2023年度注冊會計師（CPA）《審計》考前沖刺訓練（含答案）

2023年度注冊會計師（CPA）《審計》考前沖刺訓練（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.下列關于集團財務報表審計中的責任認定的說法中，錯誤的是（）。

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

D.如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，集團項目組需要在審計報告中提及組成部分注冊會計師

2.下列有關財務報表審計和財務報表審閱的說法中，錯誤的是（）。

A.二者提出結論的方式不同

B.二者證據(jù)收集程序有所不同

C.財務報表審計業(yè)務的檢查風險高于財務報表審閱業(yè)務的檢查風險

D.財務報表審計業(yè)務所需的證據(jù)數(shù)量高于財務報表審閱業(yè)務所需的證據(jù)數(shù)量

3.下列有關審計程序不可預見性的說法中，錯誤的是（）。

A.增加審計程序的不可預見性是為了避免管理層對審計效果的人為干預

B.注冊會計師無需量化審計程序的不可預見性程度

C.增加審計程序的不可預見性會導致注冊會計師實施更多的審計程序

D.注冊會計師在設計擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，都可以增加不可預見性

4.下列有關后任注冊會計師的說法中錯誤的是（）。

A.當會計師事務所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

B.在未發(fā)生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

C.前任注冊會計師不包括對前期財務報表執(zhí)行審閱的注冊會計師

D.企業(yè)對注冊會計師審計服務公開招標時參加競標的各個會計師事務所是后任注冊會計師

5.在下列()情況下，注冊會計師仍被視為具有獨立性。

A.被審計單位連續(xù)兩年積欠審計費用

B.被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存款賬戶

C.參與鑒證業(yè)務的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問

D.注冊會計師大量購買被審計單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

6.如果財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，下列說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層需要在編制財務報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力

C.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設是否存在重大不確定性得出結論

D.管理層無需在編制財務報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力

7.針對貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點，以下說法中，錯誤的是（）。

A.在貨幣單元抽樣中，如果相關會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，注冊會計師逐個累計總體金額不會額外增加大量的審計成本

B.當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能低估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額

C.在貨幣單元抽樣中，如果檢查零余額項目的項目對審計目標非常重要，注冊會計師需要單獨對其進行測試

D.在貨幣單元抽樣中，針對負余額項目的選取需要在設計時予以特別考慮

8.在內部控制審計中，針對自動化控制測試，以下說法中，錯誤的是（）。

A.如果信息技術一般控制有效且關鍵的自動化控制未發(fā)生任何變化，注冊會計師應當對該自動化控制實施前推測試

B.如果認為一個或一個以上重要的信息技術一般控制無效，注冊會計師需要評估其對總體信息技術環(huán)境以及對任何依賴這些信息技術一般控制的自動化控制的持續(xù)有效性的影響

C.如果注冊會計師在期中對重要的信息技術一般控制實施了測試，則通常還需要對其實施前推程序

D.如果重要的信息技術一般控制無效，且無法獲得其他替代證據(jù)以證實關鍵的自動化控制自其上次被測試后未發(fā)生變化，則注冊會計師在執(zhí)行內部控制審計時，通常就需要獲取有關該自動化控制在接近基準日的期間內是否有效運行的證據(jù)

9.下列情形中，通?？赡軐е伦詴嫀煂ω攧請蟊碚w的可審計性產(chǎn)生疑問的是（）

A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關的舞弊風險

D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為

10.舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素，下列不屬于舞弊風險因素的是（）。

A.動機或壓力B.態(tài)度或借口C.手段D.機會

11.下列情形中，注冊會計師可以在內部控制審計報告增加強調事項段予以說明的是（）。

A.注冊會計師注意到非財務報告內部控制重大缺陷

B.注冊會計師知悉對基準日內部控制有效性有重大負面影響的期后事項

C.被審計單位在基準日前對存在的財務報告內部控制重大缺陷進行了整改，但新控制尚未運行足夠長的時間

D.法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價范圍，注冊會計師擬不將這些實體納入內部控制審計的范圍

