財務會計：所得稅會計第講

財務會計和財務管理第五節(jié)所得稅會計（一）所得稅會計概述1.資產(chǎn)負債表債務法與損益表債務法的異同2.所得稅會計的核算程序（二）資產(chǎn)、負債的計稅基礎及暫時性差異1.資產(chǎn)、負債的計稅基礎2.暫時性差異（三）遞延所得稅資產(chǎn)和負債1.遞延所得稅負債的確認2.遞延所得稅資產(chǎn)的確認（四）所得稅費用的確認與計量

本節(jié)重點內(nèi)容講解（李一找）綢所裕得輩稅膝會浩計概捕述1．請資顧產(chǎn)戰(zhàn)負牢債溜表茄債初務攜法痛與旗損暈益棍表峰債倉務江法研的異花同在旬規(guī)勤范躺所截得斤稅可的組會路計妙準謎則太演釘進摟中尤，匠較早輝時悉期一烤些發(fā)仰達視國移家會春計艘準枕則副和國伙際圖財謙務報璃告愿準駝則頸，迅以給及我邊國財庫政密部1號9惑9梢4年轎發(fā)舟布博的歡《慎企位業(yè)赤所啄得張稅振會霧計龜處高理紋的咳暫挎行說規(guī)杰定虧》捉和2跡0予0規(guī)1年冊頒握布什的吊《仗企葬業(yè)粒會標計舊制陣度斜》貞，椅采供用損遍益女表技債援務帥法，告把應索納臂稅店所揮得和會絞計惠利濤潤支之提間的差哈異劃逼分破為燙永個久膚性汽差專異判與區(qū)時嘩間絞性志差突異課。粱目繼前蟻國迎際沈財辜務美報熔告蘇準蜘則太、橋美沿國乞會傘計受準挎則給和霞我頸國2愧0尚0胳6年棟發(fā)泉布貧的擦所那得當稅偵準浮則已，楊都鹽采怪用資醉產(chǎn)為負駝債索表害債安務宮法，使叉用根巧據(jù)個資凝產(chǎn)幻玉、充負劃債饞賬老面枝價煩值員及獄其背計慘稅笑基棚礎辯所基確節(jié)定患的暫謎時劫性沿差炎異概貨念集，概不伸再種使喬用墻與通損致益匠表間債就務過法挽相蓬對歉應曬的呢時摔間郊性覺差膊異夾概酬念全。在勁規(guī)熟范月所科得膛稅祝的緩會展計混準耳則竹演帆進角中揭，分較粗早礎時徹期梳一和些嬌發(fā)身達帖國聚家序會形計校準取則妥和頸國亞際敢財靠務宇報搏告共準旦則田，先以障及沫我和國閑財掩政合部1錯9德9譯4年癢發(fā)疫布題的棗《未企賺業(yè)膚所竄得步稅勾會善計府處領(lǐng)理悠的播暫帆行弦規(guī)讓定券》第和2載0鹽0僻1年桑頒鑒布吉的所《鼻企淚業(yè)字會押計煌制摸度懶》研，名采叉用未損頭益忠表鑄債乓務債法盞，撒把瓦應涉納發(fā)稅少所休得由和淋會儉計窄利洽潤慕之洞間告的址差觀異稈劃袍分傳為滋永滑久躁性如差索異民與暫時賭間胖性卡差識異狹。銜目癢前挪國貓際慨財背務希報意告吼準議則逝、鄭美農(nóng)國革會祖計涼準斑則編和滔我糠國2千0收0暢6年話發(fā)土布拿的福所困得駕稅閉準昨則舒，耗都校采傾用沸資靈產(chǎn)秀負誦債死表宅債泉務加法濕，倉使我用仙根攝據(jù)圣資橡產(chǎn)搖、限負來債儉賬亮面盜價看值咱及葵其砍計抵稅圾基責礎江所蒜確叉定險的暫糠時憤性蒙差銳異奏概鋼念，碼不乏再雹使董用僵與途損羊益壺表怖債薪務疏法抄相啊對啦應撓的件時祖間舊性叔差扒異企概較念攻。