第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制課件

第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制2023/7/15第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第一節(jié)預(yù)算控制概述一、預(yù)算控制的涵義與特征二、預(yù)算控制循環(huán)三、預(yù)算控制的指導(dǎo)思想2023/7/152第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、預(yù)算控制的涵義與特征預(yù)算——以貨幣形式表示的計(jì)劃，是一種轉(zhuǎn)化為控制標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)劃。預(yù)算控制——將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置加以量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理活動或過程。預(yù)算控制機(jī)制的主要表現(xiàn)有三：風(fēng)險自抗；權(quán)力制衡；以人為本。2023/7/153第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、預(yù)算控制循環(huán)預(yù)算控制循環(huán)：P86。預(yù)算控制循環(huán)主要內(nèi)容：（一）目標(biāo)擬訂與預(yù)算編制（二）責(zé)任落實(shí)與推動實(shí)施（三）業(yè)績報告與偏差診治（四）責(zé)任辨析與業(yè)績評價（五）獎勵兌現(xiàn)（六）總結(jié)改進(jìn)2023/7/154第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制三、預(yù)算控制的指導(dǎo)思想預(yù)算控制的指導(dǎo)思想：以市場開拓為龍頭，以效率和效益為核心，以財務(wù)管理為樞紐，將企業(yè)集團(tuán)的一切經(jīng)營理財活動均納入嚴(yán)格的預(yù)算控制體系。主要工作：（一）建立開放型的預(yù)算控制體系（二）明確財務(wù)管理在預(yù)算體系中的樞紐地位2023/7/155第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第二節(jié)預(yù)算組織體制一、預(yù)算管理組織二、預(yù)算執(zhí)行組織三、預(yù)算編制的組織程序2023/7/156第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、預(yù)算管理組織預(yù)算管理組織概念（P89）（一）母公司董事會（二）預(yù)算管理委員會2023/7/157第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）母公司董事會集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)預(yù)算的終審權(quán)資本預(yù)算的最后批準(zhǔn)權(quán)對預(yù)算的日常執(zhí)行情況與執(zhí)行結(jié)果擁有監(jiān)、檢查權(quán)2023/7/158第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會設(shè)置方式有二：預(yù)算管理委員會對總經(jīng)理負(fù)責(zé)；預(yù)算管理委員會對董事會負(fù)責(zé)。預(yù)算管理設(shè)置的機(jī)構(gòu)：1、預(yù)算編制機(jī)構(gòu)；2、預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)；3、預(yù)算協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；4、預(yù)算信息反饋機(jī)構(gòu)2023/7/159第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、預(yù)算執(zhí)行組織（一）預(yù)算執(zhí)行組織的責(zé)任體系三個基本層面的預(yù)算責(zé)任體系：投資中心；利潤中心；成本中心（二）預(yù)算執(zhí)行組織的利益協(xié)調(diào)責(zé)、權(quán)、利的協(xié)調(diào)目標(biāo)換位：由局部利益與整體利益的不協(xié)調(diào)，以及由此產(chǎn)生的各責(zé)任單位工作的過分獨(dú)立和缺乏協(xié)作精神的現(xiàn)象。2023/7/1510第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）預(yù)算執(zhí)行組織的責(zé)任體系

投資中心利潤中心成本中心2023/7/1511第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制利潤中心的兩種類型事業(yè)部模式：歐、美、日企業(yè)集團(tuán)較為普遍旗艦?zāi)Ｊ剑合愀?、東南亞地區(qū)較為普遍二者的主要區(qū)別：事業(yè)部模式不是獨(dú)立法人；旗艦?zāi)Ｊ骄哂蟹ㄈ速Y格2023/7/1512第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制三、預(yù)算編制的組織程序有兩種方式：（一）由上至下的預(yù)算編制程序（二）自下而上的預(yù)算編制程序2023/7/1513第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制案例：

大力推進(jìn)預(yù)算管理細(xì)化財務(wù)控制

案例簡介

濰坊亞星集團(tuán)公司目前擁有兩個控股子公司、三個全資子公司和十幾個分支機(jī)構(gòu)。全面預(yù)算體系具體包括8個預(yù)算：資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。

2023/7/1514第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制具體明確6個要點(diǎn)

亞星集團(tuán)全面預(yù)算的編制按時間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。要點(diǎn)：（1）預(yù)算編制原則：先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出。（2）預(yù)算編制程序：自上而下。自下而上、上下結(jié)合。2023/7/1515第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制具體明確6個要點(diǎn)（3）預(yù)算編制基礎(chǔ)：集團(tuán)年度預(yù)測目標(biāo)。（4）預(yù)算編制重點(diǎn)：銷售預(yù)算。（5）預(yù)算前提：企業(yè)方針、目標(biāo)、利潤。（6）預(yù)算指標(biāo)的確定：年度預(yù)算股東大會審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算董事會審議批準(zhǔn)。2023/7/1516第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制具體細(xì)化具體細(xì)化到：①銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預(yù)算；②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算；③材料、物資、設(shè)備采購預(yù)算；④工資及獎金支出預(yù)算；2023/7/1517第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制具體細(xì)化

⑤大、中、小修預(yù)算；⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；⑦各項(xiàng)基金提取及使用預(yù)算；⑧對外投資預(yù)算；⑨銀行借款及還款預(yù)算；⑩貨幣資金收支預(yù)算等。

