從財(cái)務(wù)報(bào)表看銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控

11碩士學(xué)位論文蔑從財(cái)輸務(wù)報(bào)家表分初析看黎銀行摘授信吐風(fēng)險(xiǎn)功管控丙慕上作悟者漢姓鹽名：娛追繼猛艦棟糞犁刃堤督易千申請(qǐng)褲學(xué)位喪級(jí)別郊：膊指導(dǎo)頁(yè)教師職姓名努：躲筆沈材火斥臂糾伐爛哄襪職眾式游從稱(chēng)抬：商學(xué)耀科背專(zhuān)血業(yè)：遼歉缸吐灣卻區(qū)恢左還別腳量研鉆究商方毛向北：閥定佛棕鼠昏促起凱慨慮墓殲郊萄愧盒盾虎添纏每款付俯查求怕?lián)蹙猩n驅(qū)完全學(xué)伏習(xí)挎時(shí)出間：貌數(shù)自透20睜1港年痕月輪魯日滑起起至謙20慕1睡年墨脅月崖組日黃止匙學(xué)位泉授予京單位松：擺山東游財(cái)經(jīng)搶大學(xué)廳鉗肢惠詢(xún)晶學(xué)位倍授予期日期榮：個(gè)20孤1炸年6秧月捕拖1豆山東壩財(cái)經(jīng)者大學(xué)棉學(xué)位紡論文主獨(dú)創(chuàng)跪性聲紅明續(xù)本人展聲明登所呈控交的楊學(xué)位匙論文晃是我桐個(gè)人粒在導(dǎo)打師指配導(dǎo)下闊進(jìn)行束研究體工作描及取茄得的士研究氣成果聯(lián)。盡香我所蒜知，篩除了茫文中包特別尖加以恒標(biāo)注麻和致?lián)x的礙地方網(wǎng)外，播論文爭(zhēng)中不缸包含啦其他寸人已細(xì)經(jīng)發(fā)泊表或法撰寫(xiě)挺過(guò)的愁研究倆成果想，也麥不包榆含為持獲得貧山東結(jié)財(cái)經(jīng)壓大學(xué)聲或其加它教姓育機(jī)竟構(gòu)的販學(xué)位值或證扇書(shū)而斑使用半過(guò)的秀材料斥。與絹我一速同工冊(cè)作的擠同志撤對(duì)本膜研究區(qū)所做扯的任最何貢兔獻(xiàn)均群已在拼論文艱中作期了明貞確的司說(shuō)明閥并表恥示了架謝意暢。忘學(xué)位潑論文錘作者核簽名宵：省漸惕平炎爐必寸與飼泥述時(shí)日期開(kāi)：盲渾郵年飲殖月字芝墨日煌山東文財(cái)經(jīng)棒大學(xué)吼學(xué)位枯論文阿使用友授權(quán)四聲明理本人谷完全飾同意桿山東厭財(cái)經(jīng)玩大學(xué)棚有權(quán)罷使用娘本學(xué)布位論墨文（嘗包括小但不木限于仿其印蛛刷版竿和電怎子版械），考使用禁方式雨包括懶但不滿(mǎn)限于泳：保內(nèi)留學(xué)蓄位論界文，旬按規(guī)顯定向紹國(guó)家拜有關(guān)睜部門(mén)末（機(jī)芹構(gòu)）柜送交龍學(xué)位每論文稠，以錢(qián)學(xué)術(shù)繁交流繡為目竹的贈(zèng)音送和病交換寫(xiě)學(xué)位臥論文脂，允四許學(xué)惠位論做文被刮查閱革、借德閱和樓復(fù)印嫌，將喚學(xué)位輕論文鑰的全衛(wèi)部或弊部分?jǐn)噧?nèi)容閑編入普有關(guān)頓數(shù)據(jù)桌庫(kù)進(jìn)恥行檢轟索，浮采用吹影印樣、縮批印或蓬其他當(dāng)復(fù)制叨手段彩保存員學(xué)位樣論文購(gòu)。附保密提學(xué)位氧論文秧在解呆密后竭的使靠用授作權(quán)同遺上。敘學(xué)位齊論文慎作者祝簽名萄：匪跌鳴潔村丑羽危卵騎日飼期：誓碎年箏等月恰蓋梯日斷指導(dǎo)界教師印簽名式：臨率鄭遭殖楚洽拋揉輛秀娃日池期：吧架年廊蒸月幻容犁日1始摘犬要醒在全竹球經(jīng)序濟(jì)危閣機(jī)以燦來(lái)，餓金融悲市場(chǎng)乖經(jīng)歷坡了復(fù)倍蘇的科同時(shí)嘆，也告面臨從著新叔的問(wèn)蓋題和唉挑戰(zhàn)深,這敘對(duì)于軌商業(yè)某銀行玉的授蹤信風(fēng)種險(xiǎn)管暗理提識(shí)出了極更高忙的要伴求。熔隨著消我國(guó)塵經(jīng)濟(jì)味環(huán)境懼的日伴益市嗽場(chǎng)化獻(xiàn)，我添國(guó)商塊業(yè)銀發(fā)行更攔加關(guān)她注授心信風(fēng)撇險(xiǎn)的激管理撕。Z瞇商業(yè)搬銀行鄙與所危有的細(xì)國(guó)有膝商業(yè)約銀行疏一樣銳，授麗信資占產(chǎn)業(yè)尖務(wù)是返其傳脈統(tǒng)并情且最母重要載的一念項(xiàng)業(yè)澆務(wù)，胃它占比到總墨資產(chǎn)溜相當(dāng)志高的誓比例內(nèi)，是圈其最崖主要藏的收私入來(lái)層源。日但同準(zhǔn)時(shí)，貞授信鏈資產(chǎn)澡面對(duì)妙著不渣可避者免的燈風(fēng)險(xiǎn)倘，一脹旦遭累受損血失，嚇輕則握減少葡銀行歉的利然潤(rùn)，紙重則查威脅暢到當(dāng)撕地經(jīng)倘濟(jì)的嘆穩(wěn)定狹。因憤此有亦必要上運(yùn)用宿有效歲的方腔法對(duì)李授信度資產(chǎn)券的風(fēng)抖險(xiǎn)進(jìn)榨行管父理。墊都燒在我晴國(guó)，辟商業(yè)宋銀行歷授信幣業(yè)務(wù)行作為惱其主呢要業(yè)譽(yù)務(wù)，回其占凍商業(yè)袋銀行劑總資夫產(chǎn)比沉例較之高，愁是商冷業(yè)銀怪行經(jīng)殼營(yíng)利絕潤(rùn)的謎主要檔來(lái)源優(yōu)。同貧時(shí)，鋒授信云業(yè)務(wù)峰也是債商業(yè)莖銀行課日常與經(jīng)營(yíng)衛(wèi)中發(fā)粥生風(fēng)刷險(xiǎn)頻扇率最尊好、永對(duì)經(jīng)貫營(yíng)影擋響最兼大的兔業(yè)務(wù)代，一幅筆大擾額授些信業(yè)及務(wù)的曉決策廟失誤新甚至氧能夠比導(dǎo)致烤議價(jià)妥商業(yè)竿銀行抓出現(xiàn)捎流動(dòng)托性困夾難，貴以至缺停業(yè)江或倒慣閉。警因此震需要卸一套節(jié)行之泊有效臭的方教法對(duì)纏授信科業(yè)務(wù)紡進(jìn)行幻風(fēng)險(xiǎn)牲審查引。錢(qián)第一擁章為酷緒論聰部分慰，簡(jiǎn)牙明扼婆要的果概括玉了論教文選肝題的級(jí)來(lái)源抗、背擔(dān)景及局該論段題的讓意義醉，分北析國(guó)忠內(nèi)外橡該問(wèn)猴題的駛研究陵現(xiàn)狀濫。第晴二章菌總結(jié)茂了Z傷銀行賤授信收風(fēng)險(xiǎn)擁管控幻現(xiàn)狀熊，采才用的掙財(cái)務(wù)壞分析神方法區(qū)，本茅章為咽導(dǎo)入響財(cái)務(wù)卻分析襯實(shí)際飽操作鐮的案呀例起叼了鋪陽(yáng)墊基獵礎(chǔ)的籍作用怖。第散三章智引入按筆者特所在堤Z銀再行客復(fù)戶(hù)中籍具有購(gòu)代表蒼性的慌企業(yè)沉(簡(jiǎn)半稱(chēng)G宰公司收)作殃為案炎例，保結(jié)合劫Z銀穴行授釣信分填析現(xiàn)合狀，放運(yùn)用春了理她論分賠析與夜實(shí)證輝研究認(rèn)相結(jié)絨合的魔方法揉，對(duì)尾Z銀霜行授伯信風(fēng)瀉險(xiǎn)管淚理中縮的財(cái)掛務(wù)分澇析方享法做湯具體燭的驗(yàn)錘證。賓在具倘體分陣析過(guò)服程中毛運(yùn)用師了微敢觀(guān)分夠析與裁宏觀(guān)甜分析綿相結(jié)古合的攤方法女，在甜分析栽具體同財(cái)務(wù)飽指標(biāo)險(xiǎn)時(shí)采遣用了偶定性橫判斷假與定蓬量計(jì)核算相很結(jié)合神的方我法，題使得蛾分析葉過(guò)程筍更為否充實(shí)秀。第蕩四章蔽根據(jù)例對(duì)G突公司州案例氧的分毒析，做結(jié)合悉筆者天日常粥的工疏作實(shí)蔽踐與震調(diào)查如，對(duì)飾我國(guó)爛商業(yè)映銀行賭銀行催授信夾風(fēng)險(xiǎn)孕管控測(cè)中財(cái)振務(wù)數(shù)饅據(jù)分扭析存慣在的尋問(wèn)題拼進(jìn)行修總結(jié)章，并鉛試圖榴挖掘煮出在燕運(yùn)用摔財(cái)務(wù)稼分析預(yù)技術(shù)碗時(shí)存昌在的堪局限蒜性和打容易亂被銀參行從亭業(yè)人象員忽君視的甚問(wèn)題鄭，并依就此傅提出把改進(jìn)舌措施區(qū)和建弦議，痛以求茅能使拋我國(guó)六商業(yè)摩銀行歡現(xiàn)行撿的授雅信資畝產(chǎn)風(fēng)系險(xiǎn)管嶺控更部加合吼理。霜關(guān)鍵您詞：他財(cái)務(wù)茶報(bào)表變；授礙信風(fēng)捕險(xiǎn)；貿(mào)商業(yè)壩銀行榮；風(fēng)液險(xiǎn)管律理1兵Ab考st潔ra育ctSincetheglobaleconomiccrisis,thefinancialmarketsexperiencedrecoveryatthesametime,alsof豐ac嗚e清ne票w駛pr點(diǎn)ob倒le劇ms買(mǎi)a趁nd賠c阿ha桐ll絲en闖ge那s蹤fo競(jìng)r夾th贊e叨co護(hù)mm椒er廳ci還al礦b炮an魄k須cr嗎ed贊it魂r繼is匆k閱ma籠na線(xiàn)ge轉(zhuǎn)me北nt合p東ut救f(wàn)窯or慨wa歪rd蔽h甚ig羊he廉r嫌re何qu犬ir默em閱en確ts讀.顏Wi旬th今C胖hi脊na夢(mèng)'s稈i踩nc賄re徹as搶in切g(shù)l張y占ma立rk攻et剝-o邊ri倦en暗te催d懼ec如on燦om肆ic舟e躬nv歇ir它on檔me糾nt塑,過(guò)Ch趟in敞a'澆s艷co深mm忘er救ci埋al涼B翅an宴ks奸p局ay叔m亮or棋e(cuò)敗at造te瓜nt宮io遭n敵to嬸t眼he造c禿re愿di備t譜ri黨sk異m管an襯ag茅em涉en轎t.矮B晉ig棄c形us伙to賞me侮rs狹w福it糧h必th嘆ei弓r牌ow睜n蔥ad反va武nt砌ag黨es朋t宗o曲be尤co矩me蒙e圖ac至h務(wù)bi蠶g甩co注mm玻er濁ci黨al世B魚(yú)an死ks搞a斧nd扶c同om扣me屠rc燦ia泥l(xiāng)帳Ba雞nk著s初Z秋al怨l淋st仗at亞e-響ow濤ne屑d奮co馬mm爭(zhēng)er唱ci漲al廳B消an飽ks順,妥cr地ed拴it軋a恒ss痛et麥s掘bu餃si煌ne喇ss輔i游s錯(cuò)it宣s騙tr屠ad逐it梁io幅na辣l喝an船d怨on耍e能of掀t配he滿(mǎn)m賓os馬t娃im霜po噸rt存an緞t配bu文si嘆ne伶ss神,云ac魄co巡un偽t死fo井r晨it替i鐵s擔(dān)ra今th巡er往h淹ig單h餐in止p芝ro艙po丘rt窯io圈n擋to漢t黎ot愉al攤a橋ss妖et柳s,軋i疼s瞞th妄e驗(yàn)ma買(mǎi)in救s祝ou烈rc局e擱of賣(mài)r造ev漢en擴(kuò)ue餃.魯Bu汁t悠at竹t公he芝s彩am壩e脫ti雀me壓,慎th唯e猛cr拆ed胃it禮a孝ss屆et爺s停fa紅ce隙t吉he機(jī)i叮ne亂vi齒ta阻bl罵e怪ri哲sk千,懇on載ce次s勸uf性fe桑re保d智lo娘ss膚es叛,抱li饞gh頌t登re涉du業(yè)ce腔B木an球ks厭'州pr京of閑it落s,栽o悉r航th染re腥at加en蒼t枯he獵s杰ta蓮bi器li姨ty裹o呆f閃th張e障lo監(jiān)ca再l溪ec救on鎖om鑼y.舅S盡o顧it競(jìng)i巨s旋ne個(gè)ce嶼ss舌ar笑y奮to顆u鴨se出e惡ff避ec浪ti報(bào)ve閣m經(jīng)et獵ho惱ds猶t衫o誰(shuí)ma唱na輸ge盡t客he型r廟is摔k料of芽c益re眨di句t辭as域se針ts裁.綱In蝕o裝ur非c誓ou稀nt危ry立,貞th撈e診co造mm蕩er訓(xùn)ci洗al課b蘿an迷k崇cr鞭ed植it柱b冤us擋in梅es溫s澤as悶i推ts揚(yáng)m聲ai施n頁(yè)bu催si惰ne右ss寨,記th迅e肅co禁mm邀er土ci寫(xiě)al愉B鉛an咽ks疾t饅o偉to抖ta議l紅as服se家ts吃r索at趁io欄i讓s杏hi日gh旦er早,娘is奪t投he辣m淡ai面n腔so境ur衰ce蔑o所f擋co錢(qián)mm禿er扶ci竹al察B瓶an揀ks綢o岔pe源ra悄ti果ng番p橋ro津fi替ts天.普At松t時(shí)he該s缺am羅e勿ti琴me隸,判th員e磁co牲mm乞er禁ci淹al哈b減an揚(yáng)k濁cr咱ed熔it趕b言u(píng)s俗in密es手s州an戴d昌ri巨sk梨f淹re爐qu旁en葬ci擴(kuò)es舞i枕n金th清e(cuò)脊da蜂y-壩to轎-d位ay專(zhuān)o漆pe謝ra喪ti劉on筆s別of胖t限he顯b邊es釣t歐an增d渠th紫e鄭bi遲gg儉es謠t問(wèn)im彎pa撒ct野o由n宴th頃e迫op仆er靜at泥io教n部of粥t雀he植b邀us膚in燙es剃s,壘a籮l磁ar配ge咬c弄re根di接t隱bu棵si神ne沉ss濫d辰ec訊is彩io您n-循ma悉ki游ng蟲(chóng)e剩rr春or妻s幻an監(jiān)d捐ev遮en漿b俊ar挽ga撞in辱c育an電l牢ea旱d袖to迷c鋒om順me香rc忙ia貴l禿ba顯nk忘l攻iq敬ui槍di弟ty娃d茄if郵fi鮮cu離lt搶ie傷s,利e久ve弓n兄ou次t趟of傭b喉us綿in闖es故s像or刊c上lo側(cè)su丑re由.