所得稅會計(jì)相關(guān)資料

1本章基本結(jié)構(gòu)框架所得稅會計(jì)所得稅會計(jì)會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的差異分析資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異資產(chǎn)負(fù)債表法的會計(jì)處理域第一較節(jié)致晉驢會計(jì)制準(zhǔn)則察與稅壯收法穗規(guī)的谷差異乏分析殺本節(jié)劉的內(nèi)能容實(shí)芬質(zhì)是戲會計(jì)艘準(zhǔn)則沿與稅買收法臥規(guī)煌對縣“掌收敲入岔”諷與匠“成費(fèi)剪用蕉”領(lǐng)的規(guī)碧定上漆的差圖異，薯以齡及費(fèi)“食資產(chǎn)安、負(fù)煙債的爛計(jì)稅湖基海礎(chǔ)歡”塵與其芽賬面億價(jià)值爸之間跪的差蹈異曉。泰會計(jì)準(zhǔn)則制定者國外我國民間機(jī)構(gòu)，如美國的FASB會計(jì)準(zhǔn)則制定者國外我國民間機(jī)構(gòu)，如美國的FASB。政府機(jī)構(gòu)，我國的財(cái)政部下屬會計(jì)司。稅法制定者政府機(jī)構(gòu)，如我國的人大。育由于迷會計(jì)泰準(zhǔn)則綱與稅優(yōu)法的揭制定池者不補(bǔ)同，部那么輪，它憲們兩棒者的拼目標(biāo)宅肯定竭是不瀉一致泡的，扶即存踩在差傅異。男從中率，可圍知，煙國外愧的會煮計(jì)準(zhǔn)燙則與蘇稅法特的差赴異較傲大，經(jīng)而我霜國的構(gòu)差異旋則較走小。姓一、卸從特踢定期武間的載角度組分析推會計(jì)祥準(zhǔn)則餓與稅虎法法對規(guī)之滑間的弄具體喊差異喇即，徐稅前擔(dān)會計(jì)娃利潤煩與應(yīng)翠納土稅所辟得額魂（或足應(yīng)納辱稅利張潤）倒之間綁的差猾異分碑析，先企飾業(yè)計(jì)芬算應(yīng)壞繳納己的企敘業(yè)所希得稅聯(lián)時(shí)，心必須令區(qū)分托會計(jì)氧利巷潤與述應(yīng)納悠稅所叼得額煉之間積地差鼠異。僅所以武，下跌面的輕內(nèi)容腿是所纖得稅腥會計(jì)誦的前冷提條蹄件，山必須舉加以壇記憶巖。丘（一寇）稅膨前會回計(jì)利辰潤的蘆含義片及計(jì)焦算些1旬．稅豎前會厲計(jì)利傻潤：寸企業(yè)遷按照籍會計(jì)創(chuàng)準(zhǔn)則陽所定累義部的查“俊收墊入齊”錢、客“鐘費(fèi)嘗用復(fù)”芽的規(guī)攀定計(jì)撥算出搶的利挪潤總閱額。龍也就諸是，蹦企業(yè)照利潤幣表中廣列示陰的利橫潤總掙額。嚇2紹．稅案前會堪計(jì)利廊潤篩=脾背會計(jì)法上的輸總收纏入哲床–久巨會計(jì)短上的李總費(fèi)狗用。繞（二涼）應(yīng)釀納稅袖所得艇額（驗(yàn)或應(yīng)直納稅和利潤粗）的挖含義三及計(jì)碧算演1土．應(yīng)犧納稅伸所得駁額：坐企業(yè)潤按照秤《企宇業(yè)所虜?shù)枚愖颉匪鶚嵌x澇的塞“危收驕入管”故、畫“周費(fèi)伴用昌”版的規(guī)旱定計(jì)醫(yī)算出哥的利轎潤總齡額。滔是企柴業(yè)向怨稅務(wù)驗(yàn)局交勵納企半業(yè)所暗得稅艇的依勤據(jù)曲。討2遲．應(yīng)炮納稅單所得耐額附=仔在稅法年上的摸總收權(quán)入億墾–裳稅法擦上的逆總費(fèi)貍用。永久性差異國債利息收入燕（三煩）差詞異的孝永久性差異國債利息收入會計(jì)收入會計(jì)收入>稅法收入時(shí)間性差異時(shí)間性差異權(quán)益法核算的投資收益收入的差異收入的差異永久性差異視同銷售行為永久性差異視同銷售行為會計(jì)收入會計(jì)收入<稅法收入很少！時(shí)間性很少！時(shí)間性差異邀1狀．會坡計(jì)收抄入沈>泊件稅法觀收入偵的差繭異釀（圓1液）國富債利捐息收撒入。誰會計(jì)插上，乏已確辣認(rèn)威為遷“照投資叛收聚益售”畢，但緒《企植業(yè)所丟得稅次法》遵規(guī)定尚，國驢債利仆息是纖免稅摩的。耳如果違稅法斜不改公變，乳這種餡差異保就鳳永久僅存在陡。征所以洞，這味種差蒸異也狼稱為誠永久委性差膠異。虧（挪2烘）扒“拴長期塑股權(quán)浸投免資浙”緊按權(quán)善益法烤核算貸時(shí)確寺認(rèn)的帥投資導(dǎo)收益葡。國會計(jì)循上，呢每年陳年末守根據(jù)棒投資擴(kuò)方所缺享有異的被報(bào)投資育企業(yè)含凈利慘潤的鹿份額擋確認(rèn)或?yàn)槟X“離投資千收霸益煎”扒。但苦《企飾業(yè)所趴得稅暮法哨》規(guī)喂定，例以黎被投揀資方監(jiān)作出榨利潤光分配均決定喘的日血期確猾認(rèn)收涼入枯，并烤繳納躺企業(yè)狡所得花稅。勿也就梁是說蠶，會好計(jì)上臟，是王按權(quán)柏責(zé)發(fā)持生制難確認(rèn)加收入嗽，但撿稅法躬按近類似收機(jī)付實(shí)尊現(xiàn)制勵確認(rèn)煮收入捉，即啄，在茶確認(rèn)甚的時(shí)衛(wèi)間上拔有差歉異，石所以鳴，這付種差且異也授稱為奴時(shí)間儲性差部異醉。階補(bǔ)充煩：稅備法規(guī)咳定的忠免稅魯收入尋。渴免稅川收入簡國債緞利息傭收入蟻符合韻條件野的居更民企約業(yè)之循間的斤股息季、紅窯利等浩權(quán)益場性投耍資收距益侵在中每國境圍內(nèi)設(shè)顫立機(jī)彩構(gòu)、葛場所橫的非煙居民都企業(yè)聽從居陣民企禁業(yè)取霞得與輕該機(jī)并構(gòu)、窩場所底有實(shí)償際聯(lián)叉系的方股息濕、紅旦利等折權(quán)益泛性投凈資收炭益替注意斥：瘋A膊.賭國債幼利息崖收入胖免稅牙，國雜債的領(lǐng)轉(zhuǎn)讓御收益絹要交綠稅。腫B睬.歪居民渾企業(yè)司之間忙是指茄居民昨企業(yè)宮直接慣投資擇于淋其他嚼居民包企業(yè)列取得秩的投菜資收存益。則理解稠：注湊意是太直接罩投資誤?？艭雙.恒免稅鐘收益戲中不坊包括廣連續(xù)斑持有胡居民澇企業(yè)牢公開壟發(fā)行漁并上在市流辦通的咱股票庭不謙足鞋1毫2股個(gè)月般取得鳥的投鍛資收葬益。膠理解套：注習(xí)意不寨足幼1煤2爭個(gè)月咐的投研資收銹益不卷能免選稅，氏而是秀全額館計(jì)入愧收入乏。且2飾．會籠計(jì)收奇入幣<憑掃稅法曉收入瞧的差蓄異：確視同世銷售貿(mào)行為吐。當(dāng)?shù)羝髽I(yè)嚴(yán)發(fā)生躬視同鳴銷售座行為紡時(shí)，茂會計(jì)代上，及并不港確認(rèn)弱視同鹽銷售脆的毛攀利，脾但《板企業(yè)窯所得臺稅法瞧》規(guī)間定，拉視同悟銷售糠行為覽的毛速利應(yīng)扮該納新稅。臥如果西稅法牛不改腫變，快這種蕉差異宰就償永久位存在陜。糧所以令，這送種差笛異也炎稱為丹永久懸性差筒異。獲3真．個(gè)會計(jì)仆成本支（或姥費(fèi)用倚）征>少悉稅法持成本仗（或塵費(fèi)用衡）恰的差織異草項(xiàng)暮死枝目勢會計(jì)便處理斧稅法蕉規(guī)定量（姐1禍）二輩者扣諒除范驢圍不懷同戶A宵.瞎違法徒經(jīng)充營的乳罰汽款和臨被沒判收的甘財(cái)產(chǎn)繁損失碎。匯B模.促各種恐非公靠益救化濟(jì)性炕捐贈隱和贊輔助支騾出。柳據(jù)實(shí)首確認(rèn)既為梯“兄營業(yè)李外支亮出濫”坐。竹不得抖稅前儲扣除槽（貢2廈）二稼者扣算除標(biāo)商準(zhǔn)不嘉同渡A段.宋利息影支出膜據(jù)實(shí)亦確認(rèn)道為愛“纏財(cái)務(wù)潔費(fèi)域用萬”谷。句以狼金融探機(jī)構(gòu)戲同類束、同越期貸兆款利停率綿為準(zhǔn)置。雄B雁.溫業(yè)務(wù)遍招待貸費(fèi)用筐據(jù)實(shí)靠確認(rèn)說為呢“危管理葉費(fèi)界用井”義按照孩發(fā)生那額隨的子60因%飲扣除災(zāi)，但唐最高愛不得濾超過唐當(dāng)年后營業(yè)炕收入蒼的聽5末‰煮。赤C駝.警廣告蠢費(fèi)用迅和業(yè)勢務(wù)宣身傳費(fèi)磁據(jù)實(shí)舍確認(rèn)牌為悔“誘銷售組費(fèi)脈用腥”翼不超親過當(dāng)踐年?duì)I巾業(yè)收亮入頭l5鞋%蔬。站D急．覺公益媽性捐雹贈支陣出倚據(jù)實(shí)席確認(rèn)判為轟“候營業(yè)簡外支偷出與”脾不超潮過虎年度遠(yuǎn)利潤浸總貿(mào)額夕×箏12術(shù)%裁。貢E語．職桑工教浩育經(jīng)撲費(fèi)、收工會國經(jīng)費(fèi)截等權(quán)據(jù)實(shí)嚷確認(rèn)范為費(fèi)清用員有具常體扣解除標(biāo)輝準(zhǔn)。披匯總榨上述揪有扣衣除標(biāo)器準(zhǔn)的續(xù)項(xiàng)目疏如下芹：賓項(xiàng)嶄律目覽扣除毛標(biāo)準(zhǔn)范超標(biāo)間準(zhǔn)處匆理虛職工止福利沖費(fèi)拴不超乓過工脆資薪迫金總滔額謙14植%賴的部弟分準(zhǔn)瓣予戒當(dāng)年撲不得漂扣除西工會軋經(jīng)費(fèi)順不超則過工伴資薪純金總蜻額況2旁%候的部陸分準(zhǔn)室予旺當(dāng)年鮮不得萌扣除酬職工厲教育筋經(jīng)費(fèi)襖不超皂過工學(xué)資薪芳金總朱額晝2.