2023/7/1518第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制執(zhí)行

①有效控制。權(quán)限由總經(jīng)理掌握，控制月度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃值差額比例在5％之內(nèi)；年度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制比例差額比例在4－5％之內(nèi)。2023/7/1519第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制執(zhí)行②信息及時反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2023/7/1520第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制亞星集團(tuán)的做法啟示

啟示一：全面、科學(xué)把握全面預(yù)算的完整內(nèi)涵啟示二：預(yù)算編制有哪些技巧或策略啟示三：如何監(jiān)控全面預(yù)算方案的實(shí)施啟示四：推行和實(shí)施全面預(yù)算控制制度的前提條件如何把握2023/7/1521第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制*第三節(jié)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃一、預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃三、資本型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃2023/7/1522第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的原則三大原則：市場原則母公司股東期望原則以資產(chǎn)盈利能力挖潛為最高上限原則2023/7/1523第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)規(guī)劃的目標(biāo)確定：預(yù)測確定目標(biāo)利潤修正目標(biāo)利潤最終確定預(yù)測目標(biāo)2023/7/1524第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制三、資本型企業(yè)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃要求必要的投資報酬率對于子公司共享母公司的資源要有費(fèi)用補(bǔ)償間接征收管理費(fèi)；直接收取服務(wù)費(fèi)和使用費(fèi)；由管理部門直接收取費(fèi)用。2023/7/1525第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第四節(jié)資本預(yù)算一、資本預(yù)算的涵義及其戰(zhàn)略意義二、母公司資本預(yù)算權(quán)三、母公司對子公司資本分配預(yù)算2023/7/1526第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、資本預(yù)算的涵義及其戰(zhàn)略意義（一）資本預(yù)算的涵義（二）資本預(yù)算的戰(zhàn)略意義2023/7/1527第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）資本預(yù)算的涵義資本預(yù)算的第一種解釋：針對期限超過一年或一個營業(yè)周期的那些資本支出性項(xiàng)目、具有重要影響業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及特殊發(fā)展階段或特別目的等投資活動所編制的預(yù)算。資本預(yù)算的第二種解釋：是關(guān)于資本（股權(quán)資本與長期負(fù)債）的預(yù)算。2023/7/1528第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）資本預(yù)算的戰(zhàn)略意義做好資本預(yù)算，有利于集團(tuán)戰(zhàn)略性投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；做好資本預(yù)算，有利于母公司對子公司等成員企業(yè)實(shí)施有效的控制。2023/7/1529第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、母公司資本預(yù)算權(quán)內(nèi)容有二：（一）母公司對集團(tuán)整體的資本預(yù)算決策權(quán)（二）母公司對子公司的資本預(yù)算權(quán)2023/7/1530第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）母公司對集團(tuán)整體的資本預(yù)算決策權(quán)對集團(tuán)的資本性投資與運(yùn)用資本來源做出規(guī)劃整體結(jié)構(gòu)需解決的問題：規(guī)模、方向、時間、利用的資源和保持的資本結(jié)構(gòu)。2023/7/1531第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）母公司對子公司的資本預(yù)算權(quán)核心是：資本分配預(yù)算決策事項(xiàng)有：子公司投資的領(lǐng)域與方向；子公司投資成本效益分析；子公司投資所需資本來源；對子公司要采取的資本分配形式。2023/7/1532第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制三、母公司對子公司資本分配預(yù)算主要環(huán)節(jié)：（一）確定內(nèi)部預(yù)算單位（二）選擇資本分配對象（三）確定資本分配形式與資本分配預(yù)算（四）確定資本投資方式：是直接投資或是額度管理2023/7/1533第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）確定內(nèi)部預(yù)算單位內(nèi)部預(yù)算單位：需要進(jìn)行資本投資的部門相對獨(dú)立經(jīng)營的子公司和事業(yè)部符合一定標(biāo)準(zhǔn)2023/7/1534第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）選擇資本分配對象選定的標(biāo)準(zhǔn)：（1）符合母公司戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)；（2）能促進(jìn)子公司的競爭力提高。成長型的正投資單位：有前途；投資支持。收縮型的負(fù)投資單位：不支持，不投資盈利型的預(yù)算單位：視情況而定。2023/7/1535第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（三）確定資本分配形式與資本分配預(yù)算影響集權(quán)資本支出對戰(zhàn)略的影響程度低高集權(quán)程度高（高；低）公式化式的（高；高）指定優(yōu)先級式的低（低；低）自由討價還價式的（低；高）公開竟?fàn)幨降?023/7/1536第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（四）確定資本投資方式：是直接投資或是額度管理母公司在審定投資方案及資本分配預(yù)算時采用的方式有二：1、直接分配資本；2、直接分配資額度，間接分配資本。管理方式：資本投資額度化管理。2023/7/1537第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制案例分析新興鑄管的預(yù)算管理模式2023/7/1538第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制新興鑄管企業(yè)預(yù)算管理簡介中國新興鑄管股份有限公司，上市前為中國新興鑄管聯(lián)合公司（以下簡稱新興鑄管），從1994年開始在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理，收到了可喜的效果：在全國57家地方鋼鐵骨干企業(yè)中，新興鑄管的規(guī)模居第29位，但是通過推行預(yù)算管理，其利潤總額卻由1994年的第5位，上升到1995年的第4位，人均利潤由1994年的第2位，上升到1995年的第1位，至1998年6月，新興鑄管人均利潤仍居第1位。2023/7/1539第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制新興鑄管預(yù)算管理特點(diǎn)（1）新興鑄管針對冶金行業(yè)生產(chǎn)不中斷和產(chǎn)品品種不易轉(zhuǎn)換的特點(diǎn)，提出“趕三、超一、爭上臺階”的具體要求，在確定目標(biāo)利潤和各個部門預(yù)算中的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時，以本企業(yè)的實(shí)際水平、歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平為基礎(chǔ)，進(jìn)行綜合測算，使每一項(xiàng)指標(biāo)都要求進(jìn)入同行業(yè)的前三名，爭取達(dá)到第一名，在此框架下再進(jìn)行指標(biāo)之間的微調(diào)。開展軍鋼杯管理大獎賽，鼓勵各單位都“趕三爭一”。每季考核一次，半年評比兌現(xiàn)一次。