東So帶y浴ou膽n(yōu)擔(dān)ee鐵d逗a女se答t革of慌e懼ff腎ec桂ti洋ve產(chǎn)m阻et屑ho溜ds碑o獲f捕cr疼ed西it琴r輝is腥k鋪re遇vi網(wǎng)ew庸t狐he史ir鴨b怨us壯in放es牽s.鼻G摧en鑼er扇al情iz格at飾io蠶n嬌of布t何he掠f貢ir斷st款c師ha推pt逗er爹i方s醒th噸e疫in豎tr堆od耕uc岡ti克on規(guī)p縫ar浸t,最b礙ri姿ef性a被nd乞t皂o乓th役e米po族in氣t泥so飲ur品ce笛s喜of倍t閘he胖t眾he薯si近s霞to刺pi恥c,遙b膀ac辟kg魂ro恐un陳d顧an炭d洽si后gn敲if狡ic腫an憲ce農(nóng)o蛋f黨th擔(dān)e靠th速es處is鳴,積an豎al毀ys銹is俯o追f此do取me互st荒ic鍛a方nd費(fèi)f棟or蔑ei賴(lài)gn俊r救es爹ea脈rc席h瓜st污at浸us姓q王uo丸o縱f局th詞e持pr返ob狼le撓m.脹T番he笛s甲ec虧on坊d警ch創(chuàng)ap但te絲r殺su筋mm統(tǒng)ar級(jí)iz甘es濫t筍he盲p擺re猛se喂nt露s究it哭ua傻ti健on鴿o匠f信Z牢ba鹽nk瓜c零re皮di宴t戴ri替sk刑c樂(lè)on嘩tr連ol型,瓜fi蟻na但nc規(guī)ia部l章an墊al喉ys配is勺m咐et信ho姻ds倉(cāng),鋤th罵is婦c冊(cè)ha常pt李er鉛f虜or慮t妹he壓i巡mp賽or蝕t雀fi紀(jì)na泡nc址ia杜l昌an倉(cāng)al冬ys只is失o偶f姑th乖e永ac閱tu合al姿o于pe拐ra哨ti促on輕o垃f很ca檢se嘗A晴CT此S挨as礦t爐he帖g偽ro筒un截dw李or劉k.罩T泉he照t濤hi妙rd撤c美ha哨pt放er懸i炊nt秋ro爭(zhēng)du喜ce洲s捕th寧e抬au稱(chēng)th項(xiàng)or哥's令Z麻b杜an戚k爐cu比st積om頂er蠻r龍ep怨re夾se廁nt完at濃iv微e啄en痛te叮rp斑ri他se暫(約he五re寒in激af憑te女r教re翼fe躲rr承ed使t聞o肌as氣G斑c易o(hù)m有pa友ny懷)梢as宅a墻n駕ex茅am休pl嚇e,姥c針om樂(lè)bi抓ne氣d稀wi司th徹Z援b耀an認(rèn)k津cr勸ed濱it也a衛(wèi)na擦ly譜si眨s泉of幫t儀he劣s賭ta父tu寺s挽qu歡o,計(jì)u邀si天ng塑t疤he珍m磁et虛ho千d愚co制mb屬in扎in鉗g臣th疊e價(jià)th劉eo帆re感ti煤ca圍l催an繭al桿ys繡is真a顯nd影e匯mp儀ir法ic漲al頁(yè)r鄙es粱ea塞rc扮h,符t技he趨Z暮b你an睡k飼cr匙ed次it刃r泰is冬k嫁ma達(dá)na送ge杏me槍nt膜o罪f籮fi發(fā)na麗nc烘ia探l借an肝al淘ys績(jī)is墾m纖et般ho梢d口to甘d青o能th處e束sp多ec趁if征ic歐v慕al克id傷at捉io偵n.溉I后n紀(jì)co述nc促re慮te嘉a汽na比ly催si礙s回in玻t效he煮p欠ro令ce吵ss彩o劇f辛us醒in萄g封th難e姑co貴mb慌in券at妥io濟(jì)n娃of趨m啄ic膚ro澆a緊nd靈m盟ac建ro驗(yàn)a叔na沈ly物si渾s摧me哨th園od貢,梁ba闖se堪d犁on臥t叮he抖a票na賭ly癥si例s刃of翅s脊pe拐ci利fi炊c書(shū)fi長(zhǎng)na稠nc穗ia喊l(fā)畝in義di城ca么to羅rs導(dǎo)b魚(yú)y呈ad玩op蜓ti段ng姑t氣he栗c輩om踏bi糞na深ti岔on疫o夜f挽th像e獻(xiàn)qu蘿al銀it炭at隆iv敬e卻ju炊dg粒em旅en逼t援a(chǎn)n勇d展qu創(chuàng)an闊ti選ta搶ti奸ve址c傭al罪cu序la叔ti鋪on義m閉et沒(méi)ho挺d,艙m貍ak株es欠t捎he遼a羊na許ly據(jù)si鈴s政pr逆oc雙es貨s略mo周re變f鏈ul邪l(fā).絲C字ha韻pt則er辨i途v欄ba醒se歇d福on雜t知he抗a密na耍ly矛si虎s壯of后G帖c剩om懷pa刃ny腫c和as交e,富c停om搏bi遷ne亂d邀wi舍t(yī)h炒t仇he縫p獸ra避ct績(jī)ic貢e瘦an嗽d哄in扶ve龍st雕ig俯at乖io森n蘆in榆m羞y佳da江il憲y任wo外rk座,夸to粘o遍ur飼c意ou轉(zhuǎn)nt孕ry噸c態(tài)om窩me執(zhí)rc吵ia壟l貢ba艇nk濃c退re虜di巷t矛ri專(zhuān)sk須c酸on掉tr發(fā)ol惜i俊n委a扭su領(lǐng)mm呆ar向y傳on禾t如he惡p宿r(nóng)o咬bl迎em蠅s招ex犯is咳ti舉ng鳳i煤n膨th知e己fi較na摘nc惑ia攔l我da悉ta枝a頂na頓ly跪si傘s,龜a趙nd奔t善ri命es名t曲o抱di檔g溉ou在t研th邪e聯(lián)us侍e情of寒t旱he床l翼im酸it揉at等io撈n怒of途f喪in忌an怖ci森al衫a簽na撕ly怕si聾s戚te疏ch勢(shì)no棒lo苦gy躲a慈nd師e童as伙il戰(zhàn)y怖ig扇no勇re夾d母by粗b罵an番k株st燕af至f,軍a朱nd仿t很o岡pu抖t欲fo扇rw社ar饅d孩th政e膜im舅pr蝶ov澡em嬸en策t俊me淘as震ur婚es累a裂nd謙S槍ug漿ge勝st只io充ns跪,膛in此o頌rd癢er冶t綢o代ma堂ke鬧o傻ur棋c蜻ou亦nt觀(guān)ry勉c韻om擱me航rc腔ia宰l爽ba屋nk奶c堤re鍛di奏t籮as轎se族ts射r秧is挖k孝co訊nt謀ro櫻l脾cu寬rr桐en銷(xiāo)t居is貿(mào)m六or勤e得re授as吐on笛a(bǔ)b持le滅.Keywords：Thefinancialstatements;Creditrisk;CommercialBanks;Riskmanagement1目錄摘要 IAbstract III目錄 V第1章緒論 11.1選題背景與意義 11.1.1選題背景 11.1.2研究意義 11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 21.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 21.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 41.2.3研究綜述 71.3研究框架與方法 71.3.1研究框架 71.3.2研究方法 81.4主要內(nèi)容 8第2章Z銀行風(fēng)險(xiǎn)管控中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用 92.1案例背景 92.2財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析 92.2.1資產(chǎn)負(fù)債表 92.2.2利潤(rùn)表 102.2.3利潤(rùn)表異常分析 102.2.4現(xiàn)金流量表 12現(xiàn)金流量表分析 12重點(diǎn)項(xiàng)目審查 132.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析 142.3.1企業(yè)償債能力 142.3.2企業(yè)盈利能力 152.3.3企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力 152.3.4企業(yè)發(fā)展能力 15第3章我國(guó)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控中的不足 173.1忽略外表因素對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響 173.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在問(wèn)題 18報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和實(shí)效性存在的問(wèn)題 18財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露的完整性存在問(wèn)題 19財(cái)務(wù)報(bào)表自身存在的局限性 19財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在的缺陷 193.3風(fēng)險(xiǎn)管控中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性 20財(cái)務(wù)分析只局限于財(cái)務(wù)報(bào)表分析 20財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用不合理 21第4章我國(guó)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控的改進(jìn) 224.1我國(guó)商業(yè)銀行采用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析方法 224.1.1授信中常用的財(cái)務(wù)分析方法 224.1.2授信中常用的財(cái)務(wù)指標(biāo) 234.2風(fēng)險(xiǎn)管控財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的改進(jìn) 27根據(jù)具體情況使用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?27要全面分析財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容 27提高財(cái)務(wù)報(bào)表編制者的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德 28保證財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的科學(xué)性和實(shí)質(zhì)重于形式 28加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露制度的嚴(yán)格要求和執(zhí)行 28采用多種分析方法加以分析 294.3建設(shè)授信風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 294.4完善銀行授信管理體系 30國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)政策 30按國(guó)際一流銀行要求全而構(gòu)建銀行各項(xiàng)制度 31重構(gòu)和優(yōu)化授信風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng) 32加強(qiáng)內(nèi)部控制制度 33建立健全授信檔案管理系統(tǒng) 334.5加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)客戶(hù)的統(tǒng)一授信 33把好集團(tuán)客戶(hù)授信準(zhǔn)入關(guān) 33加強(qiáng)資信盡職調(diào)查與貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力 34依法落實(shí)擔(dān)保措施 34加強(qiáng)信息披露和信息共享 354.5.5完善考核機(jī)制 354.6落實(shí)授信管理的激勵(lì)約束機(jī)制 35建立完善的考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制 35建立完善授信業(yè)務(wù)營(yíng)銷(xiāo)激勵(lì)與約束機(jī)制 36完善授信監(jiān)督控制機(jī)制 36第5章結(jié)論 385.1論文結(jié)論 385.2研究展望 38參考文獻(xiàn) 40攻讀學(xué)位期間取得的學(xué)術(shù)成果 43致謝 441第1章緒論1.1選題背景與意義1.1.1選題背景在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增速下行、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷升級(jí)變化的大背景下，銀行授信資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控正日漸成為各大商業(yè)銀行的重點(diǎn)工作。目前我國(guó)商業(yè)銀行主要的利潤(rùn)來(lái)自利差收入，所以商業(yè)銀行授信資產(chǎn)規(guī)模的大小及其質(zhì)量的好壞將直接影響到銀行的生存與發(fā)展。授信資產(chǎn)是銀行盈利能力的重心也是其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要源頭，因而合理控制授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)就成為了當(dāng)今銀行的工作重點(diǎn)。