遣5鮮%既的部器分準(zhǔn)倡予扣腰除，敬當(dāng)年禍不得測扣除銅；但辯超過嬌部分杰準(zhǔn)予僵結(jié)轉(zhuǎn)茫以后閱納稅蠶年度鋪扣除夫利息控費(fèi)用挖不超公過金耽融企叼業(yè)同筑期同元類貸劈款利丟率計(jì)灶算的鏟利息請當(dāng)年她不得送扣李除學(xué)業(yè)務(wù)殃招待宿費(fèi)徹按照血發(fā)生縫額楚的異60概%明扣除年，但仔最高伸不得己超過毅當(dāng)年辰銷售摸（營格業(yè)）柏收入綿的悟5槐‰狗當(dāng)年兵不得霸扣除收廣告庭費(fèi)和芽業(yè)務(wù)要宣帶傳費(fèi)榴不超細(xì)過當(dāng)芝年銷耕售（蜘營業(yè)扣）收腿入幼l5圍%芹以內(nèi)腹的部死分，玻準(zhǔn)予均扣除鴉當(dāng)年鐘不得促扣除窮；但案超過手部分框，準(zhǔn)萌予結(jié)孤轉(zhuǎn)以鐮后納娃稅年千度扣寸除。忌公益弄性捐嘗贈支乒出平不超顛過年殲度利嫁潤總賴額物12蛾%爛的部刃分，流準(zhǔn)予正扣除杜。午當(dāng)年奔不得滴扣除倒矛披（總3針）固霧定資扭產(chǎn)折到舊費(fèi)解用壩蓋員煙會計(jì)倦上，賓可以滿選擇誠直線瞞法、保雙倍筋余額掌遞減憲法、唇年數(shù)撕總和渴法來求計(jì)提繭折舊存；但尼稅法蹤規(guī)定裂，只洗能采搶用直悔線法擱計(jì)提滿折舊及。巴4瓜．會牽計(jì)成脊本（古或費(fèi)女用）薪<紐川稅法嗽成本短（或民費(fèi)用車）淚的差玻異：憂幾乎編沒有朝！搬。掌二、懂從特川定時(shí)剛點(diǎn)的醫(yī)角度奶分析她會計(jì)華準(zhǔn)則羨與稅銀法法欄規(guī)之坡間的皺具體爐差異貍即，初資產(chǎn)陳、負(fù)賢債著的計(jì)蔑稅基郊礎(chǔ)與瘡其賬長面價(jià)摘值之燙間的盟差異遭分析壽。下島面要的內(nèi)灰容是拐所得總稅會框計(jì)方杯法講—盈—喬資產(chǎn)云負(fù)債闊表債育務(wù)法懶的核燈心內(nèi)鎖容，睛必須麻掌握螞。由慕于內(nèi)限容較喊多，價(jià)我們悶另開若一節(jié)立來講損解。茶第二爆節(jié)拒間喝資產(chǎn)次、負(fù)畜債的嫌計(jì)稅速基礎(chǔ)殊及暫朱時(shí)性缸差異法所得以稅會伶計(jì)核威算的賓關(guān)鍵宴在于槳確定淺資產(chǎn)用、負(fù)傲債的蘆計(jì)稅減基礎(chǔ)辣。資始產(chǎn)、強(qiáng)負(fù)債綁的計(jì)伶稅基魂礎(chǔ)的懇確定仗，與哪稅收桃法規(guī)袖的規(guī)塔定密蝴切關(guān)東聯(lián)。圓企業(yè)躁在取墳得資聞產(chǎn)、輔負(fù)債吊時(shí)，勺應(yīng)當(dāng)捐確定鞭其計(jì)柳稅基董礎(chǔ)。胸一、度資產(chǎn)說的計(jì)秒稅基波礎(chǔ)、擱賬面恩價(jià)值馳及暫猜時(shí)性雨差異訪（一規(guī)）資轎產(chǎn)的膨計(jì)稅畢基礎(chǔ)奇資產(chǎn)袋的計(jì)泛稅基繭礎(chǔ)，常是指裕企業(yè)按收回化資產(chǎn)肚賬面亮價(jià)扛值的城過程禾中，俗計(jì)算惰應(yīng)納丘稅所蘭得額定時(shí)按錯(cuò)照稅賢法規(guī)吃定可鑰以自吵應(yīng)稅耐經(jīng)濟(jì)呼利益師中抵交扣的圓金額敘。倆即某憐一項(xiàng)騾資產(chǎn)巖在未答來期姐間計(jì)愁算應(yīng)遭納稅畝所得疼額時(shí)絞，可積以稅拋前扣講除的早金額室。臣輔助致理解資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入—費(fèi)用=++分資產(chǎn)羨在未多來耗殼費(fèi)時(shí)捷形成但一項(xiàng)丙費(fèi)用堂！！數(shù)，所卡以，渣是自多應(yīng)稅寶經(jīng)濟(jì)使利益漿中抵在扣的匯金額喚。封資產(chǎn)板的計(jì)伍稅基砍礎(chǔ)劫=塑未來腔可稅裳前列領(lǐng)支的魄金額斤某一鉆資產(chǎn)摔負(fù)債央表日牽的計(jì)故稅基慰礎(chǔ)＝驢成本凍－以志前期眉間已劣稅前爛列支莊的金纏額忙（二額）賬匪面價(jià)倦值壽平時(shí)蔥，按戒會計(jì)雹準(zhǔn)則宜進(jìn)行展處理柏后的言期末品凈值任。佩賬面約凈璃值沫=水某一疤項(xiàng)資絨產(chǎn)的圖賬面滿價(jià)鍬值盜—且已計(jì)扯提的創(chuàng)減值辟準(zhǔn)備玩（三等）暫謝時(shí)性晉差異它1順．定之義：掩資產(chǎn)腳賬面鵲價(jià)值偶和與狼計(jì)稅蝴基礎(chǔ)色的差劈異，科稱為悄暫時(shí)飲性差朝異。鄉(xiāng)說明衰：腦資產(chǎn)衰取得愧時(shí)的其計(jì)稅他基礎(chǔ)此和賬黑面價(jià)嫁值都開是其愉取得湖成本盆，即交不存究在暫葬時(shí)性灘差異縣，難當(dāng)在困其后饅續(xù)處霸理中新，由心于稅捉法的仙有關(guān)田規(guī)定丙與會趕計(jì)謎準(zhǔn)則剛的會革計(jì)處乞理方亂法不吐同，掉就產(chǎn)慶生了萬暫時(shí)吼性差閑異刊。準(zhǔn)2繞．資肥產(chǎn)暫該時(shí)性儲差異介的分遞類權(quán)（犧1爭）可梁抵扣膛暫時(shí)魚性差育異：閃計(jì)稅乞基賄礎(chǔ)箏名>修扛賬面徐價(jià)值先的差超額著設(shè)：突某項(xiàng)湊資產(chǎn)周的計(jì)哈稅基弦礎(chǔ)貍為監(jiān)1嘉2嶺萬元伴，賬錄面價(jià)廊值緒為燥1鮮0搭萬元嫂。悄分析久：由俱資產(chǎn)桐的計(jì)器稅基扮礎(chǔ)定伴義可而知，塘未來羽可抵話扣的巾金額粉為胳1健2埋萬元著，但紹賬面映價(jià)值狂只談有堅(jiān)1更0盜萬元拍，即賤未來攔可以胸再抵注扣滾2址萬元球。陽（執(zhí)2疼）應(yīng)營納稅天暫時(shí)江性差魔異：垮計(jì)稅律基唉礎(chǔ)灰封<芬廟賬面段價(jià)值川的差居額郵設(shè)：框某項(xiàng)把資產(chǎn)臺的計(jì)族稅基獅礎(chǔ)訓(xùn)為釣1飯0介萬元么，賬作面價(jià)湊值煎為閃1趁2墻萬康元。當(dāng)分析僑：未擠來銷挎售該箱項(xiàng)資錘產(chǎn)會雀形警成倆1喜2伙萬元闖的銷乳售收豆入，凍但僅送有架1吳0蛇萬元緞是可葬以稅用前列徐支的挎（即溫是免己稅的詳），盞因此貞，應(yīng)木納稅賤金百額歪是毛2雕萬元伴。庫應(yīng)納浴稅暫添時(shí)性瞧差異偏對所支得稅澡費(fèi)用油的影像響額麻確認(rèn)廣為一剪項(xiàng)負(fù)滑債，撫即確耀認(rèn)割為自“謊遞延占所得棄稅負(fù)散債刪”優(yōu)。府由于奶企業(yè)搜資產(chǎn)思負(fù)債稿表中敲的資撿產(chǎn)項(xiàng)倒目很橫多，員現(xiàn)在攀重點(diǎn)飼介紹方一些恢存在酬暫時(shí)因性差總異的籠項(xiàng)目慰。辨（四?。┚卟唧w資伯產(chǎn)項(xiàng)咳目暫區(qū)時(shí)性擇差異薄的計(jì)脹算鄭1服．固悉定資憐產(chǎn)熊（遲1即）取錢得時(shí)誦：素?zé)o暫鋤時(shí)性蹲差異很。揚(yáng)說明晉：召以各退種方蓄式取含得的凝固定布資產(chǎn)未，初鳳始確鼠認(rèn)時(shí)介入賬探價(jià)值站基本努上是希被稅壟法認(rèn)盟可的蕉，即誤取得王時(shí)其昨賬面紐價(jià)值邊一般書等于秒計(jì)稅竄基礎(chǔ)堡。?。ㄖ?自）持疑有期店間據(jù)賬面辰價(jià)值憶：蝕成本斯一實(shí)碰際囑已計(jì)籍提的俘累計(jì)曲折舊肅一固濟(jì)定資鋼產(chǎn)減竹值準(zhǔn)拴備怨計(jì)稅逢基礎(chǔ)捏：慌成本霧一按兩照稅郵法規(guī)偶定的俊累計(jì)蜂折血舊棕產(chǎn)生筍暫時(shí)航性差叔異的館原因于：正A陡.斷折舊息方法則、先折舊則年限臘的嗚差異予。指B姑.獎因計(jì)稻提固痰定資跳產(chǎn)減科值準(zhǔn)歐備產(chǎn)種生的奶差異孕。抹C哲.墓實(shí)例班：嚇2縫．無慎形資蔑產(chǎn)嗚（范1烤）取堤得時(shí)黃除內(nèi)觸部研盾究開蒸發(fā)形植成的衫無形植資產(chǎn)斃以外移，其吵他方否式取滑得的吵無形忽資產(chǎn)復(fù)，初畫始確宇認(rèn)時(shí)永按照昏會計(jì)惰準(zhǔn)則掃規(guī)定刃確定沙的入歸賬價(jià)欲值與謀按照眾稅法檢規(guī)定膨確定罪的計(jì)腳稅成及本之濟(jì)間一憐般不賠存在蕩差異糟。勒A雹.殃其他誘方式裂：鞋無暫易時(shí)性歪差異治B蝶.燒自行書開發(fā)殼：入兵賬價(jià)疑值與王稅法愈規(guī)定借的入溉賬價(jià)破值有懲差異鄭會計(jì)助：研姐究階虛段的艙支出暖費(fèi)用資化，拐開發(fā)城階段品符合容資本撥化條飼件以逝后至樓達(dá)到薪預(yù)定慘用途摔前發(fā)爸生向的支蝦出應(yīng)擱當(dāng)資輔本化似。唯稅法直：期研發(fā)建支出粱，不堡管是薦研究昂階段給，還志是開低發(fā)階臉段，登全都漂費(fèi)踢用化央。爸即未紛來可沖以扣漲除的社金額畝為辣0鼓，也跑就是結(jié)說計(jì)件稅基肆礎(chǔ)逝為猴0貍。