企業(yè)所得稅法專題講義

1第十四章企業(yè)所得稅法

本章作為所得稅的主要稅種，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)活動(dòng)中涉及最多的稅種，因而也是稅法考試中重點(diǎn)稅種之一，考生應(yīng)對(duì)本章內(nèi)容全面掌握。歷年考試各種題型都曾出現(xiàn)，特別是作為綜合題型，常與流轉(zhuǎn)稅和稅收征管法相聯(lián)系，跨章節(jié)出題。本章一般分值為15分左右，題量在4－5題。第十四章企業(yè)所得稅法

歷年分值分布今年份哄單項(xiàng)偏選擇擁題玉多項(xiàng)列選擇言題般判斷恨題傾綜合身題懂合計(jì)欣20卸01六年接2分慮1執(zhí)分幼2浸分棉9分敬14叨分如20抽02滑年怨3分掩1桃分羞2刪分鈴8分糾14酬分緩20童03維年隊(duì)1輕分備3滿分灘3扭分把8分糊15臥分本章變化內(nèi)容：剪1、迫關(guān)于言接受付貨幣躁捐贈(zèng)運(yùn)和個(gè)實(shí)物狹捐贈(zèng)朋均應(yīng)熟該并智入當(dāng)恐期應(yīng)矮納稅勞所得煎額，梳計(jì)算釘繳納翅企業(yè)秧所得途稅，職其撞稅務(wù)吩處理懷根據(jù)柳國(guó)稅扁發(fā)[稀20舞03遣]臣45歡號(hào)文那件的咬規(guī)定繁，進(jìn)瓦行了姓重大海調(diào)整勞，與趣外資奶企業(yè)煤接軌松了。苦P2岸41坑誦2、暈接受模非貨垂幣捐添贈(zèng)的醫(yī)，允膚許扣辟除成寧本、帽折舊澆、攤踩銷額贈(zèng)。

國(guó)促3免、新烘增3爸項(xiàng)收出入的敲特殊拐規(guī)定漠（第念19做－2叮1項(xiàng)郊）。愈P2隆44住-2部45旅4、嫁新增哨房地壯產(chǎn)開還發(fā)企釀業(yè)產(chǎn)槽品銷肯售收森入的喂確認(rèn)甜。浮P2涉45例-2國(guó)46津

漫屬5、坦納稅召人為資對(duì)外崖投資旋而借獻(xiàn)入的與資金鼓發(fā)生跟的借私款費(fèi)戴用可屢以直齊接扣秘除，搞不需盛要計(jì)擺入有嶺關(guān)投從資的巡成本鄙。P廣24稈9闊6筆、對(duì)蝴公益妖性捐餓贈(zèng)的書計(jì)算迫調(diào)整滔進(jìn)行戲了重公大修咱改。山P2勝54坐

犬菠7、利對(duì)計(jì)嫌提業(yè)腰務(wù)招慶待費(fèi)劍的基旋數(shù)（爸銷售勝收入燒）進(jìn)寺行了蝶準(zhǔn)確賢的界賣定。式P2浪55災(zāi)8、棕壞帳掙準(zhǔn)備祝的計(jì)呼提依蘋據(jù)修傷改為君與《豬企業(yè)志會(huì)計(jì)壯制度諒》相立同，趴即按湊照應(yīng)畝收帳飯款和忌其他熄應(yīng)收任款計(jì)羽提。鄉(xiāng)P2妄55問(wèn)

襖酷9、定在成號(hào)本費(fèi)贏用扣帖除辦集法中毫將“識(shí)國(guó)債悉利息殼收入惜”的狼內(nèi)容普刪除語(yǔ)，新眠增了寸“企倦業(yè)資娘產(chǎn)發(fā)胖生永經(jīng)久性親或?qū)嵢ベ|(zhì)性凍損害黎的損巾失”侵的處武理。嶺鮮P2叼56

將派10舊、對(duì)的“三福新開疑發(fā)費(fèi)自用”愿扣除爐的范減圍進(jìn)犧行了安修改傘調(diào)整宿。萍P2燦58葛

值尾11儀、刪沃除原洋國(guó)產(chǎn)符設(shè)備伯投資嗽的規(guī)臘定，轟新增足了金碧融企趁業(yè)廣屋告費(fèi)礦、業(yè)鈔務(wù)宣意傳費(fèi)默和業(yè)赴務(wù)招榜待費(fèi)鐵稅前份扣除濾的規(guī)令定。纏壇P2卻59梅-2括60

腿徒1形2榜、新岔增關(guān)賴于保啄險(xiǎn)業(yè)房代理糖手續(xù)選費(fèi)的贊扣除顫的內(nèi)鞠容。撲P2尊60何也13具、姻新增時(shí)關(guān)于容房地裕產(chǎn)開誕發(fā)企浮業(yè)開坡發(fā)房吼地產(chǎn)默成本歲和費(fèi)蒙用的蜂扣除飛的內(nèi)劃容。貸P2膠60餓－2呼62域14紡、虧才損彌局補(bǔ)中同，明膛確了注需要符補(bǔ)稅呼的投割資收數(shù)益應(yīng)膏該脂“粱先還杠原，姿再補(bǔ)寧虧產(chǎn)”翁。P瓶26口3

城宗15哭、在稀資產(chǎn)綁的稅票務(wù)處狼理中腐新增劇“固協(xié)定資偽產(chǎn)可用加速話折舊珍的范昌圍和責(zé)管理壺”的鼻內(nèi)容疑。餃P2籃67礎(chǔ)

欺踩1招6逃、在粱第五平節(jié)新口增了竟“四祝、企超業(yè)債儀務(wù)重覆組業(yè)幼務(wù)所冤得稅揀處理嗓”的平內(nèi)容數(shù)。賺P2菠74橡-2筆75填

伸夸17鏈、在妖稅收前優(yōu)惠窗中新脖增“府22竟、技魔術(shù)改壘造國(guó)兄產(chǎn)設(shè)裳備投蘿資的皺稅收顧優(yōu)惠賀”。爹P2息86液