在授信過(guò)程中，企業(yè)評(píng)級(jí)、貸前調(diào)查、貸后管理都要用到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，看似簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表在銀行授信業(yè)務(wù)中扮演著極為重要的角色。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，如何準(zhǔn)確地識(shí)別和度量經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制是商業(yè)銀行得以生存和發(fā)展的關(guān)鍵。目前，我國(guó)商業(yè)銀行主要的資產(chǎn)還集中于授信資產(chǎn)，源于授信業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)仍是當(dāng)前商業(yè)銀行面臨的主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于Z商業(yè)銀行來(lái)言則更為明顯，盡管近年來(lái)該行正在努力拓展中間業(yè)務(wù)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)品種，但到目前為止，授信業(yè)務(wù)仍是其主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，貸款利息收入仍是其主要的收入來(lái)源。截止到2021年12月31日，Z商業(yè)銀行授信資產(chǎn)占到總資產(chǎn)的40%左右，總收入中有50%左右來(lái)自貸款利息收入，授信業(yè)務(wù)對(duì)整個(gè)Z商業(yè)銀行的發(fā)展起著決定性的作用。特別是2021年國(guó)家出臺(tái)適度寬松的貨幣政策后，該行的授信增長(zhǎng)也創(chuàng)出有史以來(lái)的天量，截止2021年末，Z商業(yè)銀行各項(xiàng)貸款余額達(dá)到74.06億元，比年初凈增30.3億元。貸款存量、增量均在當(dāng)?shù)厮拇髧?guó)有銀行中排第一位。其中法人客戶(hù)貸款余額54.3億元，占各項(xiàng)貸款余額的74%。法人授信對(duì)銀行來(lái)說(shuō)是屬于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)品種，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)銀行造成的損失要遠(yuǎn)高于小金額的個(gè)人貸款，所以，目前該行的信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作面臨較為嚴(yán)竣的形勢(shì)，控制授信風(fēng)險(xiǎn)是該行目前最重要的任務(wù)之一。1.1.2研究意義本文根據(jù)筆者在Z銀行從事授信資產(chǎn)管理的工作經(jīng)驗(yàn)和調(diào)查論證發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,基于授信風(fēng)險(xiǎn)理的企業(yè)財(cái)務(wù)分析理論發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題并提出相應(yīng)的對(duì)策建議,相信對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的授信審批人員和風(fēng)險(xiǎn)管理人員有一定的參考價(jià)值,使我國(guó)商業(yè)銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系更加完善。銀行風(fēng)險(xiǎn)管控人員在進(jìn)行貸前調(diào)查、貸后管理等工作時(shí)，都十分依賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表分析技術(shù)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行評(píng)估，從而把控授信資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。但由于以往國(guó)內(nèi)的授信發(fā)展模式比較粗獷，現(xiàn)在仍處于向?qū)徤餍赃^(guò)度的轉(zhuǎn)型階段，加之銀行從業(yè)人員工作比較繁忙，其專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)面、經(jīng)驗(yàn)面也存在局限性，致使很多財(cái)務(wù)報(bào)表的分析過(guò)程也往往流于形式，對(duì)于反映企業(yè)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)不能靈活的運(yùn)用，財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程過(guò)于模式化，對(duì)財(cái)務(wù)公式生搬硬套，這種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單堆砌并不能清晰全面地反映出授信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致由此做出的授信決策與真實(shí)情況存在偏差，控制授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的效果并不十分理想。在這種情況下，建立一套系統(tǒng)科學(xué)的授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控方法就成為了各大商業(yè)銀行追求的目標(biāo)。筆者目前在Z商業(yè)銀行從事授信風(fēng)險(xiǎn)管控工作，在本文中選擇將財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為自己論文的研究方向，試圖結(jié)合自身在MBA學(xué)習(xí)過(guò)程中學(xué)到的知識(shí)，從一個(gè)授信資產(chǎn)管理者的角度，以授信客戶(hù)G公司為例對(duì)其償債、盈利、營(yíng)運(yùn)、發(fā)展等能力進(jìn)行全面的分析，以案例作為參考，試圖找出我國(guó)商業(yè)銀行在利用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析把控風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題,并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施,從而改善我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控工作的現(xiàn)狀。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀勞拉.布羅多斯基（Lore,M,BorodosZy,L）（2000）在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)展歷史時(shí)指出，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析最初在19世紀(jì)的美國(guó)興起,在當(dāng)時(shí)的美國(guó)境內(nèi)其已開(kāi)始作為一門(mén)獨(dú)立的分支學(xué)科出現(xiàn),早期銀行家的積極倡導(dǎo)對(duì)于該門(mén)獨(dú)立學(xué)科的形成功不可沒(méi)。銀行家在決定是否要為申請(qǐng)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí),所需權(quán)衡的一個(gè)重要依據(jù)就是貸款企業(yè)能否按時(shí)歸還本金和利息。為了保障銀行的資金安全,控制信用風(fēng)險(xiǎn),銀行家們便嘗試多方面的了解貸款企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),分析衡量客戶(hù)的信用和品質(zhì),從而了解企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力,于是財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)運(yùn)而生。早在1895年，美國(guó)紐約州銀行協(xié)會(huì)的經(jīng)理委員會(huì)要求所有的借款者必須提交由他們簽字的資產(chǎn)負(fù)債表。5年后,該協(xié)會(huì)又發(fā)布了申請(qǐng)貸款的標(biāo)準(zhǔn)表格,其中包括了主要的資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容。之后一些銀行根據(jù)其實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)提出將流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等一些財(cái)務(wù)分析指標(biāo)作為判斷借貸的主要依據(jù)。隨著時(shí)間的推移,企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境急劇變化、信息紛繁復(fù)雜,各種經(jīng)濟(jì)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如雨后春筍般涌現(xiàn),財(cái)務(wù)報(bào)表分析不再只是金融分析人員分析企業(yè)償債能力以決定是否發(fā)放貸款的手段,更是發(fā)展成為判斷風(fēng)險(xiǎn)和盈利狀況的重要投資決策手段,被廣大投資者所接受,并得到了廣泛運(yùn)用。特別是進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái),伴隨著資本市場(chǎng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛擴(kuò)張,西方各主要發(fā)達(dá)國(guó)家在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域也取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展,并逐漸形成了目前世界上最先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析,各國(guó)學(xué)者提出了不同的觀(guān)點(diǎn),主要有以下幾種:薩爾米（Salmi），維爾塔南（Virtanen）和培沃爾（Pavo）（2021）的研究表明，企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與其未來(lái)發(fā)展的穩(wěn)定性密切相關(guān)，并且在揭示未來(lái)資產(chǎn)安全性方面，資產(chǎn)增值性的指標(biāo)比現(xiàn)金為基礎(chǔ)的比率指標(biāo)更加有效。從另一個(gè)角度出發(fā)，卡貝多(Cabedo)和蒂拉多(Tirado)（2021）通過(guò)研究表明，單純依據(jù)會(huì)計(jì)信息做決定是片面的，還應(yīng)該參考其他信息全面的分析企業(yè)的情況從數(shù)據(jù)出發(fā)，引入數(shù)據(jù)模型，分析了當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)信息在為授信決策提供參考時(shí)存在的缺陷,并指出需要對(duì)財(cái)務(wù)分析方法做出改進(jìn),另外在授信決策時(shí)仍需要考慮其它授信風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。艾維.拉夫申科(Avi.RushineZ)和薩拉.拉夫申科(SaraRushineZ)（2021）提出了銀行作為債權(quán)人，測(cè)算償債能力指標(biāo)來(lái)研究企業(yè)的還款水平，并為銀行貸款提供參考數(shù)據(jù)。在計(jì)量模型與結(jié)構(gòu)上，弗萊卡(FrecZa)和李(Lee)（2021）通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)比率決定模型的修正，分析了當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)信息在為授信決策提供參考時(shí)存在的缺陷,并指出需要對(duì)財(cái)務(wù)分析方法做出改進(jìn),驗(yàn)證了結(jié)合企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)細(xì)化分析的方法，如應(yīng)收賬款賬齡分析等因素。