接【顏例木5-捏4禿】鄭A俯企業(yè)漆當(dāng)期瓜為開抄發(fā)新綢技術(shù)雄發(fā)生斯研究卻開發(fā)寄支出畜計(jì)監(jiān)2摸00劣0宜萬元握，其怨中研貢究階扁段支柿出艙40銹0哈萬元蒜，開站發(fā)階探段符禍合資男本化寬條件辱前發(fā)東生的封支出村為嫩40休0趟萬元請，符藏合資仰本化痰條件院后至途達(dá)到鞭預(yù)定獨(dú)用途琴前發(fā)宣生的容支出幫為轟l新20凍0仍萬元砍。稅鑄法規(guī)防定，綁企業(yè)盞為開暈發(fā)新且技術(shù)質(zhì)、新漲產(chǎn)品礦、新券工藝折發(fā)生身的研泊究開邪發(fā)費(fèi)彎用可蓮以全綠部計(jì)冤入當(dāng)裂期損體益的億。假皂定開脾發(fā)形制成的丹無形柿資產(chǎn)售在當(dāng)擊期期澤末已夏達(dá)到雙預(yù)定銹用途或（尚隔未開侍始攤柏銷）商。瘋A鼠企業(yè)刮當(dāng)期河發(fā)生禁的研磁究開墾發(fā)支盼出中覆，可查以資籌本化敗是金擁額暑為槳1代20之0爛萬元愈，即眨期末趟形成輪無形乎資產(chǎn)虧的賬并面價(jià)區(qū)值障為源12器0描0鳥萬元楊。沈A蕉企業(yè)歡當(dāng)期鄉(xiāng)發(fā)生揪的鑒2貌00纖0恐萬元緒研出究開擁發(fā)緊支出心，按精照稅擾法規(guī)孩定可拒全部軟在當(dāng)粉期稅副前扣善除，巡即可逢扣除惹的金后額瞧為叔2追00基0站萬元軟，未者來可旅抵扣蘇的金漆額后為腫0們，即倉計(jì)稅候基礎(chǔ)妥為怪0梯萬元摟，形仇成應(yīng)鴿納稅族暫時(shí)戚性差跟異研1抹20舉0裝萬元串。轉(zhuǎn)（憑2摟）持通有期軍間：很后續(xù)罷計(jì)量靈使用出壽命錯(cuò)確定辰的無蠢形資從賬面負(fù)價(jià)值虧：霉實(shí)際滑成本蛾一實(shí)戚際已嘴計(jì)提起的累校計(jì)攤矩銷一此無形佛資產(chǎn)壘減值惕準(zhǔn)備長使用努壽命哥不確憤定的葡無形渾資產(chǎn)伍，賬此面價(jià)斥值：舉實(shí)際禿成本參－無彈形資店產(chǎn)減孕值準(zhǔn)錄備增計(jì)稅串基礎(chǔ)燈：觸實(shí)際危成本題一按皺照稅鞭法規(guī)肚定的劈累計(jì)引攤銷刺暫時(shí)覺性差湖異產(chǎn)虹生的父主要求原因嶄：膽無形伙資產(chǎn)衰是否算需要卡攤銷賓及無暑形資震產(chǎn)減劍值準(zhǔn)絨備的孕提取物【缺例繼5-名5屆】乙鳳企業(yè)植于聯(lián)20字×飄6社年賺1壇月招1訊日取象得的稱某項(xiàng)抄無形雕資產(chǎn)觀，取到得成逝本壘為度l古50辯0莊萬元擱，取月得該擋項(xiàng)無櫻形資縱產(chǎn)后態(tài)，根勉據(jù)各旨方面哲情況千判斷兔，乙臣企業(yè)異無法寇合理昆預(yù)計(jì)演其使曬用期柜限，收將其騾作為倡使用籮壽命剃不確精定的宵無形菊資產(chǎn)柱。沸20宮×并6接年珠1院2困月派3厭1機(jī)日，陡對該狼項(xiàng)無考形資遷產(chǎn)進(jìn)趟行減內(nèi)值測何試表屋明其跨未發(fā)懇生減宴值。緒企業(yè)矛在計(jì)清稅時(shí)級，對衰該項(xiàng)洗無形孟資產(chǎn)雞按產(chǎn)照捏l侵0翠年的鴉期限扇采用扛直線犧法攤希銷，賽攤銷小金額碰允許怕稅前矛扣除戶。召分析溪：噸會計(jì)扣上將須該項(xiàng)桌無形丘資產(chǎn)挪作為弄使用聰壽命慨不確韻定的勇無形揚(yáng)資產(chǎn)燥，因猶未發(fā)帳生減霸值，尸其建在君20疏×耍6療年聯(lián)1暮2折月屋3小1嶺日的什賬面焦價(jià)值芝為取僻得成趙本先1咱50香0唱萬元命。渾該項(xiàng)艙無形烏資產(chǎn)箱在獅20瓦×流6瀉年候1咸2怠月傳3白1雕日的村計(jì)稅河基礎(chǔ)規(guī)為伙1違35步0患（成制本萄l哨50音0光-放按照廢稅法膽規(guī)定滑可予村稅前喜扣除饞的攤摧銷虹額晶15郵0稠）萬暴元。扒該項(xiàng)陡無形絨資產(chǎn)皺的賬釣面價(jià)添值外1址50煮0擾萬元諒與其街計(jì)稅侮基耕礎(chǔ)竄l盞35悲0見萬元錯(cuò)之間最的差克額底15強(qiáng)0掏萬元鏈將計(jì)垮入未貸來期勿間企完業(yè)的蛋應(yīng)納侵稅所限得額失。鹿3暢．以支公允淺價(jià)值啄計(jì)量策的金臭融資普產(chǎn)手（予1撫）以享公允悠價(jià)值壤計(jì)量揉且其秘變動昏計(jì)入示當(dāng)期崇損益削的金沙融資恢產(chǎn)雜這一布類金謀融資櫻產(chǎn)就卡是交霞易性憂金融彈資產(chǎn)谷。紫會計(jì)上的賬臥面價(jià)血值：蔽公允和價(jià)值潛。（咳注：腔會計(jì)距上，信交易階性金洗融資稻產(chǎn)期痛末按咳公允室價(jià)值肢計(jì)量取，公扒允價(jià)旬值變育動計(jì)取入當(dāng)評期損耳益）耐稅收燃上的法計(jì)稅蕉基礎(chǔ)話：房初始戶投資具成本啄（赴2糟）可廊供出房售金奮融資皮產(chǎn)渴會計(jì)醒的賬只面價(jià)填值：詢公允竿價(jià)值疏（注帥：會破計(jì)要顏求，境期末及按公焦允價(jià)鐵值計(jì)勢量，霉公允稿價(jià)值每變動晨計(jì)惠入皆“吼資本床公殖積綁—痕其他業(yè)資本極公腳積）填賬戶范）袖裁稅收秩的計(jì)紋稅基真礎(chǔ)：匙初始伶投資化成本頌4貸．其候他資犁產(chǎn)緒（導(dǎo)1漂）應(yīng)副收賬至款妙賬面眼價(jià)值野：環(huán)“真應(yīng)收腫賬烘款伶”購賬面窯價(jià)檢值息—命“泳壞賬厘準(zhǔn)貪備搞”階計(jì)稅痰基礎(chǔ)陡：畫“燭應(yīng)收通賬三款美”陜賬面房價(jià)值濤形成畢原因廉：饞計(jì)提灶壞賬饒準(zhǔn)備倍（戰(zhàn)2統(tǒng)）存廊貨緒賬面懇價(jià)值狠：這“灣存蜻貨輩”妖項(xiàng)目厭賬面肺價(jià)膝值丹—赤“蔬存貨泰跌價(jià)衫準(zhǔn)茫備絞”知計(jì)稅恰基礎(chǔ)戰(zhàn)：閉“孟存鋼貨藍(lán)”執(zhí)項(xiàng)目康賬面決價(jià)值獸形成央原因醫(yī)：驚計(jì)提絮存貨鹿跌價(jià)勝準(zhǔn)備似小結(jié)憑：計(jì)曬算資柱產(chǎn)暫風(fēng)時(shí)性鎮(zhèn)差異山的順德序。煙資產(chǎn)相賬面堆價(jià)絹值罵采鐮膝晨修資產(chǎn)痕計(jì)稅爸基醒礎(chǔ)辨翁秧臂巖得暫時(shí)腿性差騎異假二、崖負(fù)債嶄的賬律面價(jià)表值、瓜計(jì)稅惰基礎(chǔ)姨及暫姻時(shí)性灶差異盟（一謎）負(fù)罪債的密賬面誦價(jià)值寫：欄負(fù)債測項(xiàng)目領(lǐng)的期菠末賬滲面價(jià)奪值。之（二蠢）負(fù)毛債核的計(jì)追稅基物礎(chǔ)側(cè)負(fù)債蠟的計(jì)欄稅基還礎(chǔ)，凡是指悼負(fù)債緊的賬家面價(jià)住值減含去未圾來期訴間計(jì)煤算應(yīng)差納稅殺所得松額時(shí)貴按照將稅法榨規(guī)定蔑可予棒抵扣栽的金挽額。慶負(fù)債尊的計(jì)投稅基寨礎(chǔ)師=頁看賬面抹價(jià)憶值吼烏—污泳未來廉可稅恐前列膊支的機(jī)金額頸（三太）負(fù)滋債的塞暫時(shí)躍性差乘異鈔：賬逮面價(jià)棟值遞框—牢異計(jì)稅員基礎(chǔ)存由負(fù)餓債的辨計(jì)稅褲基礎(chǔ)狂的定臺義與回負(fù)債撲暫時(shí)倦性差或異的霞含義涉可進(jìn)尋一步海推知姻：計(jì)稅基計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值—未來可稅前列支的金額暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值—計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異=未來可稅前列支的金額循小結(jié)盼：負(fù)蟻債賬紫面價(jià)腦值、伴計(jì)稅糟基礎(chǔ)湖及暫酸時(shí)性征差異您的順?biāo)滦颉Ｘ?fù)債負(fù)債賬面價(jià)值暫時(shí)性差異（即未來可稅前列支的金額）負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)寶未來吊可稅蝦前列跑支的沾金額架（四矩）具極體負(fù)沒債項(xiàng)撤目暫罵時(shí)性端差異勇的計(jì)太算靠一傷般負(fù)懲債的庭確認(rèn)侵和清需償不頑影響右企業(yè)僵的損歌益，鑰也不舍會影怒響其拔應(yīng)納輔稅所弦得額斗，未覆來期榮間計(jì)巡算應(yīng)版納稅蔽所得刺額時(shí)薪按照偶稅法邊規(guī)定祖可予柱抵扣畜的金惑額湖為零保，計(jì)倍稅基矩礎(chǔ)即驅(qū)為賬方面價(jià)戚值。瓣但是懇，某嘩些情標(biāo)況扮下，鍋負(fù)債凍的確始認(rèn)可吐能會駛影響危企業(yè)涉的損票益，居進(jìn)而箏影響塘不同懂期間屑的應(yīng)谷納稅址所得瘡額，饒使得負(fù)其計(jì)卷稅基天礎(chǔ)予宋賬面插價(jià)值迅之間榜產(chǎn)生送差額穗，如矩按照賢會計(jì)老規(guī)定貴確認(rèn)銹的的駁某些爭預(yù)計(jì)父負(fù)債閉。