國際稅收管理

國際財務(wù)管理

第七章

國際稅收管理國際稅收有何特點，其管理目標(biāo)是什么？國際稅收管理通過什么來實現(xiàn)？國際反避稅的現(xiàn)狀如何？請帶以下問題學(xué)習(xí)本章：本章章節(jié)結(jié)構(gòu)：

第一節(jié)

國際稅收概述第二節(jié)

國際稅收管理理論第三節(jié)國際稅收差異與稅收管理第四節(jié)稅收漏洞、稅收真空與國際稅收管理第一節(jié)

國際稅收概述世界各國在稅負(fù)（這里主要是講所得稅）上存在著很大差別。這首先是由各國稅率的不同而產(chǎn)生的。如有的國家稅率高達(dá)50%以上（如英國），有的低于20%，在百慕大和某些避稅港則為零。不僅稅率會影響稅負(fù)，而且應(yīng)稅所得范圍、費用的確認(rèn)和分配等因素也會影響稅負(fù)，此外，各國稅務(wù)行政制度的不同也是影響稅負(fù)的一個因素。國際雙重征稅的產(chǎn)生是同稅收管轄權(quán)緊密聯(lián)系的，只有在兩個國家對同一納稅人都能行使稅收管轄權(quán)的情況下，才會產(chǎn)生國際雙重征稅問題。目前，常見的消除或減少國際雙重征稅的方法主要有免稅、稅款扣除、稅款抵免三種。1、魂國悔際努納蒙稅乞籌粗劃孩概賭念納銅稅刑人誦利掉用攜合駛法憐手變段魄跨蓄越晚國還境朵，戰(zhàn)通堂過噸人章和技資煙金莫的醒流旦動伴與松非象流帽動箭，戚減維少蔬或殊消亦除怒其津?qū)Υ苏椄S的衣納朱稅紙義邁務(wù)治。2、窩產(chǎn)孤生辜原狡因（1）降主能觀木動阿機律：畝實番現(xiàn)趴稅寨后杯所蹤蝶得保最飛大落化目或志納燈稅脈義捐務(wù)奇最慕小達(dá)化（2）傭客恰觀販原濃因秧：惑各恢國奪稅晉收孟差曠異稅青收嚴(yán)管購轄扔權(quán)例差暫異臘（小屬繳地樹原跌則亭和潛屬量人膨原枕則寶）稅撈種緣瑞稅來率扔差書異稅胡基體差租異稅能法防有驕效捏實右施鞏上丑的魂差眠異避暴免顏國社際歐重?fù)鞆?fù)盆征蘇稅巡壽上企的售差昨異3、跌國筒際罷重唉復(fù)聯(lián)征聯(lián)稅咬消轟除佳的陸方姿法例哥子悄：姿假遠(yuǎn)定父設(shè)煉在覆居勁住虹國攔甲烤國堵的儀總?cè)すs司庫在機某困一籍納膨稅姨年貼度作所直獲黑的反收覽益啟額趕為8筆0纏0萬喜美體元愈，我它咸設(shè)警在蚊非啟居方住蘿國陷乙傾國午的眨分紅公忘司箱于紫同沈年窄獲萄取畏的捷收昏益泰額波為2侵0著0萬用美里元尿。隨已截知校甲肉國錯的占所檔得迷稅青稅販率挖為5付0廳%，勒乙彈國博的伴所劃得曠稅墳稅您率創(chuàng)為5灰0璃%。若鉗不夠采指取憑任氏何喉免蔥除悲國譽際災(zāi)重菜復(fù)墾征敏稅醬的濾方六法費，晃則根該凱公高司虜承蒸擔(dān)釋的鴿總賽稅膽負(fù)竄計翅算此如刮下近：向橋乙緊國釣納染稅2慶0狼0萬×此4呈0勸%張=適8悟0萬向珍甲貧國兼納夢稅驕（8敞0沉0萬+袍2康0挪0萬趟）×鋪5各0減%框=土5鏡0誰0萬總選稅芒負(fù)5疾8紙0萬（1）逐扣斥除照法向任乙昏國錦納目稅2嫁0歇0萬×悉4粉0辯%遮=講8承0萬向叫甲柱國題納筋稅襖（8袖0羅0萬+漏2對0塞0萬-蒙8禿0萬浩）×衛(wèi)5駁0稻%額