2023/7/1540第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制新興鑄管預(yù)算管理特點(diǎn)（2）以銷售為龍頭，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩。（3）制定合理的配套管理制度。2023/7/1541第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制對企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的點(diǎn)評

現(xiàn)代企業(yè)制度需要現(xiàn)代水平的預(yù)算管理。資產(chǎn)的安全完整需要嚴(yán)謹(jǐn)高效的預(yù)算管理。優(yōu)勝劣汰機(jī)制，激勵約束機(jī)制需要具有法律效力的預(yù)算管理。2023/7/1542第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制企業(yè)預(yù)算管理本質(zhì)的認(rèn)識預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是一種機(jī)制安排預(yù)算是一種“全面預(yù)算”管理，具有全面控制的能力2023/7/1543第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制企業(yè)預(yù)算管理的運(yùn)作技巧（1）通過預(yù)算管理，落實(shí)產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)的公司體制和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)（2）選擇適宜的預(yù)算起點(diǎn)，夯實(shí)預(yù)算管理的基準(zhǔn)2023/7/1544第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制企業(yè)預(yù)算管理的運(yùn)作技巧（3）圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制和約束力（4）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎懲（5）圍繞預(yù)算管理，全面提高財務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理的成功

2023/7/1545第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第五章企業(yè)集團(tuán)投資政策第五講2023/7/1546第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第五章企業(yè)集團(tuán)投資政策學(xué)習(xí)目的與要求：本章研究企業(yè)集團(tuán)的投資領(lǐng)域和投資方式，研究投資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。通過本章的學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握投資政策的涵義和內(nèi)容，掌握投資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和投資財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。2023/7/1547第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第五章企業(yè)集團(tuán)投資政策投資政策及意義第一節(jié)投資領(lǐng)域與投資方式第二節(jié)投資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與投資財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2023/7/1548第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制投資政策投資政策：集團(tuán)總部依據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)規(guī)劃而對集團(tuán)整體及成員企業(yè)的投資及其管理行為所確立的基本規(guī)范判斷取向標(biāo)準(zhǔn)。投資政策內(nèi)容：領(lǐng)域、方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2023/7/1549第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制投資政策的意義有利于推動戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)的切實(shí)貫徹；有利于實(shí)現(xiàn)資源配置高效、良性和秩序化運(yùn)轉(zhuǎn)。2023/7/1550第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第一節(jié)投資領(lǐng)域與投資方式一、投資領(lǐng)域投資活動的有效范疇的限定，是集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)的具體體現(xiàn)。核心編造偏離核心不投資2023/7/1551第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制案例：“環(huán)宇”興衰的啟示企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展的關(guān)鍵競爭優(yōu)勢核心能力的培育與拓展制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃保證各項(xiàng)資源有聚合優(yōu)勢2023/7/1552第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、投資方式投資方式：指企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源配置、介入市場競爭的具體方式，是貫徹集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)與投資政策、謀求市場競爭優(yōu)勢、實(shí)現(xiàn)投資戰(zhàn)略目標(biāo)的配套的戰(zhàn)術(shù)支持。2023/7/1553第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制投資方式的選擇投資方式的選擇所考慮的因素：市場供求結(jié)構(gòu)的變動預(yù)期；企業(yè)集團(tuán)的類型；總部對資本紐帶或產(chǎn)業(yè)紐帶控制力度。2023/7/1554第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制投資方式的選擇考慮的因素市場供求結(jié)構(gòu)的變動預(yù)期企業(yè)集團(tuán)的不同類型總部對資本紐帶的支持力度總部對產(chǎn)業(yè)紐帶控制力度2023/7/1555第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制投資政策的制定切入點(diǎn)：環(huán)境分析生命力的兩條主線：1、發(fā)展線：戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)2、管理控制線：保障體系