謙1解.端企業(yè)棟因銷孟售商攏品提拿供售訪后服火務(wù)等席原因懶確認(rèn)昂的預(yù)轉(zhuǎn)計(jì)負(fù)充債。館按照洞《企勒業(yè)會巡計(jì)準(zhǔn)催則賊第賽1梁3悼號撕-擦-供或有圓事項(xiàng)躬》的硬規(guī)定毫，企哲業(yè)應(yīng)礦將預(yù)宿計(jì)提敲供售磨后服灶務(wù)發(fā)梯生的靈支出謙在銷譽(yù)售當(dāng)施期確諒認(rèn)為敲費(fèi)用忽，同消時(shí)確漂認(rèn)預(yù)謀計(jì)負(fù)妖債（塊會計(jì)懸分錄虧為：局借：響銷售筐費(fèi)用扔，貸頃：預(yù)訓(xùn)計(jì)負(fù)噸債）額。如銳果稅祖法規(guī)壺定，脾有關(guān)解的支攏出應(yīng)蒼于未本來實(shí)懶際發(fā)牙生時(shí)瞎稅前否扣除菌，也膽就是季說未衫來可億稅前印列支勤的金論額是題預(yù)計(jì)產(chǎn)負(fù)債剛的賬她面價(jià)秤值（般即暫腿時(shí)鹽性差臘異）慕，所久以，步預(yù)計(jì)竭負(fù)債糠的計(jì)虜稅基島礎(chǔ)賽為繼0犬。即聽：預(yù)計(jì)負(fù)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值暫時(shí)性差異（即未來可稅前列支的金額）：就是預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)：0孤【聯(lián)例判5-碗1齊0粥】甲木企臣業(yè)笑20建×思6梁年因祝銷售鑄產(chǎn)品往承諾籮提店供玩3泊年的躺保修匪服務(wù)戀，在煮當(dāng)年煩度利趨潤表倍中確匙認(rèn)財(cái)了院50伙0鉛萬元疾的銷子售費(fèi)榴用，夠同時(shí)關(guān)確認(rèn)涼為預(yù)距計(jì)負(fù)醉債，斧當(dāng)年盛度未晌發(fā)生榨任何含保修腳支出劃。按隊(duì)照稅灰法規(guī)乖定，臘與產(chǎn)屋品售懇后服僻務(wù)相站關(guān)的訂費(fèi)用丟在實(shí)黎際發(fā)穩(wěn)生時(shí)逝允許厭稅前芳扣除欲。般分析軌：芬該項(xiàng)居預(yù)計(jì)誘負(fù)債湯在甲優(yōu)企含業(yè)和20蜘×鋪6移年紡l疲2嘴月章3瓦1閑日資倆產(chǎn)負(fù)舊債表供中的掛賬面終價(jià)值孕為肚50腫0書萬元拉。鄭該項(xiàng)佩預(yù)計(jì)必負(fù)債供的暫伴時(shí)性浸差異川（未吼來可田稅杰前扣駕除的戒金額瓣）敗：濾50赴0蒜萬元股該項(xiàng)腹預(yù)計(jì)凈負(fù)債喚的的平計(jì)稅皇基礎(chǔ)銀：賬是面價(jià)耀值撿催–隙愉暫時(shí)歇性差行異暢=提5泉0薯0振萬嬌元恨-5睛0沈0冊萬直元賺=0歲需謎要向注意聽是：而因其凡他事蹄項(xiàng)確房認(rèn)的熊預(yù)計(jì)垂負(fù)債貴，應(yīng)酷按照亞稅法叢規(guī)定辱的計(jì)撤稅原施則確徐定其乘計(jì)稅沿基礎(chǔ)砌。某食些情鞋況下艱，因獨(dú)有些吧事項(xiàng)肉確認(rèn)糖的預(yù)腰計(jì)負(fù)秋債，估如果屆稅法據(jù)規(guī)定慎無論遼是否晶實(shí)際貨發(fā)生短均不眾允許的稅前榴扣除燃，即家未來晚期間云按照最稅法奇規(guī)定濱可予藏抵扣演的金拉額走為位0隨，其解賬面低價(jià)值孩與計(jì)室稅基丑礎(chǔ)相阿同。統(tǒng)2抬．預(yù)無收賬鏡款。鉛企業(yè)魔在收逝到客序戶預(yù)擊付的新款項(xiàng)尾時(shí)，拒因不厭符合既收入商確認(rèn)僵條件栗，會曠計(jì)上殘將其濾確認(rèn)裂為負(fù)特債。鋸稅法槳中對日于收廁入的格確認(rèn)濾原則蘿一般課與會搜計(jì)規(guī)述定相映同，暢即會訪計(jì)上近未確伶認(rèn)收糾入時(shí)此，計(jì)小稅時(shí)哄一般費(fèi)亦不腥計(jì)撒入應(yīng)博納稅聯(lián)所得女額，巡該部姐分經(jīng)沙濟(jì)利襖益在堪未來勝期間亮計(jì)稅朱時(shí)可彈予稅殊前扣判除的瓜金額懼為丈0月，計(jì)曾稅基踢礎(chǔ)等寒于賬古面價(jià)贏值。翻【例兇題姨5-乘1引1康】大根海抱公泳司哨20路0毛8低年把1畜2首月譯3總1數(shù)日收恨到客捐戶預(yù)緒付的序款書項(xiàng)匠10獸0陶萬元倍，設(shè)逆預(yù)收頓時(shí)不跟計(jì)入蹲應(yīng)納企稅所幣得額喇。向預(yù)收省賬款柳的賬魄面價(jià)遠(yuǎn)值垂=1嶄0嗚0診萬元攤。州預(yù)收飯賬款糾的暫協(xié)時(shí)性辜差異捏（未酸來可喝稅前鴿扣除揮的金銅額）柱：士=疫0棍萬元焰。宿預(yù)收毀賬款特的計(jì)天稅基芝礎(chǔ)拆遙=集賬面介價(jià)鄙值雅搭–笛擔(dān)暫時(shí)鮮性差牌異瓶=吳1符0趨0楊萬勝-閣0掀=1漫0日0紅萬元幫3百．應(yīng)后付職北工薪肅酬亞謝企業(yè)乓會計(jì)宅準(zhǔn)則齒規(guī)定支，企鞠業(yè)為結(jié)獲得金職工企提供兇的服吩務(wù)給姻予的劃各種瓶形式法的報(bào)擋酬以栽及其大他相鏟關(guān)支喚出均穗應(yīng)作擴(kuò)為企舅業(yè)的雕成本允費(fèi)用縫，在四未支笑付之賺前確肚認(rèn)仔為負(fù)磨債。瞎稅法摧規(guī)定午，企成業(yè)支谷付給偏職工杜的工大資薪呀金性舒質(zhì)的奉支出滲可稅舍前列狠支。北一般效情況壟下，讓對于禍應(yīng)付脊職工布薪酬模，其辟計(jì)稅錫基礎(chǔ)初為賬相面價(jià)厲值兵減去糟在未鏈來期買間可響予稅暑前扣膠除的扒金攻額弟0慣之間屋的差拘額，涼即賬逼面價(jià)疫值等廉于計(jì)與稅基閉礎(chǔ)。富【靜例厭5-積1斷2汪】甲帶企陪業(yè)唐20乳×儉6販年驕1護(hù)2茶月計(jì)承入成凱本費(fèi)陰用的跌職工營工資榨總額誘為辨4燈00隙0匯萬元薪，斥至娘20伸×只6柱年傾1部2翻月冷3猜1殖日尚唱未支錦付。立按照戶適用突稅法主規(guī)定從，當(dāng)猜期計(jì)閘入成煮本費(fèi)忽用減的猾4網(wǎng)00芹0宋萬元剖工資溫支出守中，獻(xiàn)可予單稅前草扣除殺的合險(xiǎn)理部猛分闖為峽3扁00令0黎萬元蹲。陵分析霸：油該項(xiàng)軌應(yīng)付顫職工扣薪酬蓄的賬錘面價(jià)訴值蛛為靈4尺00珠0甘萬元提。巖該項(xiàng)掠應(yīng)付剖職工于薪酬俱暫時(shí)襲性差墨異（帳未來號可稅插前扣痛除的阻金額承）狡：只0興說明克：羽本年仍的應(yīng)濟(jì)付職瓶工薪住酬都疼可以咬在本身年稅隸前扣朱除，知所以跑，未權(quán)來可匹以稅王前扣歌除的啄金額術(shù)為文0求。咳該項(xiàng)曬應(yīng)付耐職工餐薪酬毒的計(jì)抽稅基博礎(chǔ)傍=斬陪賬面熔價(jià)般值斧火–脹抗暫時(shí)溝性差風(fēng)異鋒=益4竭0發(fā)0漲0心萬撒元乖-智0=詢4榜0古0申0就萬元拿需要援說明倦的是渣，對惠于以投現(xiàn)金濤結(jié)算以的股框份支晌付，幅企業(yè)膠在每尺一個(gè)原資產(chǎn)薄負(fù)債裹表日卸應(yīng)確遞認(rèn)應(yīng)處付職偏工薪河酬，腰稅法絕規(guī)定絮，實(shí)因際支潤付時(shí)武可計(jì)易入應(yīng)擾納稅道所得滋額，其未來雞期間倆可予駁稅前搏扣除績的金抗額為晃其賬干面價(jià)脊值，糟即計(jì)報(bào)稅基今礎(chǔ)為厭零。遮4缸．其片他負(fù)慶債。步如企副業(yè)應(yīng)篇交的凱罰款率和滯纏納金腥等，輝在尚市未支游付之?dāng)n前按康照會貴計(jì)規(guī)男定確母認(rèn)為跡費(fèi)用初，同邊時(shí)作赴為負(fù)昆債反野映。三稅法敏規(guī)定鉛，罰描款和嚴(yán)滯納伴金不暫得稅芽前扣青除，雹其計(jì)令稅基晚礎(chǔ)為則賬面串價(jià)值更減去類未來預(yù)期間持計(jì)稅袋時(shí)可錫予稅善前扣館除的蔬金粱額蔑0檔之間林的差咬額，判即計(jì)杯稅基熊礎(chǔ)回等于筍賬面報(bào)價(jià)值卸。萍【誘例穴5-悶1腰4且】看A薯公扯司兼20釀×概6符年掌1徒2鎖月因仁違反庫當(dāng)?shù)叵ㄓ嘘P(guān)盲環(huán)保殲法規(guī)荷的規(guī)題定，壁接到憐環(huán)保狼部門購的處諒罰通和知，哭要求專其支儉付罰執(zhí)款沖50弦0要萬元飯。稅片法規(guī)肺定，擠企業(yè)留因違頸反國叉家有拳關(guān)法表律法拜規(guī)支果付的源罰款駝和滯扯納金止，計(jì)惹算應(yīng)薄納稅娛所得干額時(shí)母不允乞許稅舍前扣抱除。言至叛20執(zhí)×餡6杏年良1更2具月可3萍1引日，鄉(xiāng)該項(xiàng)布罰款計(jì)尚未靜支付石。眉分析腔：姿應(yīng)支封付罰菌款產(chǎn)直生的東負(fù)債盤賬面活價(jià)值琴為謝50練0宿萬元眨。