淺析應(yīng)收賬款的替代性審計(jì)程序

全文主要通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)的淺析，在審計(jì)全文主要通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)的淺析，在審計(jì)應(yīng)措施，來(lái)闡述該如何正確采用應(yīng)收賬款的替代全面客觀地體現(xiàn)文章的論據(jù)，學(xué)生自己論述的觀辯況辯一、應(yīng)收賬款替代性審計(jì)程序計(jì)的意義32．應(yīng)收賬款計(jì)入的內(nèi)容不真實(shí)、不合理、不合法3．消極對(duì)待到期收回的應(yīng)收賬款54．選擇方法時(shí)暗渡陳倉(cāng)55．對(duì)壞賬損失的處理不合理56．壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提不正確52．對(duì)應(yīng)收賬款資信調(diào)查控制的審計(jì)4．對(duì)應(yīng)收賬款記賬控制的審計(jì)66．對(duì)應(yīng)收賬款清理控制的審計(jì)77．對(duì)應(yīng)收賬款核對(duì)賬目控制的審計(jì)7（一）執(zhí)行替代性審計(jì)程序的主要方法72．通過(guò)追查債權(quán)的相關(guān)文件資料，核實(shí)交易的確鑿發(fā)生7摘要：應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，在審計(jì)中是倍受關(guān)注的一個(gè)科目。對(duì)于應(yīng)收賬款的審計(jì)一般采用詢證低，有時(shí)無(wú)法獲取必要的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行替代性審計(jì)程序，取得間接證據(jù)證明經(jīng)濟(jì)供勞務(wù)以及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞也屬于資產(chǎn)類賬戶，但它同企業(yè)的貨幣資金、形式，很容易成為某些單位或者個(gè)人虛構(gòu)業(yè)務(wù)種舞弊活動(dòng)的工具。作為審計(jì)人員應(yīng)有怎樣的審計(jì)程序？本文將從應(yīng)收賬款錯(cuò)弊形成原因及過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性企業(yè)在應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、評(píng)價(jià)、回收、處置以及風(fēng)然而，應(yīng)收賬款在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常碰到無(wú)法獲取審影響到銷(xiāo)售收入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。因此，達(dá)到應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)時(shí)所實(shí)施的替代性審計(jì)程序獲取間接證據(jù)的，間接證據(jù)也就是“佐證”、“旁務(wù)的存在或發(fā)生，但能和其他證據(jù)聯(lián)系起來(lái)，共同主要表現(xiàn)為1）、有的單位不設(shè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬在實(shí)際工作中應(yīng)收賬款往往成為企業(yè)調(diào)節(jié)收為掩蓋各種不正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“防空洞”，如通過(guò)“將未經(jīng)批準(zhǔn)的“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等賬戶反映的內(nèi)容反映在“應(yīng)收賬款”賬戶以達(dá)到多提壞賬準(zhǔn)備金的目的。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制應(yīng)收票據(jù)，如果有確鑿證據(jù)表明不能夠收回或收回的額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；企業(yè)預(yù)付將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不查閱“應(yīng)收賬款”賬戶的明細(xì)賬及記賬憑證和其“應(yīng)付賬款”賬戶的數(shù)額與被審單位“應(yīng)收映在其他賬戶的業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)收賬款”賬戶的，最后導(dǎo)致年度或當(dāng)期的會(huì)計(jì)報(bào)告期的損增；④、有的單位發(fā)生了應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，卻到偷漏稅金的目的；⑤、有的單位銷(xiāo)售商品予以貪污或挪用。⑥、有的單位移花接木將回的情況。因此，審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)是否①、有的單位的經(jīng)辦人為了謀取私利，不積極組織在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額抵減銷(xiāo)貨折扣前的總額作為入賬金額。