稅收和納稅人第一輪復(fù)習(xí)

第二節(jié)稅收和納稅人

（復(fù)習(xí)）本部分高考考點(diǎn)：

1、稅收及其基本特征；

2、我國稅收的性質(zhì)和作用；

3、依法納稅是公民的基本義務(wù)。知識(shí)梳理：1、什么是稅收？稅收具有哪些基本特征？為什么說這些特征是緊密相聯(lián)的？2、什么叫偷稅、欠稅、騙稅、抗稅？3、我國稅收的性質(zhì)是怎能樣的？稅收在我國現(xiàn)代化建設(shè)中有哪些重要作用？4、什么是納稅人？為什么說依法納稅是公民的基本義務(wù)？5、列表比較我國的幾個(gè)主要稅種？1、稅收及其基本特征；問：①什么是稅收？稅收具有哪些基本特征？為什么說這些特征是緊密相聯(lián)的？P16---17教材

⑴稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。⑵稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征。這些特征也是稅收區(qū)別于其他收入形式的主要標(biāo)志。------稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家通過法律形式予以確定的，征稅必須有法律依據(jù)；納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。------稅收的無償性是指國家取得的稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。------稅收的固定性是指在征稅之前就通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準(zhǔn)不能隨意改變。⑶稅收的三個(gè)基本物征是緊密相連的：首先，稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性。其次，稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性。三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法。問：②什么叫偷稅、欠稅、騙稅、抗稅？違反稅法的主要表現(xiàn)：納稅人拒不執(zhí)行稅法的規(guī)定，如偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都有是有總違反稅法規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要追繳稅款，處以罰金，有的不要由司法機(jī)關(guān)予以刑事處罰。⑴偷稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。⑵騙稅是納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。⑶欠稅是納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為。⑷抗稅是納稅人抗拒稅法規(guī)定的違法行為2、我國稅收的性質(zhì)和作用；問：我國稅收的性質(zhì)是怎能樣的？稅收在我國現(xiàn)代化建設(shè)中有哪些重要作用？⑴我國稅收的性質(zhì)-----①稅收都是以國家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系，分配的主體是國家，稅款都有是取之于民。但是在不同的社會(huì)制度下，稅收的性質(zhì)卻各不相同。②在我國，稅收所體現(xiàn)的分配關(guān)系不是剝削關(guān)系，而是社會(huì)主義國家、企業(yè)、個(gè)人在根本利益一致的基礎(chǔ)上，整體利益與局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益的關(guān)系。勞動(dòng)人民是稅收的最終受益者。所以，社會(huì)主義國家的稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民的新型稅收。③社會(huì)主義國家代表廣大勞動(dòng)人民的利益，國家政權(quán)機(jī)構(gòu)的宗旨是為人民服務(wù)。國家把勞動(dòng)人民創(chuàng)造的財(cái)富以稅收的形式集中起來，不任直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)，還是用于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、鞏固國防，都是為勞動(dòng)人民的利益服務(wù)的，勞動(dòng)人民是稅收的最終受益者。一、我國稅收的性質(zhì)1、在不同制度下稅收的性質(zhì)不同2、我國社會(huì)主義國家稅收的性質(zhì)—取之于民、用之于民相同點(diǎn)目的：

為國家實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)國家政治權(quán)力國家公民—取之于民都是國家取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性、無償性、固定性地位：特征：前提：主體：來源：（1）從稅收的來源來看剝削制度下的稅收：巧立名目、橫征暴斂，加重人民負(fù)擔(dān)我國稅收：國有經(jīng)濟(jì)、集體經(jīng)濟(jì)（2）從稅收體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系來看剝削制度下的稅收：剝削關(guān)系我國稅收：社會(huì)主義國家、企業(yè)、個(gè)人根本利益一致的基礎(chǔ)上、整體利益與局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與目前利益的關(guān)系（3）從稅收的最終受益者來看剝削制度下的稅收：剝削階級(jí)我國稅收：廣大勞動(dòng)人民2、我國社會(huì)主義國家稅收的性質(zhì)—取之于民、用之于民（1）社會(huì)主義的稅收是“取之于民”的（2）“取之于民”反映的是社會(huì)主義稅收在國民收入分配中勞動(dòng)者局部利益與整體利益、目前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的正確結(jié)合（3）社會(huì)主義稅收也是“用之于民”的（4）社會(huì)主義稅收的“用之于民”反映了稅收所代表的這部分社會(huì)產(chǎn)品和國民收入，歸全社會(huì)共同占有，為全體勞動(dòng)人民的利益服務(wù)?；舅悸贩祷厝绾卫斫馍鐣?huì)主義國家的稅收是取之于民、用之于民的新型稅收？1.稅收的來源和增長(zhǎng)點(diǎn)：來源于國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)。通過生產(chǎn)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大和效益的提高來增加，而非加重企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。2.稅收的用途：直接用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)；用于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、鞏固國防，都是為勞動(dòng)人民服務(wù)。總之，勞動(dòng)人民是稅收的最終受益者?；舅悸范?、我國稅收的作用（1）稅收是組織財(cái)政收入的基本形式（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿（3）稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段作用1、稅收是組織財(cái)政收入的基本形式

