耗量÷凈用量X100%總消耗量=凈用量+損耗量=凈用量X（l+損耗率）材料損耗率可以通過觀察法或統(tǒng)計法計算確定周轉(zhuǎn)性材料消耗定額的編制：定額中周轉(zhuǎn)材料消耗量指標(biāo)的表示，應(yīng)當(dāng)用一次使用量和攤銷量兩個指標(biāo)表示。P184一次使用量是指周轉(zhuǎn)材料在不重復(fù)使用時的一次使用量，供施工企業(yè)組織施工用；攤銷量是指周轉(zhuǎn)材料退出使用，應(yīng)分攤到每一計量單位的結(jié)構(gòu)構(gòu)件的周轉(zhuǎn)材料消耗量，供施工企業(yè)成本核算或投標(biāo)報價使用。施工機械時間定額，包括有效工作時間（正常負荷下的工作時間和降低負荷下的工作時間）、不可避免的中斷時間、不可避免的無負荷工作時間。P184單位產(chǎn)品機械時間定額（臺班）=1÷臺班產(chǎn)量單位產(chǎn)品人工時間定額（臺班）=小組成員總數(shù)÷臺班產(chǎn)量機械工作時間也分為必需消耗的時間和損失時間兩大類。P185施工定額的作用：p187施工定額是企業(yè)計劃管理的依據(jù)。表現(xiàn)為施工定額是企業(yè)編制施工組織設(shè)計的依據(jù)，也是企業(yè)編制施工工作計劃的依據(jù)。施工定額是組織和指揮施工生產(chǎn)的有效工具。施工定額是計算工人勞動報酬的依據(jù)。施工定額有利于推廣先進技術(shù)。施工定額的編制原則：p187施工定額水平必須遵循平均先進的原則；定額的結(jié)構(gòu)形式簡明適用的原則。企業(yè)定額可采用基礎(chǔ)定額的形式，按統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則、統(tǒng)一劃分的項目、統(tǒng)一的計量單位進行編制。編制企業(yè)定額最關(guān)鍵的工作是確定人工、材料和機械臺班的消耗量，以及計算分項工程單價或綜合單價。具體測定和計算方法同前述施工定額及預(yù)算定額的編制。P189人工消耗指標(biāo)的組成：p190基本用工其他用工：超運距用工、輔助用工、人工幅度差用工。單位估價表是以一個城市或一個地區(qū)為范圍進行編制，在該地區(qū)范圍內(nèi)適用。編制單位估價表時，在項目的劃分、項目名稱、項目編號、計量單位和工程量計算規(guī)則上應(yīng)盡量與定額保持一致。P193概算定額是在初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算或技術(shù)設(shè)計階段編制修正概算的依據(jù)，是確定建設(shè)工程項目投資額的依據(jù)。概算定額可用于進行設(shè)計方案的技術(shù)經(jīng)濟比較。概算定額也是編制概算指標(biāo)的基礎(chǔ)。P193概算指標(biāo)的作用與概算定額類似，在設(shè)計深度不夠的情況下，往往用概算指標(biāo)來編制初步設(shè)計概算。因為概算指標(biāo)比概算定額進一步擴大與綜合，所以依據(jù)概算指標(biāo)來估算投資就更為簡便，但精確度也隨之降低。P194設(shè)計概算是設(shè)計文件的重要組成部分，是從籌建至竣工交付使用所需全部費用的文件。設(shè)計概算可分為單位工程概算、單項工程綜合概算和建設(shè)工程項目總概算。P196設(shè)計概算的作用；p197設(shè)計概算是制定和控制建設(shè)投資的依據(jù)。設(shè)計概算是編制建設(shè)計劃的依據(jù)。設(shè)計概算是進行貸款的依據(jù)。設(shè)計概算是簽訂工程總承包合同的依據(jù)。設(shè)計概算是考核設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性和控制施工圖預(yù)算和施工圖設(shè)計的依據(jù)。設(shè)計概算是考核和評價建設(shè)工程項目成本和投資效果的依據(jù)。單位工程概算分建筑工程概算和設(shè)備及安裝工程概算兩大類：建筑工程概算的編制方法：概算定額法：概算定額法又叫擴大單價法或擴大結(jié)構(gòu)定額法。該方法要求初步設(shè)計達到一定深度，建筑結(jié)構(gòu)比較明確時方可采用。概算指標(biāo)法:當(dāng)初步設(shè)計深度不夠，不能準(zhǔn)確地計算工程量，但工程設(shè)計采用的技術(shù)比較成熟而又有類似工程概算指標(biāo)可以利用時.