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文檔簡介

第二節(jié)三、特殊或事項中涉及遞延所得稅的確，在企業(yè)合并中方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅定可以用于抵減以后年度，【提示】此處指的是日不符合遞延所得稅資產確認條件的可抵扣暫時性差異，因會計準則規(guī)定與適用稅定的處理方法不同，在日產生可抵扣暫時性差異300萬元。假定日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。關的遞延所得稅資產75萬元。日確認的商譽為50萬元。在日后6個月甲公司預計能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時產生 750 500 250 750 750第三節(jié)如果某項或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應計入所有者權益由該或事項產生的遞延（或收益【例16-15】丙公司20×9年9月取得的某項可供金融資產，成本為2000元，20×91231240000025%。400000(2400000-2000000借：可供金融資產——公允價值變 400 400借：資本公積——其他資本公積100000（400000×25%） 100000【例16-16】丁公司20×8年度利潤表中利潤總額為12000000元，該公司適用的25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。（1）20×71231600000010年，預計凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，處理按直計提折舊。20000005000000203000000應付環(huán)保定罰款1000000元應納稅所得額=12000000 -1000000 =14900應交所得稅=14900000×25%=3725000( 88固定資產44600341總計2400900000，確認了遞延所得益225000；對應資本化的開發(fā)支出3000000元，其計000×150%時性差異相關的所得稅影響，所以遞延所得益=900000×25%=225000(元)。所得稅費用=3725000-225000=3500000（元 3500 225 3725【例16-17】丁公司20×9年年初的遞延所得稅資產借方余額為1900000元，定，性金融資產公允價值變動收益不計入應納稅所得額。年末根據可供金融資產公允價值變動增加資本公積400000元根據稅定，可供金融資產公允價值變動金額不計入應納稅所得額。800000050000000元。稅定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分， 000000×15%）=11600000（元應交所得稅=11600000×25%=2900000（元遞延所得稅費用=（600000×25%-100000）-[（400 （150 ）]=1125000（元所得稅費用=2900 =4025000（元 4025 2900 1075 50

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