中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試卷二（含答案）

中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》沖刺試卷二（含答案）[單選題]1.2022年3月31日，甲公司與乙公司簽訂出售協(xié)議，擬將一臺(tái)設(shè)備以62（江南博哥）00萬元的價(jià)格出售給乙公司，預(yù)計(jì)出售過程中將發(fā)生的出售費(fèi)用為200萬元。該設(shè)備為甲公司于2020年5月購入，原價(jià)為8000萬元，至擬出售時(shí)已計(jì)提折舊1300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬元。至2022年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2023年2月完成。假定該設(shè)備滿足劃分為持有待售類別的其他條件，不考慮其他因素，甲公司2022年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.200B.700C.500D.0參考答案：A參考解析：該設(shè)備劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值=8000-1300-500=6200（萬元），公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=6200-200=6000（萬元），甲公司應(yīng)按6000萬元確認(rèn)持有待售固定資產(chǎn)，甲公司應(yīng)計(jì)提的持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=6200-6000=200（萬元）。[單選題]2.對(duì)于因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款項(xiàng)，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為()。A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本參考答案：C參考解析：對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，選項(xiàng)C正確。[單選題]3.關(guān)于合營安排，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.共同控制，是指按照相關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動(dòng)必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策B.存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，則構(gòu)成共同控制C.如果所有參與方或一組參與方必須一致行動(dòng)才能決定某項(xiàng)安排的相關(guān)活動(dòng)，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制參考答案：B參考解析：如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]4.2×21年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售A、B兩件商品。合同交易價(jià)格為10萬元，A、B兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為2.4萬元和9.6萬元。合同約定，A商品于合同開始日交付，B商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付A商品和B商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款2萬元B.合同資產(chǎn)2.4萬元C.合同資產(chǎn)2萬元D.應(yīng)收賬款2.4萬元參考答案：C參考解析：甲公司在交付A商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)=10×2.4/（2.4+9.6）=2（萬元）。[單選題]5.下列關(guān)于職工及職工薪酬的說法中正確的是()。A.職工是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工B.職工薪酬不僅包括企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)給予的報(bào)酬，還包括企業(yè)為與職工終止勞動(dòng)合同關(guān)系給予的補(bǔ)償C.企業(yè)給予職工家屬生病的慰問金屬于捐贈(zèng)支出D.因勞務(wù)用工人員未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同，所以企業(yè)支付給勞務(wù)用工人員的工資不屬于職工薪酬參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A，職工不僅包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，還包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同，但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員、勞務(wù)用工人員；選項(xiàng)C，企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，屬于職工薪酬；選項(xiàng)D，勞務(wù)用工人員也屬于企業(yè)的職工，企業(yè)為其發(fā)放的工資屬于職工薪酬。[單選題]6.甲公司于2×20年12月29日以2000萬元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬元。2×21年12月31日甲公司又出資180萬元自乙公司的其他股東（集團(tuán)外部非關(guān)聯(lián)方）處取得乙公司10%的股權(quán)，交易日乙公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額（對(duì)母公司而言的價(jià)值）為1900萬元。不考慮所得稅和其他因素影響，假定資本公積足夠沖減。則甲公司在編制2×21年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)減的資本公積金額為()萬元。A.10B.20C.30D.-10參考答案：D參考解析：甲公司在編制2×21年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)應(yīng)調(diào)減的資本公積金額=180-1900×10%=-10（萬元）。[單選題]7.2×21年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅）將自產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則編制2×21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為()萬元。A.135B.161.25C.150D.138.75參考答案：D參考解析：因設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而影響2×21年度合并凈利潤的金額=[（1000-800）-（1000-800）/10×9/12]×（1-25％）=138.75（萬元）。[單選題]8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2×21年12月8日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購入乙公司股票10萬股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2×21年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9人民幣元。該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是()。A.減少79萬人民幣元B.增加2.5萬人民幣元C.減少78.5萬人民幣元D.減少76.5萬人民幣元參考答案：D參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末匯兌差額和公允價(jià)值變動(dòng)均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，則該金融資產(chǎn)影響2×21年度營業(yè)利潤的金額=4×10×7.9-5×10×7.85=-76.5（萬人民幣元），選項(xiàng)D正確。[單選題]9.甲公司是乙公司的股東。2×21年6月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2×21年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除70%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2×21年8月底前償還。2×21年8月20日，甲公司收到乙公司支付的賬款300萬元。不考慮其他因素，乙公司2×21年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積金額為()萬元。A.0B.700C.300D.400參考答案：C參考解析：乙公司應(yīng)將300萬元[1000×（70%-40%）]確認(rèn)為資本公積。