（1）組織財(cái)政收入是稅收的基本作用（2）稅收收入占國家財(cái)政收入的絕大部分，稅收是國家財(cái)政收入的主要支柱（3）稅收可以使財(cái)政收入得到切實(shí)保證討論題4分析稅收是國家以政權(quán)機(jī)構(gòu)的身份出現(xiàn)、憑借政治權(quán)力、依靠法律而取得的收入，具有強(qiáng)制性，不受企業(yè)經(jīng)營好壞影響；利潤(rùn)是國家以生產(chǎn)資料所有者的身份出現(xiàn)、企業(yè)有所盈利的情況下才上繳的，如果企業(yè)虧損，利潤(rùn)也就沒有了。作用2:稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要杠桿（1）稅收為什么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)？因?yàn)閲彝ㄟ^征稅，改變不同納稅人、不同經(jīng)濟(jì)部門在國民收入在所占的比重以及不同產(chǎn)品的盈利水平，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生某種影響的功能。國家在利用稅收發(fā)揮組織財(cái)政必入作用的同時(shí)，還通過稅種、稅率、減免、加征等辦法，對(duì)不同的納稅人、不同的經(jīng)濟(jì)部門、不同的社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行征與不征、多征少征，來改變不同納稅人和經(jīng)濟(jì)部門對(duì)國民收入的占有數(shù)量和比重，影響他們的物質(zhì)利益，從而鼓勵(lì)或限制某些部門經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。國家的一些政策，一些政治、經(jīng)濟(jì)目的，就是通過這種調(diào)節(jié)職能的發(fā)揮來實(shí)現(xiàn)的。我們說稅收是一種經(jīng)濟(jì)杠桿，一般就是指稅收的這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能。（2）稅收是怎樣調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的？提示閱讀第第8自然段回答以下問題第一：為了保護(hù)耕地，合理利用土地資源，國家采取了什么稅收政策?第二：為吸引擁有高新技術(shù)的外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)投資，國家又采取了什么稅收政策？第三：為發(fā)展煤炭、電力、核能等投資項(xiàng)目，國家還采取了什么稅收政策？第四：為鼓勵(lì)人們?cè)谶呥h(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)舉辦企業(yè)，國家采取了什么稅收政策？作用3：稅收是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段（1）稅收為什么能實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督？稅收具有對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理的職能，包括對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督管理和對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的控制兩個(gè)方面微觀經(jīng)濟(jì)從微觀經(jīng)濟(jì)方面看：稅收是對(duì)國民收入進(jìn)行的分配，而國民收入也是由國民經(jīng)濟(jì)的各部門、各企業(yè)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的。因此，從處在社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)各個(gè)部門、各個(gè)企業(yè)取得稅收收入，客觀上就要求對(duì)其納稅情況和經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行檢查和監(jiān)督?？梢?，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督是稅收監(jiān)督管理職能的一個(gè)重要方面。宏觀經(jīng)濟(jì)從宏觀經(jīng)濟(jì)方面看：稅收作為一種分配方式，它介入了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的諸方面，征稅的同時(shí)，社會(huì)再生產(chǎn)過程中的許多經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)都會(huì)得以體現(xiàn)和反映，這些信息又是國家對(duì)國民經(jīng)濟(jì)宏觀管理的主要依據(jù)。所以，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督也是稅收監(jiān)督管理職能的一個(gè)重要方面。（2）稅收是怎樣對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督的？稅收工作具有聯(lián)系面廣、綜合性強(qiáng)、信息靈通的特點(diǎn)，這就使稅收成了監(jiān)督管理國民經(jīng)濟(jì)的重要工具之一。首先在日常的稅收征收管理工作中，稅務(wù)干部可以深入到國民經(jīng)濟(jì)的各部門、社會(huì)再生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)，以及經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)分配及其使用的各方面，以便了解生產(chǎn)、經(jīng)營、納稅等情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭露矛盾，發(fā)現(xiàn)和解決問題，同偷稅、漏稅、抗稅等違法行為作斗爭(zhēng)。其次稅收部門除了強(qiáng)化日常監(jiān)督管理工作外，每年配合財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門進(jìn)行年度大檢查，對(duì)查出的大量侵占國家收的違法案件，進(jìn)行嚴(yán)肅的處理，起到了保護(hù)國家財(cái)政收入的作用。納稅人含義：是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。成為納稅人的條件：稅法規(guī)定企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位納稅人稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人法人能否成為一經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定不同的稅種有不同的納稅人增值稅含義：將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配、勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。作用：可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展。計(jì)算方法：本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已納稅金。（例）增值稅計(jì)算方法示例紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商店（商品）850元增值增值增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）850*17%=144.51500*17%-144.5=110.5增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率(一般為17%)我國的稅收制度稅收的種類每一種稅的具體規(guī)定我國的稅收共有20多種每一種稅的納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅收附加或減免等規(guī)定依法納稅是公民的基本義務(wù)為什么要納稅？1.對(duì)個(gè)人，依法納稅是社會(huì)責(zé)任感和國家主人翁地位的體現(xiàn)；2.對(duì)國家，各種職能的實(shí)現(xiàn)，必須依靠社會(huì)各界繳納的各種稅收做物質(zhì)保證。3.個(gè)人只想獲得利益而不想付出代價(jià)，最終會(huì)導(dǎo)致國家衰落，個(gè)人愿望落空。每個(gè)公民都應(yīng)該具有“納稅人”的意識(shí)依法納稅的同時(shí)，維護(hù)納稅人的權(quán)利從根本性質(zhì)上講，社會(huì)主義稅收是取之于民、用之于民的新型稅收，但是稅金的征收和使用，是通過國家職能部門具體的人來操作完成的，他們的行為直接關(guān)系到國家的發(fā)展和納稅人的利益。依法維護(hù)自己的合法權(quán)益，積極關(guān)注國家對(duì)稅收的使用，監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。Why3.張某的小店里有一部電話，在自用的同時(shí)也向?qū)ν忾_放，每天來交費(fèi)打電話的人很多。郵電部門每月按自用電話標(biāo)準(zhǔn)向張某收取電話費(fèi)。稅務(wù)人員在實(shí)施納稅檢查時(shí)，要求張某按稅法的有關(guān)規(guī)定就話費(fèi)收入納稅，張某不禁問:“我按月向郵電局交了電話費(fèi)，為什么還要向稅務(wù)局納稅呢？”請(qǐng)問張某應(yīng)不應(yīng)該納稅？張某所繳稅種屬哪一種？納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為１３％：１．糧食、食用植物油；

