會(huì)計(jì)專題課件

財(cái)經(jīng)概論

東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院王亮亮博士、會(huì)計(jì)系副主任第三局部會(huì)計(jì)專題第一章會(huì)計(jì)學(xué)概論會(huì)計(jì)熒幕形象第一節(jié)會(huì)計(jì)的根本內(nèi)涵什么是會(huì)計(jì)？一種商業(yè)語言〔會(huì)計(jì)指數(shù)〕一門藝術(shù)〔創(chuàng)造性〕一種低本錢的信任機(jī)制信息系統(tǒng)論管理活動(dòng)論第二節(jié)會(huì)計(jì)的開展歷史中國 會(huì)計(jì)的萌芽：“結(jié)繩〞、“刻木〞。古代會(huì)計(jì)階段：西周的“月計(jì)月會(huì)〞、唐宋的“四柱清冊(cè)〞〔舊管、新收、開除、實(shí)在〕近代會(huì)計(jì)階段：明末清初的“龍門賬〞等〔“進(jìn)〞、“繳〞、“存〞、“該〞〕。國外1494年歐洲意大利威尼斯，盧卡-帕喬利：?算術(shù)、幾何、比及比例概要?〔“威尼斯簿記〞——“復(fù)式記賬法〞〕18世紀(jì)60年代股份公司興起，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)別離，現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生〔會(huì)計(jì)報(bào)表〕第三節(jié)會(huì)計(jì)的職能與作用會(huì)計(jì)的根本職能反映〔核算〕職能監(jiān)督〔控制〕職能外延控制經(jīng)濟(jì)過程分析經(jīng)濟(jì)效果預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景參與經(jīng)濟(jì)決策記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)算賬報(bào)賬反映監(jiān)督核算系統(tǒng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)第四節(jié)會(huì)計(jì)核算根底〔一〕會(huì)計(jì)核算假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量1.會(huì)計(jì)主體假設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告?！魰?huì)計(jì)所效勞的特定的經(jīng)濟(jì)組織?！粲涗浐头从称髽I(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。2023/7/1310A會(huì)計(jì)主體C會(huì)計(jì)主體B會(huì)計(jì)主體D會(huì)計(jì)主體2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)〔1〕持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的定義企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。◆以會(huì)計(jì)主體持續(xù)、正常的經(jīng)營活動(dòng)為前提，而不考慮其破產(chǎn)和清算等特殊情況。2023/7/13113.會(huì)計(jì)分期〔1〕會(huì)計(jì)分期的定義企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！舭哑髽I(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程〔資金運(yùn)動(dòng)〕劃分為相等的會(huì)計(jì)期間。

◆會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。2023/7/1312

4.貨幣計(jì)量〔1〕貨幣計(jì)量的定義企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量?！粢载泿艦橹饕?jì)量單位〔輔之以實(shí)物量、勞開工時(shí)等計(jì)量單位〕記錄和反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。解決了會(huì)計(jì)核算的方法。◆采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。2023/7/1313〔二〕權(quán)責(zé)發(fā)生制vs收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的兩種方法〔處理根底〕。企業(yè)在進(jìn)行交易的過程中，與收入和費(fèi)用有關(guān)的款項(xiàng)收支期間與其歸屬期間往往出現(xiàn)不一致〔見以下圖〕。為保證相關(guān)的收入與其相關(guān)的費(fèi)用相互配比，就要研究按照什么樣的方法確認(rèn)收入和費(fèi)用的問題。收付實(shí)現(xiàn)制也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制。收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)—實(shí)收實(shí)付在處理與收入和費(fèi)用有關(guān)的交易或者事項(xiàng)時(shí)，凡實(shí)際收到了款項(xiàng)即作為本期收入處理；凡實(shí)際支出了款項(xiàng)即作為本期費(fèi)用處理。而不問其是否屬于本期的收入和費(fèi)用。2023/7/13152023/7/1316★對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，均以貨幣資金的實(shí)際收到或支付為標(biāo)準(zhǔn)。假定在5月實(shí)際收到貨款。全部計(jì)算為5月份的收入。3月實(shí)際付款。全部計(jì)算為3月份的費(fèi)用，其他月份不再分?jǐn)傎M(fèi)用權(quán)責(zé)發(fā)生制也稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)——應(yīng)收應(yīng)付在處理與收入和費(fèi)用有關(guān)的交易或者事項(xiàng)時(shí)，凡屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入，不管款項(xiàng)是否收到，都作為本期收入處理；凡屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否實(shí)際支付，都作為本期費(fèi)用處理。2023/7/13172023/7/1318

