山東會(huì)計(jì)繼續(xù)教育財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)試題

公司全部資金收支活動(dòng)，它大致就是個(gè)大方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)：即：1.籌資引發(fā)的財(cái)務(wù)活動(dòng)；2.投資引發(fā)的財(cái)務(wù)活動(dòng)；3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)；4.公司分配資金或者利潤(rùn)引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。2根據(jù)沃克的目標(biāo)設(shè)置理論，目標(biāo)具有四大功能：1.方向性2.動(dòng)力性3.聚合性4.約束性3什么是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)呢？目前為止，學(xué)術(shù)界有四種觀點(diǎn)：其一，公司利潤(rùn)最大化；其二，股東財(cái)富最大化；其三，公司價(jià)值最大化；其四，公司產(chǎn)值最大化。我個(gè)人的觀點(diǎn)是：第三個(gè)。4原則不同于財(cái)務(wù)管理理論，理論可以爭(zhēng)議，“百家爭(zhēng)鳴”，原則經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，不能違背，只考慮是否適應(yīng)環(huán)境5系統(tǒng)論原理告訴我們，系統(tǒng)必須統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)統(tǒng)一，部分必須服從整體利益，一切從整體出發(fā)，考慮整體目標(biāo)，有時(shí)局部利益最大并不等于整體利益最大。6所謂信號(hào)傳遞原則是指行動(dòng)可以傳遞信息，并且比公司的聲明更有說(shuō)服力。7波特競(jìng)爭(zhēng)理論認(rèn)為：公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可以分為經(jīng)營(yíng)奇異和成本領(lǐng)先兩個(gè)方面。8二者都有目標(biāo)，但目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)的目標(biāo)是公司價(jià)值最大化；會(huì)計(jì)的目標(biāo)是報(bào)告受托責(zé)任完成情況和向會(huì)計(jì)信息使用者提供有用會(huì)計(jì)信息。9從交易屬性上看，公允價(jià)值屬于產(chǎn)出價(jià)值；從時(shí)間屬性看，公允價(jià)值屬于未來(lái)價(jià)值。因此它是未來(lái)現(xiàn)金流入。10會(huì)計(jì)大量選擇歷史成本而舍棄市場(chǎng)價(jià)值是有其理由的，最起碼這樣兩點(diǎn)理由很充分：其一是歷史成本具有客觀性，取得時(shí)有可靠憑證證明（如稅務(wù)發(fā)票），可以重復(fù)驗(yàn)證，這正是市場(chǎng)現(xiàn)價(jià)缺乏的，會(huì)計(jì)師、審計(jì)師的職業(yè)地位絕對(duì)需要這種客觀性來(lái)支持；其二，如果說(shuō)歷史成本與投資人決策不相關(guān)，市場(chǎng)現(xiàn)價(jià)也同樣不相關(guān)。投資人購(gòu)買股票是為了獲得未來(lái)收益，而不是公司資產(chǎn)的價(jià)值。11財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就提到利潤(rùn)最大化不能做為財(cái)務(wù)目標(biāo)，一是會(huì)計(jì)的利潤(rùn)不是經(jīng)濟(jì)學(xué)意義的收益—財(cái)富增加值；二是他的價(jià)值屬性只是會(huì)計(jì)意義的；三是按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做賬，也可以人為的調(diào)整利潤(rùn)；但這種游戲規(guī)則下的利潤(rùn)，只要按準(zhǔn)則做賬，就得到認(rèn)可了。12時(shí)間價(jià)值是扣除風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和通貨膨脹等因素后的資金社會(huì)平均收益率。因?yàn)槿魏瓮顿Y，投入方至少要得到社會(huì)平均利潤(rùn)率的收益。否則，他就應(yīng)該選擇其他投資方案。13普通年金又稱為后付年金，是指每期收付相等金額，到最后得到的累計(jì)本利和。14魯星公司欲更新一臺(tái)設(shè)備，每月可節(jié)約燃料600元，但要支付改造費(fèi)用15000元，假設(shè)年利率12％，每月復(fù)利一次，該公司更新的設(shè)備至少使用多長(zhǎng)時(shí)間才合算？根據(jù)前面所講的計(jì)算公式：P=15000P=600×（P∕A，1％，n）則：15000＝600×（P∕A，1％，n）這里的（P∕A，1％，n）等于25。但查表，普通年金現(xiàn)值為29，應(yīng)該取較大的值正確。