２．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

３．圖書、報(bào)紙、雜志；

４．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

５．國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。產(chǎn)品應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年1月1日起，我國再次自主降低關(guān)稅，關(guān)稅總水平從以前的16.4%下降到為15.3%，平均降幅為6.6%。此次降稅共涉及3462個(gè)項(xiàng)目，占我國稅則、稅目總數(shù)的49%。對(duì)此次降稅，下列說法正確的是：（）A、從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來看，將不利于外匯和財(cái)政收入的增加B、不利于擴(kuò)大我國的對(duì)外貿(mào)易C、不利于我國民族工業(yè)的發(fā)展D、有利于我國對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展D

國家稅務(wù)總局8月20日發(fā)布消息，2001年1月至7月，我國個(gè)人所得稅收入達(dá)547億元，完成年計(jì)劃的67.5%。個(gè)人所得稅收入的大幅度增長(zhǎng)，首先得益于居民收入水平的提高。今年我國國民經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持了較快的發(fā)展勢(shì)頭，上半年GDP增長(zhǎng)了7.9%，伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好勢(shì)頭，居民收入水平有了大幅度提高。據(jù)此回答以下問題：（1）我國稅收的增長(zhǎng)主要應(yīng)依靠：（）

A、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

B、國家財(cái)政收入的增長(zhǎng)

C、國家機(jī)關(guān)各部門強(qiáng)化稅收征管