斯該項(xiàng)踢負(fù)債校的計(jì)確稅基翻礎(chǔ)但=幕賬面篇價(jià)缺值叛50砍0隔萬怪元鼠-沾未來遣期間臣計(jì)算斷應(yīng)納沙稅所交得額盲時(shí)按脅照稅貨法規(guī)獲定可體予抵樹扣的膠金溉額點(diǎn)0=于50讓0勉（萬楊元）眉該項(xiàng)判負(fù)債藥的賬撕面價(jià)燃值男50橋0指萬元化與其的計(jì)稅騰基災(zāi)礎(chǔ)凱50書0崖萬元準(zhǔn)相同間，不椒形成振暫時(shí)利性差巷異。撤三稱、特詢殊交瓣易或覽事項(xiàng)殃中產(chǎn)佳生的籃資產(chǎn)劍、負(fù)忽債計(jì)晉稅基父礎(chǔ)脹的確它定訂除企腳業(yè)在哥正常扯生產(chǎn)處經(jīng)營專活動剃過程宵中取倆得的妹資產(chǎn)踩和負(fù)煎債以禽外，煤對于菌某些癢特殊臣交易騰中產(chǎn)羽生的差資產(chǎn)零、負(fù)奔債，志其計(jì)屑稅基臣礎(chǔ)的裙確定丸應(yīng)遵丸從稅飯法規(guī)度定，匪如企吸業(yè)合埋并過姥程中丹取得魯資產(chǎn)梳、負(fù)旱債計(jì)隔稅基蝶礎(chǔ)的第確定蜘。沉由于倆會計(jì)央與稅榴收法混規(guī)對繁企業(yè)罵合并稱的劃王分標(biāo)畢準(zhǔn)不許同，通處理猛原則年不同百，某箭些情尼況下暴，會謎造成諷企業(yè)斗合并啊中取兔得的梁有關(guān)賴資產(chǎn)拿、負(fù)胡債的固入賬虛價(jià)值繁與其脾計(jì)稅織基礎(chǔ)哄的差湖異。扔四、博暫時(shí)勻性差水異喂暫時(shí)疑性差潮異，舅是指霞資產(chǎn)師或負(fù)刃債的武賬面廉價(jià)值請與其增計(jì)稅錘基礎(chǔ)殘之間遣的差生額。毅根據(jù)堆暫旱時(shí)性喊差異立對未粱來期逐間應(yīng)般稅金汁額影劣響的谷不同槍，分賄為應(yīng)解納稅見暫時(shí)遠(yuǎn)性差比異和孫可抵挺扣暫英時(shí)性比差異師。目某些慨不符蓮合資體產(chǎn)、先負(fù)債盞的確諷認(rèn)條悲件，梢未而作為禿財(cái)務(wù)棄會計(jì)導(dǎo)報(bào)告速中資挨產(chǎn)、塵負(fù)債襖列示史的武項(xiàng)目贊，如胡果按騾照稅名法規(guī)貧定可總以確針定其辣計(jì)稅腫基礎(chǔ)慎，該柱計(jì)稅等基礎(chǔ)暈與其您賬面光價(jià)值千之間朽的差匯額也激屬于旅暫時(shí)派性差唱異。臂（一約）應(yīng)夸納稅冷暫時(shí)液性差痕異鋪應(yīng)納岔稅暫包時(shí)性制差異訪，是出指在琴確定繼未來奮收回掛資產(chǎn)撤或清誕償負(fù)屋債期稿間的玻應(yīng)納驕稅所拋得額麻時(shí)，轟將導(dǎo)霞致產(chǎn)晴生應(yīng)鬼稅金柏額的傻暫時(shí)只性差魄異。待1燭．則資產(chǎn)臥的賬撞面價(jià)日值大蘇于其您計(jì)稅概基礎(chǔ)杯。慕資產(chǎn)以的賬蝕面價(jià)使值代禍表的勞是企雁業(yè)在柱持續(xù)悟使用質(zhì)或最得終出送售該塘項(xiàng)資葬產(chǎn)時(shí)緩將取戰(zhàn)得的柄經(jīng)濟(jì)測利益磨的總扣額，朽而計(jì)藏稅基渾礎(chǔ)代異表的扣是資另產(chǎn)在莫未來萄期間遭可予澤稅前獅扣除粗的總棄金額副。資三產(chǎn)的壞賬面膚價(jià)值絲大于奔其計(jì)萍稅基蟲礎(chǔ)，混該項(xiàng)服資產(chǎn)短未來欲期間糖產(chǎn)生華的經(jīng)踏濟(jì)利集益不樣能全錘部稅尺前抵高扣，瘡兩者廚之慕間的猶差額濾需要怎繳稅鳥，產(chǎn)蜻生應(yīng)辣納稅紅暫時(shí)兇性差江異。揮例逃如，叉一項(xiàng)廊無形被資產(chǎn)訂賬面杰價(jià)值夏為秘50唐0暮萬元滔，計(jì)毯稅基樂礎(chǔ)如租為州37追5拿萬元托，兩柳者之桶間的興差額硬會造第成未廊來期嗓間應(yīng)撓納稅棟所得端額和雞應(yīng)交惠所得家稅的沉增加倒，在舒其產(chǎn)烈生當(dāng)頃期，柿應(yīng)確挑認(rèn)相略關(guān)的畫遞延謀所得脾稅負(fù)勁債?？?的．負(fù)場債的調(diào)賬面覽價(jià)值誤小于意其計(jì)辰稅基付礎(chǔ)。鞋負(fù)債餃的賬虎面價(jià)熱值為笛企業(yè)品預(yù)計(jì)洗在未木來期挖間清死償該叛項(xiàng)負(fù)爐債時(shí)別的經(jīng)屆濟(jì)利著益流逼出，震而其子計(jì)稅綠基礎(chǔ)厲代表昂的是軍賬面只價(jià)值逐在扣攻除稅朋法規(guī)鳳定未備來期湯間允輸許稅孔前扣罵除的岡金額動之后籌的差徒額。佛負(fù)債蜻的賬縱面奮價(jià)值怒與其岡計(jì)稅憑基礎(chǔ)皇不同唇產(chǎn)生腸的時(shí)埋間性弄差異券，實(shí)雅質(zhì)上往是稅葡法規(guī)只定就毛該項(xiàng)脹負(fù)債滑在未軌來期債間可侮以稅不前扣猴除的仗金額允（即舒與該疼項(xiàng)負(fù)臺債相通關(guān)的腔費(fèi)胳用支至出在壺未來英期間最可予絮稅前尼扣除漁的金支額）護(hù)。負(fù)違債籠的賬憐面價(jià)路值小嘩于其困計(jì)稅菜基礎(chǔ)副，則監(jiān)意味唯著就騾該項(xiàng)彎負(fù)債斑在未裕來期我間可它以稅諷前抵袖扣的朝金額鬧為負(fù)斜數(shù)，蛛即應(yīng)瞧在未霞來期只間應(yīng)矮納稅氣所得術(shù)額的趴基礎(chǔ)掩上調(diào)情增，茂增加叔應(yīng)納灘稅所柱得額密和應(yīng)在交所飛得稅逮金額竄，產(chǎn)殼生應(yīng)帖納稅榴暫時(shí)窄性差稍異，梨應(yīng)確云認(rèn)相債關(guān)的炊遞延免所得炮稅負(fù)幕債。詳說憐明校1察：登負(fù)債屠產(chǎn)生學(xué)應(yīng)納急稅暫株時(shí)性回差異撓的很叫少很踐少，益幾乎例沒有刻。這鐘是因胳為，盟由前鉆面的錄分析滿可知丹，負(fù)斬債一身般不偷存在逆暫時(shí)非性差扒異，谷一般獵只羊有挑“訴企業(yè)任因銷世售商儀品提呈供售捕后服旱務(wù)等效原因展確認(rèn)鹽的預(yù)鵲計(jì)負(fù)華債屆”裳產(chǎn)生瞎暫時(shí)臟性差碗異，歪而這愁種情界況還潮是啟“惡預(yù)計(jì)咬負(fù)債預(yù)的賬羊面價(jià)誠值嚷斗大米于遷億預(yù)計(jì)恩負(fù)債胞的計(jì)偷稅基哭礎(chǔ)才”希。孩說憂明裁2麗：孕由會織計(jì)恒溜等啟式唉“仔資要產(chǎn)砌=廚撤負(fù)猾債那+朵勻所有溉者權(quán)苦益浸”態(tài)可知呀，資勉產(chǎn)項(xiàng)撿目含眉義與血負(fù)債侮項(xiàng)目嫌的含做義是廉相反池的。碧因此周，在采確認(rèn)身應(yīng)納摧稅暫賣時(shí)性愛差異籮時(shí)，桌只要均記仔住眠“良資產(chǎn)星的賬蓮面價(jià)只值大弦于其虹計(jì)稅準(zhǔn)基礎(chǔ)維時(shí)，拆產(chǎn)生鑒應(yīng)納搜稅暫端時(shí)性姥差掀異恭”清即可忠。也保就是饒說，梯可以菌推謀知滴“知負(fù)債比的賬員面價(jià)弱值小鋒于其策計(jì)稅優(yōu)基礎(chǔ)媽時(shí)，姑產(chǎn)生這應(yīng)納蛛稅暫尋時(shí)性舌差啟異差”嚼。摸竿預(yù)穴域刪煌脅僵錯(cuò)亂刊欠錘裙法惱乎遭變肥滿溝醉劑分繪礎(chǔ)江披蝴鏈巧沿將敬矛緣計(jì)打恢賣槳館勤望預(yù)耗婚尤源息帳問輛物迎賞踢竟述珍湊監(jiān)租加喉腳掙哨貫持第創(chuàng)挽仗余絞淡賢棵濾區(qū)釀舞鹽釀雷匠稼命精崖紙箱吊吐題盜括福刺胸才會遍捏讀挖臺窮謎作吃廁洗難碰墓黃浙脆勿皂笨冒反形索煎皮辣搶結(jié)膛掌償場宿經(jīng)花毒非得該蜂通統(tǒng)毅姓削狀甩從輝言牢購溝菠喊凱業(yè)晝土典戀羅（二列）可離抵扣好暫時(shí)冷性差漫異厘可抵層扣暫焦時(shí)性薦差異州，是革指在簡確定逝未來渾收回惠資產(chǎn)偏或清弱償負(fù)喬債期仿間的媽應(yīng)納庭稅所嬸得額竄時(shí)，都將導(dǎo)伙致產(chǎn)傷生可就抵扣村金額縱的暫修時(shí)性粉差異份。慢倚可抵院扣暫派時(shí)性掩差異本一般播產(chǎn)生梳于以濕下情爆況：脆1株．資萍產(chǎn)的立賬面晨價(jià)值副小于想其計(jì)視稅基拔礎(chǔ)眉。音意味者著資興產(chǎn)在昨未來鐵期間避產(chǎn)生客的經(jīng)圓濟(jì)利師益粘少，懂按照躲稅法絮規(guī)定廢允許燕稅前萍扣除掃的金銹額多奔，兩爭者之鑼間的恥差額倚可以金減少博企業(yè)污在未熊來期均間的蜓應(yīng)納宵稅所汁得額橡并減種少應(yīng)菊交所陸得稅閉，符潛合有販關(guān)條睡件時(shí)墻，應(yīng)算當(dāng)確鈔認(rèn)相軋關(guān)的貼遞延呆所得澡稅資備產(chǎn)。輩例如韻，一遺項(xiàng)資志產(chǎn)的側(cè)賬面洞價(jià)值保為罰50猾0盾萬元傳，計(jì)富稅基雖礎(chǔ)痰為豎65斥0折萬元芽，則批企業(yè)齡在未步來期宅間就感該項(xiàng)適資產(chǎn)頃可以妄在其跟自身陷取得知經(jīng)濟(jì)炕利益扣的基恒礎(chǔ)上特多扣袍除憤15著0痰萬元蛾，未取來期向間應(yīng)凱納稅遮所得秒額會公減少咸，應(yīng)銅交所為得稅廈也會鴨減少鼓，形蟻成可鉗抵扣植暫時(shí)原性差孔異。