概算指標(biāo)法計算精度較低，但由于其編制速度快，因此對一般附屬、輔助和服務(wù)工程等項目，以及住宅和文化福利工程項目或投資比較小、比較簡單的工程項目投資概算有一定實用價值。在使用概算指標(biāo)法時，如果擬建工程在建設(shè)地點、結(jié)構(gòu)特征、地質(zhì)及自然條件、建筑面積等方面與概算指標(biāo)相同或相近，就可直接套用概算指標(biāo)編制概算。類似工程預(yù)算法:設(shè)備及安裝工程概算的編制方法：預(yù)算單價法擴大單價法設(shè)備價值百分比法綜合噸位指標(biāo)法設(shè)計概算審查的內(nèi)容;p209審查設(shè)計概算的編制依據(jù)合法性審查。時效性審查。適用范圍審查。單位工程設(shè)計概算構(gòu)成的審查建筑工程概算的審查工程量審查。采用的定額或指標(biāo)的審查。材料預(yù)算價格的審查。各項費用的審查。設(shè)備及安裝工程概算審查:重點是設(shè)備清單與安裝費用的計算。綜合概算和總概算的審查財政部對設(shè)計概算評審的要求設(shè)計概算審查的方法：p211對比分析法：與同類工程對比發(fā)現(xiàn)設(shè)計概算存在的主要問題和偏差。查詢核實法：對一些關(guān)鍵設(shè)備和設(shè)施、重要裝置、引進工程圖紙不全、難以核算的較大投資進行多方査詢核對，逐項落實的方法。聯(lián)合會審法：采取多種形式分頭審查。按照預(yù)算造價的計算方式和管理方式的不同，施工圖預(yù)算可以劃分為兩種計價模式，即傳統(tǒng)計價模式和工程量清單計價模式。P212施工圖預(yù)算對建設(shè)單位的作用：p212是施工圖設(shè)計階段確定建設(shè)工程項目造價的依據(jù)。施工圖預(yù)算是建設(shè)單位在施工期間安排建設(shè)資金計劃和使用建設(shè)資金的依據(jù)。施工圖預(yù)算是招投標(biāo)的重要基礎(chǔ)，既是工程量清單的編制依據(jù)，也是標(biāo)底編制的依據(jù)。施工圖預(yù)算是撥付進度款及辦理結(jié)算的依據(jù)。施工圖預(yù)算對施工單位的作用：p213施工圖預(yù)算是確定投標(biāo)報價的依據(jù)。施工圖預(yù)算是施工單位進行施工準(zhǔn)備的依據(jù)施工圖預(yù)算是控制施工成本的依據(jù)。單位工程預(yù)算的編制方法有單價法和實物量法；其中單價法分為定額單價法和工程量清單單價法。工程量清單單價法是根據(jù)國家統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則計算工程量，采用綜合單價的形式計算工程造價的方法。綜合單價可分為全費用綜合單價和部分費用綜合單價。我國目前實行的工程量清單計價采用的綜合單價是部分費用綜合單價。P213實物量法編制施工圖預(yù)算的步驟與定額單價法基本相似，但在具體計算人工費、材料費和機械使用費及匯總?cè)N費用之和方面有一定區(qū)別。實物量法編制施工圖預(yù)算所用人工、材料和機械臺班的單價都是當(dāng)時當(dāng)?shù)氐膶嶋H價格，編制出的預(yù)算可較準(zhǔn)確地反映實際水平，誤差較小，適用于市場經(jīng)濟條件波動較大的情況。由于采用該方法需要統(tǒng)計人工、材料、機械臺班消耗量，還需搜集相應(yīng)的實際價格，因而工作量較大、計算過程繁瑣。P217施工圖預(yù)算審查的重點是工程量計算是否準(zhǔn)確，定額套用、各項取費標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定或單價計算是否合理等方面。P219施工圖預(yù)算審查的方法：p219全面審查法：又稱逐項審査法，其優(yōu)點是全面、細致，審查質(zhì)量高、效果好。缺點是工作量大，時間較長。這種方法適合于一些工程量較小、工藝比較簡單的工程。標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法：該方法的優(yōu)點是時間短、效果好、易定案。其缺點是適用范圍小，僅適用于采用標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程。分組計算審查法對比審查法：對比審查法是當(dāng)工程條件相同時，用已完工程的預(yù)算或未完但已經(jīng)過審查修正的工程預(yù)算對比審查擬建工程的同類工程預(yù)算的一種方法。