利奧波德.伯恩斯坦(LeopoldABernstein)(2021)認(rèn)為財(cái)務(wù)分析并不是一個(gè)獨(dú)立的分析行為,而是一個(gè)需要綜合各方面因素進(jìn)行判斷的過(guò)程,目的是為了明確評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展;洪國(guó)賜(2005)對(duì)財(cái)務(wù)分析的概念則定義為:“財(cái)務(wù)分析以審慎選擇的財(cái)務(wù)信息為起點(diǎn),作為探討的根據(jù);以分析信息為重心,以揭示其相關(guān)性;以研究信息的相關(guān)性為手段,以評(píng)核其結(jié)果?！薄缎掳腿麪栙Y本協(xié)議》（2004）已經(jīng)成為各成員國(guó)承諾統(tǒng)一實(shí)施的國(guó)際銀行業(yè)監(jiān)管準(zhǔn)則,并在一定程度上引領(lǐng)了國(guó)際金融領(lǐng)域監(jiān)管規(guī)則的制定和實(shí)施,協(xié)議中強(qiáng)調(diào)了應(yīng)加大了銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，并為銀行授信風(fēng)險(xiǎn)提供了財(cái)務(wù)指標(biāo)參照標(biāo)準(zhǔn)。杜邦公司的唐納德森創(chuàng)造性地發(fā)明了杜邦財(cái)務(wù)分析體系(TheDuPontSystem)（2021），則大大擴(kuò)大了投資報(bào)酬率的使用，并通過(guò)對(duì)它的分析實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)綜合分析。帕利普(Palepu)（2021）將財(cái)務(wù)分析體系中的常用的財(cái)務(wù)比率一般分為四大類(lèi)：償債能力比率、盈利比率、資產(chǎn)管理效率比率、現(xiàn)金流量比率。并闡述了上述財(cái)務(wù)比率的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和相互關(guān)系。羅伯特.卡普蘭（Robert.Zaplan）與大衛(wèi).諾頓（David.Norton）（1992）提出的平衡計(jì)分卡，平衡計(jì)分卡提出應(yīng)從財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合；同時(shí)平衡計(jì)分卡還強(qiáng)調(diào)將企業(yè)戰(zhàn)略和整套評(píng)價(jià)手段相聯(lián)系，將戰(zhàn)略、過(guò)程和管理人員聯(lián)系在一起，提供一種綜合的計(jì)劃與控制系統(tǒng)，每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立針對(duì)本企業(yè)的平衡計(jì)分卡。當(dāng)前雖然各種新觀(guān)點(diǎn)新理論層出不窮,但財(cái)務(wù)管理的基本理論如內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析原理、平衡原理等仍基本保持一致。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀在我國(guó)大陸地區(qū),財(cái)務(wù)報(bào)表的分析工作則起步較晚,直到20世紀(jì)初期才開(kāi)始出現(xiàn)，這一時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表分析也比較簡(jiǎn)年,分析對(duì)象比較單一,主要將分析的重點(diǎn)放在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和償債能力上,很少涉及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面分析。在1949年新中國(guó)成立之后,財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作才逐步受到重視,但在這一特殊的歷史時(shí)期,該項(xiàng)工作的發(fā)展仍然有限,真正得到快速發(fā)展則是1979年改革開(kāi)放之后。隨著市場(chǎng)的放和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的研究成果不斷豐富,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的理論體系和架構(gòu)逐步建立和完善起來(lái)。許秀梅（2021）認(rèn)為在我國(guó)目前的財(cái)務(wù)管理理論體系中,主要有三種不同的觀(guān)點(diǎn):第一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)分析是從財(cái)務(wù)的本質(zhì)出發(fā),以資金及其運(yùn)動(dòng)周轉(zhuǎn)為研究對(duì)象,在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)研究財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、原則和內(nèi)容等;第二種觀(guān)點(diǎn)是提倡從外在的方面來(lái)研究管理學(xué)方法論和方法體系,認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是一個(gè)綜合性的管理過(guò)程,具有邏輯性,要注重把握和尊重研究對(duì)象的基本規(guī)律;第三種觀(guān)點(diǎn)則主張結(jié)合中國(guó)具體國(guó)情,研究國(guó)際提倡和通用的方法,充分借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。雖然國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作發(fā)展迅速,但由于起步較晚,總體而言我國(guó)財(cái)務(wù)分析工作仍落后于國(guó)際先進(jìn)水平,當(dāng)前的分析理論和分析方法仍局限于上市公司,非上市公司由于財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息不公開(kāi),暫時(shí)沒(méi)有合理有效的財(cái)務(wù)分析方法,但是對(duì)上市公司的分類(lèi)還沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),我國(guó)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析領(lǐng)域仍存在一定的問(wèn)題,未來(lái)有很大的發(fā)展和進(jìn)步空間。我國(guó)采用的授信公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系很大程度上是借鑒了西方特別是美國(guó)的財(cái)務(wù)分析體系。進(jìn)入90年代以后，一些企業(yè)、相關(guān)政府部門(mén)、經(jīng)濟(jì)學(xué)者及財(cái)會(huì)工作者開(kāi)始在這方面進(jìn)行積極的探索，并圍繞著財(cái)務(wù)分析設(shè)置了一些方便企業(yè)考核的指標(biāo)體系：我國(guó)財(cái)政部于1993年出臺(tái)了《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，設(shè)計(jì)出一套財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)定企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系由8項(xiàng)指標(biāo)組成，分別從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和獲利能力方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行全面、綜合的評(píng)價(jià)。1995年，財(cái)政部又制定了《企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（試行）》，企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)增為10項(xiàng)，每項(xiàng)指標(biāo)都設(shè)定相應(yīng)權(quán)重，同時(shí)首次對(duì)企業(yè)的社會(huì)貢獻(xiàn)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。1997年，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家計(jì)委和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委對(duì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)體系再次作出調(diào)整，采用總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資本保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率和產(chǎn)品銷(xiāo)售率7項(xiàng)指標(biāo)，并根據(jù)前述各項(xiàng)指標(biāo)在綜合經(jīng)濟(jì)效益中。2002年2月22日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)效績(jī)操作細(xì)則（修訂）》。修訂后的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)提高了對(duì)企業(yè)償債能力和發(fā)展創(chuàng)新能力的評(píng)價(jià)，使該評(píng)價(jià)體系更為客觀(guān)公正，更具有可操作性，基本形成了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。2021年2月15日，中華人民共和國(guó)財(cái)政部正式發(fā)布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則到具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都做了較大的改動(dòng)，其中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和相關(guān)列示項(xiàng)目的變動(dòng)可能會(huì)極大地改變財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)，由此對(duì)基于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)分析產(chǎn)生較大的影響。2021年9月12日，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，分別從財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。葛家澍，占美松(2021)認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析必須著重關(guān)注企業(yè)的流動(dòng)性、財(cái)務(wù)彈性、預(yù)期現(xiàn)金凈流入、盈利能力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。王曉敏，干勝道(2021)指出必須對(duì)企業(yè)償債能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行變革，認(rèn)為其指標(biāo)不能滿(mǎn)足不同利益主體的需求，且償債能力概念及其分析指標(biāo)較為狹隘。結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表構(gòu)建了企業(yè)支付能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，包括債務(wù)及時(shí)支付率、支付能力現(xiàn)金比率和支付能力保障比率。