因此，更新的設(shè)備使用期限必須大于29個(gè)月，否則，更新沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益。15人們又為什么冒著風(fēng)險(xiǎn)投資呢？因?yàn)槊爸L(fēng)險(xiǎn)可以得到風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。因?yàn)閾?dān)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)得到風(fēng)險(xiǎn)收益，即高于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的超額收益。這部分超額收益就叫做“風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬”。16營(yíng)運(yùn)資金就是財(cái)務(wù)報(bào)表中流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的差額。營(yíng)運(yùn)資金管理，也就是現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收款項(xiàng)和存貨等流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)行管理，以及為維持這些流動(dòng)資產(chǎn)的不間斷運(yùn)行而進(jìn)行的短期融資活動(dòng)管理。17現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī)：公司持有現(xiàn)金，主要是想滿足交易性需求、預(yù)防性需求、投機(jī)性需求。18現(xiàn)金持有量與持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本成正比例關(guān)系；現(xiàn)金持有量越大，機(jī)會(huì)成本越高。機(jī)會(huì)成本具有變動(dòng)成本性質(zhì)，是決策相關(guān)成本。19支票由現(xiàn)金出納填寫(xiě)、登記并依據(jù)存根記賬，但支票蓋印的銀行信用印章必須不相容職務(wù)分離；現(xiàn)金出納人員只管“現(xiàn)金日記帳”、“銀行存款日記帳”，除此以外的會(huì)計(jì)賬都不能管。一般不能保管留存銀行印章。20貨幣證券是指本身能使持券人或第三者取得貨幣索取權(quán)的有價(jià)證券，貨幣證券主要包括兩大類：一類是商業(yè)證券，主要包括商業(yè)匯票和商業(yè)本票；另一類是銀行證券，主要包括銀行匯票、銀行本票和支票。21例如：某公司預(yù)測(cè)年度賒銷收入3600萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)60天，內(nèi)，可保證不出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷。52企業(yè)中需要分離的不相容職務(wù)一般有:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與業(yè)務(wù)監(jiān)督職務(wù)；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)。53實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，企業(yè)里一定嚴(yán)禁：董事長(zhǎng)和總經(jīng)理為一人；董事會(huì)人員與總經(jīng)理班子重疊；管錢(qián)、管物職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄為一人。54經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制就是企業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、財(cái)務(wù)等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析等技術(shù)方法，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查找原因，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和應(yīng)對(duì)措施。主要的分析方法有:1.比較法；2.比率法；3.因素分析法。55業(yè)務(wù)流程主要是三個(gè)階段，即：采購(gòu)與付款循環(huán)、存貨與生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)，構(gòu)成整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。56公司應(yīng)根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購(gòu)與付款》的規(guī)定建立驗(yàn)收制度。授權(quán)倉(cāng)庫(kù)或?qū)ｉT(mén)的驗(yàn)收部門(mén)對(duì)所購(gòu)商品或勞務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。