篩選審查法：歸納為工程量、價格、用工三個單方基本指標(biāo)，優(yōu)點是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，便于發(fā)現(xiàn)問題。但問題出現(xiàn)的原因尚需繼續(xù)審查。該方法適用于審查住宅工程或不具備全面審查條件的工程。重點審査法分解對比審查法使用國有資金投資的建設(shè)工程發(fā)承包，必須采用工程量清單計價。P221工程量清單的主要作用：p221工程量清單為投標(biāo)人的投標(biāo)競爭提共了一個平等和共同的基礎(chǔ)；工程量清單是建設(shè)工程計價的依據(jù)；工程量清單是調(diào)整工程價款、處理工程索賠的依據(jù)；工程量清單是工程付款和結(jié)算的依據(jù)；招標(biāo)工程量清單必須作為招標(biāo)文件的組成部分，由招標(biāo)人提供，并對其準(zhǔn)確性和完整性負責(zé)。招標(biāo)工程量清單應(yīng)以單位（項）工程為單位編制，應(yīng)由分部分項工程量清單、措施項目清單、其他項目清單、規(guī)費和稅金項目清單組成。P222分部分項工程項目工程量清單應(yīng)按建設(shè)工程工程量計量規(guī)范的規(guī)定，確定項目編碼、項目名稱、項目特征、計量單位，并按不同專業(yè)工程量計量規(guī)范給出的工程量計算規(guī)則，進行工程量的計算。P222項目編碼是分部分項工程量清單項目名稱的數(shù)字標(biāo)識。分部分項工程量清單項目編碼以五級編碼設(shè)置，采用十二位阿拉伯?dāng)?shù)字表示。各級編碼代表的含義：第一級為工程分類順序碼（分二位）第二級為附錄分類順序碼（分二位）第三級為分部工程順序碼（分二位）第四級為分項工程項目順序碼(分三位)第五級為工程量清單項目順序碼（分三位）清單項目特征主要涉及項目的自身特征（材質(zhì)、型號、規(guī)格、品牌）、項目的工藝特征以及對項目施工方法可能產(chǎn)生影響的特征。P224計量單位的選擇：以“噸”為計量單位的應(yīng)保留小數(shù)點后三位數(shù)字，第四位小數(shù)四舍五入；以“立方米”、“平方米”、“米”、“千克”為計量單位的應(yīng)保留小數(shù)點后二位數(shù)字，第三位小數(shù)四舍五入；以“項”、“個”等為計量單位的應(yīng)取整數(shù)。P224除另有說明外，所有清單項目的工程量以實體工程量為準(zhǔn)，并以完成后的凈值來計算。因此，在計算綜合單價時應(yīng)考慮施工中的各種損耗和需要增加的工程量，或在措施費清單中列入相應(yīng)的措施費用。P224編制工程量清單時如果出現(xiàn)《計量規(guī)范》附錄中未包括的項目，編制人應(yīng)做補充，并報省級或行業(yè)工程造價管理機構(gòu)備案。P224措施項目清單必須根據(jù)相關(guān)工程現(xiàn)行國家計量規(guī)范的規(guī)定編制。規(guī)范中將措施項目分為能計量和不能計量的兩類。對能計量的措施項采用對應(yīng)的工程量計算規(guī)則計算其工程量。對不能計量的措施項目（即總價措施項）應(yīng)按現(xiàn)行計量規(guī)范附錄（措施項目）的規(guī)定執(zhí)行。P225其他項目清單的編制：p226暫列金額；暫估價：包括材料暫估單價、工程設(shè)備暫估價、專業(yè)工程暫估價；計日工；總承包服務(wù)費。利用綜合單價法計算分部分項工程費需要解決兩個核心問題，即確定各分部分項工程的工程量及其綜合單價。P228分部分項工程量的確定：招標(biāo)文件中的工程量清單標(biāo)明的工程量是招標(biāo)人編制招標(biāo)控制價和投標(biāo)人投標(biāo)報價的共同基礎(chǔ)，它是工程量清單編制人按施工圖圖示尺寸和工程量清單計算規(guī)則計算得到的工程凈量。但該工程量不能作為承包人在履行合同義務(wù)中應(yīng)予完成的實際和準(zhǔn)確的工程量，發(fā)承包雙方進行工程竣工結(jié)算時的工程量應(yīng)按發(fā)承包雙方在合同中約定應(yīng)予計量且實際完成的工程量確定，當(dāng)然該工程量的計算也應(yīng)嚴格遵照工程量清單計算規(guī)則，以實體工程量為準(zhǔn)。綜合單價的編制：《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》中的工程量清單綜合單價是指完成一個規(guī)定清單項目所需的人工費、材料和工程設(shè)備費、施工機具使用費和企業(yè)管理費、利潤以及一定范圍內(nèi)的風(fēng)險費用。