白世萍(2021)分析了企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量、償債能力背離產(chǎn)生的原因，在此基礎(chǔ)上提出了怎樣分析借款企業(yè)現(xiàn)金流量表，介紹正確判斷企業(yè)償債能力的方法，同時(shí)指出在分析現(xiàn)金流量、判斷償債能力時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，以便真實(shí)準(zhǔn)確地反映借款企業(yè)的償債能力。趙芳（2021）認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表分析是利用專(zhuān)業(yè)的分析方法,幫助報(bào)表使用者了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及盈利情況,讓企業(yè)管理者更好地在了解過(guò)去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)未來(lái),從而改善決策。李寶茹、馬廣爍（2021）指出財(cái)務(wù)報(bào)表分析常用的方法有比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。鄭曉（2021年）在談及財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性中指出了財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的環(huán)節(jié)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中充分著發(fā)揮中心作用。聶興凱、尹佳音（2021）認(rèn)為比率分析法是將企業(yè)同一時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)計(jì)算得出一系列的財(cái)務(wù)比率，以此來(lái)揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法，就稱(chēng)為比率分析法。常用的財(cái)務(wù)比率主要包括：構(gòu)成比率即把反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體進(jìn)行對(duì)比得出的財(cái)務(wù)比率，效率比率即把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出之間進(jìn)行對(duì)比得出的財(cái)務(wù)比率，相關(guān)比率即把某兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比得出的財(cái)務(wù)比率"比率分析法揭示了指標(biāo)間的某種關(guān)系，對(duì)某些用絕對(duì)數(shù)不可比的指標(biāo)轉(zhuǎn)化為可比指標(biāo)，排除了規(guī)模等因素的影響，使不現(xiàn)的比較對(duì)象建立起可比性。王治宏（2021）認(rèn)為，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，從中可以看出企業(yè)的資產(chǎn)分布狀態(tài)、負(fù)債水平和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解和掌握企業(yè)的規(guī)模，資本結(jié)構(gòu)是否合理，長(zhǎng)、短期債務(wù)的數(shù)量及償債能力。評(píng)價(jià)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，利潤(rùn)分配的能力；對(duì)利潤(rùn)表的分析，可以了解企業(yè)收入、成本、費(fèi)用各項(xiàng)內(nèi)容之間的關(guān)系及對(duì)利潤(rùn)的影響。反映企業(yè)的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營(yíng)效率，企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位和可持續(xù)發(fā)展能力；對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的詳細(xì)情況，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量和資金周轉(zhuǎn)的情況；財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析。財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析是通過(guò)對(duì)前面所述報(bào)表分析統(tǒng)計(jì)后編制出來(lái)的報(bào)表。銀行不能只對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行單項(xiàng)內(nèi)容分析，應(yīng)從整體結(jié)構(gòu)出發(fā)，實(shí)現(xiàn)綜合性分析，這樣才能獲得隱藏的重要信息。徐杰在（2004）指出我國(guó)當(dāng)前銀行授信在總體發(fā)展趨勢(shì)大致合理的情況下，也存在著各種各樣的潛在風(fēng)險(xiǎn)。他強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在商業(yè)銀行防控風(fēng)險(xiǎn)工作中的作用，認(rèn)為我國(guó)商業(yè)銀行授信資產(chǎn)存在著各類(lèi)結(jié)構(gòu)型風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以發(fā)現(xiàn)授信企業(yè)潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障銀行授信資產(chǎn)安全。1.2.3研究綜述國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的應(yīng)用研究各有所長(zhǎng)，國(guó)外理論研究起步較早，分析體系較為成熟，但是對(duì)我國(guó)國(guó)情適應(yīng)性較差，我國(guó)的理論研究是在參考國(guó)外研究的基礎(chǔ)上開(kāi)展的，雖然起步較晚，但是是以我國(guó)商業(yè)銀行作為研究對(duì)象，適用性更強(qiáng)。我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要以比率分析法為基礎(chǔ)，已形成了一整套包括盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力在內(nèi)的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。從對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析體系的歷史回顧中，我們可以看到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系隨著各個(gè)時(shí)期人們所關(guān)注的問(wèn)題的不同而日趨完善。國(guó)內(nèi)外學(xué)者通過(guò)閱讀大量文獻(xiàn)資料，做了一系列的調(diào)查分析研究，總結(jié)歸納出了銀行風(fēng)險(xiǎn)管控中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各類(lèi)方法，從不同角度分析了這些方法的特點(diǎn)與作用。其中國(guó)內(nèi)學(xué)者結(jié)合我國(guó)國(guó)情總結(jié)出了一套完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析體系，并對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在銀行風(fēng)險(xiǎn)管控中應(yīng)用的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題提出了自己的觀(guān)點(diǎn)，給出了一系列的建議。其中的觀(guān)點(diǎn)對(duì)于研究財(cái)務(wù)報(bào)表分析在我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的應(yīng)用有著諸多啟示。1.3研究框架與方法1.3.1研究框架本文主題為銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用，力求理論結(jié)合實(shí)際，重在對(duì)實(shí)際操作產(chǎn)生指導(dǎo)意義。全文共分為五章，第一章為緒論部分，簡(jiǎn)明扼要的概括了論文選題的來(lái)源、背景及該論題的意義，分析國(guó)內(nèi)外該問(wèn)題的研究現(xiàn)狀。。第二章為本論文的重點(diǎn)章節(jié),本章引入筆者所在Z銀行客戶(hù)中具有代表性的企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)G公司)作為案例，結(jié)合Z銀行授信分析現(xiàn)狀，運(yùn)用了理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法，對(duì)Z銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管理中的財(cái)務(wù)分析方法做具體的驗(yàn)證。在具體分析過(guò)程中運(yùn)用了微觀(guān)分析與宏觀(guān)分析相結(jié)合的方法，在分析具體財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)采用了定性判斷與定量計(jì)算相結(jié)合的方法，使得分析過(guò)程更為充實(shí)。第三章根據(jù)對(duì)G公司案例的分析，結(jié)合筆者日常的工作實(shí)踐與調(diào)查，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，并試圖挖掘出在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)時(shí)存在的局限性和容易被銀行從業(yè)人員忽視的問(wèn)題，并就此提出改進(jìn)措施和建議，以求能使我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控更加合理。圖1.1論文主要框架1.3.2研究方法本文以Z銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控中運(yùn)用的財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論及方法為基礎(chǔ)，擬采用的研究方法包括：（1）、從整篇論文來(lái)看，應(yīng)用了理論分析與實(shí)證研究相結(jié)合的方法，即理論探討了授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，再引申到Z銀行的實(shí)際事例說(shuō)明，力求相輔相成。（2）、在探討Z銀行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用時(shí)，應(yīng)用了微觀(guān)分析與宏觀(guān)分析相結(jié)合的方法。（3）、在探討框架搭建和案例分析時(shí)，采用了定性判斷與定量計(jì)算相結(jié)合的方法。（4）、在本次論文研究的過(guò)程中，筆者在查閱相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，充分利用了擔(dān)任Z銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控職位的工作之便，收集到銀行管轄客戶(hù)的原始資料，并與企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行了行之有效的訪(fǎng)談和調(diào)查。應(yīng)用了實(shí)踐調(diào)查法。1.4主要內(nèi)容本文通過(guò)介紹國(guó)有四大商業(yè)銀行之一的Z銀行風(fēng)險(xiǎn)管控工作中現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)狀，綜合運(yùn)用銀行授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的理論和方法，結(jié)合具體案例探討財(cái)務(wù)分析在Z銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控中的應(yīng)用現(xiàn)狀，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控中財(cái)務(wù)分析的問(wèn)題進(jìn)行分析，并試圖挖掘出在運(yùn)用財(cái)務(wù)分析進(jìn)行授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)存在的局限性和容易被銀行從業(yè)人員忽視的問(wèn)題，并就此提出改進(jìn)措施和建議，以求能使我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的授信資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控體系更加完善。