=奇4潑6必0萬總不稅鮮負(fù)5糧4埋0萬（2）聾免凳稅怖法向鋪乙喂國恰納灣稅2唐0女0萬×戰(zhàn)4才0尊%啟=場8是0萬向草甲往國峰納匆稅8龜0噸0萬×種5蠟0泰%床=泥4辨0賭0萬總偏稅蹈負(fù)4里8傍0萬（3）罩抵賀免刷法向葬乙縱國紀(jì)納迫稅2費0遍0萬×瓶4六0央%沒=泳8較0萬向蒸甲岡國志納御稅蛙（8究0搞0萬+棍2擁0搜0萬宴）×幫5鼠0貴%-沾8徹0萬=幕4既2洗0萬注醒意體：8方0萬<帖1占0扎0萬（2蓬0鑄0萬×羊5薪0幟%）題炎目砌：慶設(shè)M公數(shù)司束是艱設(shè)碑立蒜在骨甲環(huán)國箏的豪總泳公漁司滲，暢當(dāng)收年諒在論本偉國焦獲奪取怖的套收跑益奴額嘉為1哄3藥0萬副；媽它單設(shè)光在輸乙冷國久的棍分案公鋪司益于孝同伴年極獲糊取井的脅收夢益股為7愛0萬再元銀。系設(shè)糠甲葡國食的漠所馬得藍(lán)稅耍稅浸率遭為3次3收%，賢乙休國館的展所差得線稅盟稅劉率吵為3芳0稱%。要悟求咬：版計糕算M公竊司莫應(yīng)敘向孔甲竄國仰交倡納抗所鍵得愧稅地稅慢額跳。第拌二叼節(jié)國廈際躬稅捷收傅管獨理糕理插論一將、士國茂際業(yè)稅返收吵管葬理總的始含赴義枝及躁其銹與野國韻際陡逃晨稅川的蔥區(qū)怨別1、竹國雕際燦稅騰收劉管顆理申是臣指然國鞭際等企芒業(yè)恰利容用渠各獲國腥稅蔽法草制敬度讓規(guī)券定昏的捎差遵異嗚、亡稅競法美制匠度澇本毫身假存斷在秤的敏漏省洞走和籠真杯空手，拔采界取爹變底更該經(jīng)地營榜地洽點外或卻轉(zhuǎn)啦移吼收年益當(dāng)?shù)瓤芊N辱種銅不蠅違管反碧稅封法罷規(guī)菠定棗的電辦炎法晶，勾作歷出遼適繼當(dāng)她的母財清務(wù)雁安蠟排續(xù)和冰稅屋收芝籌樂劃記，始以纏規(guī)凳避哪或鹽盡眠量藍(lán)減權(quán)輕敢國憂際廈納承稅眠義崇務(wù)森的溝行規(guī)為也。第劉二餅節(jié)國英際牛稅廊收舞管技理倚理碼論2、國睡際使稅責(zé)收朽管著理陰與梢國昌際謹(jǐn)逃島稅杜的災(zāi)區(qū)辦別國惑際史逃類稅鑒是安指事國誦際處企譯業(yè)廁利膠用油國伸家政間但稅挪收針管鎖理功與嗎合蠟作箏存鞠在孔的伸困菊難牧，杯采顯取相各剝種錘欺拆詐挪隱挑蔽壞的活非矛法景手?jǐn)嚩挝?，絨以宣逃潤避扛有違關(guān)建國勝家濟(jì)稅奧法缸或均稅泊收封協(xié)溜定慰所處規(guī)點定秩的順應(yīng)融該抄承艦擔(dān)割的屑納梁稅四義稍務(wù)躁的勿行摘為軌。區(qū)掘別掏：利險用巴的笛條盾件艙不碌同采摧取愿的伯手混法翅不驢同達(dá)嬸到著的源目粒的庸不怖同第江二霸節(jié)國鉤際般稅還收鄭管碼理渾理易論二置、碑國誓際逐稅徹收良管嘆理仔產(chǎn)捧生閑的姜原時因1、界國刮際佛稅模收甩管悲理莫的部內(nèi)崖在就動具機稅仇負(fù)像在打企沙業(yè)男中檢表鐵現(xiàn)商為污一混種損成膠本圖、悠費委用稅宿負(fù)益必冠須必采剃用蜘現(xiàn)嚴(yán)金引的洞形撕式稠支晌付稅草負(fù)意具數(shù)有娛強決制筍性2、班國淘際稅稅際收硬管捧理率的色外嗓在磨原笨因國運際抖稅肺收謙差傾異稅做收臨漏間洞稅抱收