該定義并不是真正意義上的全費用綜合單價，而是一種狹義上的綜合單價，規(guī)費和稅金等不可競爭的費用并不包括在項目單價中。綜合單價=(人、料、機總費用+管理費+利潤）/清單工程量措施項目費的計算方法一般有以下幾種：p233綜合單價法：適用于可以計算工程量的措施項目，主要是指一些與工程實體有緊密聯(lián)系的項目，如混凝土模板、腳手架、垂直運輸?shù)?。參?shù)法計價：主要適用于施工過程中必須發(fā)生，但在投標(biāo)時很難具體分項預(yù)測，又無法單獨列出項目內(nèi)容的措施項目。如夜間施工費、二次搬運費、冬雨期施工、安全文明施工費、已完成工程及設(shè)備保護費。分包法計價：在分包價格的基礎(chǔ)上增加投標(biāo)人的管理費及風(fēng)險費進行計價的方法，這種方法適合可以分包的獨立項目。如室內(nèi)空氣污染測試。其他項目費計算；暫列金額和暫估價由招標(biāo)人按估算金額確定。記日工和總承包服務(wù)費由承包人根據(jù)招標(biāo)人提出的要求，按估算的費用確定。P233綜合單價中應(yīng)包括招標(biāo)文件中招標(biāo)人要求投標(biāo)人承擔(dān)的風(fēng)險內(nèi)容及其范圍(幅度）產(chǎn)生的風(fēng)險費用，可以風(fēng)險費率的形式進行計算。p235投標(biāo)價是投標(biāo)人希望達成工程承包交易的期望價格，但不能高于招標(biāo)人設(shè)定的招標(biāo)控制價。作為投標(biāo)計算的必要條件，應(yīng)預(yù)先確定施工方案和施工進度，此外，投標(biāo)計算還必須與采用的合同形式相一致。投標(biāo)報價由投標(biāo)人自主確定，但必須執(zhí)行《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500—2013的強制性規(guī)定。投標(biāo)價應(yīng)由投標(biāo)人或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢?nèi)司幹啤Ｍ稑?biāo)人的投標(biāo)報價不得低于工程成本。投標(biāo)報價可能低于其個別成本的，應(yīng)當(dāng)要求該投標(biāo)人做出書面說明并提供相關(guān)證明材料。P238分部分項工程和措施項目中的單價項目中最主要的是確定綜合單價。在招投標(biāo)過程中，若出現(xiàn)工程量清單特征描述與設(shè)計圖紙不符，投標(biāo)人應(yīng)以招標(biāo)工程量清單的項目特征描述為準(zhǔn)，確定投標(biāo)報價的綜合單價；若施工中施工圖紙或設(shè)計變更與招標(biāo)工程量清單項目特征描述不一致，發(fā)承包雙方應(yīng)按實際施工的項目特征依據(jù)合同約定重新確定綜合單價。P239企業(yè)管理費費率可由投標(biāo)人根據(jù)本企業(yè)近年的企業(yè)管理費核算數(shù)據(jù)自行測定，當(dāng)然也可以參照當(dāng)?shù)卦靸r管理部門發(fā)布的平均參考值。利潤率可由投標(biāo)人根據(jù)本企業(yè)當(dāng)前盈利情況、施工水平、擬投標(biāo)工程的競爭情況以及企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營策略自主確定。P240投標(biāo)人在進行工程項目工程量清單招標(biāo)的投標(biāo)報價時，不能進行投標(biāo)總價優(yōu)惠（或降價、讓利），投標(biāo)人對投標(biāo)報價的任何優(yōu)惠（或降價、讓利)均應(yīng)反映在相應(yīng)清單項目的綜合單價中。建設(shè)工程施工合同根據(jù)合同計價方式的不同，一般可以分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同三種類型?？們r合同可以分為固定總價合同和可調(diào)總價合同。單價合同也可以分為固定單價合同和可調(diào)單價合同。P245具體工程項目選擇何種合同計價形式，主要依據(jù)設(shè)計圖紙深度、工期長短、工程規(guī)模和復(fù)雜程度進行確定?！督ㄔO(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》GB50500—2013中規(guī)定:實行工程量清單計價的工程，應(yīng)采用單價合同；建設(shè)規(guī)模較小，技術(shù)難度較低，工期較短，且施工圖設(shè)計已審查批準(zhǔn)的建設(shè)工程可以采用總價合同；緊急搶險、救災(zāi)以及施工技術(shù)特別復(fù)雜的建設(shè)工程可以采用成本加酬金合同。