第五節(jié)會(huì)計(jì)核算方法1.設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核憑證4.登記賬簿5.本錢計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告〔一〕會(huì)計(jì)核算方法的根本內(nèi)容1.設(shè)置賬戶◆根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)確實(shí)定會(huì)計(jì)對(duì)象分類工程的過程,是分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。2023/7/13202023/7/1321資產(chǎn)貨幣資金

成品資金

生產(chǎn)資金

儲(chǔ)藏資金固定資金

存放在企業(yè)的現(xiàn)金

存入銀行的存款倉庫儲(chǔ)存的材料

庫存現(xiàn)金銀行存款原材料會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容賬戶【會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器】倉庫存放的包裝物包裝物2.復(fù)式記賬◆對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記的專門方法。2023/7/1322

500500銀行存款原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購買材料。3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證

◆保證賬簿記錄正確、完整的方法?！魧彶榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。

◆審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。2023/7/1323經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬戶4.登記賬簿

◆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體——賬簿中記錄的專門方法。2023/7/1324經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿（內(nèi)設(shè)賬戶）5.本錢計(jì)算◆歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定其總本錢和單位本錢的專門方法。2023/7/1325

原材料1080/4件總本錢：1000元+80元=1080元單位本錢：1080元╱4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。記賬本錢計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查

◆通過盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。2023/7/1326

買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)4件。原材料1080/4件盤點(diǎn)實(shí)物（4件）賬實(shí)核對(duì)7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告◆定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。2023/7/1327賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證〔二〕會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用程序1.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先要取得合法憑證;2.根據(jù)設(shè)置的賬戶，按復(fù)式記賬方法登記賬簿;3.根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行本錢計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查；４.期末，在賬實(shí)相符的根底上編制財(cái)務(wù)報(bào)告。2023/7/1328財(cái)務(wù)報(bào)告2023/7/13第29頁大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？大學(xué)生的財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金收音機(jī)電腦財(cái)產(chǎn)的來源父母給的親戚給的向親戚朋友借的第六節(jié)企業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)