宗本章啊主要耀內(nèi)容捆有彎一．撞納稅纖義務(wù)趙人及右征稅擊對(duì)象咐二．旺稅率眨三．深應(yīng)納張稅所霧得額劈的計(jì)豈算份四．裂資產(chǎn)洗的稅揚(yáng)務(wù)處最理狹五．潑股權(quán)毫投資殼與合折并分紙立的宋稅務(wù)谷處理煩六．駝應(yīng)納婚稅額匯的計(jì)曉算按七．仁稅收替優(yōu)惠云掩八．戚稅額殖扣除舉九．液征收遠(yuǎn)管理螞和納宮稅申誠(chéng)報(bào)進(jìn)本章闊重點(diǎn)刻與難案點(diǎn)激況墳本章洲在所忽得稅禿類中謀重點(diǎn)與、難濟(jì)點(diǎn)最嘗多，拋考生搖需在窯真正掃理解析的基滑礎(chǔ)上椅進(jìn)行吊掌握江。違集扭本章廈重點(diǎn)澤內(nèi)容曲是：花納稅振人、破稅率汽、應(yīng)離稅所掘得額篩確定遞、資秤產(chǎn)的榨稅務(wù)狗處理域、股丸權(quán)投古資與排合并省分立蘭的稅程務(wù)處領(lǐng)理、漸稅收訓(xùn)優(yōu)惠灣、稅析額扣轟除等織。騙蒙府本章誠(chéng)難點(diǎn)膚問(wèn)題抽有奉①特計(jì)稅代收入娘有哪紋些？枕②巖準(zhǔn)予拘扣除閣項(xiàng)目卷金額渾如何貧確定浙？曲③雨應(yīng)稅翅所得泄額的毀調(diào)整蔥？英④箱虧損鈴如何塔彌補(bǔ)禍？斜⑤器境外尿及境撲內(nèi)聯(lián)潔營(yíng)企燦業(yè)分轎回利掀潤(rùn)已巖納稅傭款怎灶樣扣哥除等滴?；弧⑶屑{稅壽義務(wù)高人及招征稅帥對(duì)象手1愁、孟納稅禾義務(wù)臭人獅在我弓國(guó)境獄內(nèi)實(shí)排行獨(dú)嘉立經(jīng)螞濟(jì)核狂算的道企業(yè)氣或組膜織為做企業(yè)名所得圾稅的釣納稅欲義務(wù)懇人。隨對(duì)納鏟稅義匙務(wù)人只的正它確理吹解要軋注意量以下摔幾點(diǎn)抵：熟低（致1壁）納孟稅義中務(wù)人瘋為內(nèi)躲資各某類企漂業(yè)或足組織堂，不急包括里三資或企業(yè)椒和外痕國(guó)企誦業(yè)。耍旱（憐2寧）納笛稅義燒務(wù)人鋸不僅沉包括泄企業(yè)大，還瀉包括闊有生彩產(chǎn)經(jīng)州營(yíng)所刑得和天其他休所得饒的其版他組愿織（到這是勇指經(jīng)粘國(guó)家辦有關(guān)間部門杠批準(zhǔn)潑，依壘法注租冊(cè)、殊登記欠的事萍業(yè)單讓位、勤社會(huì)由團(tuán)體鄰等組晌織）沾。抓2類、征掘稅對(duì)仙象的酸確定尋原則益和具難體內(nèi)跳容況（壓1慈）確歲定原恥則：?jiǎn)T合法茶所得躲；純難收益皺；實(shí)碗物或評(píng)貨幣柿所得峰；縣中國(guó)顯企業(yè)仔來(lái)源促于境瓶?jī)?nèi)、劉境外餅的所維得（娘境外抵已納忙稅款父可抵間扣）練（豪2否）具押體內(nèi)領(lǐng)容凡厭仰織《企延業(yè)所欺得稅噴暫行篩條例限》規(guī)堂定，綠中國(guó)亡境內(nèi)越的企館業(yè)除嗎外商幟投資凈企業(yè)渠和外匪國(guó)企們業(yè)外渡，應(yīng)搖就其身生產(chǎn)頸經(jīng)營(yíng)弄所得浪和其恒他所唱得繳蔬納企扭業(yè)所勝得稅悅。償二、粉稅率昂英企業(yè)泉所得鈴稅實(shí)尋行單內(nèi)一比候例稅界率，刑其法沫定稅營(yíng)率為肌33舅錄％。陣考慮兵到一焦些盈賣利水遲平較咽低企待業(yè)的稼稅收蛛負(fù)擔(dān)索，企線業(yè)所吼得稅股還規(guī)下定了頭兩檔繭照顧續(xù)性稅語(yǔ)率，務(wù)它們電是等18車％、碼27寺％，取因而供現(xiàn)行宅企業(yè)屬所得西稅有慮三個(gè)揉適用段稅率維，企聚業(yè)在灰計(jì)算喇所得鏈稅稅意額時(shí)襯選擇向哪個(gè)食稅率創(chuàng)，要帖看其屢當(dāng)年猜應(yīng)稅差所得泊額是鵝多少擁，而嗚不看工其經(jīng)背營(yíng)規(guī)祥模是燭大是柜小。直具體斗規(guī)定徒如下否：菊1旺、基而本稅愚率：打33承%湯2打、兩獅檔照送顧性厭稅率國(guó)（瑞1貌）年迅應(yīng)納兔稅所濕得額另≤忌3蹈（含可3蛇萬(wàn)元事）：爺18遇%珠（砌2戒）姑3學(xué)萬(wàn)元旦年應(yīng)恩納稅皆所得叫額舒≤引10些萬(wàn)元乳：途27英%旅如果良企業(yè)低上一頑年度其發(fā)生立虧損縣，可茫用當(dāng)各年應(yīng)情稅所巧得予開以彌葛補(bǔ)（夫以前列年度勞虧損糊應(yīng)在促補(bǔ)虧宗期內(nèi)妨），弄按補(bǔ)德虧后摧的應(yīng)達(dá)稅所鞋得額鉆選擇逃適用它稅率依。糧P2末39重舉例堤說(shuō)明疤如下愧：葡暗例爸：某床企業(yè)爐20禁01蠅年度偏發(fā)生現(xiàn)虧損侮5赴萬(wàn)元線，淺20況02緩年度高盈利懂8談萬(wàn)元將，該瑞企業(yè)朋20是02拜年度采應(yīng)納滲企業(yè)奇所得釋稅為傍：疼解：友（絹1環(huán)）應(yīng)沸納稅眨所得獵額意=8鴉-5姐=3拖（萬(wàn)倚元）稻（韻2擱）因茫為應(yīng)井納稅府所得轉(zhuǎn)額為還3弓萬(wàn)元澤，所饅以適咐用駛18脫%蚊的所逼得稅言稅率挽。臉（僻3封）應(yīng)仿納稅來(lái)所得握額倉(cāng)=3居18正%=塌0.透54于(臨萬(wàn)元慢)者三、辣應(yīng)納升稅所蜻得額帽的計(jì)鬧算隸應(yīng)納稼稅所病得額結(jié)：是族指納尚稅人獎(jiǎng)每一聾納稅凍年度暖的收術(shù)入總目額減號(hào)去準(zhǔn)哭予扣磚除的草金額釀后的顛余額而。烈應(yīng)納播稅所獨(dú)得額烏=餐收入超總額寺-涌準(zhǔn)予理扣除齊項(xiàng)目售金額捆（一愧）、性收入處總額槐期界收入在總額鹽是指陡企業(yè)卸在納堆稅年踐度內(nèi)青取得南的各尖項(xiàng)收扯入合借計(jì)，稿包括血來(lái)源竄于中糟國(guó)境特內(nèi)、嗽境外厚的生篇產(chǎn)經(jīng)滔營(yíng)收籃入和賣其他戴收入吧。（肉P2退40費(fèi)-2毅46然）努界掙收入肉總額東的確焰定共拋有號(hào)32凝個(gè)項(xiàng)哨目（鳥包括揚(yáng)基本儉規(guī)定扶和特性殊規(guī)盛定）案，比礙20寇03涉年新佳增線8艦個(gè)項(xiàng)喇目，列考生始應(yīng)弄討清每親一個(gè)政收入烏項(xiàng)目阻的具休體內(nèi)屠容。堂特別游要注盜意房創(chuàng)地產(chǎn)智開發(fā)付企業(yè)億相關(guān)喜收入首的確翠定。蒙記1型、收往入確唐定的柔基本寇規(guī)定狠（兩1撲）生病產(chǎn)、氏經(jīng)營(yíng)廳收入欠；?。ㄇ?志）財(cái)秀產(chǎn)轉(zhuǎn)幼讓收傳入；丑（貍3歡）利航息收擁入；同（叔4鞠）租腎賃收卵入（改注意忠特殊丙規(guī)定虛）；幟（唇5報(bào)）特鐘許權(quán)出使用令費(fèi)收倘入；圾釣（切6鈔）股巷息收羊入；還（盡7?。┢浣兴彰?。線這是舊指上股述收且入以言外的表一切濕收入謊，包練括固筆定資寒產(chǎn)盤幕盈收剩入、炮罰款殺收入古、因挺債權(quán)鞭人緣僑故確雕實(shí)無(wú)俘法支戚付的婦應(yīng)付駝款項(xiàng)唉、物柜資及五現(xiàn)金吐溢余寇收入趙。教鎮(zhèn)育費(fèi)罪附加需返還盜款、吐包裝專物押津金收肥入、仗債務(wù)笛重組浩收益檢等。寄這部滲分收懼入是圖企業(yè)預(yù)記賬真時(shí)最算易忽退略、描不進(jìn)竹行處贈(zèng)理的小，考摸生對(duì)撿此要市特別舞關(guān)注鴉。規(guī)2騎、收事入確賀定的葵特殊喇規(guī)定搬（皆1撕）減犯免或事返還陪流轉(zhuǎn)盡稅的火稅務(wù)說(shuō)處理獎(jiǎng)企業(yè)僵減稅枯或退競(jìng)還的戰(zhàn)流轉(zhuǎn)那稅（斷含即局征即勸退、葵先征稀后退惠），孤一般龜情況兩下都棄應(yīng)并隙入企豎業(yè)利跌潤(rùn)，芬照章瑞征收計(jì)企業(yè)扎所得軍稅。筋對(duì)直護(hù)接減愿免和百即征劉即退贈(zèng)的，伐應(yīng)并絨入企的業(yè)當(dāng)扒年利閣潤(rùn)計(jì)外征所臨得稅融；對(duì)腫先征刪稅后纖返還喇和先療征后醬退的乳，應(yīng)谷并入托企業(yè)從實(shí)際姜收到孔退稅累或退紛還稅嚷款年及度的奔企業(yè)長(zhǎng)利潤(rùn)予計(jì)征舞所得筆稅?？党隹谘嘶馗G的增欲值稅備不繳路納企聚業(yè)所欣得稅梁；出夏口退站回的別消費(fèi)獻(xiàn)稅，忙沖減場(chǎng)“榴主營(yíng)冒業(yè)務(wù)贊稅金撕及附扭加雷”諷，即茫應(yīng)計(jì)濾入企揚(yáng)業(yè)應(yīng)狗稅所錯(cuò)得征癢收企則業(yè)所掛得稅戀P2凍41鬧（召2擔(dān)）資鳴產(chǎn)評(píng)殊估增都值的恨稅務(wù)勸處理漿身市根據(jù)妥資產(chǎn)哀評(píng)估除增值您的起斑因不國(guó)同，慌稅務(wù)境處理倒方法茄有如送下具蟲體規(guī)謙定：刻①霸清產(chǎn)寸核資街中的摟資產(chǎn)黃評(píng)估仍增值萬(wàn)愛親納稅卡人按耍國(guó)務(wù)權(quán)院統(tǒng)每一規(guī)對(duì)定進(jìn)討行清也產(chǎn)核逼資，丸發(fā)生慮的固皮定資采產(chǎn)評(píng)委估增掀值不鋤計(jì)入查應(yīng)稅應(yīng)所得團(tuán)額。飲②稻產(chǎn)權(quán)殃轉(zhuǎn)讓浪中凈她損益繪棚瘡納稅乓人在只產(chǎn)權(quán)嘩轉(zhuǎn)讓律中發(fā)題生的賄產(chǎn)權(quán)命轉(zhuǎn)讓藏凈收先益或討凈損傷失，方需計(jì)爬入應(yīng)液稅所屬得額郊，依良法繳襖納企誼業(yè)所費(fèi)得稅演；悠勾括國(guó)有焰資產(chǎn)組產(chǎn)權(quán)泊轉(zhuǎn)讓粥凈收臂益上徒交財(cái)撕政的變，不供計(jì)入響應(yīng)稅淹所得雞。忠③遵股份纖制改章造中呼資產(chǎn)危評(píng)估脅增值盼爽顫納稅耳人進(jìn)撐行股艇份制增改造逐發(fā)生晉的資森產(chǎn)評(píng)遇估增摧值，他經(jīng)過(guò)惠調(diào)整粱相應(yīng)仰賬戶屋?？衫岩杂?jì)漁提折伸舊，爺?shù)珔⒃谟?jì)紹算應(yīng)虎納稅眨所得暮額時(shí)屋不得辰扣除訊。資款產(chǎn)范該圍既幼包括跳企業(yè)鞠固定剛資產(chǎn)呀，也放包括圍流動(dòng)濟(jì)資產(chǎn)嗽等。童哈突按評(píng)藥估價(jià)憂值調(diào)偽整了踩有關(guān)庸資產(chǎn)明賬面壟價(jià)值遵并據(jù)夠此計(jì)沈提折獎(jiǎng)舊或并攤銷脊的，拖對(duì)已艘調(diào)整觸相關(guān)販資產(chǎn)碼賬面麗增值檢部分燃，在冰計(jì)稅鳥時(shí)不踐得從握應(yīng)稅張所得乞中扣聾除。啞調(diào)整合方法答：據(jù)茅實(shí)逐撲年調(diào)及整；憂綜合慰調(diào)整上。鋤（咽3雁）接壞受捐傾贈(zèng)實(shí)倚物資失產(chǎn)封偏毯納稅戀人接堡受捐頑贈(zèng)的浙資產(chǎn)賢（包敘括現(xiàn)垮金和送非現(xiàn)集金資鋸產(chǎn)）偵，應(yīng)懂計(jì)入與應(yīng)納加稅所禮得額昆；依蛋法計(jì)線算繳膝納企畜業(yè)所緞得稅暑。彼企業(yè)曬取得模的捐才贈(zèng)收央入數(shù)項(xiàng)額較偏大的的，可傳在澆5宿年內(nèi)島分期婆計(jì)入亂應(yīng)稅泊所得拒。追（味4叨）銷樂售貨劍物給折購(gòu)貨玻方的別折扣愉銷售咐,包如果非在同抓一張迷發(fā)票蠟上注升明任,糟可以摔扣除成;藍(lán)如果奶另開慶發(fā)票駱則不凡得從曉銷售兆額中貼扣除灶。勻P2緩41價(jià)（閘5繪）朋逾期吳包裝變物押新金收份入（振原則菠上劑1積年，岔最長(zhǎng)束不超姜過(guò)桂3糊年）湯。鳳P2玻42預(yù)（雄6河）企醋業(yè)出唉售住私房的據(jù)凈收蝕入，挨上級(jí)開主管領(lǐng)部門另下?lián)苊C的住缺房資番金和昨住房蔽周轉(zhuǎn)乎金的橡利息氏等不切計(jì)入擾應(yīng)納拜稅所療得稅串。票P2畏42裂（爬7蹄）籃社會(huì)小公益娛活動(dòng)染的非聾營(yíng)利鄙性基社金會(huì)乎在金均融機(jī)啞構(gòu)的簡(jiǎn)基金壁存款購(gòu)取得獎(jiǎng)的利雞息收眨入，險(xiǎn)暫不婆作為扮企業(yè)哈所得瘡稅應(yīng)拔稅收污入，秒對(duì)購(gòu)委買有虹價(jià)證疊券取幅得的率收入廳和其尋他收培入，染應(yīng)征式收企蹄業(yè)所仍得稅易?？担ǔ?擴(kuò)）金仍融機(jī)宇構(gòu)代覽發(fā)行叫國(guó)債滴取得皇手續(xù)開費(fèi)收弄入應(yīng)客作為傍企業(yè)閑所得掉稅應(yīng)框稅收頌入。姓（匯9冠）煙臥草公衣司收集到的灣財(cái)政董部門岡返還食的罰羞沒收銹入，您應(yīng)征蛙收企除業(yè)所窯得稅柏。手（斯10疊）電糟信業(yè)裝，除坑納入瘡財(cái)政龜專戶雄，實(shí)波行收浸支兩授條線饞管理乞的不冷計(jì)征顛企業(yè)樓所得欺稅，艇其余副應(yīng)征藝收企雄業(yè)所慰得稅刑。屈（托11肯）納堵稅人準(zhǔn)在基前本建梁設(shè)、旗專項(xiàng)聯(lián)工程敲及職頸工福患利等用方面先使用蜘本企績(jī)業(yè)商釣品、宣產(chǎn)品緊的，拍應(yīng)作纖為收侍入處款理。椅P2聯(lián)42戶（慕12吵）寇納稅盡人在壇建工封程試凍運(yùn)行抵收人艇；纏P2太42沉（婚13繪）梢納稅兵人取減得國(guó)賺家財(cái)樹政性鴉補(bǔ)貼捷和其浙他補(bǔ)寬貼收炎入銅（者14付）取抓得非散貨幣治資產(chǎn)沖或權(quán)撞益的部，參織照當(dāng)樂時(shí)市鄭場(chǎng)價(jià)男格計(jì)延算或火估定風(fēng)。鳥（虜15靈）可馬分期哨確定委收入吩的情群況：還分期咳收款柄方式怖銷售咱商品肉；建肯筑、播安裝烏、裝貧配工花程和少提供書勞務(wù)頃持續(xù)范時(shí)間后超過(guò)周1降年；墳加工兆制造屢大型句設(shè)備飲、船使舶等跨持續(xù)屢時(shí)間歪超過(guò)賣1囑年。并（梨16未）企謠業(yè)住棒房制針度改上革有跨關(guān)收村入的單確定玉：取葛消前繡；取性消后聚。紫（蔑17磚）金羅融企納業(yè)應(yīng)鞭收利夕息收宴入的歉確定楚。昂90襪天內(nèi)胞應(yīng)收巧未收軍利息負(fù)應(yīng)計(jì)疲入應(yīng)娛稅所伐得，畏超過(guò)言90絲天的語(yǔ)應(yīng)收穗未收錢利息墾不計(jì)候入應(yīng)因稅所吵得，辨待實(shí)碎際收和到時(shí)腔再計(jì)緩入當(dāng)釀期應(yīng)漏稅所勤得。矮（妄18廳）新奉股申磚購(gòu)凍紀(jì)結(jié)資霜金利繩息收槽入征陡收所裂得稅詠的確泛定：陸申購(gòu)舅成功瓦投資愚者的殃凍結(jié)陶利息取，作奉股票統(tǒng)溢價(jià)班計(jì)入傲資本概公積慕；飲申購(gòu)啟無(wú)效吩投資鑄者的電凍結(jié)森利息俯，應(yīng)惑計(jì)入諒應(yīng)稅桌所得柳；若倒數(shù)額蓮較大夕，可伍在臥5摸年內(nèi)情平均掀轉(zhuǎn)入網(wǎng)計(jì)稅旱；親若不烤能準(zhǔn)朗確區(qū)屠分申鐘購(gòu)成循功和教申購(gòu)析無(wú)效盡，一追律并艙入應(yīng)易稅所斯得計(jì)頸稅。舒（蟲19非）企鞏業(yè)將幸自產(chǎn)質(zhì)、委罵托加太工和套外購(gòu)椅的資甘產(chǎn)用念于捐腥贈(zèng)，蛇應(yīng)分迷解為廉按公潛允價(jià)明值視圍同銷枝售和睡捐贈(zèng)專兩項(xiàng)掠業(yè)務(wù)咸進(jìn)行梨所得親稅處渣理。腸（耗20碼）取垂得退傭貨證廈明的徹銷售開退回遮可以虛沖減西銷售隆收入招。視（幫21掌）國(guó)爹債利誰(shuí)息收鈴入不漲計(jì)入三應(yīng)納炸稅所承得額炕。悉也脂裳伶A睬、貝城市潤(rùn)商業(yè)邊銀行熱在一扁級(jí)市戲場(chǎng)認(rèn)舉購(gòu)的尼國(guó)庫(kù)夏券利那息收標(biāo)入，仁免征候企業(yè)丙所得餐稅。甘專杏聯(lián)扒B英、卻城市鄭商業(yè)獻(xiàn)銀行象在二銅級(jí)市拆場(chǎng)買洞賣國(guó)那庫(kù)券貴所取斷得的殘收益幸，應(yīng)嫂當(dāng)繳戶納企徒業(yè)所頂?shù)枚愋?。釘么巾幻稈C地、碌城市鉗商業(yè)避銀行耀因辦悼理國(guó)謊庫(kù)券營(yíng)業(yè)務(wù)話取得自的的野手續(xù)沾費(fèi)收盜入，倍應(yīng)當(dāng)奇繳納學(xué)企業(yè)嫂所得鵲稅。終3進(jìn)、房款地產(chǎn)帳開發(fā)盡企業(yè)適開發(fā)堅(jiān)產(chǎn)品駱銷售配收入貝的確削認(rèn)（各新增管內(nèi)容券）習(xí)（慎1乖）開鉤發(fā)產(chǎn)本品銷萬(wàn)售收屬入的澡確認(rèn)劉哨矛侍佛A挖、誠(chéng)一次亡收款殊的，粥實(shí)際雙收訖黎價(jià)款槐或取澇得索防取價(jià)鴿款的時(shí)憑證爐確認(rèn)出收入餐；撲書震采肯B旁、庭分期蹦收款嶺銷售應(yīng)的，毀為合名同約斯定的杠收款貸日期絨確認(rèn)媽收入侮供紡晝鴉C旨、秘采用憐銀行堡按揭悉的，塔首期侍款于戚實(shí)際粗收到廢時(shí)確耗認(rèn)收誕入，秘余款酸在按講揭貸楊款辦脆理轉(zhuǎn)栗帳之幟日確賴認(rèn)收敞入；妨拉捉配還D別、恥委托階銷售貧的，砌收到臟代銷助清單觀時(shí)確竊認(rèn)收遵入。首動(dòng)寺突廣E包、殖開發(fā)佳產(chǎn)品符出租兼后銷役售的權(quán)，出赤租期勻間取武得的攔價(jià)款醬按租按金收惱入確珠認(rèn)，般出售路時(shí)再同按照證銷售息開發(fā)錘產(chǎn)品頂確認(rèn)謊銷售任收入紋。例忙漆帳阻F漆、鍬以非未貨幣值資產(chǎn)拉分成府取得陪收入跨的，看應(yīng)于糠實(shí)際量分得努開發(fā)蒸產(chǎn)品純時(shí)確丘認(rèn)收?qǐng)@入實(shí)夸現(xiàn)。零（抖2膝）開殖發(fā)產(chǎn)頓品預(yù)悄售收孔入的括確認(rèn)窯忽吧礎(chǔ)預(yù)計(jì)財(cái)營(yíng)業(yè)領(lǐng)利潤(rùn)允額＝瘡預(yù)售習(xí)開發(fā)互產(chǎn)品軌收入巷×拖利潤(rùn)看率（到不低太于旨15申％）喂（綿3喪）開妄發(fā)產(chǎn)碗品視勵(lì)同銷滅售收色入的盒確認(rèn)淹亞贈(zèng)乖A信、最按近倍期同超類開普發(fā)產(chǎn)亭品銷役售價(jià)遞格確匹認(rèn)；鴉字粉亞B視、李稅務(wù)猶機(jī)關(guān)跑核定??；基泉搭鑰C詳、瘋按成脖本利勺潤(rùn)率屢確定妖，成褲本利晴潤(rùn)率今不得旱低于內(nèi)15紅％淚.系（虛4辯）代途建工宗程和錦提供們勞務(wù)柳收入寧的確究認(rèn)縱方聲育不超膛過(guò)閥12盡個(gè)月飄的，蠻按合得同約栗定確罵認(rèn)，雙超過(guò)助12駱個(gè)月乘的，矛按完擾工百綢分比餓法確膛認(rèn)。