[單選題]10.2022年3月31日，甲上市公司以1：3的比例向乙公司原股東（丙公司）定向發(fā)行3000萬股普通股，取得乙公司90%股權(quán)，有關(guān)股份登記和股東變更手續(xù)于當(dāng)日完成；同日，甲公司、乙公司的董事會(huì)進(jìn)行了改選，丙公司開始控制甲公司，甲公司開始控制乙公司。2022年3月31日，甲公司普通股的公允價(jià)值為每股9元，乙公司普通股的公允價(jià)值為每股3元。甲、乙公司普通股每股面值均為1元。甲公司向丙公司定向發(fā)行新股3000萬股后，總股本變更為4000萬股。乙公司在企業(yè)合并前股本為10000萬股。甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，會(huì)計(jì)上購買方乙公司的企業(yè)合并成本為()萬元。A.36000B.8100C.9000D.12000參考答案：C參考解析：甲公司為法律上的母公司，會(huì)計(jì)上的被購買方，乙公司為法律上的子公司，會(huì)計(jì)上的購買方，合并后乙公司原股東持有甲公司的股權(quán)比例=3000/4000×100%=75%，如果假定乙公司發(fā)行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則乙公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)=10000×90%/75%-10000×90%=3000（萬股），其公允價(jià)值=3000×3=9000（萬元），企業(yè)合并成本為9000萬元，選項(xiàng)C正確。[多選題]1.關(guān)于企業(yè)以分期付款方式購買無形資產(chǎn)（具有融資性質(zhì)）的業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有()。A.無形資產(chǎn)的初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.無形資產(chǎn)的初始成本以實(shí)際支付價(jià)款總額為基礎(chǔ)確定C.企業(yè)實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用在信用期間內(nèi)攤銷D.未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，其余的均費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用參考答案：ACD參考解析：企業(yè)以分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按如下思路處理：（1）無形資產(chǎn)的初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；（2）實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用），選項(xiàng)C和D正確。[多選題]2.下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.因泥石流導(dǎo)致固定資產(chǎn)發(fā)生重大毀損B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.發(fā)行債券參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A、C和D均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。[多選題]3.P公司是S公司的母公司，持有S公司100%的股權(quán)。2021年6月1日，S公司向P公司銷售一批商品，售價(jià)為1200萬元，商品成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，P公司以銀行存款支付該交易款項(xiàng)，并將購進(jìn)的該批商品作為存貨核算。至當(dāng)年12月31日，P公司已將該批商品對(duì)外銷售80%。不考慮其他因素，P公司在編制2021年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列說法正確的有()。A.抵銷“存貨”項(xiàng)目80萬元B.抵銷“營業(yè)收入”項(xiàng)目1200萬元D.抵銷“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目8萬元C.抵銷“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目8萬元參考答案：AB參考解析：P公司在編制2021年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，抵銷“存貨”項(xiàng)目的金額=（1200-800）×（1-80%）=80（萬元），會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)收入1200貸：營業(yè)成本1200借：營業(yè)成本80貸：存貨80所以，選項(xiàng)A和B正確。同時(shí)，該交易為逆流交易，但是因?yàn)镾公司是P公司的全資子公司，所以，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益不涉及少數(shù)股東分?jǐn)?，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。[多選題]4.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有()。A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款利息應(yīng)全部資本化B.借款費(fèi)用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款利息費(fèi)用資本化金額應(yīng)以累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)A，在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款利息可能資本化，也可能費(fèi)用化；選項(xiàng)D，專門借款利息費(fèi)用資本化金額為資本化期間專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將尚未動(dòng)用的專門借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，不需要計(jì)算累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)。[多選題]5.甲公司下列各項(xiàng)交易中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的有()。A.甲公司以應(yīng)收乙公司的銀行承兌匯票500萬元交換丙公司一棟辦公用房B.甲公司以公允價(jià)值為300萬元的固定資產(chǎn)換入丁公司一條生產(chǎn)線，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)50萬元C.甲公司以公允價(jià)值為100萬元的專利權(quán)交換戊公司一批原材料D.甲公司以公允價(jià)值為50萬元的產(chǎn)品換入己公司的一輛貨車參考答案：AD參考解析：選項(xiàng)A，銀行承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，不滿足非貨幣性資產(chǎn)交換的定義，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)B，補(bǔ)價(jià)比例=50/（300+50）×100%=14.29%＜25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)D，適用收入準(zhǔn)則，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。[多選題]6.2022年1月1日，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)25%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)50萬元，換取乙公司一批原材料。交換日，該批原材料的公允價(jià)值為950萬元，賬面成本為850萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；甲公司該聯(lián)營企業(yè)25%股權(quán)的賬面余額為800萬元（其中投資成本600萬元，損益調(diào)整150萬元，可轉(zhuǎn)入損益的其他綜合收益50萬元），公允價(jià)值為900萬元。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮稅費(fèi)及其他因素。下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.甲公司確認(rèn)換入原材料的入賬價(jià)值為950萬元B.甲公司換出該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益100萬元C.乙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的初始投資成本為900萬元D.乙公司換出原材料應(yīng)按換入的股權(quán)投資的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)收入?yún)⒖即鸢福篈CD參考解析：甲公司確認(rèn)換入原材料的入賬價(jià)值=900+50=950（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司換出該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=900-800+50=150（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；乙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的初始投資成本為900萬元，選項(xiàng)C正確；乙公司換出的原材料應(yīng)按收入準(zhǔn)則的規(guī)定處理，即按照非現(xiàn)金對(duì)價(jià)在合同開始日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定交易價(jià)格，選項(xiàng)D正確。