巨真鳳空第夸二冬節(jié)國布際緊稅錫收佛管移理晌理奏論三假、蜜國氣際凱稅觀收草籌亂劃所逃謂獸國露際志稅都收商籌憐劃根，劍是林指普國崇際聯(lián)企消業(yè)刷在即對鳳本犬國程的轎國至際寬課恥稅設(shè)進(jìn)溉行挪充腰分睛考咽慮晚的譜基路礎(chǔ)哥上沉，濁從倍稅歡務(wù)克上堵的劑備弊選廁方挪案筋中主選鍋擇蠢最雄有微利度的士方性案號，室以哀實屬現(xiàn)行全銹球膚范朽圍屢內(nèi)宮的訓(xùn)納景稅忽額飄最共小拜化執(zhí)，喝進(jìn)外而艇實轟現(xiàn)宜稅屑后晶利址潤續(xù)最乎大牙化革的立一激種箭戰(zhàn)野略洪的喇避公稅煮計培劃棟。詳收見P新1繳9霜2國顏際瞇稅壓務(wù)肆籌帶劃萄程鏟序忠圖第萌三尾節(jié)趨國刻際驅(qū)國寺際小稅落收捐差責(zé)異膨與已稅晌收螺管手理利損用距國恥際后稅紫收嶄差倉異檢進(jìn)痛行杠稅晉收揉管筐理羞有射五依種句實賠現(xiàn)絞方貴式倚：利節(jié)用匠國逗際問稅晌收跌管邀理類地祖進(jìn)遭行枕國黎際托稅揮收廚管辦理絲式；利填用誓轉(zhuǎn)中讓尸定螺價慕進(jìn)嘗行真稅氏收付管瘦理同；通別過窄回凡避索稅栽收東管薪轄殼權(quán)龍進(jìn)象行形稅那收施管開理蝕；利妹用鍬稅綁收奧優(yōu)蹤蝶惠望進(jìn)旺行靜國職際低稅拌收贊管崖理楚；利把用付稅綿收末協(xié)較定完進(jìn)價行榜稅附收夫管勢理掘。第石三糞節(jié)摧國吧際績國卸際斯稅繭收冊差議異音與補稅代收減管裹理一嗽、慈利背用辯國示際總稅供收拒管尤理室地享進(jìn)鳥行勁國殃際穿稅白收紛管吐理1、律概堡念青：班又裳稱公國喊際曬稅橫收塑管竟理忘港篇，琴主宏要敲是葬指逆向喊其爽他遞國射家隔和球地肺區(qū)炸的庭投愉資遺者至提夏供禾無表稅毛、掌低詳稅場或碗其恭他梳特糧殊嫂優(yōu)湊惠偷條朽件孟的集國蓄家咬和必地籮區(qū)嫌。2、堆特睛點穩(wěn)丑定刷的拖政殼治維環(huán)遮境以銜低準(zhǔn)稅擱制交度顆或鉗優(yōu)泡惠覽政追策識來述吸凳引拆外廚資良沾好溪的級交鳳通仍和灰通答信墻條寇件政底府肚對鄭經(jīng)濫濟(jì)咽干炕預(yù)宿較座少字、哪限更制聚少簽、奏管桂制貍少3、繭類從型純污國輪際味避夏稅敞地稅辟率獄低拿或蛛優(yōu)糟惠鴉政升策繞多征浴收棍正弓?？炊愖?，眼但戶是劇提儀供躍某掛些塘稅高收饞優(yōu)灑惠第欲三租節(jié)驢國欺際績國壁際舅稅題收喚差梨異占與維稅程收爹管閉理4、汪主含要且方貸式在羊避顧稅凳地文設(shè)種立抗投峰資軟公啟司將望無珍形尾資草產(chǎn)慰轉(zhuǎn)冒移展到傲設(shè)被在校避迷稅蹲地喬的勸子皮公泡司在堤避漿稅暖地臭開改辦捎各勵種鼠名糧義葡公奴司掘，魂虛攤構(gòu)隱國楚際搏稅斑收滿管績理倚地計的照營驚業(yè)在擺避換稅犁地隆開掃辦低服為務(wù)傍公仇司任，連虛附構(gòu)體手設(shè)續(xù)座費通效過煙收絹入桐和司費喇用巷的凈分漿配低，么或旺者組通田過珠公純司葬間嚷轉(zhuǎn)霸讓預(yù)價測格慘的任制防定燃來音避差稅第栗三飲節(jié)拉國弊際腸國如際龜稅旁收嗓差叫異偏與窄稅紀(jì)收臭管鑼理二處、辛利吊用細(xì)轉(zhuǎn)釣讓泡定致價稀進(jìn)賀行描稅的收鬼管招理1、月定落義跨漏國椅公悉司林內(nèi)耕部泥經(jīng)旁濟(jì)剃往遲來蠢制森定講的賣內(nèi)蹦部忽價仁格饑；一限種劑特永殊妙的畜壟壁斷衣價懸格2、喊性桌質(zhì)士與段起好源利浸潤銳中旬心講的綁產(chǎn)始生3、評轉(zhuǎn)考移傳價速格乏的驢動秤機（1）膽資及金菊轉(zhuǎn)晨移（2）琴避停稅（3）著調(diào)鏈節(jié)味利章潤（4）持規(guī)餅避毫風(fēng)勸險第潑三戴節(jié)荒國扮際管國笛際夫稅叫收架差輸異軍與楚稅鋸收物管廉理4、客轉(zhuǎn)防移斥價厭格演的委表意現(xiàn)挖形歸式（1）蓮零原部葛件也進(jìn)孫出朱口焦價認(rèn)格（2）沿固娛定威資關(guān)產(chǎn)（3）禍無券形悲資市產(chǎn)（4）限勞駝務(wù)敏費藥用（5）負(fù)銷役售唉費握用（6）條運違輸燃費忠用（7）梢貸多款艇利播息（8）狂管滴理涂費推用（9）林壞佛賬班損呼失槐等第芳三活節(jié)篩國跪際桿國對際蜘稅繩收巷差笛異壁與明稅陰收賽管負(fù)理5、罪跨水國磨公愉司案轉(zhuǎn)閉移水價未格瘡的拐影民響糧因頃素（1）冒外喬部息制課約運因驗素稅下收哀利汗益矛沖過突販、油市論場掩競蜓爭念、領(lǐng)信巡壽譽只損餐失爛、病審啦計伍監(jiān)雄督（2）側(cè)內(nèi)公部饅制償約庭因感素內(nèi)巖部牧利哲益言沖頭突逐、騰激曉勵矩不嗽足妙、柔政陵策披復(fù)紫雜訓(xùn)性燙和抖結(jié)框果靜的姨不蠻確蠅定織性6、己政而府春對患轉(zhuǎn)逐移遼價滋格茅的就管樣制鮮措淘施（1）榜價禮格帆替普代（2）芒直照接紛管可制加喘強插海雁關(guān)妖監(jiān)優(yōu)督適、構(gòu)健儉全捉審兇計煌制過度第首三牧節(jié)是國魂際根國忽際站稅每收購差謎異散與螞稅帝收姥管糞理三洪、耐通游過瞧回宵避響稅艦收珠管省轄揚權(quán)恐進(jìn)繭行侮稅庫收登管廈理四揪、面利殺用偉稅卻收紛優(yōu)萍惠花進(jìn)砌行伙國寺際達(dá)稅約收況管毒理五葡、浸利榨用損稅張收有協(xié)克定辮進(jìn)遮行伴稅呼收坡管杏理第攔四靈節(jié)這稅漲收撤漏汽洞江稅倘收胞真?zhèn)タ照`與腦國慌際搜稅唱收獵管禿理一態(tài)、勒利含用蘆稅針收螞漏倒洞背進(jìn)宜行昆稅鹿收須管摧理1、秩利嶺用剖延群期柜付察稅問的踢規(guī)他定延胸期違付榆稅脂：實欣行療居鏟民東管筆轄客權(quán)歐的碧國笛家?guī)r對爭外敞國彩子況公債司則取惰得朽的尼利竿潤談收險入惜，芳在土沒猜有驢以霞股擴(kuò)息卡等手形賭式慚匯癥給沸母亦公悼司帶之源前亂，倆對幟母截公強司黃不渴就袍外費國普子亡公優(yōu)司躬應(yīng)棍分溉的鐘股脾息炮征鐘稅龍。2、焰利蓄用麻稅刮收斧臨抓界僑點賤（目因琴為保同回時習(xí)存仙在平企顛業(yè)閘和專個責(zé)人嘗所農(nóng)得院稅辣）3、鍛其滋他御（堤舉郵例甜）二荷、熔利肆用華稅保收笨真慰空悠進(jìn)躍行哨稅能收姿管善理關(guān)持鍵改是蹦熟縣練喚掌傘握扣稅參法圾（騙舉鳳例恢）第架四惑節(jié)家稅項收疾漏連洞抗稅溉收怪真秤空翻與副國