一個(gè)小問題2023/7/13第30頁一個(gè)小問題〔續(xù)〕對(duì)上述問題的答復(fù)，需要我們從以下幾個(gè)方面考慮：我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)從哪里來的？我們得到的“錢〞又花在哪些方面？我們得到的“錢〞與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)有什么關(guān)系？2023/7/13第31頁企業(yè)的條件：人、財(cái)、物人力資源各種房屋建筑物、辦公用品、機(jī)器設(shè)備、原材料、產(chǎn)成品或商品等財(cái)力庫存現(xiàn)金和銀行存款“物〞的計(jì)量2023/7/13第32頁企業(yè)的成立與本錢的投入外部籌集資金國家、法人、個(gè)人或外商投資；向金融機(jī)構(gòu)、其他法人、個(gè)人舉債。所有者權(quán)益與負(fù)債所有者投入舉債借入企業(yè)的資金2023/7/13第33頁會(huì)計(jì)事項(xiàng)定義企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)在會(huì)計(jì)上加以記錄的事項(xiàng)，稱為會(huì)計(jì)事項(xiàng)交易、事項(xiàng)和情況經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2023/7/13第34頁交易交易(Accountingtransactions)是指發(fā)生在兩個(gè)不同會(huì)計(jì)主體之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移雙向交換甲方買進(jìn)某項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)支付現(xiàn)金或承擔(dān)未來支付現(xiàn)金的義務(wù)乙方賣出資產(chǎn)，取得現(xiàn)金或收取現(xiàn)金的權(quán)利單向交易向另一會(huì)計(jì)主體進(jìn)行投資、或公益性捐贈(zèng)等2023/7/13第35頁事項(xiàng)事項(xiàng)(Accountingevents)主要指發(fā)生在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部各部門之間的資源的轉(zhuǎn)移生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料地震導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)受損等外部事項(xiàng)與內(nèi)部事項(xiàng)將發(fā)生在主體間的交換行為稱為外部事項(xiàng)將發(fā)生在主體內(nèi)部的資源的變化等稱為內(nèi)部事項(xiàng)2023/7/13第36頁情況情況(Accountingcircumstances)，往往是多件事項(xiàng)共同作用后的一種結(jié)果情況與影響如物價(jià)、匯兌等的變化對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的影響如何確定究竟何時(shí)導(dǎo)致情況發(fā)生變化？比方，由于債務(wù)人破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)一項(xiàng)應(yīng)收帳款無法回收事先往往難以洞察2023/7/13第37頁經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〞，即指那些發(fā)生在會(huì)計(jì)主體與會(huì)計(jì)主體之間或會(huì)計(jì)主體內(nèi)部、導(dǎo)致各會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生實(shí)際數(shù)量變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。購置設(shè)備歸還到期債務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫等目前的習(xí)慣是將交易、事項(xiàng)與情況，統(tǒng)稱為“經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〞非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簽訂一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同2023/7/13第38頁經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素〔accountingelement)：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象最根本的分類，即會(huì)計(jì)化了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的細(xì)分資金的占用形式與資產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備等資金的來源渠道與權(quán)益資金的借入與債權(quán)人權(quán)益－負(fù)債本金的投入與所有者權(quán)益2023/7/13第39頁第七節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式〔一〕資產(chǎn)1、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成的、企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。2023/7/13第40頁關(guān)于資產(chǎn)資產(chǎn)的特征直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益擁有與控制資產(chǎn)的時(shí)間特征：過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起、目前存在、將來會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益流入2023/7/13第41頁關(guān)于資產(chǎn)〔續(xù)〕資產(chǎn)的分類按流動(dòng)性劃分流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨等長期資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)2023/7/13第42頁按計(jì)價(jià)方法：貨幣性資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款非貨幣性資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按實(shí)物形態(tài)：有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)核算的意義：為計(jì)算收益和資本增值提供根底；向投資者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；為債權(quán)人提供企業(yè)償債能力的信息；為管理人員提供決策信息。2023/7/13第43頁負(fù)債定義我國根本會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么：負(fù)債是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2023/7/13第44頁關(guān)于負(fù)債負(fù)債的特征負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先求償權(quán)(priorclaims)負(fù)債的時(shí)間特征：過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起、目前存在、將來需要償付2023/7/13第45頁關(guān)于負(fù)債〔續(xù)〕負(fù)債的內(nèi)容與種類按流動(dòng)性分類流動(dòng)負(fù)債短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等長期負(fù)債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等2023/7/13第46頁按計(jì)量方法分類：貨幣性負(fù)債：要用貨幣直接歸還非貨幣性負(fù)債：不需用貨幣進(jìn)行歸還按金額是否確定分類：金額確定的負(fù)債：事先明確知道到期時(shí)歸還金額金額需要估計(jì)的負(fù)債：金額事先不能準(zhǔn)確確定，需要進(jìn)行估計(jì)2023/7/13第47頁所有者權(quán)益定義中國根本會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)所有者權(quán)益與股東權(quán)益？2023/7/13第48頁關(guān)于所有者權(quán)益所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要?dú)w還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配2023/7/13第49頁關(guān)于所有者權(quán)益〔續(xù)〕所有者權(quán)益的內(nèi)容外部投入與內(nèi)部積累？實(shí)收資本資本公積留存收益所有者權(quán)益＝資本＋收入－費(fèi)用所有者權(quán)益核算的意義：反映企業(yè)資金來源及結(jié)構(gòu)；解釋企業(yè)的償債能力；揭示收益分配、清算分配的限制2023/7/13第50頁收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之能引起所有者權(quán)益的增加只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)2023/7/13第51頁收入〔續(xù)〕狹義的收入與廣義的收入經(jīng)常性的收入與一次性的收入收入與利得分類：根本業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入商品銷售收入、勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入2023/7/13第52頁費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出與偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系費(fèi)用與所有者權(quán)益2023/7/13第53頁費(fèi)用〔續(xù)〕支出、費(fèi)用和本錢的關(guān)系狹義的費(fèi)用：內(nèi)容與種類人工？耗材？器材消耗？期間費(fèi)用：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用2023/7/13第54頁利潤企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)收入扣除本錢費(fèi)用后的余額。利潤的構(gòu)成工程：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費(fèi)用利潤總額＝營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額-所得稅2023/7/13第55頁二、會(huì)計(jì)等式〔會(huì)計(jì)各要素之間的相互關(guān)系構(gòu)成的數(shù)額上的對(duì)應(yīng)關(guān)系〕會(huì)計(jì)恒等式〔一〕資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益在任何時(shí)點(diǎn)上，企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)要與對(duì)這些資產(chǎn)的要求權(quán)相對(duì)應(yīng)〔二〕資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義，是對(duì)剩余資產(chǎn)〔資產(chǎn)-負(fù)債〕的要求權(quán)2023/7/13第56頁〔三〕利潤=收入—費(fèi)用〔本錢〕在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤等于一定期間內(nèi)收入和為取得這些收入而花費(fèi)的所有代價(jià)之差編制利潤表的根底和依據(jù)〔四〕資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋〔收入－費(fèi)用〕2023/7/13第57頁例1：王達(dá)是個(gè)攝影愛好者，近日開辦了一家影樓，用于經(jīng)營的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)80000元；必須的耗材，如膠卷、相紙等，計(jì)10000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10000元。這些都是影樓的資產(chǎn)，共計(jì)100000元。