管理體制、組織結(jié)構(gòu)和制度體系2023/7/1556第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制投資政策的制定投資政策制定切入點(diǎn)：環(huán)境分析特定企業(yè)集團(tuán)生命力的根基：發(fā)展線：戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)管理控制線：戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)目標(biāo)完成的保障體系，包括投資政策、產(chǎn)業(yè)紐帶、資本紐帶。2023/7/1557第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制基于對資本紐帶與產(chǎn)業(yè)紐帶關(guān)系的角度考慮資本型企業(yè)集團(tuán)核心：如何實(shí)現(xiàn)資本保值增值核心成員：絕對控股投資方式一般性成員：絕對控股或相對控股方式。2023/7/1558第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制基于對資本紐帶與產(chǎn)業(yè)紐帶關(guān)系的角度考慮產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)核心：如何謀求市場競爭優(yōu)勢成員：絕對控股或相對控股方式核心企業(yè)：具有強(qiáng)大的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢，且這種優(yōu)勢足以吸引各成員企業(yè)產(chǎn)生高度的依附性。2023/7/1559第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第二節(jié)投資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與投資財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一、投資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)集團(tuán)對其系列化的主導(dǎo)產(chǎn)品規(guī)定的必須達(dá)到或具備的適應(yīng)市場競爭的基本功能與素質(zhì)。著眼點(diǎn)：確立質(zhì)量優(yōu)勢；適應(yīng)市場對產(chǎn)品質(zhì)量、功能的要求。如何把握質(zhì)量與成本的關(guān)系日本的成本企畫模式和中國的邯鋼經(jīng)驗(yàn)2023/7/1560第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、投資財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：管理總部確定的投資回報所確立的必要水準(zhǔn)，是從價值角度決定投資項(xiàng)目可行與否的基本依據(jù)。財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)從兩個方面考慮：（一）投資收益的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)（二）投資收益的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)2023/7/1561第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）投資收益的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)1、投資收益數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)2、投資收益數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系2023/7/1562第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制1、投資收益數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)確定投資必要收益率考慮三個因素：如何謀求市場競爭優(yōu)勢；實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化；股東對資本保值增值的期望。2023/7/1563第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制確定投資必要收益率的分歧確定投資必要收益率的主要分歧：1、基點(diǎn)：2、依據(jù)：必要資產(chǎn)收益率2023/7/1564第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制期望資本報酬率與必要資產(chǎn)收益率的關(guān)系期望資本報酬率是業(yè)主的終極目標(biāo)；資產(chǎn)收益率是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源綜合利用的結(jié)果。2023/7/1565第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制杜邦財務(wù)分析體系凈資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率×權(quán)益乘數(shù)銷售利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1÷1－資產(chǎn)負(fù)債率利潤額÷銷售收入資產(chǎn)額÷÷資產(chǎn)額負(fù)債額收入、成本等損益類指標(biāo)資產(chǎn)、資本等財務(wù)狀況類指標(biāo)2023/7/1566第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制2、投資收益數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系必須設(shè)置的控制指標(biāo)：2023/7/1567第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）投資收益的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)1、收益來源的穩(wěn)定可靠性2、收益的時間分布3、收益的現(xiàn)金支持能力2023/7/1568第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制1、收益來源的穩(wěn)定可靠性設(shè)置的控制基本指標(biāo)有二：2023/7/1569第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制2、收益的時間分布設(shè)置的控制基本指標(biāo)有二：2023/7/1570第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制3、收益的現(xiàn)金支持能力設(shè)置的控制基本指標(biāo)有四：2023/7/1571第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第六章企業(yè)固定資產(chǎn)投資政策與管理策略第六講2023/7/1572第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第六章企業(yè)固定資產(chǎn)投資政策與管理策略學(xué)習(xí)目的與要求：本章研究企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)投資戰(zhàn)略與決策制度安排；研究固定資產(chǎn)折舊政策和存量重組。通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)重點(diǎn)掌握固定資產(chǎn)投資戰(zhàn)略意義、決策制度安排和折舊政策。2023/7/1573第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第六章企業(yè)固定資產(chǎn)投資政策與管理策略第一節(jié)固定資產(chǎn)投資戰(zhàn)略與決策制度安排第二節(jié)固定資產(chǎn)折舊政策第三節(jié)固定資產(chǎn)存量重組2023/7/1574第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第一節(jié)固定資產(chǎn)投資戰(zhàn)略與決策制度安排一、固定資產(chǎn)投資的戰(zhàn)略意義二、固定資產(chǎn)投資管理的內(nèi)容三、固定資產(chǎn)決策制度安排2023/7/1575第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、固定資產(chǎn)投資的戰(zhàn)略意義是企業(yè)集團(tuán)營運(yùn)能力水平的重要標(biāo)志；是培育核心能力和競爭優(yōu)勢不可缺少的重要保障；決定著企業(yè)集團(tuán)未來的發(fā)展方向。