[多選題]7.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值C.當(dāng)年購入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊小于稅法折舊D.發(fā)生超標(biāo)的廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)A和選項(xiàng)D，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]8.2021年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入乙公司5%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，另以銀行存款支付交易費(fèi)用20萬元。2021年12月31日，該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為1080萬元。2022年1月1日，甲公司另以銀行存款16000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的股權(quán)，并取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，當(dāng)日，甲公司原持有乙公司5%股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬元。甲公司對(duì)乙公司的兩次投資不構(gòu)成一攬子交易，甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.2021年12月31日甲公司確認(rèn)其他綜合收益80萬元B.2022年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益20萬元C.2022年1月1日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為17100萬元D.2022年1月1日甲公司進(jìn)行企業(yè)合并的合并成本為17100萬元參考答案：CD參考解析：2021年1月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本1020貸：銀行存款10202021年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)60貸：其他綜合收益602022年1月1日甲公司個(gè)別報(bào)表：借：長期股權(quán)投資17100貸：銀行存款16000其他權(quán)益工具投資——成本1020——公允價(jià)值變動(dòng)60盈余公積2利潤分配——未分配利潤18借：其他綜合收益60貸：盈余公積6利潤分配——未分配利潤54根據(jù)以上分錄：2021年12月31日，甲公司確認(rèn)其他綜合收益60萬元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2022年1月1日，甲公司確認(rèn)投資收益為0，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2022年1月1日，甲公司確認(rèn)長期股權(quán)投資成本與企業(yè)合并成本均為17100萬元（1100+16000），選項(xiàng)C和D正確。[多選題]9.甲公司2×18年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金300萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5200萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.該辦公樓應(yīng)于2×21年計(jì)提折舊300萬元B.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬元C.該辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按5250萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.出租辦公樓2×21年取得的150萬元租金收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入?yún)⒖即鸢福築D參考解析：2×21年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000÷20×6/12=150（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×2.5=5250（萬元），租賃期開始日辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按租賃期開始日的公允價(jià)值5200萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-50萬元（5200-5250），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出租辦公樓2×21年取得的租金收入150萬元應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D正確。[多選題]10.甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公大樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨B.拍賣取得用于建造辦公大樓的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)，辦公大樓建造期間土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用C.購入廠房取得的土地確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.將原自用的土地改為出租將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)參考答案：ACD參考解析：辦公大樓建造期間土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入辦公大樓建造成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[判斷題]1.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)對(duì)租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，應(yīng)用短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃簡化處理的除外。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A參考解析：暫無解析。[判斷題]2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A參考解析：暫無解析。[判斷題]3.企業(yè)在銷售商品的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在銷售商品與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分確認(rèn)為遞延收益。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：企業(yè)在銷售商品的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在銷售商品與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配，取得價(jià)款中與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。[判斷題]4.為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額。[判斷題]5.以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額，換出資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)不確認(rèn)損益。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A參考解析：暫無解析。[判斷題]6.因擬出售對(duì)子公司的投資未喪失控制權(quán)的，不應(yīng)將擬處置部分劃分為持有待售類別。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A參考解析：暫無解析。[判斷題]7.輸入值，是指市場參與者在給相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價(jià)時(shí)所使用的假設(shè)，只包括可觀察輸入值。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值。[判斷題]8.