P245實踐中常見的單價合同和總價合同兩種主要合同形式，均可以采用工程量清單計價，區(qū)別僅在于工程量清單中所填寫的工程量的合同約束力。采用單價合同形式時，工程量清單是合同文件必不可少的組成內(nèi)容，其中的工程量一般不具備合同約束力（量可調(diào)），工程款結(jié)算時按照合同中約定應(yīng)予計量并實際完成的工程量計算進行調(diào)整。而對總價合同形式，工程量清單中的工程量具備合同約束力（量不可調(diào)）。P245招標(biāo)文件與中標(biāo)人投標(biāo)文件不一致的地方應(yīng)以投標(biāo)文件為準(zhǔn)。P245工程計量的依據(jù)：質(zhì)量合格證書、《計量規(guī)范》和技術(shù)規(guī)范、設(shè)計圖紙。P247施工中進行工程量計量時，當(dāng)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)工程量清單中出現(xiàn)缺項、工程量偏差，或因工程變更引起工程量增減時，應(yīng)按承包人在履行合同義務(wù)中完成的工程量計量。P248工程計量的方法：均攤法、憑據(jù)法、估價法、斷面法、圖紙法、分解計量法。P249出現(xiàn)合同價款調(diào)整后的14天內(nèi)，承包人應(yīng)向發(fā)包人提交合同價款調(diào)整報告并附上相關(guān)資料；14天內(nèi)未提交報告的，應(yīng)視為承包人對該事項不存在調(diào)整價款請求。P250法律法規(guī)變化引起的合同價款調(diào)整問題。招標(biāo)工程以投標(biāo)截止日前28天，非招標(biāo)工程以合同簽訂前28天為基準(zhǔn)日，其后因國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策發(fā)生變化引起工程造價增減變化的，發(fā)承包雙方應(yīng)當(dāng)按照省級或行業(yè)建設(shè)主管部門或其授權(quán)的工程造價管理機構(gòu)據(jù)此發(fā)布的規(guī)定調(diào)整合同價款。但因承包人原因?qū)е鹿て谘诱`的，按上述規(guī)定的調(diào)整時間，在合同工程原定竣工時間之后，合同價款調(diào)增的不予調(diào)整，合同價款調(diào)減的予以調(diào)整。P251導(dǎo)致工程量淸單缺項的原因，一是設(shè)計變更，二是施工條件改變，三是工程量清單編制錯誤。對于任一招標(biāo)工程量清單項目，如果因工程量偏差和工程變更等原因?qū)е鹿こ塘科畛^15%時，可進行調(diào)整。當(dāng)工程量增加15%以上時，增加部分的工程量的綜合單價應(yīng)予調(diào)低；當(dāng)工程量減少15%以上時，減少后剩余部分的工程量的綜合單價應(yīng)予調(diào)高。P251合同履行期間，因人工、材料、工程設(shè)備、機械臺班價格波動影響合同價款時，應(yīng)根據(jù)合同約定的方法（如價格指數(shù)調(diào)整法或造價信息差額調(diào)整法）計算調(diào)整合同價款。P254因不可抗力事件導(dǎo)致的人員傷亡、財產(chǎn)損失及其費用增加，發(fā)承包雙方應(yīng)按以下原則分別承擔(dān)并調(diào)整合同價款和工期：合同工程本身的損害、因工程損害導(dǎo)致第三方人員傷亡和財產(chǎn)損失以及運至施工場地用于施工的材料和待安裝的設(shè)備的損害，由發(fā)包人承擔(dān)；發(fā)包人、承包人人員傷亡由其所在單位負責(zé)，并應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)費用；承包人的施工機械設(shè)備損壞及停工損失，應(yīng)由承包人承擔(dān)；停工期間，承包人應(yīng)發(fā)包人要求留在施工場地的必要的管理人員及保衛(wèi)人員的費用，應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)；工程所需清理、修復(fù)費用，應(yīng)由發(fā)包人承擔(dān)。不可抗力解除后復(fù)工的，若不能按期竣工，應(yīng)合理延長工期。發(fā)包人要求趕工的，