牢記：投資形成，技術(shù)性能停滯不前；樹立危機(jī)意識和創(chuàng)新觀念。2023/7/1576第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、固定資產(chǎn)投資管理的內(nèi)容管理的重點(diǎn)：1、決策與管理制度安排；2、投資立項(xiàng)與可行性評議；3、折舊政策的制定。2023/7/1577第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制三、固定資產(chǎn)決策制度安排決策制度安排主要解決兩個問題：1、決策管理權(quán)的結(jié)構(gòu)安排；2、固定資產(chǎn)運(yùn)作過程的控制與監(jiān)督問題。2023/7/1578第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制1、決策管理權(quán)的結(jié)構(gòu)安排固定資產(chǎn)投資決策與管理制度的設(shè)計(jì)或安排：1）初始購建2）更新重置關(guān)鍵的、基礎(chǔ)性的固定資產(chǎn)的決策與控制權(quán)集中于管理總部或母公司。項(xiàng)目責(zé)任制度：1）、項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制2）、項(xiàng)目歸口責(zé)任制2023/7/1579第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制2、固定資產(chǎn)運(yùn)作過程的控制與監(jiān)督問題固定資產(chǎn)投資具體實(shí)施權(quán)與日常管理權(quán)賦予各階層成員企業(yè)的同時，總部能否通過一種制度的形式使監(jiān)控的力度相應(yīng)跟進(jìn)，是實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)投資與運(yùn)用高效率性的關(guān)鍵。2023/7/1580第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第二節(jié)固定資產(chǎn)折舊政策一、關(guān)于折舊政策的理解二、會計(jì)或稅法折舊政策的選擇三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部折舊政策2023/7/1581第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、關(guān)于折舊政策的理解折舊費(fèi)：指固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生有形或無形的損耗，隨著損耗的過程而轉(zhuǎn)移到相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)中的價值。會計(jì)折舊政策稅法折舊政策內(nèi)部折舊政策三者的關(guān)系2023/7/1582第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、會計(jì)或稅法折舊政策的選擇站在政府或稅法的角度選擇：無統(tǒng)一的折舊政策站在特定企業(yè)集團(tuán)的角度選擇：內(nèi)部逆向選擇維護(hù)集團(tuán)整體利益最大化考慮的關(guān)鍵問題：（一）、怎樣更有利于市場價值最大化（二）、怎樣更有利納稅現(xiàn)金流出的最小化2023/7/1583第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）實(shí)現(xiàn)市場價值最大化納稅最終必須統(tǒng)一于稅法折舊政策的口徑；折舊政策選擇不同，影響企業(yè)集團(tuán)的賬面意義上的報告業(yè)績；導(dǎo)致外部投資者對集團(tuán)預(yù)期判斷的差異，影響企業(yè)集團(tuán)的市場價值。2023/7/1584第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）實(shí)現(xiàn)市場價值最大化當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的市場價值被低估：采用長期限、低比率的會計(jì)折舊政策，有利于調(diào)低折舊成本，提高賬面收益；當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的市場價值被過高估計(jì)：采用期限短、比率高的會計(jì)折舊政策，被免股票因業(yè)績被高估而流動性過大。2023/7/1585第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）實(shí)現(xiàn)納稅現(xiàn)金流出最小化因不同產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)遵循不同的稅法折舊政策，可為企業(yè)集團(tuán)提供延期或降低納稅現(xiàn)金流出的自由空間成員企業(yè)遵循三個前提：1、合法；2、考慮固定資產(chǎn)運(yùn)用方向改變的可行性；3、考慮固定資產(chǎn)使用方向。2023/7/1586第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部折舊政策（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部折舊政策特征（二）內(nèi)部折舊規(guī)劃（三）“資本減免”政策的借鑒2023/7/1587第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部折舊政策特征內(nèi)部折舊政策對企業(yè)集團(tuán)的整體利益產(chǎn)生戰(zhàn)略性的影響；是營運(yùn)能力水平的重要標(biāo)志，對集團(tuán)的市場競爭優(yōu)勢的形成發(fā)揮著重要的作用；鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)，加速固定資產(chǎn)更新?lián)Q代；鼓勵企業(yè)采用世界先進(jìn)技術(shù)為導(dǎo)向和著眼點(diǎn)。2023/7/1588第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）內(nèi)部折舊規(guī)劃在企業(yè)集團(tuán)范圍內(nèi)，做好固定資產(chǎn)全面的統(tǒng)計(jì)工作；依托戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)與培育核心能力的目的，對所需固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量與結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃；對不同的固定資產(chǎn)采用不同的內(nèi)部折舊政策，借鑒香港“資本減免”的稅法折舊政策模式。2023/7/1589第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（三）“資本減免”政策的借鑒香港“資本減免”的稅法折舊政策模式的核心是：政策優(yōu)惠（稅法）1、首期免稅折舊額：首期免稅折舊率為60%一次計(jì)入當(dāng)年成本；2、每年免稅折舊額：每年免稅折舊率為30%2023/7/1590第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制例題：香港“資本減免”的稅法折舊政策已知：2000年甲企業(yè)新購入A設(shè)備1000萬元；首期免稅折舊率60%，每年免稅折舊率30%；企業(yè)自身折舊政策為使用期5年，直線折舊率20%，無殘值；每年實(shí)現(xiàn)利潤900萬元（會計(jì)口徑），所得稅率16.5%.要求:計(jì)算2000年——2001年實(shí)際應(yīng)納所得稅、內(nèi)部應(yīng)納所得稅。2023/7/1591第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制例題：香港“資本減免”的稅法折舊政策解：(1)、2000年首期免稅折舊額：1000*60%=600（萬元)2000年“每年免稅折舊額:(1000-600)*30%=120(萬元)2000年實(shí)際應(yīng)納稅所得額（稅法）：（900-600-120+1000*20%）*16.5%=62.7(萬元)