債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：B參考解析：債務(wù)重組，是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。[判斷題]9.虧損合同的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A參考解析：暫無解析。[判斷題]10.出租人應(yīng)當(dāng)分拆租賃部分和非租賃部分，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017）關(guān)于交易價(jià)格分?jǐn)偟囊?guī)定分?jǐn)偤贤瑢?duì)價(jià)。()A.正確B.錯(cuò)誤參考答案：A參考解析：暫無解析。[問答題]1.甲公司2×17年度至2×21年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價(jià)為10000萬元，建造期為12個(gè)月，甲公司于2×17年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)履約進(jìn)度與乙公司進(jìn)行工程款結(jié)算。資料二：2×17年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司從銀行借入專門借款4000萬元，期限為2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，存款年利率為1%，假定甲公司每年年末計(jì)提利息費(fèi)用。資料三：2×17年1月1日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款2000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)履約進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款4500萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。資料四：2×17年12月31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付剩余工程款5500萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為310萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。資料五：2×20年12月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2×20年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃期開始日為2×20年12月31日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2×20年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為10400萬元。資料六：2×21年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為10500萬元。資料七：假定超過專門借款支出的部分用甲公司自有資金支付，甲公司持有辦公樓期間未發(fā)生減值跡象，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2×21年利潤總額為30300萬元，不考慮除所得稅之外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料三，編制甲公司2×17年1月1日預(yù)付工程款和2×17年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料一至四，計(jì)算甲公司2×17年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料一至四，計(jì)算甲公司2×17年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2×18年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額。（4）根據(jù)資料五，編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄。（如有相關(guān)遞延所得稅需一并編制）（5）根據(jù)資料六，編制甲公司2×21年12月31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2×21年應(yīng)交所得稅金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考解析：（1）2×17年1月1日借：預(yù)付賬款2000貸：銀行存款20002×17年7月1日借：在建工程4500貸：預(yù)付賬款2000銀行存款2500（2）專門借款利息資本化金額=4000×8%-（4000-2000）×1%×6/12=310（萬元）。借：在建工程310銀行存款10貸：應(yīng)付利息320（3）固定資產(chǎn)入賬金額=4500+5500+310=10310（萬元）；2×18年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=（10310-310）/50=200（萬元）。（4）會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本10400累計(jì)折舊600（200×3）貸：固定資產(chǎn)10310其他綜合收益690（倒擠）借：其他綜合收益172.5（690×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債172.5（5）會(huì)計(jì)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100（10500-10400）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1002×21年度按稅法規(guī)定計(jì)提折舊的金額=（10310-310）/50=200（萬元），會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益100萬元，兩項(xiàng)結(jié)果綜合導(dǎo)致本年度投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75（萬元）。借：所得稅費(fèi)用75貸：遞延所得稅負(fù)債75（6）應(yīng)交所得稅=（30300-本期發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300）×25%=7500（萬元）。借：所得稅費(fèi)用7500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7500[問答題]2.甲公司為商品銷售企業(yè)，2021年、2022年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：資料一：2021年1月1日，甲公司開始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶1月份在甲公司每消費(fèi)100元可獲得1個(gè)積分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減5元。截至2021年1月31日，客戶共消費(fèi)1000000元，可獲得10000個(gè)積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：截至2021年12月31日，客戶共兌換了5000個(gè)積分，甲公司對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，仍然預(yù)計(jì)客戶累計(jì)將會(huì)兌換90%的積分。資料三：截至2022年12月31日，客戶累計(jì)兌換了9000個(gè)積分。甲公司對(duì)該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計(jì)，預(yù)計(jì)客戶累計(jì)將會(huì)兌換95%的積分。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。要求：（1）根據(jù)資料一，計(jì)算甲公司2021年分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格和分?jǐn)傊量蛻舄?jiǎng)勵(lì)積分的交易價(jià)格，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算甲公司2021年因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料一、資料二和資料三，計(jì)算甲公司2022年因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考解析：（1）甲公司授予客戶的獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分從次月開始在購物時(shí)可以抵減5元，為客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)?？蛻糍徺I商品的單獨(dú)售價(jià)合計(jì)為1000000元，考慮積分的兌換率，甲公司估計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=5×10000×90%=45000（元）。甲公司按照商品和獎(jiǎng)勵(lì)積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅荷唐贩謹(jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[1000000/（1000000+45000）]×1000000=956937.8（元）。