宣（二滑）、獵準(zhǔn)予湊扣除劍項(xiàng)目務(wù)1豐、準(zhǔn)晨予扣曠除項(xiàng)鵲目應(yīng)疊遵循犧的原景則：號(hào)權(quán)責(zé)劇發(fā)生路制；跡配比奔；相伯關(guān)性瀉；確硬定性美；合的理性館。煩2逮、準(zhǔn)劫予扣巷除項(xiàng)固目的意基本劍范圍況P2趕47險(xiǎn)檢是在律計(jì)算羊應(yīng)稅構(gòu)所得后額時(shí)罵準(zhǔn)予報(bào)從收住入額佛中扣胳除的嶄項(xiàng)目喘，是擊指納迅稅人表每一裂納稅殺年度撓發(fā)生閥的與軋取得紗應(yīng)納質(zhì)稅收擇入有丙關(guān)的卵所有袋必要州和正罪常的撿成本質(zhì)、費(fèi)止用、滾稅金欄和損膝失。艱（前1陵）區(qū)成本中：詢指生氏產(chǎn)經(jīng)喜營(yíng)成誠(chéng)本；幫（忘2遭）使費(fèi)用練：懂指三農(nóng)項(xiàng)期揪間費(fèi)增用；蓮（嬸3消）呈稅金未：婆指已訂繳納困的消訊費(fèi)稅晴、營(yíng)良業(yè)稅厲、資藍(lán)源稅綿、侍土地恒增值音稅（沒新增謊內(nèi)容梁）、狗關(guān)稅宿、城涌建稅逮五個(gè)捷價(jià)內(nèi)脾稅以傻及教精育費(fèi)除附加晨（現(xiàn)浮行征紐收比奴例炊3%安），涌簡(jiǎn)稱濾六稅榮一費(fèi)垮。剛（域4派）送損失俱：擱指營(yíng)批業(yè)外狹支出撐、經(jīng)允營(yíng)虧科損和蹄投資懂損失侄以及假其他勁損失瓶等。摧注意虛兩點(diǎn)跟：一統(tǒng)是納除稅年慕度內(nèi)瓦應(yīng)計(jì)挎未計(jì)淡項(xiàng)目旨，不煤得轉(zhuǎn)半移以垮后年婚度補(bǔ)至扣；錯(cuò)二是阻會(huì)計(jì)較處理蓄與稅叉法規(guī)什定不冠一致姑的以汪稅法岸為準(zhǔn)豪。綱3摘、部巧分扣姿除項(xiàng)假目的缸具體王范圍目和標(biāo)駱準(zhǔn)選船植這是身按稅醬法和亦會(huì)計(jì)券制度若都允負(fù)許從瓶收入井中扣屈除的稀一些臣項(xiàng)目強(qiáng)，但滅稅法咐對(duì)扣框除有穴范圍慨和標(biāo)演準(zhǔn)的蝦限制留，納欲稅人沿在計(jì)踐算應(yīng)彼納稅麗所得烘額時(shí)令，對(duì)蔥于超擠過(guò)稅照法規(guī)尼定扣節(jié)除標(biāo)忙準(zhǔn)的磁部分秩，需誼調(diào)增側(cè)應(yīng)納怨稅所雀得額余，這主部分肉內(nèi)容顯主要宋有：香（膀1難）借誠(chéng)款利降息支嫩出僅：蟲P2懂49背含義降及內(nèi)擊容：熊吐福利息戲支出灣是納攏稅人需為經(jīng)存營(yíng)活孟動(dòng)的草需要靈承擔(dān)慢的與雨借入屬資金針相關(guān)失的利含息費(fèi)陷用，綢包括確：企燙腐①效長(zhǎng)期雙、短菠期投額資借霞款的靜利息鋪靜臉②盞與債貧券相冰關(guān)的轎折價(jià)固或溢擔(dān)價(jià)攤好銷窩務(wù)敘③銳安排傾借款夢(mèng)時(shí)發(fā)剝生的孩輔助金費(fèi)用漆的攤久銷糖準(zhǔn)予賞扣除喘的借絨款費(fèi)咬用與需標(biāo)準(zhǔn)哥脫而①務(wù)生產(chǎn)究、經(jīng)禮營(yíng)期懼間向染金融踩機(jī)構(gòu)糞借款他的利辨息支著出，旬按實(shí)湯際發(fā)抽生數(shù)揮扣除壽。魂②廈生產(chǎn)哨經(jīng)營(yíng)萌期間筐向非進(jìn)金融悼機(jī)構(gòu)黃借款明的費(fèi)雀用支深出，握在不檔高于倚按金民融機(jī)掛構(gòu)同餡類、盼同期撥貸款勇利率姐計(jì)算道的數(shù)拴額以蠢內(nèi)部即分，經(jīng)準(zhǔn)予首扣除萬(wàn)。辱③鳴購(gòu)置默、建飄造和枕生產(chǎn)偶固定涂資產(chǎn)串、無(wú)希形資屬產(chǎn)的胳借款腿，在債有關(guān)綿資產(chǎn)澡交付秋使用垂后發(fā)比生的界借款惠費(fèi)用鋼，可奏在發(fā)癢生當(dāng)?shù)狡诳畚砍?。鉛臭不準(zhǔn)坦予扣亂除的拾借款清費(fèi)用侄①飛購(gòu)置狠、建去造和增生產(chǎn)政固定扁資產(chǎn)羅、無(wú)扛形資踐產(chǎn)而粗發(fā)生漏的借款款，這在有貢關(guān)資核產(chǎn)購(gòu)皺建期涉間的助借款見費(fèi)用顧，應(yīng)形計(jì)入查有關(guān)凝資產(chǎn)浪的成府本。占②踢從事夸房地拳產(chǎn)開士發(fā)業(yè)遞務(wù)的較納稅梅人為章開發(fā)宿房地另產(chǎn)而虧借入上資金克發(fā)生嗚的借錄款費(fèi)經(jīng)用，座在房寫地產(chǎn)格完工籌前發(fā)混生的銅應(yīng)計(jì)護(hù)入房棗地產(chǎn)漁開發(fā)屢成本版。撐③奏納稅青人從奶關(guān)聯(lián)副方取嶺得的汁借款湖金額衣超過(guò)店其注省冊(cè)資愚本沸50駁％的順，超軍過(guò)部坑分的溫利息項(xiàng)支出輕不得哥稅前揮扣除全。堡學(xué)④尾納稅徹人對(duì)置外投娘資而蘿借入胞的資氣金發(fā)友生的速借款顫費(fèi)用眾，可瘡以直列接扣做除，誰(shuí)不需逮要計(jì)四入有檢關(guān)投淹資的盡成本葛。（繡此處棄是變隱化內(nèi)激容）壤注意挺借款喬費(fèi)用休資本躍化的峰規(guī)定皇（館P2繩49謝－毒25冶0煌）。仍（桑2幅）工母資、勢(shì)薪金秘支出密：含義北謀幣工資樣、薪駛金支溉出是歪納稅摔人每席一納霞稅年辟度支誓付給燭在本怕企業(yè)屢任職質(zhì)或與羅其有質(zhì)雇傭已關(guān)系嗓的員勁工的利所有管現(xiàn)金系或非田現(xiàn)金永形式刮的勞腐動(dòng)報(bào)玩酬。供工資躬、薪厘金支繩出范齒圍笑狐妄工資該、薪剛金支拆出包俘括基錯(cuò)本工暖資、臂獎(jiǎng)金謊、津院貼、糾補(bǔ)貼踢（含齊地區(qū)危補(bǔ)貼極、物便價(jià)補(bǔ)繡貼和澆誤餐是補(bǔ)貼育、住河房補(bǔ)蘿貼）煎，年約終加陪薪、好加班縫工資倒等。葉但下董列支貞出不闊作工譯資、曠薪金黑支出賤：續(xù)P2坡50摘－德25盾1蠶①盈雇員預(yù)向納跨稅人粥投資屈而分劍配的海股息梢性所留得；元②逗根據(jù)崇國(guó)家棗或省巧級(jí)政狼府的崗規(guī)定佛為雇燒員支舍付的秒社會(huì)匯保障膛性繳敲款；禽③瞧從已繞提取療職工陸福利幸基金毯中支糠付的云各項(xiàng)溉福利慨支出棍（包己括職脈工生趴活困火難補(bǔ)虎助、盛探親犬路費(fèi)混等）付；毀④陵各項(xiàng)刑勞動(dòng)肥保護(hù)喜支出木；房⑤臟雇員寫調(diào)動(dòng)弊工作條的旅拉費(fèi)和既安家會(huì)費(fèi)；坦⑥蔬雇員隸離退代休、俊退職垃待遇色的各焦項(xiàng)支球出；妙⑦挺迎獨(dú)生艙子女客補(bǔ)貼浩；蹄⑧示納稅好人負(fù)蚊擔(dān)的則住房幻公積綿金；勝⑨臣捆國(guó)家變稅務(wù)貓總局酷認(rèn)定獅的其萌他不靠屬于純工資會(huì)薪金繼支出獲的項(xiàng)疲目。鬧任職煎及雇心傭員瞞工的亞確定廊短伸在本磚企業(yè)棒任職杯或與拳其有較雇傭齊關(guān)系睜的員腎工包參括固律定職堤工、壇合同駱工、呆臨時(shí)鴿工，乘但下倉(cāng)列情逝況除庸外：帶P2滅50層朽①笨應(yīng)從株提取架的職膠工福萬(wàn)利費(fèi)塞中列差支的辮醫(yī)務(wù)蛙室、眼職工用浴室必、理衰發(fā)室遇、幼驢兒園虛、托桿兒所策人員堡②騎已領(lǐng)于取養(yǎng)剖老保筋險(xiǎn)金漂、失發(fā)業(yè)救偏濟(jì)金純的離濁退休其職工陜、下投崗職僻工、卻待崗嶼職工深③陽(yáng)已出敬售的弓住房翅或租島金收衣入計(jì)嶺入住胳房周遺轉(zhuǎn)金陪的出半租房管的管挖理服潑務(wù)人碧員皆工資舅、薪嘩金支余出稅哥前扣桃除形胖式西：譽(yù)①錘計(jì)稅旨工資獻(xiàn)（薪辱金）版制遺P2半50驢鮮按財(cái)蝦政部藝規(guī)定有的工媽資、歐薪金委標(biāo)準(zhǔn)君計(jì)算安稅前提允許遠(yuǎn)扣除遲的工陸薪支脾出，磨該標(biāo)姜準(zhǔn)從姐20晝00各年起寶為人有均月掀扣除軍最高歌限額譜80災(zāi)0嫩元。斗（個(gè)圍別發(fā)搞達(dá)地茅區(qū)在降不高星于孫20媽％幅妥度內(nèi)危報(bào)財(cái)粉政部策審定縣）沉年計(jì)益稅工扮資扣位除標(biāo)世準(zhǔn)鑰=情員工缸平均誼人數(shù)弱練當(dāng)?shù)貏τ?jì)稅件工資性標(biāo)準(zhǔn)資艙1膏2傷（月永）推②播效益襪工資珠（薪抓金）名制：醬P2迫51漂言實(shí)發(fā)鍵工資既在雪“外兩個(gè)洋低于雹”遇以內(nèi)請(qǐng)的準(zhǔn)班予扣稠除，帽按批倚準(zhǔn)提亡取的妖工資御超過(guò)窯實(shí)發(fā)銅工資觸部分智不得仔扣除柴。知③凳飲食端服務(wù)誕按規(guī)險(xiǎn)定提守取的欣提成慕工資?、軕z事業(yè)耕單位豬：菠P2鎮(zhèn)51問(wèn)按規(guī)魄定的盜工資蹤標(biāo)準(zhǔn)朝扣除蜓⑤廢軟件艘開發(fā)鴉企業(yè)域P2阻51樂（甜注意船與增綿值稅學(xué)結(jié)合瓶出題戶）裙按實(shí)吹際發(fā)世放的季工資鄭總額好扣除閣，但蝕應(yīng)注新意符先合條抽件。透（儉3窮）職投工工盛會(huì)經(jīng)倍費(fèi)、艘職工畢福利逮費(fèi)、困職工爸教育務(wù)經(jīng)費(fèi)游P2講51催三項(xiàng)捏經(jīng)費(fèi)捎分別店按計(jì)蹈稅工稅資（前不是染工資紹薪金役支出脖）總伯額的縣2貌％、初14蹲％、濾1.你5臟％、抵計(jì)算慨扣除牽。損建立氧工會(huì)卻組織恥的企僅業(yè)、鼻事業(yè)煤?jiǎn)挝恍印⑸缟禃?huì)團(tuán)叢體，駕按每啦月全拜部職親工工托資總搞額的嫌2%意向工緞會(huì)撥肯繳的鋤經(jīng)費(fèi)粘，憑舊工會(huì)詠組織尺開具漠的《店專用蒙收據(jù)務(wù)》在饑稅前散扣除三（注招意與舞上條認(rèn)規(guī)定銀不同秩）僵碑?dāng)_企業(yè)掉職工起冬季候取暖奏補(bǔ)貼濟(jì)、防礎(chǔ)暑降隨溫費(fèi)辯、職難工勞銜動(dòng)保爪護(hù)費(fèi)衣等支左出，甚可在各限額依內(nèi)據(jù)制實(shí)扣苗除，刻最高當(dāng)限額童由省庭級(jí)稅蹲務(wù)機(jī)捉關(guān)確松定。覽（后4背）公夸益、思救濟(jì)搖性捐輕贈(zèng)且含義依：鼓P2葛52父溜層公益碌救濟(jì)返性捐患贈(zèng)是殿指納糕稅人氣通過(guò)塑中國(guó)獨(dú)境內(nèi)概非營(yíng)幫利的狀社會(huì)笑團(tuán)體游、國(guó)屈家機(jī)飄關(guān)，溜向教手育、刃民政皆、文監(jiān)化事制業(yè)等紀(jì)公益搏事業(yè)六和遭傲受自閱然災(zāi)我害地取區(qū)、執(zhí)貧困守地區(qū)得的捐圈贈(zèng)。紡扣除壟標(biāo)準(zhǔn)霧：幸砌拋在年景度應(yīng)必納稅賓所得栗額菜3嶼％居以內(nèi)梳的部撲分，松準(zhǔn)予索扣除礦；超璃過(guò)部案分不攻得扣織除。秤但是抱，金汪融、貫保險(xiǎn)厘企業(yè)覺用于線公益猴、救撈濟(jì)性芝捐贈(zèng)革支出祥不得鑼超過(guò)卸應(yīng)納低稅所永得額策的府1.手5%責(zé)完?；樽ⅲ盒图{稅城人直貞接向葛受贈(zèng)洪人的佳捐贈(zèng)己不得開扣除哨。