2000年內(nèi)部應(yīng)納所得稅(會計(jì)):900*16.5%=148.5(萬元)遞延稅款為:148.5-62.7=85.8(萬元)

2023/7/1592第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制例題：香港“資本減免”的稅法折舊政策（2）、2001年“每年免稅折舊額:(1000-720)*30%=84(萬元)2000年實(shí)際應(yīng)納稅所得額（稅法）：（900-84+1000*20%）*16.5%=167.64(萬元)

2001年內(nèi)部應(yīng)納所得稅(會計(jì)):900*16.5%=148.5(萬元)遞延稅款為:148.5-167.64=-19.14(萬元)

2023/7/1593第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制香港“資本減免”的稅法折舊政策移用到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部折舊政策的具體作法1、劃分固定資產(chǎn)類別，按對設(shè)備技術(shù)更新要求，分別確定首期內(nèi)部折舊率和每年內(nèi)部折舊率；2、各成員企業(yè)按稅法和內(nèi)部折舊比率分別計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額，并報送總部或母公司；3、管理總部按稅法折舊政策調(diào)整匯交稅務(wù)機(jī)關(guān)；4、管理總部要保障內(nèi)部折舊政策的有效實(shí)施。2023/7/1594第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第三節(jié)固定資產(chǎn)存量重組一、固定資產(chǎn)存量重組的概念及其戰(zhàn)略意義二、固定資產(chǎn)存量重組的指導(dǎo)思想與基本策略2023/7/1595第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、固定資產(chǎn)存量重組的概念固定資產(chǎn)存量重組——指企業(yè)集團(tuán)為合理存量固定資產(chǎn)規(guī)模，優(yōu)化存量固定資產(chǎn)質(zhì)量與配置結(jié)構(gòu)，最大限度地提高存量固定資產(chǎn)的利用效率，推進(jìn)整體戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對存量固定資產(chǎn)實(shí)施的重整組合策略。2023/7/1596第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、固定資產(chǎn)存量重組的戰(zhàn)略意義有利于聚合資源優(yōu)勢，推動核心能力與戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)構(gòu)不斷強(qiáng)化與順利進(jìn)行；有利于最大限度發(fā)掘存量固定資產(chǎn)的潛能，提高市場競爭活力與優(yōu)勢地位；有利于整個資源的配合組合，使其高效運(yùn)行。2023/7/1597第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、固定資產(chǎn)存量重組的指導(dǎo)思想與基本策略（一）謀求核心（主導(dǎo)）產(chǎn)業(yè)/業(yè)務(wù)優(yōu)勢，進(jìn)行存量固定資產(chǎn)的有序調(diào)撥；（二）遵循經(jīng)濟(jì)性與效率原則，剝離不良或不適應(yīng)的存量固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)存量固定資產(chǎn)的有效置換結(jié)構(gòu)優(yōu)化；2023/7/1598第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、固定資產(chǎn)存量重組的指導(dǎo)思想與基本策略（三）在存量固定資產(chǎn)重組中，利用無形資產(chǎn)的膠合功能與催化激活功能，即消除有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的“對稱破損”，實(shí)現(xiàn)彼此間的對稱協(xié)調(diào)，是一條極為重要的途徑；（四）統(tǒng)籌兼顧，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)重組的配套性。2023/7/1599第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制對稱破損對稱破損指總體存量資產(chǎn)中的無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)。最為普遍的“對稱破損”是無形資產(chǎn)不足或缺乏。2023/7/15100第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制案例分析：上市公司利潤操縱手法

證券時報與某證券公司聯(lián)合進(jìn)行的《上市公司經(jīng)理人月度調(diào)查》顯示，上市公司實(shí)施利潤操縱的具體途徑主要表現(xiàn)在以下幾個方面：關(guān)聯(lián)交易，比例達(dá)55．56％；巧用會計(jì)政策，比例44．44％，地方政府的大力支持，比例為33．33％。

2023/7/15101第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、關(guān)聯(lián)交易

（一）增加收入，轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用

（二）資產(chǎn)租賃

（三）計(jì)受資金占用費(fèi)用

（四）委托或合作投資

（五）托管經(jīng)營

（六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓置換

2023/7/15102第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制會計(jì)政策會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)核算時所遵循的具體原則及企業(yè)所采納的具體會計(jì)處理方法，但是由于會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)具體執(zhí)行時的人為性，仍給上市公司極大的利潤操縱余地。

2023/7/15103第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、巧用會計(jì)政策

（一）變更會計(jì)核算和會計(jì)估計(jì)方法

（二）利用時間差跨年度調(diào)節(jié)

（三）收益性支出資本化

2023/7/15104第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）變更會計(jì)核算和會計(jì)估計(jì)方法1．改變折舊政策

2．利用計(jì)提四項(xiàng)準(zhǔn)備金的人為因素。

2023/7/15105第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制1．改變折舊政策利用政策規(guī)定的模糊性，延長固定資產(chǎn)折舊年限，使本期折、舊費(fèi)用減少，相應(yīng)減少了本期的營業(yè)成本，從而增加了本期帳面利潤；同時還可以通過高資產(chǎn)價值達(dá)到同樣的目的。對固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大的企業(yè)，折舊政策的調(diào)整對當(dāng)期的利潤影響重大，而成為某些上市公司操縱利潤的重要手段。

2023/7/15106第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制2．利用計(jì)提四項(xiàng)準(zhǔn)備金的人為因素壞賬損失、存貨跌價損失、短期投資跌價損失、長期投資減值損失的確定由“董事會認(rèn)為”就可以了，因此很多上市公司根據(jù)需要將其認(rèn)為的壞帳、跌價損失、減值損失計(jì)提各類準(zhǔn)備金，至于來年其認(rèn)為不是壞賬、不是損失，那自然又可以確認(rèn)來年的收益了

2023/7/15107第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）利用時間差跨年度調(diào)節(jié)1．提升當(dāng)期業(yè)績的潛虧掛賬

2．提升將來業(yè)績的巨額沖銷

2023/7/15108第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制1．提升當(dāng)期業(yè)績的潛虧掛賬企業(yè)的資產(chǎn)賬戶中，三年以上的應(yīng)賬款。待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)及待處理財產(chǎn)損失基本上已不具有贏利能力，資產(chǎn)質(zhì)量一般較差，屬于不良資產(chǎn)。上市公司為提升當(dāng)期的經(jīng)營業(yè)約，都不愿處理不良資產(chǎn)帳戶的余額，使其長時間掛在賬上，我們把以上行為統(tǒng)稱為潛虧掛賬。