顯然，王達(dá)擁有對(duì)這100000元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣，就形成了最初的會(huì)計(jì)恒等式：

資產(chǎn)〔100000〕＝權(quán)益〔100000〕例2：影樓開業(yè)后不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場價(jià)格約為30000元左右。他向設(shè)備供給廠商賒購這一設(shè)備。

影樓的資產(chǎn)總額增加到130000元，現(xiàn)在，就有兩種來源，上述等式也被擴(kuò)展為：

資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益

130000=30000+100000

資產(chǎn)＝負(fù)債﹢所有者權(quán)益〔恒等式1〕

或：資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益〔凈資產(chǎn)〕

必須理解和牢記：任一時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源，在任何情況下，等式兩邊的平衡關(guān)系都不會(huì)被破壞。

2023/7/13第58頁〔2〕反映利潤表要素之間的關(guān)系

例3：影樓經(jīng)營的第一個(gè)月營業(yè)收入為15000元，費(fèi)用共計(jì)9000元，那么

收入－費(fèi)用＝利潤〔恒等式2〕

15000–9000=6000〔3〕反映六大要素之間關(guān)系的擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式。

例4：設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的消耗，沒有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。

A期末結(jié)賬前將利潤從所有者權(quán)益中單獨(dú)別離時(shí)

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤

130000+15000-9000=30000+〔100000+6000〕

或資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用〔恒等式3，也稱為擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式〕

136000=30000+100000+15000-9000

B期末結(jié)賬后，由于費(fèi)用、收入均無余額那么有

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〔此時(shí)恒等式3又等同于等恒式1〕

136000=30000+106000

2023/7/13第59頁〔二〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

1.變化規(guī)律

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化，但是其變化的結(jié)果不會(huì)影響會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系，即資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益。