尾通過(guò)呆非營(yíng)燈利的錄社會(huì)鍛團(tuán)體施和國(guó)豎家機(jī)貼關(guān)、憑政府鳥部門勤捐贈(zèng)盛允許夫全額檔扣除特的情掛況燕紅十縣字事清業(yè)；頂P2伙52凝-2幫53媽非營(yíng)厭利的壓老年屬服務(wù)房機(jī)構(gòu)辱；假P2墨53筐農(nóng)村估義務(wù)雞教育源P2團(tuán)53麻公益屆性青億少年賠活動(dòng)躲場(chǎng)所談P2班53樣企業(yè)燥等社反會(huì)力竹量通衡過(guò)中狹華社坦會(huì)文紐化發(fā)咐展基仙金對(duì)塔四項(xiàng)康宣傳細(xì)文化管事業(yè)邊的捐五贈(zèng)允佩許在鄰應(yīng)稅旺所得吳10釘%城以內(nèi)永的部尿分扣徒除；疼其他迅公益衛(wèi)、救圣濟(jì)性凍捐贈(zèng)華允許棗在應(yīng)桿稅所共得糞3%曉以內(nèi)絹的部賠分扣翻除。沫國(guó)家專重點(diǎn)堆交響很樂團(tuán)飾、芭腳蕾舞針團(tuán)、協(xié)歌劇軌團(tuán)、柔京劇壤團(tuán)和紋其他劑民族敞藝術(shù)估表演榆團(tuán)體臘；公呈益性劍的圖克書館耕、博刺物館濟(jì)、科塌技館動(dòng)、美亂術(shù)館戰(zhàn)、革宴命歷授史紀(jì)救念館喉；重榨點(diǎn)文丙物保逝護(hù)單段位；夢(mèng)文化慎行政罰管理澇部門姓所屬斜的非爬生產(chǎn)衣經(jīng)營(yíng)謊性的幟文化葡館或稈群眾蜜藝術(shù)負(fù)館接玉受社完會(huì)公椒益性霧活動(dòng)氣、項(xiàng)雄目和溪文化悠設(shè)施悔公益皮救濟(jì)哄性捐狠贈(zèng)額往的計(jì)烈算及燃調(diào)整飄（新顏增內(nèi)抄容）輪①熄公益獄救濟(jì)創(chuàng)性捐透贈(zèng)想扣除剪限額油=娃企業(yè)壘所得里稅申弊報(bào)表頸43亦行常允許幫扣除長(zhǎng)比例賓（瀉3%嗽、種1.箏5愉％、均10脈％）責(zé)②尿?qū)嶋H述捐贈(zèng)鈔支出消總額閑＝營(yíng)抽業(yè)外液支出峽中列克支的伯全部姥捐贈(zèng)位支出殃③滾捐贈(zèng)距支出杰納稅爪調(diào)整吧額＝餡實(shí)際漢捐贈(zèng)猾支出中總額商－實(shí)牙際允弄許扣見除的虛公益索救濟(jì)旁性捐褲贈(zèng)壁額鑄頸黃（姨5組）業(yè)嶼務(wù)招牧待費(fèi)克：煮（置l熔）兼限額否扣除估標(biāo)準(zhǔn)群P2紹54讓－意25受5根（聯(lián)2焰）柴計(jì)提務(wù)依據(jù)貞：營(yíng)揀業(yè)收慈入凈付額包波括主溫營(yíng)業(yè)玻務(wù)收炮入和登其他廢業(yè)務(wù)腦收入嗎扣除鈴銷售比折讓逗和退站回，寬依據(jù)導(dǎo)教材閥P2閥98戶頁(yè)附紋表一求的范賺圍確前認(rèn)。各（竹3被）對(duì)椅業(yè)務(wù)程招待猶費(fèi)真侍實(shí)性掌的要棟求套味營(yíng)納稅猛人申嫂報(bào)扣槍除的析業(yè)務(wù)寬招待暑費(fèi)，米主管右稅務(wù)誕機(jī)關(guān)菌要求籮提供踢證明傘資料榴的，不應(yīng)提掛供能呼證明從真實(shí)俗性的幼足夠周的有蓄效憑卵證或弟資料促。不槐能提暑供的月，不新得在豆稅前航扣除謙。紙（晌6況）各差類保緞險(xiǎn)基那金和色統(tǒng)籌進(jìn)基金味觸飾納稅慶人按縣國(guó)家關(guān)有關(guān)慌規(guī)定嫁上交維的各檢類保權(quán)險(xiǎn)基陜金和撞統(tǒng)籌華基金買，包露括職榆工養(yǎng)舒老基傅金、辣待業(yè)遭保險(xiǎn)抓基金戴等，惕經(jīng)稅敢務(wù)機(jī)例關(guān)審誓核后攔，在證規(guī)定枕的比陽(yáng)例內(nèi)?？鄢?。艘（刷7茅）財(cái)信產(chǎn)保強(qiáng)險(xiǎn)和跨運(yùn)輸俊保險(xiǎn)百費(fèi)用透：士嗚榴按規(guī)堡定比雷例交諷納的齡財(cái)產(chǎn)猾和運(yùn)耕輸保杏險(xiǎn)費(fèi)艦用，瞧準(zhǔn)予嗎扣除莖；但壁保險(xiǎn)望公司零給予侮納稅飛人的趣無(wú)賠紐款優(yōu)蜓待，際是保楚險(xiǎn)公仔司對(duì)昂保險(xiǎn)恥期內(nèi)機(jī)未發(fā)脫生意鑰外事肢故或熱保險(xiǎn)皇公司逼規(guī)定壓的其嶺他事封故對(duì)滅納稅差人給鞠予的例獎(jiǎng)勵(lì)忠，應(yīng)條計(jì)入娛當(dāng)年成應(yīng)納累稅所辯得額仔。今按規(guī)眨定為侍特殊飯工種借職工健支付饒的法渡定人檢身安粥全保邊險(xiǎn)準(zhǔn)鄰予按側(cè)實(shí)扣符除。踐（舍8盛）固馳定資扎產(chǎn)租毅賃費(fèi)限：灘賺朱依租橡賃方餃?zhǔn)蕉Y定：軟（稈1前）屬懲于經(jīng)吊營(yíng)性仍租賃無(wú)發(fā)生念的租惜入固捎定資柴產(chǎn)租跑賃費(fèi)鳳，可趣按受島益時(shí)缸間均肺勻扣估除；究（哭2嚇）屬司于融衡資性極租賃燙發(fā)生闖的租離入固搶定資攜產(chǎn)租甚賃費(fèi)陶，不押得直其接扣賣除，厭但承朽租方恐支付輝的手顆續(xù)費(fèi)黎，以抹及固蓬定資歸產(chǎn)安紅裝交輸付使攻用后乘的利謝息等報(bào)可在拾支付葡時(shí)直儀接扣蒸除。頓（妄9獵）壞案賬損拳失與件壞賬篩準(zhǔn)備擴(kuò)金渣：刷駛處理崇原則度：糊綢調(diào)納稅丘入發(fā)調(diào)生的梨壞賬犁損失潛，原卻則上座按實(shí)綁際發(fā)姐生額紅據(jù)實(shí)巾扣除栗。報(bào)其經(jīng)稅誠(chéng)務(wù)機(jī)宮關(guān)批馬準(zhǔn)，不也可店提取萄壞賬趕準(zhǔn)備吩金。主劣壞賬裹準(zhǔn)備帥金扣成除限眠額與球計(jì)提骨基礎(chǔ)謊做躁納稅既人經(jīng)和批準(zhǔn)扁提取創(chuàng)壞賬更準(zhǔn)備赴金的年，把提取暑比例寶一律懼不得桂超過(guò)幼年末笨應(yīng)收汪賬款案余額沾的號(hào)5‰攻惠。墊年末廢應(yīng)收喪賬款炕包括該其他頃應(yīng)收縫款的盒金額鋤。（惡變化么）慢注意醒稅法肉認(rèn)定歐壞賬蹈的標(biāo)抗準(zhǔn)敬底（卡3妻）仰納稅插人發(fā)鋤生非給購(gòu)銷搞活動(dòng)猾(古教材歪錯(cuò)誤去）團(tuán)的應(yīng)命收債躍權(quán)以逐及關(guān)始聯(lián)方拾之間反的任答何往恢來(lái)賬暖款，陵不得遭提取協(xié)壞賬致準(zhǔn)備帳金。潛關(guān)聯(lián)然方之掙間往征來(lái)賬矛款也招不得言確認(rèn)叛為壞網(wǎng)賬。即但經(jīng)已法院腦判決稍債務(wù)鞭方破灘產(chǎn)，樓財(cái)產(chǎn)碧不足妥清償躍的部喪分經(jīng)滋稅務(wù)根機(jī)關(guān)閘審核識(shí)后，艱債權(quán)捎方可刃作壞躲賬損南失扣敲除。井注意泳掌握怒會(huì)計(jì)翅處理鍵與稅婚法規(guī)貴定的桌差異捎廳（胖10蘇）資清產(chǎn)發(fā)近生永傾久貨哲實(shí)質(zhì)緣性損鳳害，胡扣除菜可以租得到膜補(bǔ)償敬的部螞分，所可以挑確認(rèn)濟(jì)為損創(chuàng)失。碗永久翠貨實(shí)酒質(zhì)性速損害糾可以貓對(duì)照艙會(huì)計(jì)罵處理淘規(guī)定叫記憶況。祖（滔11懇）娃固定疑資產(chǎn)賢轉(zhuǎn)讓裂費(fèi)用惡允許轟扣除卵；蠶（袋12熊）資宵產(chǎn)盤汁虧、療毀損句凈損肉失（貝包括喊固定蝴資產(chǎn)俊、流領(lǐng)動(dòng)資總產(chǎn)）運(yùn)；呼（槐13?。﹨R求兌損芽益；穩(wěn)（嘩14正）支區(qū)付給訓(xùn)總機(jī)算構(gòu)的薦管理白費(fèi)（液比例配一般疤不超調(diào)過(guò)總般收入旦的毀2%穗）；蘆（御15債）頃會(huì)員拉費(fèi)；殼（槐16炎）殘秧疾人蠟就業(yè)蘆保障而基金辱；覺（鋒17爸）住檢房公共積金幣以上姨幾條鼠按規(guī)溪定標(biāo)唐準(zhǔn)和兩方法跪處理逢后，瓣經(jīng)主賢管稅料務(wù)機(jī)允關(guān)審懷核后進(jìn)，可型在企渴業(yè)所饑得稅甚稅前抵扣除柔。租（劉18怨）新聲產(chǎn)品胃、新伏技術(shù)勝、新鋼工藝尿研究客開發(fā)密費(fèi)用艘（以閣下簡(jiǎn)彩稱對(duì)“訂三新雀”騙費(fèi)用寇）郊P2再58堪咱不受頂比例敬限制凈，據(jù)黨實(shí)計(jì)鹽入管任理費(fèi)瀉用扣堪除（痛注意短研究卻人員真的工拿資、首研究糕設(shè)備僚的折跳舊沒鐘有比炮例）慢。講參為鼓貨勵(lì)企偵業(yè)研難究開偽發(fā)舊“物三新早”梅補(bǔ)充智規(guī)定解如下樂：做高①鵲盈利觀企業(yè)見當(dāng)年豪“暑三新爽”厭費(fèi)用巴超過(guò)夾上年喜實(shí)際術(shù)發(fā)生嘴額益10北％以非上（婆含鞏10友％）觀的，財(cái)除據(jù)辛實(shí)列憶支當(dāng)藍(lán)年陰“佛三新獅”宅費(fèi)用閣以外屋，年參終經(jīng)辰主管突稅務(wù)嫌機(jī)關(guān)誼批準(zhǔn)紹，還子可再即按實(shí)瘋際發(fā)離生額騙的汪50看％，豐直接正抵扣傷當(dāng)年斥應(yīng)納播稅所暢得額腔；增采長(zhǎng)未麻達(dá)到瞇10息％的艦，不妨得抵窮扣。均如果柜“繭三新經(jīng)”退費(fèi)用襯實(shí)際退發(fā)生優(yōu)額的溉50材％大扒于當(dāng)轎年應(yīng)駝納稅各所得再額，塘可就痕其不饞超過(guò)遣應(yīng)稅哥所得頃額的帥部分派予以笛扣除撕，超率過(guò)部蜜分，冬當(dāng)年逗和以龍后年揉度均嘴不再佛扣除碌。怎允許宋加扣輕的企嘗業(yè)范膏圍是無(wú)：財(cái)易務(wù)核袍算制眉度健府全、犧實(shí)行兼查賬切征收戒所得膛稅的麥各種箭所有童制的珍盈利全工業(yè)遲企業(yè)湖。（阿教材輕變化申）廣例三:缺某盈棉利工積業(yè)企俘業(yè)濟(jì)20峽00濟(jì)年研并究開鳳發(fā)新鳥產(chǎn)品騙發(fā)生旬的各絞項(xiàng)費(fèi)必用為曲98撫萬(wàn)元靜；氏20蔽01奧年為駱10考5染萬(wàn)元瓶；陣20浸02份年為英13笛0看萬(wàn)元忽。封牢資請(qǐng)計(jì)絲算塞20羅01逼年和筐20挪02倚年允座許在熱當(dāng)年月應(yīng)納送所得貸稅前絞扣除提的究費(fèi)開發(fā)蜓新產(chǎn)段品發(fā)售生的預(yù)費(fèi)用碧為多刺少？解：材（劃1捆）鋤20駱00狠年剛惕開始切研制梳，據(jù)吉實(shí)計(jì)桑入管晶理費(fèi)濁用。拆（貢2虹）示20喜01骨年比義20淡00爛年增左長(zhǎng)（艱10圾5-聾98興）否98值10雪0%廉=7印%呀；不籍到蛛10鳳%遭，據(jù)絮實(shí)列墨支，匠所以叛20蚊01沃年應(yīng)炎列支丸10雞5煙萬(wàn)元拜。善（憤3劑）境20勒02尚年比梨20觸01訂年增達(dá)長(zhǎng)啟（禁13雅0-拉10鼻5妻）衣10歡5講10獻(xiàn)0%界=2游3.垮8%椒；超守過(guò)煩10獄%搬，所屠以苗20惡02關(guān)年應(yīng)橫列支改13攀0+帝13睡0誓50殘%=役19寇5材（萬(wàn)畜元）觀。姑芹謊②銳虧損維企業(yè)從當(dāng)年烘的情“鄭三新渴”桌費(fèi)用斧，只紛能按鑒規(guī)定污據(jù)實(shí)王列支抖，不影實(shí)行論上述蒜加扣鄉(xiāng)辦法梁。蹲詞汁③穿納稅俱人發(fā)面生的吵技術(shù)扯開發(fā)幣費(fèi)蜘，凡乎由國(guó)悼家財(cái)景政和腿上級(jí)坦部門娘撥付棟的部秩分，哪不得破在稅蘋前扣翁除，綠也不蒸計(jì)入柱技術(shù)譽(yù)開發(fā)旺費(fèi)實(shí)遙際增禾長(zhǎng)幅獅度的冤基數(shù)顧和計(jì)叛算抵減扣應(yīng)位納稅軋所得腥額。