1皂9婚9業(yè)4年《企勻業(yè)夾所朋得竭稅捆會聾計鍋處印理假的戴暫蘭行騰規(guī)壩定》2勒0瓜0冰1年彩頒貪布醫(yī)的《企棒業(yè)態(tài)會寇計汽制統(tǒng)度》損駱益姨表偏債為務才法應麻納姑稅噴所犁得革和涂會昨計膚利東潤猶之搬間格的廊差摔異搭劃待分確為善永燭久庸性克差躬異聾與燦時繡間嫌性叢差隊異資房誠產(chǎn)晴負凱債籃表焦債抄務賽法國卵際侍財鞏務球報物告享準嘴則美擇國失會菠計吸準僻則2含0農(nóng)0社6年但發(fā)惜布掃的獸所邀得掀稅蘿準發(fā)則暫迫時作性憂差殼異咳概創(chuàng)念資珠產(chǎn)負貧債習賬公面驕價每值計圾稅掃基孤礎時溉間殘性掃差數(shù)異客是治損績益型表役債閱務隔法酷中斤的賭概否念郵，素是由控于稅圓法蛋與勒會勞計示準盼則她在次確裁認框收零入侮、談費辣用撥或釀利大得嘆損慈失貼的時鬼間賀不撕同而產(chǎn)疏生的裹應霸納超稅遇所遵得徒和拘會拖計嚇利庫潤的廟差殃異。尸應巖納暮稅萄所毯得兵和搭會艷計秀利猛潤竭的辰差熔額令，攜在一腦個海期扛間幅內(nèi)掩形收成，可在澆隨輛后庸的順一扁個塌或忽幾劫個雀期冠間裁內(nèi)轉(zhuǎn)刃回。滑但兼從肆一爐個挑長哭時激間辰來克說肺，裹計店入閑財搶務懸報根表聰和測納考稅武申壩報線單舊中挖的辭收屈入神和側(cè)費島用瓦總冠額戒是緞趨魂于銜一莖致吳的臟。（1）時輪間桑性鄭差貍異時間性差異不撥同會融計改利藍潤差蹦異應紹納喇稅金所敏得差碎額一縣個蒼期券間擱內(nèi)鬼形簽成可蜜轉(zhuǎn)抗回時城間銜性引差想異胃的形致成主選要置有米以基下幾顧種起情弊況棋：俱①耀收殺入糧包秧含高于斷會麻計藥利鄭潤魂的裂期銅間早喝于脆其悶計跟入呀應挺納暴稅錢所程得映的恐期濱間裳；②和費歉用贊或捉損識失衡包味含饅于連會普計補利蛛潤幅的匯期付間早膝于縮慧計撞入唐應匹納億稅厘所丈得行的降期桐間失；③烘收檢入異計乒入醬應圾納殖稅勞所貧得澤的腔期雜間早叫于母計靜入噴會偽計度利夠潤周的膀期殼間怕；④被費稿用輛或暖損責失齡計入應掠納細稅川所余得房誠的星期充間早正于獻計入會暑計凍利角潤礙的欠期棟間靠。另落外及計街算累會晌計嚷利遭潤面允禾許駕會延計妥方年法不師同棚于應聲納遭稅百所鹿得計快算喉方叔法慶也雜會章引淡起時籌間艇性保差范異局，務如尸長食期霜資遷產(chǎn)櫻的雪加批速張折電舊順方建法劣用堵于巴計凡稅積目等的伏，表而掃直月線倘法霜用漫于節(jié)會庫計槍報鑰告院，殲但輩經(jīng)眨過丹一目定伍期村間緒計傳入孕費粱用喇折脅舊熄費擦與狹用招于譜計替算季應島納個稅刺所女得齊的勾抵廟扣親額公是嘆相陪等圖的盒。時攀間野性總差蒜異蜂是傳損緩益開表高債欠務設法務中臉的立概渠念鴉，朵是響由尤于術(shù)稅門法替與彩會閣計弟準頸則菠在湊確眠認例收權(quán)入踐、梁費尊用妻或仗利葉得敵損痕失鳥的剖時戲間滴不仔同跨而什產(chǎn)蒸生律的臣應棕納緞稅它所萍得跌和侮會蘇計辨利小潤都的吉差厘異扛。隸應徹納磁稅變所齒得意和謀會漲計服利結(jié)潤深的膜差姓額程，魯在一叨個堤期劫間省內(nèi)豎形涂成，可程在商隨貌后醬的蓬一抓個迅或熟幾肚個剃期苗間撫內(nèi)茂轉(zhuǎn)磚回。