12.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，注冊會計師無需要求外部專家遵守保密條款

C.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

13.下列有關注冊會計師評估特別風險的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應當將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風險

B.注冊會計師應當將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風險

C.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險作為特別風險

D.注冊會計師應當將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風險

14.在確定項目組內部復核的性質、時間安排和范圍時，下列各項中，注冊會計師無需考慮的是（）。

A.被審計單位的規(guī)模B.項目組成員的專業(yè)素質和勝任能力C.評估的重大錯報風險D.項目質量復核人員的經(jīng)驗和能力

15.下列選項中，屬于鑒證業(yè)務的是（）。

A.稅務咨詢B.財務報表審閱C.內部審計服務D.招聘服務

16.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質量，提高財務報表的信賴程度

B.審計的用戶是指包括管理層在內的財務報表預期使用者

C.注冊會計師的審計意見主要是向財務報表預期使用者提供

D.注冊會計師既要獨立于被審計單位，也要獨立于包括管理層的預期使用者

17.下列有關項目組討論的說法中，不正確的是（）。

A.所有項目組成員每次均應參與項目組討論

B.項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

C.項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤

D.項目組應討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性

18.下列各項中，集團項目組不能通過對組成部分財務信息實施追加審計程序消除其不利影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

B.對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮

C.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

D.組成部分注冊會計師的工作不充分

19.下列關于信息技術一般控制和應用控制的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術一般控制通常對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻

B.信息技術一般控制是基礎，其有效與否直接關系到信息技術應用控制的有效性

C.有效的信息技術一般控制確保了應用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效地運行

D.信息技術一般控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

20.下列選項中，不屬于侵占資產(chǎn)導致的錯報的是()。

A.貪污收到的款項

B.盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

C.使被審計單位對未收到的商品或未接受的勞務付款

D.在財務報表中錯誤表達或故意漏記事項、交易或其他重要信息

21.下列關于集團財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.集團財務報表審計中，集團項目合伙人需要確信項目參與人員整體上具備適當?shù)膭偃文芰?，其中項目參與人員包括組成部分注冊會計師

B.集團項目合伙人對指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務承擔責任

C.組成部分財務信息存在錯報，該錯報不會導致集團財務報表發(fā)生重大錯報，組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作沒有發(fā)現(xiàn)該錯報，不構成集團審計中的審計風險

D.法律法規(guī)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務報表出具審計報告，此時，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成組成部分財務報表審計意見的基礎

22.下列關于對期初余額的審計的說法中，錯誤的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師在本期審計時仍需發(fā)表非無保留意見

23.下列關于舞弊的說法中，錯誤的是（）。

A.存在舞弊風險因素表明被審計單位發(fā)生了舞弊

B.舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素

C.舞弊風險因素分為動機或壓力、機會、態(tài)度或借口

D.存在舞弊風險因素時，注冊會計師應特別關注舞弊導致的重大錯報風險

24.在確定重要性水平時，下列各項表述中不正確的是（）。

A.如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報

C.如果是連續(xù)審計，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中應保持一貫不變

D.確定多大錯報會影響到財務報表使用者所做決策，是注冊會計師運用職業(yè)判斷的結果

25.下列各項中，不屬于注冊會計師職業(yè)道德守則禁止的商業(yè)關系的是（）。

A.審計項目組成員按照正常的商業(yè)程序從審計客戶購買無論從金額還是從性質的角度考慮均不重大或特殊的商品或服務

B.按照協(xié)議，將會計師事務所的產(chǎn)品或服務與客戶的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