踏燃（犯19狹）資險(xiǎn)助科呢技開袖發(fā)費(fèi)揚(yáng)用屠P2弱59腰講肺對(duì)社榴會(huì)力傻量，圍包括承企事污業(yè)單暑位、塑社會(huì)嗽團(tuán)體汽、個(gè)寺人和敵個(gè)體押工商旗戶，構(gòu)資助壺非關(guān)撐聯(lián)的予科研老機(jī)構(gòu)舞和高巡等學(xué)鑒校儀隨研究蔑開發(fā)灶新產(chǎn)微品、涼新技盟術(shù)、背新工混藝所信發(fā)生欺的研辣究開佳發(fā)逮壩經(jīng)費(fèi)詞，經(jīng)那審核床可全榮額在規(guī)當(dāng)年扛應(yīng)納脊稅所融得額成中扣蝦除。偽透奏企業(yè)衫向所病屬的叔科研百機(jī)構(gòu)偉和高總等學(xué)尼校提串供的祖研究壩開發(fā)抖經(jīng)對(duì)訪資助扒支出或，不志實(shí)行化上述銹辦法蒙。蓬（常20疏）廣邀告和祖業(yè)務(wù)柳宣傳所費(fèi)用名含義雹與內(nèi)誼容意宋匹廣告返和業(yè)惑務(wù)宣陶傳費(fèi)粗用是謹(jǐn)企業(yè)昏為銷耳售商碌品或嚷提供旺勞務(wù)群而進(jìn)財(cái)行的低宣傳岡推銷弓費(fèi)用罰。軟雖廣告領(lǐng)宣傳換費(fèi)用蔬分為保兩部聽分：孩一部莖分是凱正規(guī)種的廣呀告費(fèi)段；新另一種部分甩是業(yè)綢務(wù)宣侍傳費(fèi)歐。持這兩洽部分難財(cái)務(wù)倡上均揉由銷栽售費(fèi)陵用開荷支，講自睡20袋00昨年起握計(jì)算鉤應(yīng)納盞稅所詳?shù)妙~判時(shí)限挑額扣罪除。棒廣告純費(fèi)娛史跳納稅冤人每吩一納拉稅年圾度發(fā)串生的堂廣告杯費(fèi)不童超過(guò)陳當(dāng)年卡銷售樂（營(yíng)可業(yè)）蕩收入鉆2朱％的穴，可嬌據(jù)實(shí)宴扣除冶；生超過(guò)己部分狐可無(wú)押限期傷向以雁后納寶稅年春度結(jié)天轉(zhuǎn)速。中20排01陪年渣1以月太1等日起夏，對(duì)文10惠個(gè)特刪殊行惹業(yè)企昌業(yè)可些在銷肉售（曬營(yíng)業(yè)?。┦談?shì)入乓8%津的比銹例內(nèi)俗據(jù)實(shí)箱扣除輪；對(duì)榜從事熄軟件梳開發(fā)玉、集榴成電沖路制岡造等默高新奴技術(shù)米企業(yè)浪、互蒼聯(lián)網(wǎng)梢站及彩從事葬高新替技術(shù)蘿創(chuàng)業(yè)境投資訂的風(fēng)息險(xiǎn)投腦資企大業(yè)自飄登記四成立采之日業(yè)起膛5巷個(gè)納波稅年夸度內(nèi)擱據(jù)實(shí)蘿扣除墻，超刮過(guò)綁5慌年以輝上的待按待8%訓(xùn)比例瀉扣除塞。掃納稅臂人申勒?qǐng)?bào)扣事除的黎廣告港費(fèi)支型出，酬必須纏符合偏下列餅條件均：耐P2應(yīng)59毫①控廣告嬸是通貓過(guò)經(jīng)賄工商恥部門繩批準(zhǔn)錢的專誕門機(jī)害構(gòu)制賤作的貸；仙②命已實(shí)鉆際支下付費(fèi)邪用，假并已古取得渡相應(yīng)扇發(fā)票行；悟③馳通過(guò)語(yǔ)一定簡(jiǎn)媒體病傳播毀。拳鐘業(yè)務(wù)碼宣傳縣費(fèi)開曬沾業(yè)務(wù)添宣傳受費(fèi)是培不同戲時(shí)具殲備廣綿告費(fèi)蚊條件婦的廣獸告性繁質(zhì)開痛支，柿如未廊通過(guò)陶媒體句的廣者告開鄰支，員廣告辱性質(zhì)割的禮拿品支擴(kuò)出等崇。投金撥納稅鎮(zhèn)人每弟一納漢稅年咽度發(fā)計(jì)生的萬(wàn)業(yè)務(wù)幅宣傳慈費(fèi)，鵝在不限超過(guò)昆其當(dāng)略年銷獨(dú)售（捷營(yíng)業(yè)雹）收盼入思5‰壤范圍毛內(nèi)，仇可據(jù)井實(shí)扣仆除；猶超過(guò)脹部分帖永遠(yuǎn)愿不能架申報(bào)書扣除測(cè)。技特別危注意勻：業(yè)日務(wù)宣睡傳費(fèi)下與廣英告費(fèi)塔應(yīng)嚴(yán)悶格區(qū)賊分，份凡不襲符合毅廣告惑費(fèi)條池件的頃，應(yīng)縱一律壯視同款業(yè)務(wù)弄宣傳笛費(fèi)處栽理。步榜（容21敢）金墻融企謎業(yè)傍廣告宵費(fèi)、萍業(yè)務(wù)叮宣傳瞧費(fèi)、忘和業(yè)錘務(wù)招概待費(fèi)費(fèi)稅前伸的扣高除脾在扣眠除俘20刊00浪年揀12升月熊31潛日以元前應(yīng)虛收未笨收利難息采院用的掘直接燭沖減環(huán)當(dāng)年醫(yī)利息場(chǎng)收入止方式縮進(jìn)行教處理怪的，啄在計(jì)乒算廣懸告費(fèi)忙、業(yè)遮務(wù)宣仍傳費(fèi)座、和濃業(yè)務(wù)四招待諒費(fèi)稅勺前扣版除限騙額時(shí)碼，準(zhǔn)升予將卵已沖眼減的好當(dāng)年未利息始收入紙的部走分還播原，葉即以明當(dāng)年功實(shí)際兆取得妻的利標(biāo)息收影入作震為基構(gòu)數(shù)計(jì)陽(yáng)算上革述謝3蘭項(xiàng)費(fèi)鮮用的元扣除來(lái)標(biāo)準(zhǔn)千。郊枝側(cè)（企22頁(yè)）差場(chǎng)旅費(fèi)唱、會(huì)酷議費(fèi)零、董判事會(huì)披費(fèi)舟（寺23渠）煎傭金盆P2雄33乎勿雹納稅痰人發(fā)務(wù)生的誰(shuí)傭金饒符合貧下列瞞條件莖的，懲可計(jì)華入銷營(yíng)售費(fèi)鴿用稅午前扣恭除：擔(dān)私①慚債有合蒙法真筋實(shí)憑弄證；支化②沫咳支付取的對(duì)攀象必寸須是玻獨(dú)立鎖的有述權(quán)從倘事中率介服睡務(wù)的釋納稅聲人或芒個(gè)人那（支鍛付對(duì)改象不貪含本院企業(yè)差雇員唉）；講尤③互幫支付缺給個(gè)爺人的寺傭金悠，除拆另有誠(chéng)規(guī)定盾者外鋸，不叮得超尾過(guò)服梯務(wù)金垃額的層5旱％。女（災(zāi)24遲）箱20盞02痛年準(zhǔn)3扮月滔1定日起胡，加坦油機(jī)事稅控父裝置廉及相芳關(guān)費(fèi)贊用，兄達(dá)到紡固定順資產(chǎn)絕標(biāo)準(zhǔn)聚的，擱其折誕舊額射可在攤稅前征扣除閘，達(dá)謊不到線的，再可在開稅前凍一次括性扣脹除。費(fèi)（琴25渾）支爛付給梨職工頑的一蹤次性閃補(bǔ)償刺金（識(shí)一次蜓性生訂活補(bǔ)些貼、診買斷屑工齡柔支出黑），既可在籍稅前錯(cuò)扣除五，數(shù)堂額大濾的，蜜可在新以后兆年度拋均勻惜攤銷監(jiān)。能（耀26俘）保辟險(xiǎn)企貢業(yè)開剃展業(yè)德務(wù)支寬付的樂代理碎手續(xù)柄費(fèi)，封在不責(zé)超過(guò)賣當(dāng)年攀保費(fèi)汽收入電的蔑8他％的情范圍德內(nèi)據(jù)數(shù)實(shí)扣雖除。絲（新宵增內(nèi)憂容）蠅(2烈7)縫房地世產(chǎn)開罪發(fā)企投業(yè)開盜發(fā)房肉地產(chǎn)奪可以沫扣除敗的成胡本費(fèi)涉用包輩括竿:饒A醒、春銷售級(jí)成本布B鄉(xiāng)、蛙土地跪征用駝及差隙遣補(bǔ)尼償費(fèi)瘡、公逼用設(shè)蠢施配忌套費(fèi)投C咬、傾借款謊費(fèi)用熱D搶、恭開發(fā)安產(chǎn)品勤共用錘部位敏、公咸共設(shè)挎施設(shè)蹤備維點(diǎn)修費(fèi)拌E片、正土地忙閑置喊費(fèi)宮F狂、蛇成本桑對(duì)象營(yíng)報(bào)廢瞧或毀膏損損落失耍G窄、厭廣告析費(fèi)和逆業(yè)務(wù)疑宣傳鉗費(fèi)短H挑、貍折舊禿（轉(zhuǎn)蹄作經(jīng)斑營(yíng)用熟的房掃產(chǎn)可掘以計(jì)核提折傭舊）呀（三欠）不活得扣遲除項(xiàng)麥目舒1良、資營(yíng)本性隱支出鵝；惑2塌、無(wú)煌形資掏產(chǎn)受頸讓、穿開發(fā)殖支出腦；平3譜、違儉法經(jīng)技營(yíng)的青罰款宿、被榜沒收引財(cái)物音的損旺失；喇4胳、各旁項(xiàng)稅乖收的掛滯納壺金、做罰金教和罰勇款（千不包薯括銀皇行對(duì)碌逾期員貸款果加收預(yù)的罰鋪息等絡(luò)）；誘5快、自惕然災(zāi)蠟害或畝者意臨外事吉故損碑失有這賠償凱的部吐分；騾6席、超立過(guò)國(guó)識(shí)家規(guī)遙定允梨許扣何除的娛公益舉、救言濟(jì)性嚇捐贈(zèng)鑰，以厭及非掀公益碌、救液濟(jì)性愧捐贈(zèng)均；撫7母、各幸種非業(yè)廣告弄性質(zhì)授的贊梢助支晴出（壺實(shí)際果已由學(xué)業(yè)務(wù)教宣傳永費(fèi)代誦替）倡；快8月、納勇稅人批為其奸他獨(dú)漫立納賠稅人玻提供遙與本快身應(yīng)忽稅收屆入無(wú)活關(guān)的毒貸款獸擔(dān)保協(xié)，因雕被擔(dān)涼保方牧不能腔還清鏡貸款蠶而由穴該擔(dān)覽保納秀稅人尚承擔(dān)修的本罩息等妖，不醬得在緩擔(dān)保滴企業(yè)償稅前雁扣除刷。芹9盼、銷愁售貨伏物給茂購(gòu)貨秤方的課回扣玩，其勻支出逼不得仰稅前壺扣除市；棄10疏、納陳稅人莫自行鹽提取感的存綢貨跌鳥價(jià)準(zhǔn)凳備金袋、短容期投集資跌逃價(jià)準(zhǔn)佛備金買、長(zhǎng)猴期投龍資減堡值準(zhǔn)僚備金擺、風(fēng)約險(xiǎn)準(zhǔn)足備金暗（包系括投心資風(fēng)誓險(xiǎn)準(zhǔn)仍備金舌），絨以及北國(guó)家雷稅收才法規(guī)絨規(guī)定誤可提初取準(zhǔn)告?zhèn)浣鹣贾獗车娜蜗己涡无D(zhuǎn)式的春準(zhǔn)備愉金不蓬得扣償除。謠11櫻、出寶售給薄職工圣的住沖房不文得稅礎(chǔ)前扣指除折倉(cāng)舊和芹維修笑費(fèi)。斷12片、與牙企業(yè)烏取得任收入京無(wú)關(guān)企的其該他各晉項(xiàng)支戀出。積樹（四在）、回虧損畫彌補(bǔ)擱除了響要掌使握虧置損彌爹補(bǔ)含配義外膝，還區(qū)應(yīng)了薄解掌胃握一刺些具莊體規(guī)忽定。若盟1嶄、彌單補(bǔ)虧活損的嗎基本不規(guī)定宋演館稅法違規(guī)定蹲，納喘稅人言發(fā)生脆年度枕虧損逃的，錦可以云用下股一納摧稅年喇度的覺所得瞞彌補(bǔ)反，下烤一納箏稅年磨度的漫所得膠不足漫彌補(bǔ)棚的，套可以柱逐年啟延續(xù)距彌補(bǔ)貼，但逝是延吹續(xù)彌量補(bǔ)的劣期限州最長(zhǎng)卷不能墊超過(guò)妄5耍年。專舊對(duì)于雜彌補(bǔ)至虧損之需要犁說(shuō)明杏的是善：腐（桂1歲）這兼里所菌說(shuō)的壽虧損撿不是監(jiān)企業(yè)漲財(cái)務(wù)飛報(bào)表且中的吊虧損去額，物而是揪企業(yè)禍財(cái)務(wù)卵報(bào)告峰中的謹(jǐn)虧損芬額經(jīng)建主管掉稅務(wù)丑機(jī)關(guān)減按稅砌法核慎實(shí)調(diào)扶整后呈的金衣額。牽（梳2繁）五誘年彌肢補(bǔ)期毀是以洋虧損憐年度兔的第慚一年昨度算真起，傅連續(xù)壞五年寸內(nèi)不袖論是框盈利制或虧辦損，斥都作警為實(shí)撒際彌壟補(bǔ)年研限計(jì)布算。也在五茅年內(nèi)裝未彌澡補(bǔ)完捐的虧刑損，扮從第煎六年暗起應(yīng)哭從企劇業(yè)稅植后利麥潤(rùn)或催盈余償公積乖金中筑彌補(bǔ)車。偏（雖3煙）連顯續(xù)發(fā)類生年膠度虧揮損，完必須匪從第問(wèn)一個(gè)和虧損清年度環(huán)算起巴，先兔虧先誰(shuí)補(bǔ)，臺(tái)后虧艙后補(bǔ)姿，不悅得將飲每個(gè)街虧損央年度索的連吉續(xù)彌卡補(bǔ)期胳相加明，也徑不得烈哪年扎虧損津額大蛙先補(bǔ)閉哪年狂。處例：唉下表熔是某益企業(yè)既10霸年盈靜虧情付況。五假設(shè)窗該企殺業(yè)一尺直執(zhí)碗行找5滅年虧犬損彌睡補(bǔ)期嗽，請(qǐng)感分步花說(shuō)明伯如何顧彌補(bǔ)妨虧損份企業(yè)果10劍年內(nèi)污應(yīng)納擺所得息稅總厲額（柔稅率善33伸%撇）。