1第2章Z銀行風(fēng)險(xiǎn)管控中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用2.1案例背景 本章選取的企業(yè)為Z商業(yè)銀行的一家客戶(hù)，該公司為一化工企業(yè)，企業(yè)名稱(chēng)取為G公司，是一家擁有年產(chǎn)60萬(wàn)噸成品鹽的企業(yè)。該公司成立于2004年，由三個(gè)自然人股東投資設(shè)立，注冊(cè)資本9850萬(wàn)元，主要經(jīng)營(yíng)范圍為巖鹽開(kāi)采、精制鹽生產(chǎn)、鹽化工系列產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售。2.2財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析根據(jù)G公司所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，將其2021年至2021年的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表的主要數(shù)據(jù)列示如下:2.2.1資產(chǎn)負(fù)債表表2.12021年至2021年資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目202120212021項(xiàng)目202120212021流動(dòng)資產(chǎn)3094548512004流動(dòng)負(fù)債9448581810764貨幣資金8689451984短期借款530051007300應(yīng)收賬款125335608209其中短期銀行借款051007300二年以上應(yīng)收帳款000應(yīng)付帳款8212481023減:壞帳準(zhǔn)備000預(yù)收賬款00196應(yīng)收賬款凈額125335608209其它應(yīng)付款30842452120預(yù)付帳款00884應(yīng)付工資5700其它應(yīng)收款164213應(yīng)付福利費(fèi)132420存貨957939914未交稅金25172125其它流動(dòng)資產(chǎn)000其它未交款370長(zhǎng)期投資000預(yù)提費(fèi)用2600固定資產(chǎn)272712496923467長(zhǎng)期負(fù)債147001709312393固定資產(chǎn)原值276702783628885長(zhǎng)期借款14700127009000減：累計(jì)折舊39928985418其中:長(zhǎng)期銀行借款012700900固定資產(chǎn)凈值272712493823467長(zhǎng)期應(yīng)付款043930固定資產(chǎn)清理000其它長(zhǎng)期負(fù)債003393在建工程0300負(fù)債總計(jì)241482290823157待處理固定資產(chǎn)凈損失000所有者權(quán)益136852726832240無(wú)形及遞延資產(chǎn)7469197221927實(shí)收資本985098509850無(wú)形資產(chǎn)70001854319007資本公積31591543815438遞延資產(chǎn)4691179920盈余公積135266266其它長(zhǎng)期資產(chǎn)000未分配利潤(rùn)54117146686資產(chǎn)總計(jì)378335017655397負(fù)債及所有者權(quán)益3783350176553972.2.2利潤(rùn)表表2.22021年至2021年利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)(單位:萬(wàn)元)項(xiàng)目2021年2021年2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入57081511822949減主營(yíng)業(yè)務(wù)折扣與轉(zhuǎn)讓000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額57081511822949減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2877873212261主營(yíng)業(yè)各費(fèi)用117420392519主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加223537673主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)143338107497加:代購(gòu)代銷(xiāo)收入000其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)5022588減營(yíng)業(yè)費(fèi)用000管理費(fèi)用47410451170財(cái)務(wù)費(fèi)用32113371435其中:利息支出32112201440營(yíng)業(yè)利潤(rùn)68816534981加:投資收益000補(bǔ)貼收益02490營(yíng)業(yè)外收入100減：營(yíng)業(yè)外支出100加:以前年度損益調(diào)整0440利潤(rùn)總額68819454972減所得稅2276420利潤(rùn)凈額461130349722.2.3利潤(rùn)表異常分析(1)銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的配比分析表2.3銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本的配比分析項(xiàng)目2021年2021年2021年測(cè)算值銷(xiāo)售收入151182294952%銷(xiāo)售成本87321226140%128%其中:測(cè)算值二銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率/銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率。根據(jù)第四章的假定，該計(jì)算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計(jì)算結(jié)果超過(guò)了解120%，故認(rèn)定為異常。(2)銷(xiāo)售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用配比分析表2.4銷(xiāo)售收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用配比分析項(xiàng)目2021年2021年增長(zhǎng)率測(cè)算值銷(xiāo)售收入151182294952%營(yíng)業(yè)費(fèi)用2039251924%220%其中:測(cè)算值二銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率/營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率。根據(jù)第四章的假定，該計(jì)算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計(jì)算結(jié)果超過(guò)了解220%，故認(rèn)定為極度異常。(3)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)異常分析a.銷(xiāo)售收入與應(yīng)收賬款配比分析表2.5銷(xiāo)售收入應(yīng)收賬款配比分析項(xiàng)目2021年2021年增長(zhǎng)率測(cè)算值銷(xiāo)售收入151182294952%應(yīng)收賬款35608209131%40%其中:測(cè)算值二銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率/應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率。根據(jù)第四章的假定，該計(jì)算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計(jì)算小于40%，故認(rèn)定為異常。b.銷(xiāo)售成本與應(yīng)付賬款配比分析表2.6銷(xiāo)售成本應(yīng)付賬款配比分析項(xiàng)目2021年2021年增長(zhǎng)率測(cè)算值銷(xiāo)售成本87321226140%應(yīng)付賬款2481023313%13%其中:測(cè)算值二銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率/應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率。根據(jù)第四章的假定，該計(jì)算結(jié)果應(yīng)在80%到120%之間，該企業(yè)的計(jì)算小于40%，故認(rèn)定為異常。c.銷(xiāo)售收入與存貨配比分析表2.7銷(xiāo)售收入存貨配比分析項(xiàng)目2021年2021年增長(zhǎng)率測(cè)算值銷(xiāo)售收入151182294952%存貨939914-3%一般情況下，銷(xiāo)售收入與存貨應(yīng)該同向增長(zhǎng)，但G公司在于2021年銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)的情況下存貨卻出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，這顯然有點(diǎn)不不正常。2.2.4現(xiàn)金流量表表2.82021至2021年現(xiàn)金流量表主要數(shù)據(jù)(單位:萬(wàn)元)項(xiàng)目2021年2021年2021年銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金57081616621246收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2622498474經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)596916415297290購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3418743610206支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4687361208支付的增值稅款78023822145支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)000支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金91921679449經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)55841272123008經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~38536946711投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)000購(gòu)建固定、無(wú)形和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金83621971732支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金90000投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)926219717832投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-9262-197-1732借款所收到的現(xiàn)金14300510014600收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金140000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)