57財(cái)會(huì)根據(jù)“入庫(kù)單”登記總賬和明細(xì)賬，解脫采購(gòu)責(zé)任，明確保管責(zé)任；同時(shí)根據(jù)合同與供貨單位開(kāi)具的“專用發(fā)票”核對(duì)，按規(guī)定的結(jié)算方式付款。對(duì)于不需要立即付款的應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”。58存貨保管與生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程的控制目標(biāo)是：確保存貨安全，生產(chǎn)可控而且按成本效益原則運(yùn)作。一般說(shuō)來(lái)，在這個(gè)大目標(biāo)下，具體控制目標(biāo)應(yīng)該有：生產(chǎn)是根據(jù)公司的授權(quán)進(jìn)行的，成本的記錄的真實(shí)性、合法性與完整性，公司的存貨賬實(shí)相符、安全完整，防止差錯(cuò)與舞弊，并保證存貨流轉(zhuǎn)加速，提高運(yùn)營(yíng)效率。59馬克思在《資本論》中論述到此處時(shí)曾說(shuō)：“商品銷售是一個(gè)驚險(xiǎn)的跳躍過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中，如果不成功，摔壞的不是商品，而是商品所有者”。60公司應(yīng)建立銷貨退回管理制度，對(duì)退貨進(jìn)行控制。①銷貨退回審批②質(zhì)量檢驗(yàn)和清點(diǎn)入庫(kù)③退貨索賠核準(zhǔn)④填制紅字發(fā)票，進(jìn)行賬務(wù)處理和退回款項(xiàng)61收取銷貨款必須由財(cái)會(huì)部門(mén)執(zhí)行，其他部門(mén)不得辦理。財(cái)會(huì)部門(mén)也要實(shí)行:開(kāi)票與收款不相容職務(wù)分離?，F(xiàn)金收款與記賬分離。辦理銀行收款業(yè)務(wù)的與登記銀行賬簿的分離。辦理銀行業(yè)務(wù)的與登記銷售賬簿的分離。收取的現(xiàn)金必須當(dāng)日結(jié)清，當(dāng)日送存銀行，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。62預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)踐已經(jīng)證明，關(guān)鍵在于控制預(yù)算執(zhí)行，必須在執(zhí)行中互相監(jiān)督，互相牽制，克服隨意性，保證制度得到貫徹執(zhí)行。這樣就必須做好以下四方面工作：（1）建立預(yù)算控制組織。（2）監(jiān)督落實(shí)預(yù)算管理制度。（3）加強(qiáng)自行監(jiān)控。（4）差異調(diào)整控制。63成本中心責(zé)任人一般指控制責(zé)任成本，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)成本就完成任務(wù)，因其沒(méi)有收入，所以無(wú)需對(duì)收入、利潤(rùn)、投資負(fù)責(zé)。64預(yù)算考評(píng)是對(duì)公司內(nèi)部各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。這一步的控制主要控制點(diǎn)如下5點(diǎn)：（1）堅(jiān)持人本觀念，設(shè)計(jì)一套與預(yù)算考評(píng)相適應(yīng)的激勵(lì)制度（2）以責(zé)任中心為基礎(chǔ)，建立完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。（3）實(shí)行分級(jí)考評(píng)，強(qiáng)化預(yù)算考評(píng)的細(xì)分和落實(shí)（4）建立財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合的指標(biāo)體系（5）建立意外情況調(diào)整機(jī)制。65我國(guó)在基本規(guī)范中首次提出目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。首次提出公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平等概念。這都要在中國(guó)公司中產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。662010年4月15日中華人民共和國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部門(mén)又聯(lián)合發(fā)布（財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào)）文件，通知印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引－第1號(hào)組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（簡(jiǎn)稱為企業(yè)內(nèi)部控制配套指引）67責(zé)任中心就是指具有一定的管理權(quán)限,并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部單位。