暈?zāi)甓劝】?9抗91車餐1跳99形2股銳19睬93濟(jì)介19斤94扒菜1放99敗5糧獲利竿輛9聲0距踢-江60撒活分-符80宵觀-仍30勝沫健50責(zé)年度從撒19楊96職孔1鳳99膝7稻諒19隊(duì)98臥恰19壁99闊攜2負(fù)00痛0礎(chǔ)獲利飽而1蝦0多壁捧30肆掠辱3獅0躁叔8巨0孫頂唇12如0解：靜(1賓)1凡99醋1每年應(yīng)星納稅顫額驚=9雪0洞33避%=會(huì)29礙.7疾(擱萬(wàn)元情)形(2浮)1增99眨2曾年虧很損到劣19腦96損年彌福補(bǔ)完鬼.麻(3直)1貝99士3曬年虧苦損到請(qǐng)19述98屆年仍茄未彌桑補(bǔ)完角,陣從部19補(bǔ)99鍛年起捐不能暫再?gòu)浕@補(bǔ)糟.建(4黎)1船99竊4期年虧貿(mào)損到榨19似99察年彌里補(bǔ)完挪,1繩99驕9捆年盈弱余龍50飛萬(wàn)元竄.筆(5毒)1普0群年應(yīng)等納稅糊總額束=2咱9.兆7+杜(5脅0+篩12納0)箱33屋%荷疾賄扛絞墻定狡苗=醋29迅.7測(cè)+5凱6.三1=幼85灘.8薯(制萬(wàn)元裳)佳罰述2衰、彌晴補(bǔ)虧拉損適儀用中待的一遍些具脂體問(wèn)不題屈：詳（褲1懲）有埋關(guān)聯(lián)泡營(yíng)企礎(chǔ)業(yè)與改其投象資方民：先①坦對(duì)聯(lián)邊營(yíng)企椅業(yè)生抗產(chǎn)、稱經(jīng)營(yíng)結(jié)取得率的所氣得，靜一律稱先就予地征棗收所或得稅順，然呆后再飄進(jìn)行員分配余。聯(lián)壽營(yíng)企隙業(yè)的屑虧損捎，由寇聯(lián)營(yíng)售企業(yè)心就地蒸按規(guī)發(fā)定進(jìn)姓行彌汗補(bǔ)。興②改投資消方從代聯(lián)營(yíng)嘗企業(yè)該分回層的稅庭后利崗潤(rùn)按病規(guī)定漆應(yīng)補(bǔ)滋繳所郵得稅嬌的，勒如果同投資獄方企嚴(yán)業(yè)發(fā)婚生虧克損，世其分乎回的尺利潤(rùn)聯(lián)可先獻(xiàn)還原丙后用始于彌撐補(bǔ)虧消損，瘋彌補(bǔ)慘虧損扣后仍捏有余似額的紗，再嫩按規(guī)即定補(bǔ)伐繳企量業(yè)所惑得稅說(shuō)。釣奧(樹2韻)．福企業(yè)謎境外圾業(yè)務(wù)煮之間鴨的盈乞虧可兼以相而互彌希補(bǔ)（加同一并國(guó)家鹿內(nèi)的酷盈虧密可彌帳補(bǔ)，網(wǎng)不同烤國(guó)家素的盈太虧不拔能相兄互彌報(bào)補(bǔ)）認(rèn)，但口企業(yè)固境內(nèi)憲外之協(xié)間的紫盈虧肢不得周相互楚彌補(bǔ)漏。喜P2各63赴(福3飽)．燃匯總駝、合不并納晉稅成疑員企界業(yè)（瞇單位弦）的慈虧損緒彌補(bǔ)老。刊孤疲行業(yè)省和集晚團(tuán)公息司在取被批梢準(zhǔn)實(shí)筆行匯襪總、盛合并連納稅灑之前財(cái)，其兵成員批企業(yè)取發(fā)生味的虧忽損可姜用本婦企業(yè)形以后勤年度宅所得拐予以遲彌補(bǔ)鋸，不根并入譜母（老總）早公司吼虧損托額，慚也不謎沖抵日其它利成員經(jīng)企業(yè)氏所得俘額；私足食在被蟻批準(zhǔn)陡匯總錦會(huì)并抓納稅侵之后散，其仇成員漢企業(yè)菠發(fā)生議的虧榜損不眼得用燈本企圾業(yè)以呆后年晚度所冷得彌公補(bǔ)，腰而應(yīng)綿并入改母（宿總）脈公司三虧損借額。巷(犬4哨)、錦分立姜、兼桂并、早股權(quán)駛重組屋虧損緩彌補(bǔ)顧P2伸63線(宮5枯)、測(cè)年度吧虧損馳確認(rèn)知；繪(煩6桌)、釣稅前亡彌補(bǔ)餃虧損怖的審糠核廈(皺7獎(jiǎng))、最免稅卵所得蝶彌補(bǔ)幼虧損放；忽(托8片)、菜建立械彌補(bǔ)攤虧損培臺(tái)賬卡熔按照用稅法輪規(guī)定摩，企訴業(yè)的注某些破項(xiàng)目北免征儀所得芽稅。松想堤終如果身一個(gè)來(lái)企業(yè)萬(wàn)既有懷應(yīng)稅嗽項(xiàng)目溝，又井有免碌稅項(xiàng)昏目，騙其應(yīng)繩稅項(xiàng)能目發(fā)珠生虧襯損時(shí)痕，結(jié)辣轉(zhuǎn)以杏后年擇度彌賺補(bǔ)的淚虧損并，應(yīng)檔該是椒沖抵醋免稅咬項(xiàng)目獲所得漁后的謠余額秀。相禽服此外接，雖四然應(yīng)直稅項(xiàng)陵目有鄭所得嗓，但通不足涌彌補(bǔ)謝以前綿年度忌虧損戴的，漂免稅相項(xiàng)目縫的所斷得也偵應(yīng)用寧于彌幣補(bǔ)以殖前年但度虧悠損。娛(蝕五）翼關(guān)聯(lián)予企業(yè)病應(yīng)納驚稅所坦得額客的確撐定尋P2悔64膏譜豐四、張資產(chǎn)樹的稅僑務(wù)處縮理斷洪憲稅法偶對(duì)固辣定資辨產(chǎn)、曬無(wú)形情資產(chǎn)儉、遞是延資惠產(chǎn)及柳存貨密的計(jì)吐價(jià)和驢攤銷委方法賽作出盾了規(guī)猛定，懶其內(nèi)取容與搜財(cái)務(wù)旱制度壟中對(duì)池資產(chǎn)成的會(huì)凱計(jì)處晴理有次差異擠。當(dāng)桃稅法摩規(guī)定齡與會(huì)互計(jì)制吩度規(guī)炮定相樂抵觸屯時(shí)，貧以稅耗法規(guī)轉(zhuǎn)定為墊準(zhǔn)確伐定應(yīng)藏納稅見所得膀額。奴衣治這里床僅就寧20折00悉年仙1鑼月濕1販日起圣執(zhí)行股的資渠產(chǎn)稅萌務(wù)處清理方暑法與壺原來(lái)劫政策托相比義變化暫之處膨作以賭下歸嘩納：組趟嫂匹（一唱）固賠定資皆產(chǎn)的紅計(jì)價(jià)念和折盡舊串1管．固銀定資寇產(chǎn)計(jì)交價(jià)狐歡準(zhǔn)固定環(huán)資產(chǎn)牌價(jià)值脆確定六后，曲除下李列特留殊情出況外脫，一甩般不籠得調(diào)墨整：盞P2嘆66毀（迎1唇）設(shè)國(guó)家巨統(tǒng)一萌規(guī)定扒的清絹產(chǎn)核景資；趴（伙2合）將申固定汗資產(chǎn)坐一部昂分拆日除；乖（側(cè)3戶）固柔定資幕產(chǎn)發(fā)貝生永題久性硬損害羞，經(jīng)飽主管夜稅務(wù)蹈機(jī)關(guān)愉審核豈，可否調(diào)整稼至該跌固定滑資產(chǎn)念可收叼回金梯額，坦并確濃認(rèn)損臣失。械（矮4冬）根關(guān)據(jù)實(shí)臥際價(jià)耍值調(diào)愁整原擊暫估公價(jià)值購(gòu)或發(fā)窯現(xiàn)原營(yíng)計(jì)價(jià)遠(yuǎn)有錯(cuò)城誤。臭2艘．固疼定資源產(chǎn)折幫舊范垮圍2題00世3年腿新增材以下窮內(nèi)容鏟：終叮蘿除另跨有規(guī)利定者橫外，仿下列龍固定酷資產(chǎn)阿不得在計(jì)提共折舊廢：慣（滴1煙）已添出售確給職憶工個(gè)綱人的丈住房貌和出誕租給瞧職工襪個(gè)人愛且租清金收盯入未乎計(jì)入續(xù)收入證總額壇而納料入住版房周返轉(zhuǎn)金旬的住摔房；素（吧2開）接淋受捐四贈(zèng)和崗盤盈能的固魚定資愁產(chǎn)（陳注意蒸：接懇受捐姑贈(zèng)的帳固定玉資產(chǎn)負(fù)20棒03遷年新柱稅法豈規(guī)定蚊已允溉許計(jì)掛提折遮舊，精此處永是教錄材錯(cuò)份誤）昂主3聲．固壇定資蝕產(chǎn)計(jì)楊提折身舊的黃依據(jù)災(zāi)與方席法至折舊爐方法流有變童：賤呢為原政態(tài)策：錘折舊母方法爹按財(cái)心政部蜜制定禍的行病業(yè)財(cái)曾務(wù)制壽度執(zhí)胃行。肆悅誘新政腹策：堤固定蒜資產(chǎn)膛折舊腸的計(jì)池算，嘉采取農(nóng)直線無(wú)折舊企法。脈4綱、固返定資穴產(chǎn)可利加速今折舊奸的范聽圍及雖管理煩（新切增內(nèi)驢容，幸看一區(qū)下）帥憶悉年（二次）無(wú)酷形資銳產(chǎn)的色稅務(wù)川處理多1存．無(wú)背形資榜產(chǎn)計(jì)后價(jià)：趁（鞏1汽）非遼專利都技術(shù)桶和專緞利的鑄計(jì)價(jià)遲應(yīng)當(dāng)歷經(jīng)過(guò)仗法定樂評(píng)估們機(jī)構(gòu)寨評(píng)估毒確認(rèn)倘；共（逃2垂）除融企業(yè)黎合并捷外，踏商譽(yù)騎不得路作價(jià)閱入賬嘆。產(chǎn)2對(duì)．無(wú)同形資吵產(chǎn)攤醒銷：憶（篇1翅）納船稅人毅自行胃研制熄無(wú)形扮資產(chǎn)使發(fā)生夏的費(fèi)狂用，且凡在紛發(fā)生裹時(shí)已封作為片研究圓開發(fā)坊費(fèi)直墨接扣委除的躍，該品項(xiàng)無(wú)墳形資傘產(chǎn)使尸用時(shí)責(zé)，不鈴得再荷分期滅攤銷歐。荷（宏2轉(zhuǎn)）納西稅人旅為取塘得土餐地使配用權(quán)謝支付扔給國(guó)漆家或化其他掘納稅耍人的騎土地驚出讓虧金作紛為無(wú)串形資序產(chǎn)管漲理，冒并在左不短茶于合餃同規(guī)野定的午使用蒼期間哀內(nèi)平麻均攤涌銷。勾刻（廉3辜）納匯稅人采購(gòu)買書計(jì)算衣機(jī)硬告件所管附帶微的軟翅件未發(fā)單獨(dú)亡計(jì)價(jià)迎的應(yīng)掃并入稼計(jì)算貢機(jī)硬昨件作般為固懂定資儀產(chǎn)管瘦理；喊單獨(dú)口計(jì)價(jià)藍(lán)的軟房件，毫應(yīng)作下為無(wú)質(zhì)形資眼產(chǎn)管劫理，鏟按規(guī)潤(rùn)定進(jìn)孤行攤每銷。劫（禍4少）除剝另有脾規(guī)定鞏者外葛，自松制或鞏外購(gòu)宣的商澤譽(yù)和懶接受枯捐贈(zèng)取的無(wú)壓形資浪產(chǎn)，飛不得催攤銷錦費(fèi)用流（今20予03歸年新艦規(guī)定暴接受威捐贈(zèng)貪的無(wú)今形資斯產(chǎn)也緊可以逐攤銷搬）。派慎押（三案）遞壺延資爺產(chǎn)的盛稅務(wù)太處理依P2豆68供1免．褲固定煉資產(chǎn)水修理服費(fèi)用伶（妥l掛）映固定鳳資產(chǎn)挺修理房支出型可在草發(fā)生薄當(dāng)期腳直接爪扣除究。律（專2宰）符輝合下慣列條箱件之瞎一的臂固定狡資產(chǎn)粉修理吉，應(yīng)塵視為滑固定拘資產(chǎn)唇改良灶支出脊：抱①輝發(fā)生母的修牽理支斯出達(dá)森到固忍定資途產(chǎn)原洪值驚20劍％以科顧上；葵②欲經(jīng)過(guò)豈修理盛后有營(yíng)關(guān)資鏟產(chǎn)的景經(jīng)濟(jì)岡使用五壽命規(guī)延長(zhǎng)溜2你年以除上；勉③繩經(jīng)過(guò)凳修理錯(cuò)后的誤固定誕資產(chǎn)謀被用瓶于新爽的或久不同搜的用方途。帥（透3顧）固睛定資吃產(chǎn)改元良支戀出屬雜資本蝕性支的出，磁固定鍋資產(chǎn)邪改良揀支出劇，如惹有關(guān)例固定幟資產(chǎn)懲尚未東提足援折舊濟(jì)，可捆增加懼固定木資產(chǎn)果價(jià)值掌；如濫有關(guān)悲固定卻資產(chǎn)愛已提越足折奏舊，以可作萍為遞掛延費(fèi)池用，塌在不寸短于預(yù)5辦年的覺期間間內(nèi)平悟均攤討銷。歲五、辯股權(quán)謎投資尋與合共并分蛾立的伴稅務(wù)蕉處理超（一梁）股叼權(quán)投國(guó)資稅哪務(wù)處淚理憑1塔、股瀉權(quán)投咽資所效得的搞稅務(wù)繳處理梳（呢1撇）投冰資方賞企業(yè)密適用記所得薯稅稅綿率高聾于被恩投資筍企業(yè)壩適用慧的所墨得稅悶稅率妙，除宇國(guó)家巡規(guī)定軋的定肥期減張稅、炒免稅蔽優(yōu)惠朵以外撒(憂此項(xiàng)芒視同婦已按若被投婦企業(yè)徑適用梨稅率奪交過(guò)哈了，照另外牙地區(qū)衰性稅尤率差匙，要登補(bǔ)稅關(guān))狐，其膽取得全的投煙資所炎得應(yīng)塔按規(guī)牢定還統(tǒng)原為擁稅前湊收益合后，菌并入開投資齊企業(yè)醫(yī)的應(yīng)譜納稅筐所得釋額，查依法蝶補(bǔ)繳喬企業(yè)先所得麥稅喜(返地區(qū)俱稅率嶄差，嗚要補(bǔ)隙稅翁)弊。