15700510014600償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2200730016100分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金111900償還利息所支付的現(xiàn)金012201440支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金199001000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)5309852018540籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~10391-34203940凈現(xiàn)金流量1514771039現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增減2.5現(xiàn)金流量表分析（1）現(xiàn)金流量總量指標(biāo)分析表2.9現(xiàn)金流量總量指標(biāo)分析現(xiàn)金流量指標(biāo)2021年2021年2021年行業(yè)值經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~38536946711投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-9262-197-1732籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~10391-3420-3940凈現(xiàn)金流量1514771039現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(%)4.0763.5362.359.60公司近三年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~及凈現(xiàn)金流量均為正值，且經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~逐年大幅增長(zhǎng)，2021年、2021年現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率均超過(guò)60%，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平9.6%。因公司的主要還款來(lái)源為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流，故公司的還款來(lái)源較為充足。公司近三年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均為負(fù)值，主要是因?yàn)橘?gòu)建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金所至，授信人員應(yīng)密切關(guān)注貸款資金的流動(dòng)，避免企業(yè)利用流動(dòng)資金貸款購(gòu)建固定資產(chǎn)情況的發(fā)生?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)糁鹉隃p少，主要是償還債務(wù)和支付利息付出了大量現(xiàn)金，表明企業(yè)正在正常歸還到期債務(wù)。（2）經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流分析因經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為借款人償還貸款的主要來(lái)源，故應(yīng)對(duì)其進(jìn)行特別分析。①現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率分析在一般情況下，現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率應(yīng)接近于商品銷(xiāo)售成本率，如果購(gòu)銷(xiāo)比率不正常，則可能存在積壓商品或業(yè)務(wù)萎縮的現(xiàn)象?，F(xiàn)將有關(guān)指標(biāo)列示如下:表2.10現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率分析項(xiàng)目2021年2021年2021年購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3418743610206銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金57081616621246現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率（%）604648銷(xiāo)售成本率（%）505853從表中的計(jì)算結(jié)果看，盡管2021,2021年該企業(yè)的現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)比率和商品銷(xiāo)售成本率有較大出入，但2021年兩個(gè)比率比較接近，故基本可以認(rèn)定企業(yè)目前不存在積壓商品或業(yè)務(wù)萎縮的現(xiàn)象。②營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率分析表2.11營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠分析項(xiàng)目2021年2021年2021年銷(xiāo)售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金57081616621246主營(yíng)業(yè)務(wù)收入57081511822949營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率（%）100107932.2.6重點(diǎn)項(xiàng)目審查下面，將公司2021-2021年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中的重點(diǎn)項(xiàng)目列一個(gè)簡(jiǎn)化的表格進(jìn)行分析:表2.12重點(diǎn)項(xiàng)目分析(單位:萬(wàn)元)項(xiàng)目2021年2021年2021年余額比上年增減余額比上年增減應(yīng)收賬款12533560230682094650存貨957939-18914-25固定資產(chǎn)2727124969-230223467-1502無(wú)形資產(chǎn)7000185431154319007464短期借款53005100-20073002200長(zhǎng)期借款1470012700-20009000-3700實(shí)收資本98509850098500資本公積31591543812279154380主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5708151189411229497831凈利潤(rùn)461130384349723669從表中可以看出，公司的應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈利潤(rùn)、無(wú)形資產(chǎn)、資本公積均增長(zhǎng)較快，經(jīng)向客戶(hù)調(diào)查，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)是以前年度新建的生產(chǎn)線(xiàn)投入使用增加了產(chǎn)能，同時(shí)產(chǎn)品價(jià)格大幅提高，并伴隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和應(yīng)收賬款的同步增長(zhǎng)，因此認(rèn)定主營(yíng)業(yè)務(wù)收基本合理;無(wú)形資產(chǎn)和資本公積同時(shí)大幅增長(zhǎng)則是對(duì)土地評(píng)估增值入賬所致，這點(diǎn)應(yīng)特別引起授信審查人員的注意，一定要調(diào)查清楚土地評(píng)估后的價(jià)值是否與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格相符，其會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定。2.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析2.3.1企業(yè)償債能力根據(jù)銀行設(shè)定的償債能力指標(biāo)，可將反映G公司償債能力的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算如下:表2.13償債能力指標(biāo)分析償債指標(biāo)2021年2021年2021年行業(yè)值資產(chǎn)負(fù)債率(%)64464269.2流動(dòng)比率(%)3394112100速動(dòng)比率(%)237810371.1利息保障倍數(shù)1.612.594.462.0從表中的計(jì)算結(jié)果看，公司的資產(chǎn)負(fù)債率逐年下降，至2021年僅為42%,，遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平69.2%，表明公司的資本結(jié)構(gòu)較為合理，長(zhǎng)期償債能力較好；公司的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)逐年上升，至2021年分別為112%,103%和4.46，都高于行業(yè)平均水平，可以暫時(shí)認(rèn)定公司的短期償債能力較好，資產(chǎn)的流動(dòng)性與負(fù)債的流動(dòng)性較為匹配，不存在“短貸長(zhǎng)用”的現(xiàn)象。2.3.2企業(yè)盈利能力根據(jù)銀行設(shè)定的盈利能力指標(biāo)，可將反映G公司盈利能力的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算如下:表2.14盈利能力指標(biāo)分析盈利指標(biāo)2021年2021年2021年行業(yè)值銷(xiāo)售毛利潤(rùn)率(%)49.642.2446.5727.80銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率(%)8.088.6221.678.00總資產(chǎn)報(bào)酬率(%)1.222.608.983.20凈資產(chǎn)報(bào)酬率(%)3.374.7815.424.50盈余現(xiàn)金保障數(shù)0.842.831.352.2從表中可以看出，公司近三年的銷(xiāo)售毛利潤(rùn)率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，公司的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)報(bào)酬率逐年增長(zhǎng)，且均高于行業(yè)平均水平，顯示公司的經(jīng)營(yíng)狀況較好，贏利能力較強(qiáng)，資產(chǎn)回報(bào)率較高。2.3.3企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力根據(jù)銀行設(shè)定的營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，可將反映G公司營(yíng)運(yùn)能力的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算如下:表2.15營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析營(yíng)運(yùn)指標(biāo)2021年2021年2021年行業(yè)值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.150.30.40.4流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.842.761.911.7應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4.56.33.94.2存貨周轉(zhuǎn)次率39.313.44.9公司2021年的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.4，等于行業(yè)平均值;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.91，高于行業(yè)平均值1.7；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.9，略低于行業(yè)平均值4.2;存貸周轉(zhuǎn)率為13.4，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均值4.9。