但這個(gè)責(zé)任中心可以是正規(guī)的公司組織機(jī)構(gòu)，也可以是具有同類責(zé)任的若干個(gè)公司機(jī)構(gòu)的組合體。68成本中心的特點(diǎn):成本中心只考核成本費(fèi)用而不考核收益；成本中心一般不具備經(jīng)營(yíng)權(quán)和銷售權(quán)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果不會(huì)形成可以用貨幣計(jì)量的收入。只以貨幣形式衡量投入，不以貨幣形式衡量產(chǎn)出。成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。69投資利潤(rùn)率是廣泛采用的評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)的指標(biāo)。主要有以下優(yōu)點(diǎn)：

其一，該指標(biāo)能反映投資中心的綜合獲利能力。

其二，該指標(biāo)具有橫向可比性。

其三，以該指標(biāo)作為評(píng)價(jià)投資中心經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的尺度，可以正確引導(dǎo)投資中心的經(jīng)營(yíng)管理行為，使其行為長(zhǎng)期化。其主要缺陷是：使用投資利潤(rùn)率會(huì)造成投資中心只顧本中心利益而放棄對(duì)整個(gè)企業(yè)有利的投資行為，缺乏全局觀念。70財(cái)務(wù)分析是以公司的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。71流動(dòng)比率越高,說(shuō)明公司償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，但是過(guò)高的流動(dòng)比率也并非好現(xiàn)象，因?yàn)楸嚷蔬^(guò)高，可能是停滯在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金過(guò)多，可能影響公司的獲利能力。根據(jù)西方的經(jīng)驗(yàn)，流動(dòng)比率在2.0左右的水平上比較合適。72到期債務(wù)本息償付比率是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與本期到期債務(wù)本息的比率。73資產(chǎn)負(fù)債率是指公司負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率，反映了公司的資產(chǎn)總額中有多少是通過(guò)舉債而得來(lái)的。該比率反映公司償還債務(wù)的綜合能力，比率越高，公司償還債務(wù)的能力越差；反之，越強(qiáng)。74獲利能力是公司獲取利潤(rùn)的能力。評(píng)價(jià)公司獲利能力的財(cái)務(wù)比率有：資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、銷售毛利率、銷售凈利率等；75股東權(quán)益報(bào)酬率，也稱凈資產(chǎn)收益率、凈值報(bào)酬率或所有者權(quán)益報(bào)酬率，是一定時(shí)期公司的凈利潤(rùn)與股東權(quán)益平均總額的比率,股東權(quán)益報(bào)酬率反映了公司股東獲取投資報(bào)酬的高低。該比率越高，說(shuō)明公司的獲利能力越強(qiáng)。76公司的收益應(yīng)該有兩種：一種是會(huì)計(jì)收益，另一種是經(jīng)濟(jì)收益。77一般認(rèn)為，盈余管理是在公司有選擇會(huì)計(jì)政策和變更會(huì)計(jì)估計(jì)的自由時(shí)，選擇使自身效用最大化或使公司價(jià)值最大化的行為，盈余管理與利潤(rùn)操縱是兩個(gè)概念。五點(diǎn)不同：其一，違法與不違法其二，手段不同其三，動(dòng)機(jī)不同其四，后果不同78公司盈余管理具有五個(gè)特征：其一，只改變了利潤(rùn)在各會(huì)計(jì)期間分布，從長(zhǎng)時(shí)間看（公司生命周期）盈余管理不會(huì)增減也不會(huì)減少利潤(rùn)。其二，盈余管理關(guān)注的是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息含量與信號(hào)傳遞。其三，盈余管理的主體是管理當(dāng)局。其四，盈余管理的客體是會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)估計(jì)。其五，盈余管理目的非常明確79在提取法定盈余公積以后，再按5%至10%的比例，計(jì)提法定公益金。作為用來(lái)購(gòu)置或者建造職工集體福利設(shè)施的基金，仍屬于股東權(quán)益部分。80《稅收征管法》第七十條明確規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。81按照《公司法》的規(guī)定，法定盈余公積是按當(dāng)年稅后利潤(rùn)10%的比例優(yōu)先計(jì)提，用于公司的積累與發(fā)展。經(jīng)股東代表大會(huì)決議，可用于抵補(bǔ)上一年度累計(jì)虧損。822008年1月1日實(shí)施