在實(shí)際工作認(rèn)企業(yè)壞賬損失應(yīng)按條件，不能隨意將可能收準(zhǔn)就擅自核銷(xiāo)壞賬損失；②、隨意變更壞賬用；③、備抵法下，人為擴(kuò)大計(jì)提范圍和計(jì)理費(fèi)用，偷逃所得稅的目的；④、年末或定的實(shí)有余額；⑤、不按壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)作為壞賬處理，將本該確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬時(shí)，不增加“壞賬準(zhǔn)備”，而是作為“營(yíng)業(yè)外收入”或“應(yīng)付賬款”法，因此審查時(shí)要審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)在交易之前與購(gòu)貨方訂立詳細(xì)的購(gòu)銷(xiāo)合同；“核準(zhǔn)”環(huán)節(jié)是對(duì)應(yīng)收賬款形成源頭進(jìn)行的控制，是一個(gè)主要控制點(diǎn)，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免不良債權(quán)的形成。賒銷(xiāo)需要貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)經(jīng)過(guò)主管人員的審批由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查核應(yīng)收賬款的各種貸項(xiàng)調(diào)整（包括壞賬沖銷(xiāo)、折遲納稅或?qū)⒄ｄN(xiāo)售收入轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入的目的，“清理”環(huán)節(jié)是對(duì)應(yīng)收賬款的及時(shí)收回進(jìn)行的控制，是一個(gè)主要控制點(diǎn)，控制這一環(huán)節(jié)有助于避免壞賬的形成。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常管理，定期整理應(yīng)收賬款，編制應(yīng)收賬款的及時(shí)收回；對(duì)不能按期收回的應(yīng)收款項(xiàng)查明原因，取有力的催收措施；對(duì)長(zhǎng)期未能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)位已經(jīng)破產(chǎn)或應(yīng)收賬款的期限已經(jīng)超過(guò)法律規(guī)必然對(duì)應(yīng)的是應(yīng)收賬款的高估，從而使資產(chǎn)債能力指標(biāo)。為了確定應(yīng)收賬款的存在性和的的，那我們應(yīng)該用什么樣的替代性程序，賬戶，找出其銷(xiāo)售檔案，檢查定貨單、銷(xiāo)售單、信知單、銷(xiāo)售發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票等，重點(diǎn)審查授權(quán)批批準(zhǔn)行為，信用政策和銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)相互印證，銷(xiāo)售與收款的內(nèi)控制度健全有效且銷(xiāo)售通知單、銷(xiāo)售合同、信用評(píng)估報(bào)告、銷(xiāo)表，對(duì)賬戶進(jìn)行分類。賬齡越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能越大。應(yīng)收賬款金額越大，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表越重要，就計(jì)程序時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的賬戶，確定不同的定的重要性水平可以適當(dāng)高一些，關(guān)注重點(diǎn)包性；賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額原始憑證的方發(fā)生額與期末余額平衡關(guān)系的正確性等，并審計(jì)表。如果能夠滿足審計(jì)人員專業(yè)判斷可接注欠款是否仍在信用期，對(duì)方的信用標(biāo)準(zhǔn)(品質(zhì)、能力合賒銷(xiāo)政策規(guī)定，對(duì)方是否享受現(xiàn)金折扣政策可能滯銷(xiāo)，可能為了減少庫(kù)存而賒銷(xiāo)，可能會(huì)形照程序提交股東大會(huì)、董事會(huì)或經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦應(yīng)收款、預(yù)付賬款等賬戶反映的內(nèi)容計(jì)入應(yīng)收粉飾會(huì)計(jì)報(bào)告，編造銷(xiāo)售合同，虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，虛長(zhǎng)期投資納入應(yīng)收賬款核算。在收到投資收為損失。更有甚者，獲得的抵債物資不入賬少繳所得稅，或內(nèi)外勾結(jié)，撈取好處，將本證。函證是債權(quán)人對(duì)債務(wù)人所欠債務(wù)金額的一務(wù)的經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，或者債務(wù)人有意長(zhǎng)期占用資所簽發(fā)的回函成為債權(quán)人有利的訴訟證據(jù)，導(dǎo)收集納入規(guī)范化的軌道，我國(guó)有關(guān)機(jī)構(gòu)可以以務(wù)、回函的時(shí)間要求、相應(yīng)的責(zé)任追究制度和積極配合，據(jù)實(shí)填寫(xiě)有關(guān)數(shù)據(jù)資料，明確簽署應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，做進(jìn)一步核實(shí)，必要時(shí)異的原因可能是由于購(gòu)銷(xiāo)雙方登記入賬的時(shí)間可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。因登記入賬的時(shí)間函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作尚未收到貨物；第三，債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浛睢Ｓ猩鲜霾町惖谋憩F(xiàn)審計(jì)人員要結(jié)合不同響著企業(yè)的發(fā)展。因此