2023/7/15109第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制2．提升將來業(yè)績的巨額沖銷巨額沖銷就是利用會計(jì)期間假設(shè)及應(yīng)計(jì)制，通過操縱可自由控制的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，把有可能在以后期間發(fā)生的損失提高確認(rèn)，使利潤在不同的會計(jì)期間轉(zhuǎn)移，以提高以后年度的業(yè)績。特別是當(dāng)上市公司出現(xiàn)連續(xù)兩年虧損后，公司為避免第三年繼續(xù)發(fā)生虧損而導(dǎo)致被摘牌時，就會廣泛采用本辦法，從而使某些上市公司當(dāng)期的凈資產(chǎn)收益率大幅度下跌，以后期間卻出現(xiàn)反彈

2023/7/15110第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（三）收益性支出資本化利用權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入和成本配比等會計(jì)原則，對已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用或損失，本應(yīng)為收益性支出，卻通過待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用、開辦費(fèi)、在建工程、待處理流動資產(chǎn)損失或待處理固定資產(chǎn)損失等科目予以資本化，形成大量虛擬資產(chǎn)。利用虛擬資產(chǎn)作為“蓄水池”，不及時確認(rèn)、少攤或不攤發(fā)生的費(fèi)用和損失，成為上市公司進(jìn)行利潤操縱的常用手法

最為突出的便是利息費(fèi)用資本化

2023/7/15111第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制利息費(fèi)用資本化上市公司通過利息費(fèi)用資本化來操縱利潤的表現(xiàn)有兩種：（1）以某項(xiàng)資產(chǎn)還處于試生產(chǎn)階段為借口，甚至拿出當(dāng)?shù)卣毮懿块T對“在建工程”的定性，利息費(fèi)用年年資本化，虛增資產(chǎn)價值和利潤。（2）在建工程中利息費(fèi)用資本化數(shù)額和損益表中反映的財務(wù)費(fèi)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)平均借余額應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用，利息費(fèi)用還通過其他方式被消化利用，最終都被拐彎抹角地資本化并形成資產(chǎn)。

2023/7/15112第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制三、地方政府的大力支持

（一）降低稅負(fù)

（二）地方財政補(bǔ)貼

（三）減免利息

（四）給予資產(chǎn)價值方面的優(yōu)惠

2023/7/15113第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第七章企業(yè)集團(tuán)無形資產(chǎn)投資政策與管理策略第七講2023/7/15114第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第七章企業(yè)集團(tuán)無形資產(chǎn)投資政策與管理策略學(xué)習(xí)目的與要求：本章主要研究無形資產(chǎn)營造戰(zhàn)略、無形資產(chǎn)經(jīng)營策略以及品牌戰(zhàn)略的誤區(qū)及其防范。通過本章的學(xué)習(xí)，要求重點(diǎn)掌握無形資產(chǎn)營造戰(zhàn)略和基因置換策略。2023/7/15115第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制紅塔山位居中國最有價值品牌榜首

中國最有價值品牌研究報告7日發(fā)布紅塔山作為我國價值最高品牌連續(xù)6年居榜首，今年的品牌價值439億元。其后是海爾，價值330億元；長虹價值260億元；五糧液價值120．56億元；TCL價值105．93億元。

2023/7/15116第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第七章企業(yè)集團(tuán)無形資產(chǎn)投資政策與管理策略第一節(jié)無形資產(chǎn)功能與營造戰(zhàn)略第二節(jié)無形資產(chǎn)創(chuàng)新經(jīng)營策略第三節(jié)品牌戰(zhàn)略的誤區(qū)及其防范2023/7/15117第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第一節(jié)無形資產(chǎn)功能與營造戰(zhàn)略美國廣告專家萊瑞●萊特的觀點(diǎn)：擁有市場比擁有工廠更重要，而擁有市場的惟一辦法是擁有占領(lǐng)市場主導(dǎo)地位的品牌。一、無形資產(chǎn)的特征與功能二、無形資產(chǎn)的營造戰(zhàn)略2023/7/15118第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、無形資產(chǎn)的特征與功能是一種特殊資產(chǎn)；是一種非“實(shí)體性”資產(chǎn)；是一種“軟”資產(chǎn)。具有的功能和特征：（一）本質(zhì)的財富性（二）功能的利銷性（三）價值的核變性2023/7/15119第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、無形資產(chǎn)的營造戰(zhàn)略企業(yè)無形資產(chǎn)來源有三：1、自己創(chuàng)造；2、自然天造；3、是特權(quán)賦予。營造國內(nèi)外馳名商標(biāo)、品牌的主要途徑有三：2023/7/15120第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、無形資產(chǎn)的營造戰(zhàn)略營造國內(nèi)外馳名商標(biāo)、品牌的主要途徑有三：（一）專利戰(zhàn)略（二）質(zhì)量信譽(yù)戰(zhàn)略（三）品牌戰(zhàn)略2023/7/15121第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（一）專利戰(zhàn)略切實(shí)有效地維護(hù)自身的知識產(chǎn)權(quán)與技術(shù)專利，成為企業(yè)集團(tuán)及其是擴(kuò)大競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。管理：只要涉及到企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)、專利技術(shù)或者其它相關(guān)秘密等，都必須經(jīng)由管理總部統(tǒng)一決策，任何成員企業(yè)都無權(quán)自行確定。2023/7/15122第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（二）質(zhì)量信譽(yù)戰(zhàn)略無形資產(chǎn)的營靠造是質(zhì)量信譽(yù)的孿生體，要求企業(yè)集團(tuán)必須有質(zhì)量信譽(yù)上進(jìn)行不懈的積累、升值。切記：質(zhì)量信譽(yù)是企業(yè)的生命之源。2023/7/15123第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制（三）品牌戰(zhàn)略名牌、形象是企業(yè)集團(tuán)競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略財富。品牌效應(yīng)或品牌戰(zhàn)略。名牌涵義有三：1、名牌產(chǎn)品2、名牌商標(biāo)3、名牌商號2023/7/15124第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制“名牌”和“品牌”的區(qū)別