獎(jiǎng)勵(lì)積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[45000/（1000000+45000）]×1000000=43062.2（元）。借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務(wù)收入956937.8合同負(fù)債43062.2（2）甲公司2021年因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=5000/（10000×90%）×43062.2=23923.44（元）；剩余未兌換的積分為19138.76元（43062.2-23923.44），仍然作為合同負(fù)債。借：合同負(fù)債23923.44貸：主營業(yè)務(wù)收入23923.44（3）甲公司2022年因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=9000/（10000×95%）×43062.2-23923.44=16872.33（元）；剩余未兌換的積分為2266.43元（43062.2-23923.44-16872.33），仍然作為合同負(fù)債。借：合同負(fù)債16872.33貸：主營業(yè)務(wù)收入16872.33[問答題]3.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%，相關(guān)資料如下：（1）2021年10月1日，甲公司從乙公司賒購一批A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)日甲公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，金額為500萬元，增值稅稅額為65萬元，合同約定甲公司于三個(gè)月內(nèi)支付所欠乙公司貨款。（2）2021年12月31日，該批A材料的市場銷售價(jià)格為450萬元。甲公司購進(jìn)A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，甲公司將其加工成B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本250萬元，B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為800萬元，估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為40萬元。（3）截至2021年12月31日，乙公司仍未收到該筆款項(xiàng)。由于甲公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（4）2022年4月1日，甲、乙公司簽訂債務(wù)重組合同，甲公司用一項(xiàng)債權(quán)投資（當(dāng)日公允價(jià)值為320萬元，賬面價(jià)值為300萬元）和一項(xiàng)無形資產(chǎn)（當(dāng)日公允價(jià)值為100萬元，原價(jià)為200萬元，累計(jì)攤銷80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，免增值稅），抵償其所欠乙公司款項(xiàng)（當(dāng)日債權(quán)公允價(jià)值為420萬元）。（5）2022年4月30日，甲公司與乙公司完成資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司將取得的債權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的公允價(jià)值為310萬元。乙公司管理層決議，受讓的無形資產(chǎn)將在半年內(nèi)將其出售，當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)未來出售該無形資產(chǎn)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元，該無形資產(chǎn)滿足持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)條件。假設(shè)不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制2021年10月1日甲、乙公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷2021年12月31日甲公司是否需要對(duì)A材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果需要，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額。（3）編制2021年12月31日乙公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（4）分別計(jì)算乙公司受讓無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值及因債務(wù)重組確認(rèn)投資收益的金額，并編制乙公司債務(wù)重組相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司債務(wù)重組損益，并編制甲公司債務(wù)重組相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考解析：（1）2021年10月1日甲公司：借：原材料500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65貸：應(yīng)付賬款565乙公司：借：應(yīng)收賬款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65（2）2021年12月31日甲公司不需要對(duì)A材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購進(jìn)A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=800-40=760（萬元）。B產(chǎn)品的成本=500+250=750（萬元）。B產(chǎn)品的成本小于其可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品未發(fā)生減值，因此A材料無須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2021年12月31日借：信用減值損失50貸：壞賬準(zhǔn)備50（4）2022年4月30日無形資產(chǎn)假定不劃分為持有待售資產(chǎn)的初始計(jì)量金額=420-320=100（萬元）。無形資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=100-5=95（萬元）。乙公司對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按照兩者孰低計(jì)量，入賬價(jià)值為95萬元，兩者差額5萬元計(jì)入資產(chǎn)減值損失。乙公司債務(wù)重組確認(rèn)投資收益的金額=420-（565-50）+（310-320）=-105（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)310持有待售資產(chǎn)——無形資產(chǎn)95資產(chǎn)減值損失5壞賬準(zhǔn)備50投資收益105貸：應(yīng)收賬款565（5）甲公司債務(wù)重組損益=565-（300+200-80）=145（萬元）。借：應(yīng)付賬款565累計(jì)攤銷80貸：無形資產(chǎn)200債權(quán)投資300其他收益——債務(wù)重組收益145[問答題]4.甲公司為上市公司，2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×22年3月31日。該公司2×22年2月對(duì)2×21年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×21年1月1日，甲公司以1000萬元購買了乙公司資產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目發(fā)行的收益憑證。根據(jù)合同約定，該收益憑證期限三年，預(yù)計(jì)年收益率為5%。當(dāng)年收益于下年1月底前支付；收益憑證到期時(shí)按照資產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金；發(fā)行方不保證償還全部本金和支付按照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲公司計(jì)劃持有該收益憑證至到期。該收益憑證于2×21年12月31日的公允價(jià)值為1050萬元。2×21年12月31日，甲公司計(jì)提預(yù)期信用損失20萬元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：債權(quán)投資1000貸：銀行存款1000借：應(yīng)收利息50貸：投資收益50借：信用減值損失20貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20資料二：2×21年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價(jià)（不含增值稅）為200萬元，增值稅稅額為26萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)，并取得對(duì)C商品的控制權(quán)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無條件退還C商品。2×21年8月5日，甲公司將1000件C商品交