貼但踩從鑰一宣個撿長敞時長間教來杜說待，隨計泉入爭財榆務勻報硬表石和袋納弊稅鴉申煌報田單暖中胳的郊收鄰入錘和輝費網(wǎng)用移總鎖額仍是趨神于渣一率致的筒。時限間普性政差隸異冬的安形劫成完主慶要祥有裁以旋下餓幾難種叔情印況蠻：建①赴收柔入謠包陪含憲于乘會部計壺利蔥潤種的當期腔間準早辨于餓其助計膊入卵應莫納耳稅盜所費得箱的駝期雷間互；開②虛費益用探或輕損陪失套包思含樂于食會胳計驚利完潤闊的葬期親間泳早館于嗎計虜入互應敞納寫稅飾所淘得帥的將期常間堆；遙③頓收怕入黑計狡入礎應慢納膊稅叢所區(qū)得點的求期延間稠早機于秤計衣入避會慚計頃利抓潤塵的杜期汽間庭；露④蒼費慮用私或寨損魚失任計傻人晴應紀納璃稅孝所趣得董的步期滋間唇早揀于眼計球入扛會睡計嫁利衡潤敬的匪期用間斑。昂另戰(zhàn)外悼計圖算權(quán)會沒計狡利購潤態(tài)允娛許網(wǎng)會癥計駁方態(tài)法販不域同搶于廟應李納馳稅狠所狹得航計禽算送方賄法鬧也機會押引倡起胃時佩間診性店差濁異抬，南如祝長儀期害資岔產(chǎn)暖的科加慕速會折世舊侍方摟法狹用嚴于緒計肢稅析目傻的亂，隔而竄直穩(wěn)線愉法施用舅于念會乏計鴿報婦告聯(lián)，礦但聚經(jīng)稅過牛一嚴定剝期努間捐計旗入脊費也用患折涌舊柱費辰與航用傾于他計蒜算他應片納沿稅師所掀得骨的逆抵啦扣栽額搜是稠相就等超的符。（1）烘時裹間育性擴差屑異時裕間撐性糞差選異損彈益治表酷債即務躺法應晃納膠稅霞所駱得治和肆會甚計謠利傲潤挺的東差代異在貼一梁個怒期彼間狂內(nèi)即形肅成可壤在要隨給后窯的敗一塊個吳或呼幾瀉個憶期絮間凝內(nèi)心轉(zhuǎn)捧回長器時搜間族：短墨時額間趨段于揮一杰致收么入費聾用抬或姻損睜失會纖計屑方喘法蛇不炸同時蝕間異不承同稅職法會魂計割準畫則早晚暫遭時度性液差勻異攪是衰資儉產(chǎn)荒負盲債碑表機債姿務零法過所輸使員用漸的詞概介念兔，退是面指社某億一資盯產(chǎn)違或柄負扭債的賬洪面與價伶值兩與追其染計拼稅枯基愉礎姓之木間擾的純差券額，萬其肥中賬釘面汽價寒值根元據(jù)測會泡計孟準刺則頂或軋會掠計借制籮度洞確擱定伸，計熟稅腎基虹礎根價據(jù)明稅您法貿(mào)規(guī)檔定瓦確川定袖。挪暫浩時跳性其差跡異擦在蠻以恰后協(xié)年位度型資瞎產(chǎn)收藝回墨或麥負畜債赴清年償時貍，會雖產(chǎn)昏生應界稅育利循潤恩或宇可顧抵下扣氣金濁額袖。傅某脹些未在繡資萌產(chǎn)辨負倍債辮中作龍為資羅產(chǎn)?；騽ω搶_大認甜的個項縮慧目，丟若爆按唱照榨稅盞法岸規(guī)肚定導可若以確撕定這牙些壓項抵目鍵的計挨稅腿基磨礎，真則盾其座計綢稅櫻基住礎抹與雪賬軌面授價必值藏（羞賬積面氏價喝值室為頑零狡）暴之灣間震的差朱額也產(chǎn)樂生四暫鋒時卵性滋差捏異。紡例吊如浩，呈企掙業(yè)面開貞辦漁費夫的涂會廈計陪處衛(wèi)理響要堆求土在螺費啟用享發(fā)劉生符時餓計入當龜期絹損銳益擇，脾而多稅欺法務則堵要露求厘開詞辦己費趴在精以扛后勒年敲份旁攤揪銷脈，軍開箏辦詢費禮不葡形棒成常資耽產(chǎn)鴉負敬債蔑表炸上碌的狂資礙產(chǎn)謎，擦但杜按界稅屬法鹽可強確傅定相其蠟計臭稅弓基倉礎妻，纏從納而留形訪成判暫叮時蓄性狗差護異兇。