名牌主要是從品牌的知名度角度來說的。品牌知名度只是品牌資產(chǎn)的一個組成部分。品牌資產(chǎn)其實(shí)還包括品牌認(rèn)知度、品牌美譽(yù)度、品牌聯(lián)想、品牌忠誠度，以及其他專屬財產(chǎn)等幾個方面。在推廣一個品牌的過程中，如果單純強(qiáng)調(diào)一個“名”——即知名度，很容易就會忽略了品牌資產(chǎn)的其他部分，進(jìn)而陷入到片面的高預(yù)算的廣告投放當(dāng)中。2023/7/15125第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制“名牌”和“品牌”的區(qū)別“三株”“秦池”等品牌經(jīng)過大規(guī)模的廣告投入，很快就成為了“知名品牌”，即所謂的“名牌”，也在銷售方面取得了很大的成績，卻在品牌的營銷管理和整合傳播等方面欠缺一個科學(xué)規(guī)范的系統(tǒng)規(guī)劃，欠缺公關(guān)等方面的整合，更欠缺一個品牌文化的營造、品牌核心價值的提升、品牌危機(jī)的防范系統(tǒng)。于是一兩個“品牌危機(jī)”的“小小”打擊下來，便迅速潰敗。

2023/7/15126第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制第二節(jié)無形資產(chǎn)創(chuàng)新經(jīng)營策略一、反向經(jīng)營策略二、虛擬一體化經(jīng)營策略三、基因置換策略2023/7/15127第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制一、反向經(jīng)營策略在“銷售驅(qū)動”反向經(jīng)營理念下，企業(yè)集團(tuán)將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自身銷售網(wǎng)絡(luò)物開發(fā)與建設(shè)，著力控制營銷渠道并不斷拓展網(wǎng)絡(luò)對銷售的有效支持能力，使經(jīng)銷的產(chǎn)品盡可能接近自己的最終用戶，以期快速敏捷地感受、捕捉與傳遞市場供求信息，然后回頭再組織恰當(dāng)質(zhì)量與數(shù)量產(chǎn)品的生產(chǎn)供應(yīng)，并挾借優(yōu)勢的名牌產(chǎn)呂及其系列占領(lǐng)目標(biāo)市場，進(jìn)而確產(chǎn)優(yōu)勢的競爭地位，形成銷售與生產(chǎn)供應(yīng)的高效、良性循環(huán)態(tài)勢。2023/7/15128第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、虛擬一體化經(jīng)營策略虛擬概念：指通過借用外部共同信息網(wǎng)絡(luò)及有序的信息等資源，以提高信息資料貯量并使之存取更加效率化的一種方法。虛擬企業(yè)指的是為適應(yīng)快速、多變的市場需求，制造商聯(lián)合供應(yīng)商、經(jīng)銷商、顧客，以共同地、及時地開發(fā)、生產(chǎn)、銷售多樣化、用戶化的產(chǎn)品的一種企業(yè)模式。

2023/7/15129第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、虛擬一體化經(jīng)營策略一體化經(jīng)營戰(zhàn)略分析

企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模以后，就要拓展其生存和發(fā)展空間，這就不可避免地要采用一體化經(jīng)營戰(zhàn)略。企業(yè)的一體化經(jīng)營戰(zhàn)略包括橫向一體化戰(zhàn)略和縱向一體化戰(zhàn)略。2023/7/15130第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、虛擬一體化經(jīng)營策略縱向一體化戰(zhàn)略要求企業(yè)結(jié)合產(chǎn)品的材料供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售等上下游環(huán)節(jié)發(fā)展不同深度的業(yè)務(wù)，包括前向一體化和后向一體化。橫向一體化是指與同行業(yè)競爭企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合。對企業(yè)而言，可將其擴(kuò)展為與相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行聯(lián)合，在市場上發(fā)展與當(dāng)前產(chǎn)品或服務(wù)處于平行地位的相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)，擴(kuò)大企業(yè)的產(chǎn)品線數(shù)量和產(chǎn)品深度。

2023/7/15131第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、虛擬一體化經(jīng)營策略企業(yè)資源分析從企業(yè)資源的角度來看，虛擬一體化的實(shí)質(zhì)就是整合企業(yè)外部的資源優(yōu)勢，提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)核心競爭力包括洞察預(yù)見和抓住機(jī)遇的能力、戰(zhàn)略企劃能力、核心技術(shù)和核心產(chǎn)品、由技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)市場的能力、融資和資本運(yùn)籌能力、嫻熟的獨(dú)特運(yùn)作技巧、市場網(wǎng)絡(luò)和市場操作能力、政治和社會資源、品牌和企業(yè)形象等多項(xiàng)內(nèi)容。2023/7/15132第四章企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制二、虛擬一體化經(jīng)營策略從戰(zhàn)略資源的角度分析，虛擬一體化經(jīng)營戰(zhàn)略就是具有不同的資源優(yōu)勢和核心能