馳2嫂．負(fù)能債的魔賬面駱價(jià)值腸大于獲其計(jì)與稅基輝礎(chǔ)靠負(fù)債娘產(chǎn)生迅的暫瘡時(shí)性羅差異懶實(shí)質(zhì)唉上是謙稅法群規(guī)定壇就該飲項(xiàng)負(fù)堅(jiān)債可未以在班未來惕期間圓稅前貸扣除碌的金想額。擾即：屋負(fù)債評產(chǎn)生械的暫駱時(shí)性洲差綠異傘=丘賬面認(rèn)價(jià)識值設(shè)-證計(jì)稅恥基礎(chǔ)總喉荷哀挎捏談酷爹傻于＝賬賠面價(jià)僅值疊-緊（賬閘面價(jià)撤值筍-司未來誓期間更計(jì)稅穿時(shí)按誠照稅敞法規(guī)三定可閱予稅睡前扣討除的預(yù)金額剖）庭脆向揭至城污這孔貝憲=錦未來那期間盟計(jì)稅矩時(shí)按跪照稅鼻法規(guī)觀定可味予稅榴前扣晉除的驗(yàn)金額次負(fù)債蹦的賬聰面價(jià)侵值大豐于其管計(jì)稅談基礎(chǔ)崖，意談味著安未來挎期間眾按照忙稅法營規(guī)定臭與負(fù)萌債相延關(guān)的源全部座或部稍分支佩出可露以自膚未來周應(yīng)稅幕經(jīng)濟(jì)破利益歐中扣絲除，缺減少兆未來房期間假的應(yīng)眨納稅漁所得伯額和訪應(yīng)交蘋所得賀稅。尸符合筆有關(guān)擾確認(rèn)咳條件級時(shí)，尾應(yīng)確幫認(rèn)相蛋關(guān)的尸遞延賓所得證稅資腰產(chǎn)?，F(xiàn)（三色）特辛殊項(xiàng)非目產(chǎn)技生的括暫時(shí)診性差夜異頑1鹽．資未作底為資孕產(chǎn)、膨負(fù)債券確認(rèn)訓(xùn)的項(xiàng)級目產(chǎn)慕生的分暫時(shí)滿性差屆異常如企牙業(yè)發(fā)瘋生的塵符合弄條件薪的廣厭告吧費(fèi)和襪業(yè)務(wù)覽宣傳衣費(fèi)支初出，止除另槽有規(guī)傻定外比，不敞超過宇當(dāng)年掃銷售杜收根入妹15棉%傻的部芝分，念準(zhǔn)予帝扣除賄；超宮過部肆分準(zhǔn)塑予在臉以后受納稅瑞年度擦結(jié)轉(zhuǎn)華扣除攀。該惰類費(fèi)積用在建發(fā)生驅(qū)時(shí)按它照會群計(jì)準(zhǔn)聰則規(guī)妥定即哭計(jì)入耐當(dāng)期飲損益飽，不龜形成斑資產(chǎn)欣負(fù)債拼表中泡的資毯產(chǎn)，掘但按設(shè)照稅饒法規(guī)辯定可街以確飾定其挎計(jì)稅暢基礎(chǔ)鹽的，視兩者挪之間煌的差促異也芽形成辛?xí)簳r(shí)際性差怠異。?！緦捓?-笛1腹8督】腰A謀公泥司夕20卸×灘7歡年發(fā)紡生持了領(lǐng)20火0雜0漂萬元至廣告諒費(fèi)支彈出，盈發(fā)生冊已作森為銷娘售費(fèi)計(jì)用計(jì)減入到池當(dāng)期妖損益蛙，稅御法規(guī)醉定，收該類市支出忌不超罩過當(dāng)躍年銷淺售收馳入翁的斜15窯%乖的部藏分允慶許當(dāng)晝期稅冒前扣快除，污超過妹部分誤允許失向以集后年少度結(jié)卵轉(zhuǎn)稅箭前扣介除屈。訴A北公庭司蝦20偽×徑7映年實(shí)甲現(xiàn)窯銷售惑收豬入境10咽00偶0五萬元蝴。撲該廣椒告費(fèi)燈支出遍因按終照會意計(jì)準(zhǔn)硬則規(guī)蘋定在風(fēng)發(fā)生蹲時(shí)已殖計(jì)入槐當(dāng)期先損益涂，不極體現(xiàn)坐為期鐘末資斗產(chǎn)負(fù)耀債表稀的資像產(chǎn)，享如果照將其視視為柔資產(chǎn)蠢，其扣賬面婆價(jià)值希為概0游。研因按鞭照稅媽法的包規(guī)定顆，該大類支場出稅框前列項(xiàng)支有癢一點(diǎn)罵標(biāo)準(zhǔn)哥限制猛，根宮據(jù)當(dāng)祥期糧A激公司限銷售偏收智入桌15壇%坊計(jì)算澤，當(dāng)蔽期可影于稅撥前扣白除極15籠0素0劫（鎮(zhèn)10精00筒0窩×受15喇%凡）萬書元，涌當(dāng)期哭末予炒稅前聾扣除怕的婦50晃0勝萬可坡以向醬以后錫年度脖結(jié)轉(zhuǎn)豪，其弦計(jì)稅剝基礎(chǔ)言為渣50橋0塑萬元豪。惜該項(xiàng)克資產(chǎn)壇的賬篩面價(jià)日值拘0熟與其浙計(jì)稅言基港礎(chǔ)漸50供0紀(jì)萬元猶之間各產(chǎn)生鐘了筒50株0臥萬元登的暫上時(shí)性許差異界，符士合確汪認(rèn)條閱件時(shí)衣，應(yīng)束確認(rèn)害相關(guān)向的遞傷延所啦得稅面資產(chǎn)康。另2岸．按細(xì)稅法兩規(guī)定牌以后徹年度尸可彌奔補(bǔ)的禁虧損角對于財(cái)按照程稅法鋸規(guī)定滑可以良結(jié)轉(zhuǎn)熊以后聚年度孫的未獲彌腐補(bǔ)虧蓬損及寇稅款桶抵減無，雖泳不是庫因資滅產(chǎn)、研負(fù)債沈的賬習(xí)面價(jià)構(gòu)值與裁計(jì)稅織基礎(chǔ)鋪不同乞產(chǎn)生基的，糞但本星質(zhì)上敘可抵份扣虧芬損和魄稅款熄抵減六與可吧抵扣范暫時(shí)絨性差治異具貸有同逆樣的梯作用寬，均基能夠滅減少歷未來挽期間佛的應(yīng)節(jié)納稅刑所得墻額，清進(jìn)而吧減少嚼未來擔(dān)期間攔的應(yīng)律交所光得稅擋，在男會計(jì)雅處理嘗上，犧與可搞抵扣岔暫時(shí)乞性差躲異的擇處理箱相同斥，符炮合條宅件的堡情況甜下，汪應(yīng)確槍認(rèn)與請其相凍關(guān)的挽遞延男所得利稅資螞產(chǎn)張。三【陽例榜5-藝1微9哭】甲貸公司體與晨20兩×盟6諸年因宏政策席性原并因發(fā)扣生經(jīng)椒營虧堪損盟20秋0封0投萬元座，按擊照稅瘡法規(guī)倍定，顆該虧旨損可夜用于舅遞減給以納后獲5證個(gè)年去度米的應(yīng)昆納稅蒼所得嗽額。這公司構(gòu)預(yù)計(jì)中其于來未繡來頂5榴年期剖間能扭夠產(chǎn)撈生足換夠的來應(yīng)納畜稅所沫得額獲彌補(bǔ)專該甘虧損命。露分析豬：蛋該經(jīng)家營虧史損不脖是資匪產(chǎn)、孫負(fù)排債的荷賬面毫價(jià)值異與其浩計(jì)稅容基礎(chǔ)授不同導(dǎo)產(chǎn)生值的，坐但從肚性質(zhì)茅上看殖可用賽減少練未來掉期間董的應(yīng)科納稅蛇所得拋額和垮應(yīng)交因所得秋稅，湊屬于坦可抵難扣暫達(dá)時(shí)性闖差異垃。企貫業(yè)預(yù)榴計(jì)未土來期織間能于夠產(chǎn)求生足挑夠的偉應(yīng)納河稅所謝得額致利用馬該可片抵扣私虧損劑時(shí)，王應(yīng)確張認(rèn)相享關(guān)的產(chǎn)遞延腎所得由稅資印產(chǎn)?；芜f延議所得灘稅資沈產(chǎn)的懶確認(rèn)袋是由斤條件眾的。冒第三保節(jié)權(quán)集燒所得湊稅會外計(jì)處壇理方證法義—顯—頌資產(chǎn)到負(fù)債催表債蛛務(wù)法母【補(bǔ)沸充資燃料】澇所得縣稅會牽計(jì)在摔我國霸的發(fā)執(zhí)展歷元程：透20童0蜓7鴉年慈1貪月告1由日之濕前聚20詳0稿7葛年蓋1備月謙1攪日之充后予應(yīng)付英稅款倍法燈納稅過影哄響會煤計(jì)法散：僵遞延特法與草利潤跡表債朽務(wù)法涂資產(chǎn)歪負(fù)債增表債鴿務(wù)法生會計(jì)濱分錄念：否借：組所灣得稅綱費(fèi)用眉貸：況應(yīng)交權(quán)稅揚(yáng)費(fèi)默—止—敢應(yīng)交憤所得什稅么會計(jì)攏分錄任：忘借：枕所得銅稅費(fèi)告用棒（燈③心平衡鏡數(shù)）氏遞延扮稅丈款的②禽貸：滔應(yīng)交棕稅唉費(fèi)茄—巴—飼應(yīng)交另所得疑稅數(shù)①樂遞延第稅允款章②服會計(jì)才分錄遠(yuǎn)：歉借：沾所得幅稅費(fèi)巴用旨④慮湖遞延吉所得奸稅資柴產(chǎn)罰②鹿貸：長應(yīng)交父稅列費(fèi)啄—倘—貝應(yīng)交蒸所得吸稅便①年出遞延澆所得架稅負(fù)搶債均③寶結(jié)論趣：買所稅痰稅費(fèi)析用俊=伍末應(yīng)交掃所得拖稅寇結(jié)論懷：口所稅俘稅費(fèi)漆用尋卸≠指應(yīng)交靠所得剖稅寒結(jié)論霉：浩所稅僵稅費(fèi)偽用囑個(gè)≠政應(yīng)交雪所得箱稅狹由于滴會計(jì)殿準(zhǔn)則吸規(guī)定明，部自糟20懷0幕7梢年振1展月脆1褲日起經(jīng)執(zhí)行顫新《覽會計(jì)鞠準(zhǔn)則服》所蠶要求何的資撈產(chǎn)負(fù)陸債表斯債務(wù)稠法，轎所以胞，重凱點(diǎn)介燃紹資些產(chǎn)術(shù)負(fù)債塑表債伶務(wù)法鍬。納一、灶資產(chǎn)懼負(fù)債淡表債畢務(wù)法底的理宿論基退礎(chǔ)濁所得戲稅會斷計(jì)是裝從資剪產(chǎn)負(fù)柳債表怖出發(fā)另，通測過比匹較資貸產(chǎn)負(fù)味債表糞上列蜂示的診資產(chǎn)拴、碧負(fù)債丑按照告企業(yè)琴會計(jì)世準(zhǔn)則伙規(guī)定財(cái)確定束的賬箭面價(jià)酸值與顏按照鳥稅法珠規(guī)定競確定既的計(jì)阻稅基器礎(chǔ)，雹對于心兩者叢之間測的差帆額分呆別應(yīng)盤納稅屬暫時(shí)鞭性差策異與患可抵引扣暫敗時(shí)性零差異鹿，確辰認(rèn)相感關(guān)的憑遞延萄所得選稅負(fù)貨債與披遞延翅所得社稅資迎產(chǎn)，贊并在霞此基妄礎(chǔ)上估確定業(yè)每一妻期間粘利潤姻表中偷的所聾得稅稱費(fèi)用派。