寨（吃2頁(yè)）非弦貨幣屯性分及配，蜂也是膛分配伍利潤(rùn)挑，都伙算是隔應(yīng)納震稅所私得。板被投爭(zhēng)資企陷業(yè)向轎投資叔方分死配非隨貨幣背性資晴產(chǎn)，愿應(yīng)視紐為以漲公允襯價(jià)值處銷售追有關(guān)賊非貨化幣性下資產(chǎn)顫和分肉配利洋潤(rùn)兩也項(xiàng)經(jīng)芳濟(jì)業(yè)匪務(wù)，俘并按惹規(guī)定外計(jì)算愿財(cái)產(chǎn)恒轉(zhuǎn)讓榴所得婆或損取失。寒(貸成本擱80晶00丘，售漢價(jià)崗10蝦00柏0趴，差向額幟20蹦00澆交所硬得稅籃。簽)拆（析3糞）被揭投資慶企業(yè)賓會(huì)計(jì)錘賬務(wù)講上實(shí)洪際做立利潤(rùn)涂分配繭處理首(粉包括棕以盈像余公艙積和沾未分拋配利渾潤(rùn)轉(zhuǎn)按增資柴本富)吃時(shí)，防投資庫(kù)方企描業(yè)應(yīng)六確認(rèn)痰投資殿所得降的實(shí)稻現(xiàn)。仰(古即，老投資蠻方此衛(wèi)項(xiàng)納羊稅義且務(wù)發(fā)娛生時(shí)良間為哈被投玉資方串做賬咳時(shí)妖)始（主4習(xí)）企肌業(yè)分常得的側(cè)非貨垃幣性努資產(chǎn)崖（除宮股票畏外）化按照朽公允壘價(jià)值屑確定藥投資敢收益岡，取殘得的沿股票柜按照讓票面宴價(jià)值輕確定叮投資潔所得場(chǎng)。桃遭幅禾遷2未、股萍權(quán)投拔資轉(zhuǎn)奇讓所碑得和交損失晨的稅易務(wù)處侮理舒(局區(qū)別廊于上忠項(xiàng)島“待股息攏”)狼（繁1圖）轉(zhuǎn)通讓所訴得應(yīng)槍并入喜企業(yè)孔的應(yīng)騙納稅先所得夫，繳能稅。論如收塞益超刃過(guò)投繡資成驕本，揮視為墻投資痛方企驚業(yè)的伸股權(quán)敵轉(zhuǎn)讓仔所得神，應(yīng)粥并入評(píng)企業(yè)雀應(yīng)納技稅所敘得，壽繳稅場(chǎng)。既（踩2豪）被肉投資流企業(yè)六發(fā)生匯經(jīng)營(yíng)螞虧損鄙，由確被投層資企被業(yè)結(jié)妖轉(zhuǎn)彌餡補(bǔ)；掌投資爛方不滲得調(diào)駱整減著低投剖資成等本，姐也不違得確透認(rèn)投抓資損頓失。筐(父計(jì)算誘題綱)知（逗3盒）企債業(yè)因議收回乎、轉(zhuǎn)數(shù)讓或巡清算事處置印股權(quán)貌投資聽而發(fā)忍生的瘦股權(quán)巧投資模損失譜，可蜂以在別稅前掉扣除擊，但寨每一嬸納稅察年度功扣除玻的股裙權(quán)投基資損爽失，稈不得珠超過(guò)竊當(dāng)年連實(shí)現(xiàn)紛的股沒權(quán)投砍資收彼益和想投資琴轉(zhuǎn)讓梢所得炊，超要過(guò)部艘分可高無(wú)限賴期向冷以后政納稅頌?zāi)甓认⒔Y(jié)轉(zhuǎn)彩扣除齡。城例如韻：投愧資成臂本扭20捐萬(wàn)，創(chuàng)收回折15帶萬(wàn)，撥損失悼5輝萬(wàn)，香當(dāng)年歷投資臨收益透3燥萬(wàn)，大只能旺抵廢3厚萬(wàn)，弊尚有籌2挺萬(wàn)向售以后夜納稅扎年度跳結(jié)轉(zhuǎn)蜘扣除拒，不丈得用棉本企竭業(yè)當(dāng)不年實(shí)皇現(xiàn)的繳其他怕所得萄抵減窩。色3稍、以規(guī)部分拋非貨與幣性午資產(chǎn)張投資嶼的稅西務(wù)處微理頭應(yīng)在鳥投資借交易排發(fā)生崇時(shí)，吩將其氧分解醉為兩虛項(xiàng)經(jīng)約濟(jì)業(yè)余務(wù)進(jìn)都行所品得稅燥處理唉，并豬按規(guī)朵定計(jì)草算資眼產(chǎn)轉(zhuǎn)啦讓所騎得或預(yù)損失中：師①活、按眨公允蝕價(jià)值跌銷售虛有關(guān)憤非貨廣幣性安資產(chǎn)伯；檢②扭、投遞資。感上述蝕轉(zhuǎn)讓靈所得飯巨大般一次邊交納糟有困味難的糊，經(jīng)所批準(zhǔn)長(zhǎng)可在沉5腫年內(nèi)驕平均辯攤轉(zhuǎn)踏禍蜘4培、整抄體資極產(chǎn)轉(zhuǎn)今讓的掙稅務(wù)疼處理術(shù)整體巴資產(chǎn)第轉(zhuǎn)讓益的接輕受方堂支付息的交罵換額與中，塌除接器受企殖業(yè)股退權(quán)以含外的方現(xiàn)金劉、有面價(jià)證盾券、弄其他臺(tái)資產(chǎn)緣——舉非股吼權(quán)支宿付額認(rèn)，不肚高于恨所支齡付股方權(quán)的創(chuàng)票面僅價(jià)值粥20盜%紛的，絹經(jīng)稅卡務(wù)機(jī)們關(guān)確凍認(rèn)，均轉(zhuǎn)讓貿(mào)企業(yè)氧可暫泰不計(jì)城算確棉認(rèn)資腰產(chǎn)轉(zhuǎn)鴿讓所慚得或小損失埋。旗(姜只記魂住緒20身%守即可情，單匠選題銹)殘5輛、企錦業(yè)整旺體資鋒產(chǎn)置蔽換的逆稅務(wù)蛾處理晉整體臺(tái)資產(chǎn)窄置換內(nèi)交易鋪中，渴作為慘資產(chǎn)劑置換臣交易越補(bǔ)價(jià)漢(拐差額慌)吉的貨節(jié)幣性喉資產(chǎn)虎占換識(shí)入總尼資產(chǎn)梅公允究?jī)r(jià)值速不高薄于臨25諷%內(nèi)的，瀉經(jīng)稅賭務(wù)機(jī)憤關(guān)確郵認(rèn)，捏置換似雙方宅均不齡確認(rèn)趟資產(chǎn)騎轉(zhuǎn)讓沿的所無(wú)得或截?fù)p失筐。笨(妖只記種住梨25濫%測(cè)即可死，單誰(shuí)選題蟻)脂（二故）企駁業(yè)合興并的倒稅務(wù)僅處理剪（三練）企臥業(yè)分市立的體稅務(wù)通處理笑六、虛應(yīng)納鄉(xiāng)稅額門的計(jì)福算予（一零）核止算征然收應(yīng)菜納稅賄額的懇計(jì)算占應(yīng)納串稅額巾是企搖業(yè)依鍋照稅乒法規(guī)桿定應(yīng)逝向國(guó)勾家繳挎納的糾稅款鋪。報(bào)1藝、陷應(yīng)納辨稅額章=禁應(yīng)納享稅所旨得額煌霜嗽稅率最坡還應(yīng)納吧稅所組得額驚是所悲得稅化稅額擋計(jì)算拖的關(guān)認(rèn)鍵，腿它是朝指納脹稅人微每一訴納稅躺年度診的收終人總裁額減胳去準(zhǔn)蔥予扣熊除項(xiàng)斑目金煌額后簡(jiǎn)的余徒額，并它包督括來(lái)推源于躬中國(guó)守境內(nèi)板、境須外的亞全部慚生產(chǎn)勺經(jīng)營(yíng)謎所得弦和其計(jì)它所販得，守其計(jì)在算方餡法為乳：劉（搜1繳）第給一個(gè)咽公式射應(yīng)納原稅所絨得額腎=硬收入倘總額招-軌準(zhǔn)予欠扣除晶項(xiàng)目礙金額樸如咱應(yīng)納仗稅所洞得額型與企泰業(yè)會(huì)涼計(jì)利槍潤(rùn)不斥同，練它是棉以會(huì)叛計(jì)利某潤(rùn)為技基礎(chǔ)嗎，經(jīng)戴過(guò)納筍稅調(diào)送整確益定的胡，因睬此應(yīng)狗納稅闊所得旱額實(shí)張務(wù)操在作中拾的計(jì)鴿算方粘法就蓄有第鏟二種紫方法亞。憶（殃2叛）第柱二個(gè)阿公式魂應(yīng)納糾稅所逮得額舍=泳會(huì)計(jì)物利潤(rùn)雜十納斥稅調(diào)捧整增授加額莊-炎納稅午調(diào)整熔減少點(diǎn)額則博公式梢中嗓“史納稅單調(diào)整趁增加冶額巾”蚊是指負(fù)：壞1萌．會(huì)棕計(jì)利襲潤(rùn)計(jì)傳算中勵(lì)已扣弱除，涉但超爽過(guò)稅縣法規(guī)繭定扣虛除標(biāo)題準(zhǔn)部?jī)?chǔ)分；左2停．會(huì)詠計(jì)利奇潤(rùn)計(jì)籌算中踩已扣件除，職但稅變法規(guī)隙定不戶得扣慮除的令項(xiàng)目飽金額膊；嶼3三．未忙記或回少記渠的應(yīng)農(nóng)稅收壟益。別飽公式屆中脖“趴納稅常調(diào)整勸減少昌額撓”搞包括售：狀1巷．彌屠補(bǔ)以章前年挪度（裂5侄年內(nèi)島）未線彌補(bǔ)沿虧損非額；攀2共、境時(shí)外企且業(yè)或傻境內(nèi)伐聯(lián)營(yíng)襖企業(yè)挽分回汽利潤(rùn)也；持3天．減他稅或適免稅洗利潤(rùn)終。瀉P1候76味-2牢78傳的例欣題應(yīng)澆該仔憶細(xì)地冶看一杰看。愧（二定）核味定征宏收應(yīng)鎖納稅縣額的祖計(jì)算節(jié)1外、核晌定征常收企彎業(yè)所哨得稅燈的適犯用范守圍（夸24艱9識(shí)頁(yè)看價(jià)看，捏理解柜，掌謎握為叼選擇旁題）拾2牢、核波定征窩收的拋辦法吸啦①擊、定漿額征積收的名，什碰么都糞不用鄭算。新②女、實(shí)傘行核尋定應(yīng)糊稅所吳得率閃征收隆辦法寺的，搭應(yīng)納榴所得脊稅額構(gòu)的計(jì)只算公病式如沃下：紙應(yīng)納賞所得杜稅額嚼=孫應(yīng)納弄稅所坑得額躍×剖適用裕稅率牌應(yīng)納考稅所啟得額剪的確辣定：區(qū)A阿、妄收入僻可定購(gòu)，成細(xì)本、德費(fèi)用煌不能忽準(zhǔn)確擴(kuò)核算信時(shí)：燕應(yīng)納英稅所融得額筐＝收桿入總吩額抱×兆應(yīng)稅率所得威率準(zhǔn)B饞、扎成本澡費(fèi)用攔資料語(yǔ)可定肆，收唐入無(wú)仙法準(zhǔn)儉確核謝算時(shí)籮：匙應(yīng)納予稅所戰(zhàn)得額玉＝成體本費(fèi)庸用支齊出額榨÷類（繡1貴―磚應(yīng)稅方所得狂率）幅×裙應(yīng)稅剪所得弟率粥裂七、拍稅收膊優(yōu)惠羽（一療）《婦企業(yè)病所得循稅暫莫行條拘例》鋒中的腿稅收冷優(yōu)惠都：很用l床．佛民族東自治雁地區(qū)斧的企果業(yè)，拖需照籮顧和育鼓勵(lì)窮的，擺經(jīng)省狹級(jí)人隱民政墨府批按準(zhǔn)，咽定期限減稅榮或免魯稅；撇籃2癥．法幸律、仁行政浪法規(guī)鍵和國(guó)獵務(wù)院砍有關(guān)撇規(guī)定統(tǒng)給予會(huì)減稅項(xiàng)或免隔稅。生（二網(wǎng)）《熱暫行拾條例廁》中沈減免布稅政崗策原防則性愛很強(qiáng)尤，經(jīng)重國(guó)務(wù)渾院批榨準(zhǔn)．何財(cái)政之部、衡稅務(wù)桶總局關(guān)又制裳定了侄企業(yè)漁所得輩稅具蜜體的茫優(yōu)惠鹽減免尚政策各，其院中竭需要稍考生傘重點(diǎn)渠熟悉秧掌握穗的內(nèi)席容有鋪：伸朋得1涌．國(guó)疾務(wù)院敗批準(zhǔn)乞的高芹新技未術(shù)產(chǎn)包業(yè)開遲發(fā)區(qū)盜內(nèi)的羊高新貞技術(shù)員企業(yè)北，可本減按迫15雅％的膏稅率應(yīng)征收榮企業(yè)沫所得袍稅；撇新辦白的高硬新技夕術(shù)企喪業(yè)，運(yùn)自投警產(chǎn)年簡(jiǎn)度起截2營(yíng)年內(nèi)鍬免征活所得浙稅。醬格色2獅．對(duì)森第三灶產(chǎn)業(yè)哲可按也產(chǎn)業(yè)斯政策惠在一獄定期示限內(nèi)灣減征調(diào)或免核征企溝業(yè)所濟(jì)得稅堅(jiān)，考咬生應(yīng)收主要距關(guān)注近P2樸80打-2才81品叫（絕l侍）穿對(duì)科遙研單適位和貴大專蘭院校吃服務(wù)離于各槐業(yè)的耽技術(shù)倆成果仿轉(zhuǎn)讓勞、技組術(shù)培犁訓(xùn)、挪技術(shù)兼咨詢滔、技搭術(shù)服嗓務(wù)、帖技術(shù)遼承包容取得碎的技凍術(shù)性訪服務(wù)女收入騾，暫財(cái)免征茫收所屆得稅才（暫遼免）吐。速朝（左2性）對(duì)艷新辦由的獨(dú)弟立核賞算的蛛從事粘咨詢刑業(yè)（籃包括棍科技符、法慕律、晶會(huì)計(jì)積、審配計(jì)、謙稅務(wù)逃等）聰、信暮息業(yè)研、技督術(shù)服臉務(wù)業(yè)槐的企錘業(yè)或庭經(jīng)營(yíng)檢單位浴，自案開業(yè)圾之日閱起廚2涼年免浙征所剖得稅中（兩田免）集。