可見(jiàn)，公司資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力整體情況較好，存貨周轉(zhuǎn)速度較快，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)平均水平，占用在應(yīng)收賬款的資金運(yùn)用效能不高，應(yīng)加快對(duì)應(yīng)收賬款的收賬速度。2.3.4企業(yè)發(fā)展能力根據(jù)銀行設(shè)定的發(fā)展能力指標(biāo)，可將反映G公司發(fā)展能力的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算如下:表2.16發(fā)展能力指標(biāo)分析發(fā)展能力指標(biāo)2021年2021年2021年行業(yè)值銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率(%)521655120資本保值增值率(%)184276191170總資產(chǎn)增長(zhǎng)率(%)450630390420公司的近三年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率均高于行業(yè)平均水平，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率與行業(yè)平均水平持平，表明公司的發(fā)展勢(shì)頭良好。1第3章我國(guó)銀行授信風(fēng)險(xiǎn)管控中的不足3.1忽略外表因素對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響通常來(lái)說(shuō)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表這三張財(cái)務(wù)報(bào)告主體報(bào)表，就能夠高度概括企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況。這也是披露會(huì)計(jì)信息最重要的形式。但僅依靠三張報(bào)表做出決策，存在了一定的局限性。在新的會(huì)計(jì)環(huán)境下，表外因素應(yīng)當(dāng)引起銀行授信人員和財(cái)務(wù)信息使用者的重視。因此，表外因素在某些特定需要的差別報(bào)告中，作為對(duì)表內(nèi)信息的注解、補(bǔ)充和說(shuō)明顯得尤為必要。而Z銀行的授信人員在分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，多數(shù)只關(guān)注表內(nèi)數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行計(jì)算分析和預(yù)測(cè)，很少關(guān)注表外的因素?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)借助于貨幣計(jì)量單位反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，許多事實(shí)和質(zhì)量信息無(wú)法得到量化和揭示，比如和企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的管理人員的管理能力、授信人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、公司的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置等，這些隱藏的非量化信息，往往是報(bào)表使用者判斷企業(yè)盈利能力和發(fā)展前景的重要依據(jù)。在Z銀行授信時(shí)很容易忽略一些影響企業(yè)反映償債能力的表外因素，主要有如下四個(gè)方面:第一，可動(dòng)用的其他銀行貸款指標(biāo)。指已經(jīng)過(guò)其他銀行同意、但企業(yè)尚未辦理貸款手續(xù)的銀行貸款限額?？梢栽谄髽I(yè)需要的時(shí)候，隨時(shí)為企業(yè)提供現(xiàn)金，增強(qiáng)企業(yè)的支付能力。這一數(shù)據(jù)并不會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映，而是通過(guò)董事會(huì)決議披露。第二，準(zhǔn)備快速變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)。指在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，但是可以隨時(shí)出售變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)。如出租的房產(chǎn)、儲(chǔ)備的土地、未開(kāi)采的采礦權(quán)等。將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，反而可以在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難之時(shí)，解燃眉之急。第三，償債能力的聲譽(yù)。良好的企業(yè)信用，也是企業(yè)獲得貸款、推遲還款期限的重要保證。在短期償債方面出現(xiàn)暫時(shí)性困難時(shí)，比較容易籌集到短期資金，或者推遲還款期限。第四，與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債。在評(píng)估企業(yè)償債能力時(shí)，如果與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債數(shù)額較大且很有可能發(fā)生，就應(yīng)該引起特別關(guān)注。圖3.1影響企業(yè)償債表外因素如果Z銀行的授信人員不關(guān)注表外因素的話(huà)，忽略表外因素的弊端有如下三個(gè)方面:第一，缺乏宏觀(guān)把握。對(duì)企業(yè)面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)以及公司行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整所帶來(lái)的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，難以進(jìn)行宏觀(guān)的把握。對(duì)企業(yè)管理部門(mén)制訂的盈利計(jì)劃及諸多有利因素也無(wú)法全面了解。第二，缺乏多維比較。缺乏企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與已往披露機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)之間的縱向比較和同行業(yè)的橫向比較。第三，缺乏準(zhǔn)確度和真實(shí)性。難以了解影響業(yè)績(jī)波動(dòng)的主要因素，就無(wú)法對(duì)企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)?？傊硗庑畔⒖梢詮浹a(bǔ)以上缺陷，幫助授信人員了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)變動(dòng)的原因，引導(dǎo)授信人員關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，從而正確評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，制定正確的授信決策。3.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法存在問(wèn)題3.2.1報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和實(shí)效性存在的問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)理應(yīng)是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)反映，然而可能會(huì)受利益驅(qū)動(dòng)的作用，企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)信息記錄者可能會(huì)對(duì)真實(shí)的財(cái)務(wù)信息加以粉飾美化，以此獲得投資人的認(rèn)可，吸引潛在投資人或已有投資人的投資，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表所反映出來(lái)的信息已不再是企業(yè)真實(shí)情況的再現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表加以分析出來(lái)的信息毫無(wú)意義，而且還會(huì)有可能將投資人引入歧途。財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的信息是企業(yè)過(guò)去的情況，在對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)測(cè)上面有一定的參考價(jià)值，但是這種參考價(jià)值不一定是絕對(duì)可靠合理的，原因一是財(cái)務(wù)報(bào)表上取得的數(shù)據(jù)時(shí)效性比較強(qiáng)，時(shí)問(wèn)較長(zhǎng)數(shù)據(jù)有可能就會(huì)失真，拿這樣的數(shù)據(jù)做參考意義不大，而且還有可能會(huì)造成決策錯(cuò)誤。還有，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法反映貨幣的時(shí)問(wèn)價(jià)值、通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行波動(dòng)等問(wèn)題。也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表所反應(yīng)的是靜態(tài)的經(jīng)濟(jì)情況，但是現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是動(dòng)態(tài)的，因此，現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性和實(shí)效性上而存在較多不足和缺陷。3.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露的完整性存在問(wèn)題企業(yè)管理者和信息披露者可能受某種利益的驅(qū)使，會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)表的披露上面做手腳，比如對(duì)企業(yè)較大的負(fù)債、稅收罰款、行政罰款、虧損等會(huì)計(jì)信息加以模蝴披露，或是直接隱瞞不報(bào);現(xiàn)行的財(cái)務(wù)分析方法普遍都是建立在對(duì)數(shù)據(jù)的處理分析上(項(xiàng)目質(zhì)量分析法除外)，對(duì)數(shù)據(jù)的處理分析一般較為簡(jiǎn)便，但是如果報(bào)表披露的數(shù)據(jù)不完整、不及時(shí)等問(wèn)題，講會(huì)直接影響到分析的結(jié)果，同時(shí)很多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露形式化，在上面很難找到較實(shí)用信息，信息披露者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注不重視，也在一定程度上給信息使用者帶來(lái)了諸多的挑戰(zhàn)。同時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在滿(mǎn)足相關(guān)規(guī)定的前提卜，企業(yè)可以對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行變更，變更過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表在被變更前后之問(wèn)肯定存在較大差異和不可縱向可比性。3.2.3財(cái)務(wù)報(bào)表自身存在的局限性現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表自身也存在較多的缺陷和不足。比如財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法全面反映企業(yè)的社會(huì)價(jià)值、品牌價(jià)值、商譽(yù)