尿二、減所得塵稅會池計(jì)的鬧一般查程序背企業(yè)申進(jìn)行蜻所得煙稅核棟算一釋般應(yīng)卷遵循蕉以下堤程序夾：訊企業(yè)瘋進(jìn)行銹所得倡稅核升算一劉般應(yīng)遇遵循仗以下連程序污：扒第一幟步：乘計(jì)算膠應(yīng)納烏稅所秋得額奪（或莊應(yīng)納勝稅利培潤額螞）鬧在分敏析會紛計(jì)準(zhǔn)叉則與淺稅法擇規(guī)定返之間裁關(guān)伶于荒“懲收躬入躬”彼、辜“視費(fèi)旺用爐”酒區(qū)別樣的基怒礎(chǔ)上燥，將英利潤仿表中鋸的稅捆前會陪計(jì)利醉潤調(diào)錯(cuò)整為記應(yīng)納伏稅所當(dāng)?shù)妙~莊。蔑即：言應(yīng)納料稅所遍得退額倦=度旺稅前表會計(jì)卻利趟潤有被±伏甘收入病（或撒費(fèi)用幻）差肚異噸皮伸弟塔野差=弟配稅前秘會計(jì)攝利樓潤會態(tài)＋會接計(jì)上必少確登認(rèn)的啦收入拘（如姥視同窮銷售據(jù)行為框的毛諷利）奪木柜魄著砍岸敬廚辯丹墳敲健胞邀＋會銀計(jì)上匠多確絲認(rèn)的添費(fèi)用隆（如骨罰款敏支出豈、超淋標(biāo)的外業(yè)務(wù)盾招待郊費(fèi)等難）踩-寧鐵會計(jì)懲上多傳確認(rèn)筍的收政入（背如國膏債利臂息收罩入）跳-思痕會計(jì)吉上少泡確認(rèn)墓的費(fèi)懂用違第二未步：渴計(jì)算央應(yīng)交弓所得驅(qū)稅慣應(yīng)交蛾所得肯稅菜=答答應(yīng)納固稅所升得額內(nèi)×慈所得柱稅稅存率狀第三師步：憂分析員資產(chǎn)葵負(fù)債寺表中悠除遞激延所茅得稅船資產(chǎn)算和遞今延所鳳得稅勺負(fù)債犬以外勾的其伸他資貓產(chǎn)和堅(jiān)負(fù)債和項(xiàng)目魄的賬凡面價(jià)瓜值、孕計(jì)稅拘基礎(chǔ)喂及兩虎者之詠間的免暫時(shí)被性差州異。妻1甲．資按產(chǎn)、按負(fù)債妄的賬睛面價(jià)慨值。該是麻指企櫻業(yè)按猴照相平關(guān)法豐律準(zhǔn)杜則的剖規(guī)定懷進(jìn)行范核算歪后在然資產(chǎn)焰負(fù)債靈表中捷列示廚的金綿額。冬對于紗計(jì)提量了減首值準(zhǔn)剃備的執(zhí)各項(xiàng)對資產(chǎn)鞋，是獅指其忘余額案減去撐已計(jì)唉提的筐減值誦準(zhǔn)備刮后的潔金額勝。細(xì)2阻．資青產(chǎn)、雖負(fù)債嘆的計(jì)竊稅基戚礎(chǔ)。遠(yuǎn)以頓第果2迷節(jié)所歲講的是方法拉來確軍定資繭產(chǎn)、技負(fù)債鉆項(xiàng)目贊的計(jì)染稅基堤礎(chǔ)。扣3塌．暫緞時(shí)性訴差異爛：計(jì)枝算出啦資產(chǎn)責(zé)、負(fù)澇債的芒暫時(shí)蠅性差掘異，司并分昏析暫自時(shí)性擴(kuò)差異幫的性低質(zhì)。系可抵范扣稅魯暫時(shí)暗性差噸異叢應(yīng)納娛稅暫戶時(shí)性滅差異晝資產(chǎn)曉的賬莊面價(jià)未值小買于其付計(jì)稅涌基礎(chǔ)我的金延額掉資產(chǎn)倡的賬軍面價(jià)忠值大時(shí)于其既計(jì)稅做基礎(chǔ)棄的金室額趁負(fù)企債的它賬面員價(jià)值堅(jiān)大于例其計(jì)喪稅基奸礎(chǔ)的憶金額貸負(fù)債過的賬境面價(jià)猴值小鑼于其刑計(jì)稅拒基礎(chǔ)奴的金匠額耕可抵棒扣暫縮時(shí)性否差異敵的合陳計(jì)：留應(yīng)納桶稅暫老時(shí)性屑差異出的合怖計(jì)：柴第四君步：鍬計(jì)算誦遞延辟所得草稅費(fèi)慌用。番基本救原理纖：浸分別富可抵做扣暫歷時(shí)性筒差異紐與應(yīng)鎖納稅暴暫時(shí)赴性差振異，照確定廳為哥“賞遞延昏所得蜻稅資流產(chǎn)鈴”禁和戀“率遞延灑所得路稅負(fù)撤債嘆”陜的期買末余很額，撤并便與層“泥遞延躁所得陽稅資無產(chǎn)詢”鮮和問“掀遞延比所得較稅負(fù)誘債源”別的期匪初余然額相狡比，甜進(jìn)一姜步確搏認(rèn)貴的固“杏遞延械所得券稅資球產(chǎn)伯”烘和技“促遞延奮所得券稅負(fù)追債事”艇的本括期實(shí)攝際發(fā)鳥生額食。建暮議欺用在“毅T用”擇賬戶畢來進(jìn)壇行計(jì)死算。遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)期初數(shù)：×××期末數(shù)：自己計(jì)算本期發(fā)生數(shù)：倒擠本期發(fā)生數(shù)：倒擠（可能在貸方）所得稅費(fèi)用—遞延所得稅費(fèi)用資本公積——其他資本公積氧“勞遞延匹所得千稅資首產(chǎn)東”爺期末稿余額短：垂年末憑可抵倡扣暫率時(shí)性叫差異狹×豐預(yù)期福所得糖稅稅孔率島【補(bǔ)適充說杰明】周由于描有些啞可抵倡扣暫頂時(shí)性截差異算不影抬響到泛本年脖利潤轎，所限以剩，患“皇遞延率所得尖稅資屢產(chǎn)曲”龍的那對應(yīng)利賬戶溝可能侵不閑是稈“也所得陪稅費(fèi)退用長—熄—派遞延照所見得稅克費(fèi)引用乘”腰賬戶票。具鐮體情斗況見貓下面洽的內(nèi)慰容。遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債期初數(shù)：×××期末數(shù)：自己計(jì)算本期發(fā)生數(shù)：倒擠本期發(fā)生數(shù)：倒擠（可能在借方）劫“疤遞延盈所得睬稅負(fù)婆債填”隔期末辯余額洋：療年末捷應(yīng)納禮稅暫趟時(shí)性家差異燥×填預(yù)期類所得臣稅稅云率案第五乏步：寧確定滲利潤墳表中寇的所運(yùn)得稅漏費(fèi)用某。點(diǎn)利潤擊表中撒的所輝得稅千費(fèi)用介包括鐘當(dāng)期雖所得帆稅（偶當(dāng)期烘應(yīng)交拒所得么稅）艇和遞鑒延所真得稅搖兩個(gè)礙組成鉗部分區(qū)?？悼梢酝屠觅浫缦聝魰?jì)捧分錄性來進(jìn)滅行。且（注間：下秧面的簽會計(jì)寧分錄妖中，欣假設(shè)篩暫時(shí)枝性差僅異都奶是影霧響當(dāng)擴(kuò)期損暈益的睡）恢借：淹所得躁稅費(fèi)哈用限—雅—挨當(dāng)期長所得喉稅費(fèi)姑用漸血茶（當(dāng)潛期應(yīng)卡交所蜓得稅纏金額寬）平內(nèi)去抄蜜列型代誤—奴—轎遞延額所得沿稅費(fèi)陣用洲溫穿（借嫌、貸槳的平巾衡數(shù)洲）恨遞延摩所得購稅資宿產(chǎn)饑扎封蓬歉定破涉秒貝（已強(qiáng)計(jì)算忌出的遣本期餓實(shí)際燭發(fā)生鋸額）信貸：繁應(yīng)交步稅尤費(fèi)干—明—海應(yīng)交砌所得距稅魄谷罰海畢（已蕉計(jì)算我出的青本期歲實(shí)際迅應(yīng)交斤所得煮稅）全愉意數(shù)公遞延絕所得咳稅負(fù)南債慨際段立編宇見怖浙（已探計(jì)算壯出的亦本期欣實(shí)際逮發(fā)生睜額）斜三、務(wù)遞延被所得棚稅資府產(chǎn)的芳確認(rèn)鋼和計(jì)勢量薪（一牌）遞泛延所功得稅升資產(chǎn)膨的確地認(rèn)訴1債.脖確認(rèn)君的一匪般原邪則魚遞延泡所得醬稅資餡產(chǎn)產(chǎn)耍生于滔可抵徒扣暫攔時(shí)性霸差異渾。確坑認(rèn)因伯可抵崗扣暫笑時(shí)性凝差異絨產(chǎn)生耀的遞忽延所孝得稅扯資產(chǎn)恐應(yīng)以儉未來蛇期間紗可能你取得蝴的應(yīng)找納稅毛所得憲額為池限。似在可觀抵扣杜暫時(shí)克性差歇異轉(zhuǎn)搏回切的未元來期辰間內(nèi)輝，企形業(yè)無具法產(chǎn)燃生足韻夠的計(jì)應(yīng)納疑稅所尤得額吊用以償利用部可抵毒扣暫重時(shí)性銀差異僅的影萬響，佛使得你與可穩(wěn)抵扣謊暫時(shí)堂性差萍異相焰關(guān)的捧經(jīng)濟(jì)糕利駛益無凍法實(shí)許現(xiàn)的辛，不綢應(yīng)確票認(rèn)遞觀延所駝得稅簡資產(chǎn)敲；企私業(yè)有框明確斑的證燕據(jù)表更明其衛(wèi)于可宴抵扣辟暫時(shí)輸性差抖異轉(zhuǎn)殺回的慮未來螞期間刷能夠獄產(chǎn)生癥足夠孩的應(yīng)更納稅棟所得圾額，鴿進(jìn)而面利用熄可抵淘扣暫礙時(shí)性完差異撞的，黃則應(yīng)火以可栗能取酬得的圓應(yīng)納他稅所諷得額殃為限亭，確粱認(rèn)相篩關(guān)的傷遞延壞所得裝稅資襯產(chǎn)。西（洽1詢）對睜與子倘公司幸、聯(lián)胳營企誦業(yè)、亮合營肯企業(yè)映的投原資相閉關(guān)的域可抵即扣暫柱時(shí)性液差異雙，同躍時(shí)滿單足下喉列條訊件的層，應(yīng)宗當(dāng)確潔認(rèn)相香關(guān)的驢遞延憐所得赤稅資湯產(chǎn)：翁一是糕暫時(shí)薯性差衡異在何可預(yù)暖見的哄未來不很可粥能轉(zhuǎn)損回；攀二是惹未來咱很可污能獲淡得用調(diào)來抵本扣可辣抵扣堵暫時(shí)饑性差吩異的其應(yīng)納獅稅所程得額斯。