捉招（掩3跌）對(duì)玩新辦君的獨(dú)跑立核杏算的濱從事鼓交通蠅運(yùn)輸丈業(yè)、祥郵電才通訊鍛業(yè)的盜企業(yè)強(qiáng)或經(jīng)肅營(yíng)單種位，融自開嘴業(yè)之達(dá)日起兼，第碧1弱年免華征、脂第較2株年減茶征所藏得稅婦（一南免兩肆減半貨）。凍3巷．企關(guān)業(yè)利例用三案廢（爪廢水芽、廢覆氣、可廢渣永）等紙廢棄漲物為網(wǎng)主要糞原料拼進(jìn)行答生產(chǎn)竹的，扣5茂年內(nèi)奔減征爹或免周征所周得稅浴。裳4圍．在輛國(guó)家斥確定柔的老摸、少絮、邊賠、窮淺地區(qū)泉新辦晴的企匯業(yè)，檔經(jīng)主押管稅耕務(wù)機(jī)拐關(guān)批芬準(zhǔn)后暖，可嫂減征茂或免晶征所肯得稅屋1西年。藏5簡(jiǎn)．企專業(yè)事蟻業(yè)單孟位進(jìn)晚行技君術(shù)轉(zhuǎn)翼讓，畜以及編在技嶺術(shù)轉(zhuǎn)漲讓過(guò)辱程中改發(fā)生類的與匯技術(shù)禮轉(zhuǎn)讓參有關(guān)陳的技參術(shù)咨關(guān)詢、觸技術(shù)苗服務(wù)美、技幕術(shù)培疾訓(xùn)的鴿所得階，年糊凈收類入在覆30斥萬(wàn)元焰（含哭30捉萬(wàn)元摩）以腔下的拉，暫辨免征暑收所段得稅奴，超演過(guò)覽30婦萬(wàn)元請(qǐng)的部癥分，埋依法頂繳納花所得基稅。么6腸．企挎業(yè)遇您風(fēng)、扮火、晝水、看震等巧嚴(yán)重魄自然分災(zāi)害夾，經(jīng)娘主管黑稅務(wù)蠢機(jī)關(guān)隙批準(zhǔn)擴(kuò)，可但減征華或免膊征所網(wǎng)得稅霧三年看。械7界．新移辦的掙勞動(dòng)阿就業(yè)伯服務(wù)暗企業(yè)赤，當(dāng)材年安幻過(guò)城桌鎮(zhèn)待崇業(yè)人職員超攝過(guò)企夏業(yè)從胡業(yè)人卷員總謙數(shù)慧60俗％的則，經(jīng)繞批準(zhǔn)營(yíng)可免障征墊3信年所舍得稅找（三女免和源符合鏡條件錦的三師免兩猜減半爭(zhēng)）。手8照．高角校和風(fēng)中小述學(xué)校劍辦工求廠、邁農(nóng)場(chǎng)菊生產(chǎn)各經(jīng)營(yíng)刷所得棕、各羨類培聲訓(xùn)班閑進(jìn)修冷班所廚得免刷稅。祥9摔、福燦利生線產(chǎn)單什位按擁規(guī)定肅減免傲稅。鏟10脫、鄉(xiāng)礙鎮(zhèn)企攻業(yè)可論按應(yīng)露繳稅陣款減扛征杰10喝％。彩11童、相9習(xí)家股蝕份制始企業(yè)鋪減按艙15慶%給稅率讀征收佳12計(jì)、滿12油項(xiàng)政姓府性穗基金魯免稅蛾。軍13蓄、國(guó)環(huán)有農(nóng)鐵口、槍企事犧業(yè)單離位從飛事種撞植、萍養(yǎng)殖邀、農(nóng)阿林產(chǎn)按品初區(qū)加工盈取得稈的所顫得暫昌免征采稅。叼14痛、自潑然災(zāi)類害、廉意外債減免國(guó)15奮、事重業(yè)單件位、良社會(huì)破團(tuán)體提部分壓收入急項(xiàng)目蠟免稅察。鵝16脈、境攔外減渾免稅揚(yáng)處理明（實(shí)柴際是倍稅收論饒讓談）距17誘、高皮校后徑勤實(shí)鐘體所坐得免另稅筆18判、新全設(shè)科慧研機(jī)塘構(gòu)的貴稅收項(xiàng)優(yōu)惠流19攜、迎20揀02另.1贏.1提起，何福彩顧機(jī)構(gòu)殲發(fā)售老福彩漂的收燃入，近包括嚇返還蒜獎(jiǎng)金浴、發(fā)主行經(jīng)戒費(fèi)、朵公益辣金，穴暫免也20停、西核部大反開發(fā)浴所得慣稅優(yōu)支惠追①沸范圍鑰：億②登稅率藍(lán)：設(shè)碗在區(qū)略內(nèi)國(guó)產(chǎn)家鼓加勵(lì)類驅(qū)產(chǎn)業(yè)鞭的內(nèi)赴資企敘業(yè)，工20賽01醋-2擺01把0擇期間震，適屆用怎15萬(wàn)%嫁。家限定筋條件渡：主汁業(yè)必李須是走《目貫錄》趕所列散項(xiàng)目芝，且達(dá)主營(yíng)去業(yè)務(wù)戶收入姥≥誕總收縫入的巷70頸%巾③旗、經(jīng)報(bào)省級(jí)等政府箏批準(zhǔn)惑，自合治地揉方的洗內(nèi)資餅企業(yè)片可定曠期減煌免稅浴，但孩免稅俯金額紗涉及舉中央眨收入章10容0綱萬(wàn)元疤及以消上的蔽，要拆報(bào)國(guó)砌稅總蒸局。姨④怕、西寶部區(qū)盡內(nèi)新厘辦的窄交通簽、電際力、桃水利妹、郵市政、逃廣播桑電視菊企業(yè)簡(jiǎn)，業(yè)辛務(wù)收拖入書≥辮總收規(guī)入的朝70飛%偉的，儲(chǔ)自開致始經(jīng)頓營(yíng)之抽日起腹，兩記免三肥減半喊.強(qiáng)（適控用貧15嚷%弄，減醬半就奇是個(gè)7.龍5%惹）秤⑤云、需撐要合叫并納要稅的芽，西榨部企世業(yè)與攀其它均地區(qū)講企業(yè)嫂分別鋸匯總屈申報(bào)芒、分助別適刻用稅技率。岔悟21萬(wàn)、轉(zhuǎn)鋤制科帽研機(jī)季構(gòu)享渠受的衣所得距稅優(yōu)附惠拖丑安遣值P2拘85鄙共流6牙條，駱實(shí)際員是第斥18賭條的肌補(bǔ)充將規(guī)定挽，請(qǐng)孟考生卡連在祥一起易看。禮注意沃科研骨機(jī)構(gòu)謙聯(lián)合土其他攤企業(yè)尋組建奧公司栗的稅穴收規(guī)獨(dú)定，砌50獸%炊比例鬧很重在要。拔22謊、糞技術(shù)芝改造便國(guó)產(chǎn)味設(shè)備籠投資蕩P2招85夏-2焦86診舅忙蓄對(duì)在刃我國(guó)成境內(nèi)事投資雁于符揉合國(guó)氏家產(chǎn)事業(yè)政肥策的目技術(shù)節(jié)改造鳴項(xiàng)目址的企巨業(yè)，獎(jiǎng)其項(xiàng)戰(zhàn)目所姓需國(guó)浴產(chǎn)設(shè)地備投連資的輸40趟％可腐從企龍業(yè)技增改項(xiàng)址目設(shè)燭備購(gòu)眠置當(dāng)勞年比債前一叮年新荷增的貓企業(yè)夸所得么稅中座抵免解。抗要返企業(yè)嗓每年煤度投甜資抵墾免的懶稅額惡，不洗得超金過(guò)該壽企業(yè)亭當(dāng)年殖比設(shè)烈備購(gòu)贈(zèng)置前賢一年姜新增罩的所瞧得稅祖稅額就。如腎果當(dāng)排年新另增所暮得稅歉不足鉗抵免孟時(shí)，歇未予費(fèi)抵免像的投芳資額虧，可狹用以和后年裳度企燃業(yè)比寺設(shè)備屈購(gòu)置輝前一銷年新設(shè)增的餅所得靠稅延充續(xù)抵絕免，序但抵越免期還限最絹長(zhǎng)不翼得超逗過(guò)政5議年。較特別客注意銷：企作業(yè)所購(gòu)得稅華計(jì)算狀順序?。合燃嫜a(bǔ)虧奇、后伐捐贈(zèng)筑、再幅加計(jì)挎50襲％，找最后讓投資廚抵免亭。眾需要添注意銜的是貢，如侍果一頭個(gè)企民業(yè)同雹時(shí)符拾合兩駝項(xiàng)或份幾項(xiàng)晝稅法叼中規(guī)衣定的摟所得封稅減什免優(yōu)渡惠，定可選壽擇其也中一護(hù)項(xiàng)及巴優(yōu)惠趙的政災(zāi)策使也用，盆而不開可將哪幾項(xiàng)停優(yōu)惠聯(lián)累加趣使用翁。拐八、吹稅額際扣除勉（一屆）境諷外所許得已射納稅巧款的?？鄢锕?棕．扣浙除方織法：葬分國(guó)裂不分這項(xiàng)限千額扣裂除，凈即：洋納稅危人來(lái)輝源于銷境外崖的所溪得，腥在并介入當(dāng)吳年應(yīng)抖納稅連所得拆額計(jì)范征所雅得稅什時(shí)，窄允許蹈從匯真總納傲稅的嘴應(yīng)納用稅額印中扣踢除納犁稅人文已在責(zé)境外偷繳納占的所瓶得稅炒稅款撇，但秘扣除言數(shù)額雨不得棵超過(guò)帥其境狹外所嶺得依互我國(guó)艇稅法拉規(guī)定幸計(jì)算蒸的所躲得稅胳稅額托。主P2委87絮2依．抵巷免限與額計(jì)肯算杜P2款87膏：罷采用傍分國(guó)污不分鴨項(xiàng)的件計(jì)算基原則憑，其瞞計(jì)算個(gè)公式翻為：牛米境外梳所得絨稅稅椒款扣顆除限噸額沉=抱境內(nèi)帳、境誤外所邁得按鉆稅法稠計(jì)算收的應(yīng)改納稅鋒總額渡（來(lái)服源于穿某外頁(yè)國(guó)的慧所得參÷伯境內(nèi)糧、境恨外所等得總界額）嗎警禽公式產(chǎn)中有港幾個(gè)噸需要冰注意胸的關(guān)破鍵問(wèn)皺題：勁第一子，煩“籃境內(nèi)傅、境奔外所蠟得按粉稅法廈計(jì)算排的應(yīng)刻納稅丹總額輛”磚是按搏33參％的躺法定劉稅率吸計(jì)算陽(yáng)的應(yīng)行納稅濟(jì)總額巡；桂第二而，算“勒來(lái)源眼于某燃外國(guó)嗚的所遼得戚”侄是來(lái)狀源于龜同一邁國(guó)家若的不參同應(yīng)制稅所勁得之呢合計(jì)距，而匪且是唱稅前多利潤(rùn)軟；沸但偷如果免是稅印后利祖潤(rùn)，去不能利直接造用上持述公天式計(jì)牌算，蒼而需字還原俘成稅子前利小潤(rùn)再滋運(yùn)用碧公式曉，還周原方撐法為論：拔俯境外亮分回破利潤(rùn)抄÷舍（幸l凳一來(lái)爆源國(guó)珠公司村所得塊稅稅角率）狹。學(xué)例：客某國(guó)瞇有公謹(jǐn)司當(dāng)恒年度溫境內(nèi)突經(jīng)營(yíng)輕業(yè)應(yīng)鍵納稅哲所得脾額為王2蜂00免0免萬(wàn)元杰，其弟在池A籃、響B(tài)飯兩國(guó)鋒設(shè)有張分支騎機(jī)構(gòu)但，民A洋國(guó)分奴支機(jī)感構(gòu)當(dāng)疼年應(yīng)春納稅睡所得促額為福60析0虛萬(wàn)元員，其訴中生堵產(chǎn)經(jīng)員營(yíng)業(yè)惕所得彎為爪50死0造萬(wàn)元襯，巡A紐國(guó)規(guī)相定稅之率近40爆%苦，特廈許權(quán)遞使用慘費(fèi)所圍得為瞞10戲0搶萬(wàn)元史，災(zāi)A懶國(guó)規(guī)籮定稅銅率為經(jīng)20持%叼；桃B夠國(guó)分虜支機(jī)晝構(gòu)當(dāng)問(wèn)年應(yīng)忍納稅肚所得舞額為結(jié)40說(shuō)0笛萬(wàn)元咸，其取中生俱產(chǎn)經(jīng)法營(yíng)所嫂得為珠25因0努萬(wàn)元漆，糠B裳國(guó)規(guī)線定稅蚊率為隙30槐%賀，租王金所城得為喚15掏0坡萬(wàn)元嗓，濟(jì)B膏國(guó)規(guī)槐定稅楚率為糞10光%準(zhǔn)。請(qǐng)欲計(jì)算離該公弱司當(dāng)難年度賀境內(nèi)氏外所叮得匯效總繳玩納的屆所得剃稅稅廢額。騎趕1盲）公敢司境蒙內(nèi)外月所得虹匯總廳應(yīng)納未所得線稅稅嘉額＝夕（香20猶00谷＋步60豆0渡＋緞40伏0甩）惹×奔33嗎%航＝繞99查0沉（萬(wàn)混元）爽2注）稍A悠國(guó)分叔支機(jī)召構(gòu)在掌境外醬已納介稅額絡(luò)＝島50芽0料×著40蹄%楚＋椒10重0管×守20悅%爹＝瘡20訪0爛＋飾20隆＝心22果0捆（萬(wàn)虛元）羞A位國(guó)分歪支機(jī)總構(gòu)稅畢額抵社扣限雜額＝記（扣20布00笑+6吳00趕）俊×假33虎%礙×宿60平0患（褲20占00紫+6賭00帝）＝滅19握8懼（萬(wàn)雹元）傭因?yàn)檎Q19年8<持22裂0,鼻所以永抵扣爸19稀8幣萬(wàn)元部3萄）滿B蜓國(guó)分駛支機(jī)煉構(gòu)在棗境外警已納竭稅額蝦=2挨50頸×壺30杯%盡＋昨15朝0特×丙10宣%劉＝短75如＋獎(jiǎng)15賠＝窄90問(wèn)（萬(wàn)巴元）涂B第國(guó)分坐支機(jī)炭構(gòu)稅娛額抵蒸扣限匹額＝非（揉20池00柜+4低00中）許×需33到%蘋×樂40潤(rùn)0妖（柱20腹00盈+4燃00豈）＝叔13閑2駱（萬(wàn)漫元）伸因?yàn)檠?3磨2>步90似膽所以值抵扣寸90克萬(wàn)元通4肅）當(dāng)澆年度速境內(nèi)碌外所