舉例說明其變化規(guī)律

假設(shè)A企業(yè)2003年12月31日資產(chǎn)總額343800元，其中負(fù)債總額為74000，所有者權(quán)益總額為269800元，具體情況如下表所示

表2—1

資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額

庫存現(xiàn)金800短期借款6000

銀行存款26000應(yīng)付賬款42000

應(yīng)收賬款35000應(yīng)交稅費(fèi)8000

原材料42000長期借款18000

無形資產(chǎn)40000實(shí)收資本260000

固定資產(chǎn)200000資本公積9800

合計(jì)343800合計(jì)343800

2023/7/13第60頁會(huì)計(jì)恒等式會(huì)變化嗎？2004年元月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔1〕以銀行存款購入材料20000元已驗(yàn)收入庫。<<NoChange>>〔2〕向銀行借入短期借款1000元，直接歸還應(yīng)付賬款。<<NoChange>>〔3〕接受外商捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值26000元。<<Change>>〔4〕以銀行存款歸還前借長期借款8000元。<<Change>>2023/7/13第61頁會(huì)計(jì)恒等式的含義企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，都不會(huì)被破壞

2023/7/13第62頁經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響資產(chǎn)工程之間的此增彼減；負(fù)債工程之間的此增彼減；資產(chǎn)與負(fù)債工程的同增；資產(chǎn)與負(fù)債工程的同減；資產(chǎn)與所有者權(quán)益工程的同增；資產(chǎn)與所有者權(quán)益工程的同減；負(fù)債與所有者權(quán)益工程的此增彼減；所有者權(quán)益工程之間的此增彼減；會(huì)計(jì)恒等式總是保持不變2023/7/13第63頁一、會(huì)計(jì)科目〔一〕會(huì)計(jì)科目的含義會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的具體表達(dá)〔二〕會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍由國家財(cái)政部門統(tǒng)一制定：科目的核算內(nèi)容科目的使用方法(三)常用的會(huì)計(jì)科目第八節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶2023/7/13第64頁〔四〕會(huì)計(jì)科目的分級(jí)設(shè)置1、總分類科目〔一級(jí)科目〕：對(duì)會(huì)計(jì)要素的總括分類，提供總括的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)2、明細(xì)分類科目：對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)2023/7/13第65頁二、設(shè)置賬戶1.賬戶的概念賬戶，是用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理、聚集會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)具體數(shù)據(jù)的手段。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶具有一定的結(jié)構(gòu)形式，反映某一經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化情況2.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的名稱－會(huì)計(jì)科目賬戶的左右兩方：一方登記增加額，一方登記減少額2023/7/13第66頁賬戶的結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱右方2023/7/13第67頁賬戶的根本格式賬戶名稱〔會(huì)計(jì)科目〕日期憑證號(hào)摘要金額日期憑證號(hào)摘要金額2023/7/13第68頁三、賬戶的根本結(jié)構(gòu)賬戶記錄的四項(xiàng)金額要素：期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額〔一〕資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)

期末余額2023/7/13第69頁〔二〕負(fù)債和所有者權(quán)益類〔權(quán)益類〕賬戶結(jié)構(gòu)借方負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)

期末余額2023/7/13第70頁〔三〕收入類賬戶結(jié)構(gòu)借方收入類賬戶貸方期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)

期末一般無余額2023/7/13第71頁〔四〕費(fèi)用、本錢類賬戶結(jié)構(gòu)

借方費(fèi)用、本錢類賬戶貸方期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)