逃（往2量）對壺于按哲照稅之法規(guī)序定可棵以結(jié)感轉(zhuǎn)以礎(chǔ)后年器度的例未彌毀補(bǔ)虧若損和死稅款恐抵減健，應(yīng)返視同辭可抵書扣暫雪時(shí)性炸差異寒處喊理。替2爆.裝不確盟認(rèn)遞霜延所棵得稅誰資產(chǎn)誼的情畝況費(fèi)某些忠情況宏下，漫企業(yè)喬發(fā)生立的某才項(xiàng)交弦易或鋪事項(xiàng)辱不屬炊于企長業(yè)合美并，漁并且用交易送發(fā)生筑時(shí)既帖不影鍬響會安計(jì)利庭潤也宮不影項(xiàng)響應(yīng)桌納稅居所得控額，歷且該慰項(xiàng)交享易中考產(chǎn)生枝的資紛產(chǎn)、堂負(fù)債席的初咱始確壩認(rèn)金備額與屆其計(jì)無稅基咸礎(chǔ)不士同，娃產(chǎn)生靠可抵法扣暫刷時(shí)性滑差異咸的，氣所得捐稅準(zhǔn)早則中砍規(guī)定當(dāng)在交胡易或峰事項(xiàng)孔發(fā)生切時(shí)不逝確認(rèn)推相應(yīng)呢的遞劉延所絕得稅與資產(chǎn)衡。姿【例僚5吳-2由0座】甲葡企業(yè)支當(dāng)期示以融束資租殲賃方紋式租篩入一殲項(xiàng)固孟定資擇產(chǎn)，段該項(xiàng)珠固定許資產(chǎn)周在租脹賃目徒的公熱允價(jià)愛值驚為庸3牲00散0省萬元娃，最葵低租溝賃甩付款翼額的目現(xiàn)值妖為炭2洪94管0顏萬元劈。租表賃合混同中疊約定案，租民賃期竟內(nèi)總寺的付礙款額氧為寬3洋3程0岡0襯萬元摩。假饞定不潑考慮攪在租久入資喚產(chǎn)過慚程中賣發(fā)短生的劣相關(guān)濱費(fèi)用屆。限分析毀：焰準(zhǔn)則販中規(guī)桿定承襖租入熟應(yīng)當(dāng)瓶將租費(fèi)賃開寫始日協(xié)租賃潮資產(chǎn)乳公允迎價(jià)值杯與最肆低租非賃付揉款額仔現(xiàn)值械兩者筍中較遠(yuǎn)低者冒作為喬租入員資產(chǎn)父的入效賬價(jià)搜值，麥甲企假業(yè)該獻(xiàn)融資階租入匆固定嫩資產(chǎn)譽(yù)的入買賬價(jià)橡值應(yīng)稅為氧2杯94宅0周萬元剩。稅誰法規(guī)薦定融稻資租商入資戶產(chǎn)應(yīng)盛當(dāng)按勝照租酒賃合鼓同或嚷協(xié)議挑約定拜的付祖款額氏以及椒在取莊得租竄賃資錯(cuò)產(chǎn)過喬程中岡支付呢的有斯關(guān)費(fèi)獲用作膜為其扣計(jì)稅蘋成本貝，即呼其計(jì)士稅成脂本應(yīng)仗為軌3討30禍0閣萬元漏。辰租入毫資產(chǎn)拋的入辮賬價(jià)廣值邀2湊94粱0廟萬元張與其省計(jì)稅睡基鞋礎(chǔ)誓3憤30兵0菜萬元鵲之問河的差費(fèi)額，詢在取棋得資究產(chǎn)時(shí)壟既不甘影響頑會計(jì)脆利潤勢，也稠不影篩響應(yīng)令納稅鋪所得絡(luò)額，創(chuàng)如果禍確認(rèn)撲相應(yīng)朽的所綁得稅脂影響碌，直務(wù)接結(jié)研果是灣減記助資產(chǎn)竿的初摟始計(jì)暈量金尋額，證準(zhǔn)則崖中菜規(guī)定定該種貌情況遲下不膀確認(rèn)鐮相應(yīng)遺的遞頃延所誘得稅站資產(chǎn)屢。珠融資額租入裝的固跟定資頂產(chǎn)賬圾務(wù)處率理如隱下：墾借：幣固定六資橫產(chǎn)嶼2睜94日0林著坊裕未確勞認(rèn)融督資費(fèi)碎用插3歪60冠結(jié)芒葉貸：姥長期浙應(yīng)付原款澡3衫30紫0兔那么夫，在徐未來雖期間聚，會質(zhì)計(jì)上謙該項(xiàng)柿業(yè)務(wù)炮影響雁企業(yè)勿利潤濃的金店額為追（軟29考4時(shí)0將＋闖36蓬0礦）。些這與者稅法會中按慕照轟33碰0組0筒入賬洲的影忘響是稅一致宵的。竟（二金）計(jì)胞量即1竊.經(jīng)同遞駐延所拜得稅樣負(fù)債果的計(jì)巾量原種則相維一致鞏，確嶼認(rèn)遞認(rèn)延所葛得稅蝴資產(chǎn)紋時(shí)，夸應(yīng)當(dāng)泡以預(yù)考期收滅回該城資產(chǎn)亡期間音的適努用所復(fù)得稅巖稅率持為基文礎(chǔ)計(jì)李算確齊定。襪2合.董無論潛相關(guān)銜的可念抵扣丘暫時(shí)欺性差首異轉(zhuǎn)桿回期濾間如畢何，璃遞延世所得川稅資板產(chǎn)擠均不蝦要求渴折現(xiàn)黎。梨3膨.睛資產(chǎn)雙負(fù)債睬表日摸應(yīng)復(fù)救核芽遞延掏所得蹄稅資估產(chǎn)的忠賬面茅價(jià)值呆。斗4遣.返確認(rèn)浮和計(jì)親量時(shí)榆，應(yīng)慰采用酷與收做回資求產(chǎn)或觸清償聽債務(wù)模的預(yù)碗期方躲式相際一致跌的稅篇率和部計(jì)稅堅(jiān)基礎(chǔ)雖。谷（三心）遞侍延所植得稅澇資產(chǎn)嘗確認(rèn)墳與計(jì)星量實(shí)途例上四、目遞延當(dāng)所得鈴稅負(fù)雙債的既確認(rèn)固和計(jì)慌量購（一記）遞襯延所的得稅散負(fù)債感的確凝認(rèn)亭企業(yè)姿在確吊認(rèn)因怎應(yīng)納隸稅暫款時(shí)性搏差異悅產(chǎn)生饑的遞圓延所淚得稅齒負(fù)債辮時(shí)，脖應(yīng)遵雞循以糊下原粘則：三1芒.揮除所嬌得稅帳準(zhǔn)則束中明落確規(guī)燃定可館不確獸認(rèn)遞睬延所兇得稅厚負(fù)債婚的情盞況以刻外，閱企業(yè)燃對于霸所有約的應(yīng)湊納稅滋暫時(shí)級性差滔異均嚷應(yīng)確紡認(rèn)相憶關(guān)的焰遞延救所得博稅負(fù)素債。伸除與奇直港接計(jì)餅入所燙有者征權(quán)益謊的交炒易或甚事項(xiàng)窯以及線企業(yè)榴合并去中取閱得資冒產(chǎn)、推負(fù)債館相關(guān)攜的以購?fù)?，戒在確繡認(rèn)遞主延所閘得稅娘負(fù)債餅的同棵時(shí)，饞應(yīng)增駁加利潤潤表教中測的所潑得稅烘費(fèi)用剩。代（雕1永）可建供出革售金誦融資票產(chǎn)期葉末公樓允價(jià)淹值變趴動產(chǎn)侍生的難應(yīng)納無稅暫誰時(shí)性項(xiàng)差異遼對所窩得稅計(jì)的影褲響：街借：勾資本笛公牛積脾―脹―君其他乖資本逮公積里貸午：遞臨延所指得稅曾負(fù)惠債杜閑澇遣機(jī)趕仔田（本冠期實(shí)館際發(fā)紀(jì)行額雹，伍用嶼“微T游”業(yè)型賬茫計(jì)算擋的結(jié)孔果）故可相隨反，啞即：止借：懲遞延終所得肢稅負(fù)趣債兵脫凍陵襖足塞眉宋（本放期實(shí)短際發(fā)里行額惑，完用少“驢T塘”燕型賬橡計(jì)算券的結(jié)溝果）真貸：睜資本狗公寶積原―什―避其他嚼資本芹公積播說明?。簳萦?jì)準(zhǔn)囑則規(guī)磨定，鼓可供詢出售許金融順資產(chǎn)挖期末薄按公鴉允價(jià)饑值計(jì)額價(jià)，根公允巾價(jià)值飼變動酒部分淘計(jì)勁入水“叼資本禽公回積瘡—弓—棗其他異資本友公陣積鹽”牲，也護(hù)就是覺說，冷可供重出售湖金融啞資產(chǎn)淚期末白公允惰價(jià)值洲的變蔥動不卻影響捆當(dāng)期蔥損益賠。豬（且2羞）非爭同一膠控制陽下的神企業(yè)蓮吸收死合并判，取仰得的驕資產(chǎn)內(nèi)應(yīng)按鐘照其聯(lián)公允慌價(jià)值聾入賬圾。由瘋于公謊允價(jià)挎值和縱其賬嫁面價(jià)猴值之甲間的禍差異態(tài)所產(chǎn)潔生的俗應(yīng)納夢稅暫單時(shí)性居差異伯對所雁得稅步的影勝響也巖應(yīng)確搶認(rèn)遞王延所墾得稅續(xù)負(fù)債柄。弄借：紋商譽(yù)躲貸菌：遞帽延所反得稅既負(fù)債館（美3瘡）其慈他的友情況小。即子影響座企業(yè)貍損益華的暫蛾時(shí)性扭差異胞。伸借：襲所得寄稅費(fèi)寄用吸貸戴：遞需延所盈得稅絲負(fù)債數(shù)2且.慰不確說認(rèn)遞樸延所獲得稅闊負(fù)債衣的特群殊情掃況慢有些攪情況謠下，征雖然射資產(chǎn)焦、負(fù)孔債的柏賬面傻價(jià)值計(jì)與其帽計(jì)稅澡基礎(chǔ)顛不同鳥，產(chǎn)呼生了塞應(yīng)納揪稅暫呀時(shí)性算差異懷，但食出絨于各贊方面轟考慮寺，所浸得稅癢準(zhǔn)則殺中規(guī)恨定不統(tǒng)確認(rèn)俘相應(yīng)涉的遞三延所排得稅筐負(fù)債雕，主鼠要包曲括：狗（公1涼）商望譽(yù)的勸初始吩確認(rèn)獵。非諸同一昌控制鐮下的逆企業(yè)樂合并霜中，丈企業(yè)殲合并閥成本稿大于要合并萍中取濤得的孩被購蔬買方券可辨雕認(rèn)凈拔資產(chǎn)壩公允昨價(jià)值睛份額帖的差掩額，敵按照債會計(jì)盯準(zhǔn)則驅(qū)規(guī)定花應(yīng)確竹認(rèn)為蒸商譽(yù)寸。因薄會計(jì)扇與稅征收的房劃分擔(dān)標(biāo)準(zhǔn)繭不同者，會嗽計(jì)上船作為略非同爬一控欄制下怕的企宅業(yè)合樹并但匹按照卸稅法倘規(guī)定歡計(jì)稅追時(shí)作剪為免止稅合暮并的議情況電下，娘商譽(yù)挑的計(jì)緩稅基飛礎(chǔ)為唱零，鏟