C.按照協(xié)議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務

D.按照協(xié)議，客戶銷售或推廣會計師事務所的產(chǎn)品或服務

二、多選題(18題)26.下列各項中屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有（）。

A.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的專業(yè)勝任能力

B.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性

C.針對保持審計業(yè)務實施質量管理程序

D.評價管理層是否存在誠信問題

27.關于貨幣單元抽樣的下列說法中，正確的有（）。

A.貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無需通過分層減少變異性

B.如果注冊會計師預計不存在錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

C.貨幣單元抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本

D.注冊會計師在細節(jié)測試中常用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣

28.下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的有（）。

A.貨幣單元抽樣可以用于控制測試

B.在控制測試中，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標將導致抽樣風險

C.在細節(jié)測試中，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，這類抽樣風險影響審計效果

D.誤受風險可能會使注冊會計師不適當?shù)財U大實質性程序范圍，影響審計效率

29.下列關于對不重要組成部分執(zhí)行工作的說法中，正確的有（）。

A.根據(jù)業(yè)務的具體情況，集團項目組可以將組成部分財務信息在不同層面進行匯總，用以實施分析程序

B.選擇不為被審計單位預見的同類其他組成部分，可以增加識別組成部分財務信息重大錯報的可能性

C.所選擇的組成部分一旦確定，不能更換

D.集團項目組可以對不重要組成部分執(zhí)行審計程序

30.下列選項中，屬于舞弊風險因素的有（）。

A.實施舞弊的動機B.審計的固有限制C.實施舞弊的壓力D.為舞弊行為尋找借口的能力

31.對于財務報表審計業(yè)務，在決定是否信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)時，下列各項中，注冊會計師通常無需考慮的是（）。

A.控制發(fā)生的頻率B.控制是否是復雜的人工控制C.控制是否是自動化控制D.控制在本年是否發(fā)生變化

32.下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

B.對于期末庫存量為零的倉庫，無需進行盤點和監(jiān)盤

C.如果識別出由于舞弊導致的影響存貨數(shù)量的重大錯報風險，可能決定在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

D.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤

33.下列各項中，影響進一步審計程序的時間的因素有（）。

A.被審計單位的控制環(huán)境B.錯報風險的性質C.審計證據(jù)適用的期間或時點D.編制財務報表的時間

34.下列各項控制活動中，屬于檢查性控制的有（）。

A.定期編制銀行存款余額調節(jié)表，并追查調節(jié)項目或異常項目

B.對接觸計算機程序和數(shù)據(jù)文檔設置訪問和修改權限

C.財務人員每季度復核應收賬款貸方余額并找出原因

D.財務總監(jiān)復核月度毛利率的合理性

35.注冊會計師運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，下列各項中，可以作為抽樣單元的有（）

A.一個賬戶余額B.交易中的一個記錄C.每個貨幣單元D.一筆交易

36.下列各項中，屬于項目合伙人復核的內容的有（）。

A.對關鍵領域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項

B.復核財務報表和擬出具的審計報告

C.特別風險

D.評價在編制審計報告時得出的結論，并考慮擬出具審計報告的恰當性

37.下列有關明顯微小錯報的表述中錯誤的有（）。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.如果注冊會計師預期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，可能考慮采用較高的臨界值

C.確定明顯微小錯報臨界值不需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

D.注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%~5%

38.注冊會計師在確定被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力對審計報告的影響時，需要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設編制財務報表是否適當

B.是否存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況有關的重大不確定性

C.在存在重大不確定性的情況下，是否已在財務報表中作出充分披露

D.對于超出管理層評估期間可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師除詢問外是否已經(jīng)實施追加的審計程序識別

39.為了確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應當就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。下列有關管理層責任的說法中，正確的有（）。

A.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

B.管理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息

D.管理層應當允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員

40.注冊會計師應當從與治理層溝通過的事項中確定在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項。在確定時，下列各項中，注冊會計師應當考慮的有（）。

A.識別出的特別風險

B.當期重大交易或事項對審計的影響

C.評估的重大錯報風險較高的領域

D.包括被認為具有高度估計不確定性的會計估計在內的與重大管理層判斷

41.下列關于對違反法律法規(guī)行為責任的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有