（2）暫君時磚性暢差綢異暫不時樹性欣差門異形是諸資商產(chǎn)毛負妨債錦表拾債帖務拍法繪所酸使勸用扮的抖概俯念遇，地是盜指姻某炕一際資款產(chǎn)似或塔負近債儀的葬賬幫面影價棋值艱與教其驕計銅稅他基喇礎傾之領(lǐng)間談的膝差形額凱，柴其兩中蹦賬鍛面公價碎值綿根攏據(jù)析會快計塞準蹄則唯或赴會皇計劈燕制擱度折確討定個，泄計恒稅有基麗礎皇根律據(jù)西稅釋法決規(guī)廢定扔確配定收。漂暫肌時貌性握差枕異反在璃以展后資年某度此資蔥產(chǎn)核收寸回濤或譯負兼?zhèn)浊鍢藘斉顣r防，蹤蝶會以產(chǎn)寧生屠應妹稅竊利商潤滴或成可熔抵聲扣拔金葬額搜。狂某捎些收未毒在負資導產(chǎn)杰負綠債儀中鞭作柄為摔資侵產(chǎn)品或首負測債指確秤認脫的魔項糖目奶，猴若刃按撇照泉稅名法館規(guī)敘定獅可模以耐確鍋定材這舍些彩項茶目跡的悶計袍稅蓬基導礎潮，加則際其貿(mào)計仍稅伸基憐礎啊與竿賬乘面逗價葡值暫（價賬漸面衣價姜值劇為天零圓）伯之荷間北的鞭差必額猶也主產(chǎn)蛙生史暫穩(wěn)時茂性刊差劃異棕。劣例梨如笨，鄭企要業(yè)聚開拐辦滔費子的忍會暗計匹處城理坊要燃求刪在鐮費乘用瓶發(fā)私生瘦時兔計毛人紙當法期喜損任益積，聞而撈稅閑法前則站要上求叉開比辦砍費場在址以訓后溝年忠份泰攤提銷糾，葉開尊辦嗓費傍不智形膏成悠資襯產(chǎn)錘負緣瑞債慣表絹上河的爆資職產(chǎn)禍，啦但舍按某稅木法肯可肥確春定歡其蔬計銳稅雷基放礎恨，潛從壺而腔形鄰成異暫披時漂性序差輝異崇。（2）偉暫頑時愚性沖差長異暫順時文性梯差棄異資蠅產(chǎn)蹄負放債脆表毀債繞務洲法某配一斷資米產(chǎn)氏或柱負泛債泡的年賬槐面暖價覺值煌與冤其柴計慮稅旬基集礎陸之荒間擴的螞差殼額根懲據(jù)縣會艱計噸準壺則澡或會嶄計傾制堵度莖確細定根刑據(jù)我稅擾法規(guī)著定第確柳定未默確忽認虎為甘資成產(chǎn)遮或墻負集債業(yè)的資朱產(chǎn)羞收酒回丸或植負頌債出清犯償?shù)笗r余，彎會療產(chǎn)街生帝應瞧稅量利預潤延或豬可鞠抵辛扣考金腐額時瓦間患性稼差薪異法側(cè)橋重組于帆從收卸入視或掛費船用角合度分吹析會惠計垃利懇潤呢和槐應坐納復稅語所證得叛之聽間臺的數(shù)差閃異渴，揭糟示的詳是籍某堂個缺會患計幫期學間劇內(nèi)雖產(chǎn)杏生根的差謙異。紹暫裂時主性救差扭異勻則側(cè)刪重佳于從跨資振產(chǎn)喚和影負柱債檔的沫角轉(zhuǎn)度分鞋析會儀計超利代潤案和蔑應逮納名稅浙所代得匯之覺間稅的差勻異，反糠映的裕是描某鍋個李時滴點耀上劍存成在遺的培此務類差使異。暫櫻時少性差跡異幟是梁一沖個比夸時株間限性差振異更洋為房誠寬替泛的霧概滅念奧，教所貝有煤的津時胞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