期末一般無余額2023/7/13第72頁第九節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法〔一〕記賬方法記賬：在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)1、單式記賬法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，不反映其來龍去脈2、復(fù)式記賬法對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其工程的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地雙重平衡登記〔二〕復(fù)式記賬原理以會(huì)計(jì)恒等式為依據(jù)，從會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系開始，中間的增減變動(dòng)盡管可能千變?nèi)f化，但最終仍以會(huì)計(jì)恒等式的平衡結(jié)束2023/7/13第73頁二、借貸記賬法以會(huì)計(jì)恒等式為記賬根底，以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬方法〔一〕借貸記賬法的內(nèi)容1、以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)2、“借〞、“貸〞具有“增加〞和“減少〞雙重含義〔二〕記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等2023/7/13第74頁〔三〕會(huì)計(jì)分錄根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方向〔借方或貸方〕的記錄，叫會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)分錄包含的內(nèi)容賬戶名稱應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶的方向記賬金額2、會(huì)計(jì)分錄的分類簡單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄2023/7/13第75頁〔四〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)等量減少，資產(chǎn)總額不變2、一項(xiàng)權(quán)益減少，另一項(xiàng)權(quán)益等量增加，權(quán)益總額不變3、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，權(quán)益也等量增加，資產(chǎn)和權(quán)益都等量增加4、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，權(quán)益也等量減少，資產(chǎn)和權(quán)益都等量減少2023/7/13第76頁經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)關(guān)系圖資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少

負(fù)債減少

負(fù)債增加所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加第二章本錢會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分支財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、本錢會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)三者關(guān)系本錢的概念本錢會(huì)計(jì)核算的核心正確劃分應(yīng)否計(jì)入產(chǎn)品本錢、期間費(fèi)用的界限正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限正確劃分各月份的費(fèi)用界限正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的費(fèi)用界限遵循的總原那么：受益原那么：誰受益誰負(fù)擔(dān)費(fèi)用；何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)費(fèi)用一只雞的故事導(dǎo)入案例——肉雞初加工公司A公司是一家從事肉雞初加工的公司；生產(chǎn)的主要產(chǎn)品既包括雞腿、雞翅、雞肉等，也包括雞肝、雞腸等價(jià)格相對(duì)較低的局部，另外還會(huì)包括雞血、雞毛等副產(chǎn)品；生產(chǎn)流程大致包括上架、割血、燙、去毛、加工、速凍、冷藏等多個(gè)環(huán)節(jié)；那么究竟雞腿的生產(chǎn)本錢是多少呢？雞毛、雞血又是多少呢？這個(gè)問題一直是困擾公司財(cái)務(wù)人員和經(jīng)理層的重要難題。本錢核算的特殊性工業(yè)產(chǎn)品是由不同的原材料，通過一定的工序加工組合成一種或多種產(chǎn)品；肉雞初加工是把一只活雞分為各個(gè)部位的肉產(chǎn)品，是一種逆向流程；不同部位產(chǎn)品經(jīng)歷的加工環(huán)節(jié)不同，比方雞血只經(jīng)過上架和割血兩個(gè)環(huán)節(jié)，而雞腿等產(chǎn)品那么需要經(jīng)歷上架、割血、燙、去毛、加工、速凍、冷藏等幾乎全部的環(huán)節(jié)；活雞價(jià)格行情變化快，活雞價(jià)格有時(shí)一天一個(gè)價(jià)，有的時(shí)候一個(gè)月一個(gè)價(jià)，變化較快。如果你是企業(yè)的本錢會(huì)計(jì)，你會(huì)怎么做呢？又有什么建議呢？現(xiàn)在的做法月底，依據(jù)最后一天肉雞各部位產(chǎn)品的產(chǎn)量和市價(jià)確定總產(chǎn)值；用總本錢〔包括原材料采購本錢和所有的制造費(fèi)用〕除以總產(chǎn)值，作為分配比率；使用分配比率作為各局部產(chǎn)品的本錢產(chǎn)值分配率，確定各局部產(chǎn)品的本錢，進(jìn)而確定單位本錢。有什么問題呢？可能存在的問題所有產(chǎn)品，無論經(jīng)過環(huán)節(jié)多少，都要分?jǐn)偪偟谋惧X費(fèi)用；e.g.即使如